Прибыль и рентабельность ООО "БелЗАН"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Одним из главных на сегодняшний день параметров, определяющих успешность развития современного предприятия, является прибыль, которую оно получает от производства товаров или иного вида деятельности.

При ее подсчете необходимо учитывать все затраты, доходы, а также потери от выбранного метода хозяйствования. По прибыли можно определить рентабельность, которая позволит проанализировать, насколько эффективно функционирует предприятие и его структурные подразделения.

Цель данной работы -анализ прибыли и рентабельности предприятия в условиях рыночной экономики.

Предмет исследования - прибыль и рентабельность организации, сущность, значение и пути повышения.

Объектом исследования является Открытое Акционерное Общество «БелЗАН».

Для достижения цели необходимо решить следующие задачи:

- изучить прибыль как экономическую категорию, выявить сущность, функции и виды прибыли;

- определить основные показатели прибыли и рентабельности, их роль и значение в оценке эффективности деятельности предприятия;

- выявить основные экономические факторы, влияющие на показатели прибыли и рентабельности;

- Определить пути повышения прибыли и рентабельности на ОАО «БелЗАН».

В данной работе использованы данные бухгалтерской отчетности предприятия за три года, с 2010 - 2012г. г. ; постановления и законодательные акты правительства РФ; работы российских экономистов на данную тему.

1. Теоретичекие и методологические основы анализа прибыли и рентабельности

прибыль рентабельность эффективность предприятие

Обобщающая оценка финансового состояния предприятия дается на основе таких результативных финансовых показателей, как прибыль и рентабельность. Прибыль и рентабельность - важные показатели эффективности производства. Прибыль - это, с одной стороны, основной источник финансирования деятельности предприятия, а с другой стороны - источник доходов государственного и местного бюджетов.

Анализ формирования и использования прибыли проводится в несколько этапов:

1. Анализируется прибыль по составу и динамике;

2. Проводится факторный анализ прибыли от продажи продукции, оказания услуг, выполненных работ;

3. Анализируется формирование истой прибыли и влияние налогов на прибыль.

В процессе анализа хозяйственной деятельности используются следующие показатели прибыли: прибыль от продажи продукции, работ и услуг, финансовые результаты от прочих операций, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль.

Анализ прибыли предприятия проводится на основе ф. №2 «Отчет о прибылях и убытках», а так же примечаний к бухгалтерской отчетности.

Рентабельность - относительный показатель экономической эффективности.

Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:

1. показатели, характеризующие прибыльность продаж;

2. показатели, характеризующие окупаемость издержек производства и инвестиционных проектов;

3. показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.

В процессе анализа показателей рентабельности следует изучить динамику, выполнение плана по их уровню.

2. Организационно-экономическая характеристика предприятия

2.1 Организационно-правовая форма, виды деятельности

Открытое Акционерное Общество «БелЗАН», именуемое в дальнейшем Общество создано 4 февраля1967 года Постановлением Совета Министров СССР

17 мая2002 года на общем собрании акционеров принято решение о реорганизации ОАО «Автонормаль» путем выделения из него ОАО «Белебеевский завод „Автонормаль“« (ОАО «БелЗАН»).

Органами управления общества являются общее собрание акционеров и совет директоров. Исполнительный орган - директор. Организационная структура управления ОАО «БелЗАН» представлена в приложении [приложение А].

Предприятие имеет смешанную форму собственности, в которой 20% акций принадлежит государству, 80% акций принадлежит акционерам. Основным акционером является ООО «Холдинг».

Завод размещен в Республике Башкортостан, г. Белебей ул. Сыртлановой 1 А. Почтовый адрес: 452000

Сфера основной деятельности общества: изготавливает листы и ленты из меди, латуней, медно-никелевых сплавов, бронзы БрОФ; трубы и прутки из меди и латуней; шаровые и цилиндрические аноды из меди; плиты из меди.

В составе общества по основному роду деятельности действуют:

- электроплавильный цех с технологией полунепрерывного и наполнительного литья плоских и круглых слитков;

- участок по производству бронзовой заготовки с технологией непрерывного горизонтального литья в графитовый кристаллизатор бронзовых полос, прутков и цилиндрической заготовки;

- два прокатных цеха с технологией горячей и холодной прокатки, отжига и разрезки лент и листов;

- цех по производству труб и прутков с технологией изготовления труб из сварной (высококачественной) и прессованной заготовки, прессованных круглых и фасонных прутков.

Высокое качество продукции ОАО «БелЗАН» при низких ценах и гибких условиях оплаты делает продукцию завода наиболее привлекательной для потребителей.

Основными потребителями являются предприятия автомобиле- машиностроения, изготовители электротехники и электроприборов.

Основные конкуренты среди российских предприятий и их доли рынка представлены в приложении Б.

2.2 Оценка деятельности ОАО «БелЗан» за последние три года

Расчет основных показателей финансово-хозяйственной деятельности ОАО «БелЗАН» (таблица 1) произведен с использованием форм бухгалтерской отчетности № 1 «Бухгалтерский баланс»и № 2 «Отчет о прибылях и убытках». Также в таблице рассчитан темп прироста к предыдущему году. Расчет показателей финансово-хозяйственной деятельности произведен за 2010 г. -2012 г.

Таблица 1

Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности.

Наименование показателя	2010	2011	2012	Темп прироста, % к предыдущему году
1. Показатели объема производства и продаж
1. 1 Выручка от продажи, тыс. руб.	9 086 864	2 887 852	5 481 078	-68	90
2. Показатели объема используемых ресурсов, капитала и затрат
2. 1. Материальные затраты на производство и продажу, тыс. руб.	4 542 159	2 338 986	4 801 976	-49	105
2. 2. Годовой фонд оплаты труда персонала, тыс. руб.	358 180	190 509	217 123	-47	14
2. 3. Среднесписочная численность персонала, чел.	1 397	871	1 056	-38	21
2. 4. Средняя величина основного капитала (внеоборотных активов), тыс. руб.	1 208 363	1 381 140	1 529 254	14	11
2. 5. Средняя величина основных средств (по первоначальной стоимости), тыс. руб.	1 419 803	1 752 039	2 024 141	23	16
2. 6. Средняя величина оборотного капитала (оборотных активов), тыс. руб.	2 624 570	2 372 701	2 333 981	-10	-2
2. 7. Сумма чистых активов (на конец периода), тыс. руб.	1 661 778	1 617 808	1 752 633	-3	8
2. 8. Полная себестоимость проданных товаров, тыс. руб.	8 784 513	2 817 701	5 284 112	-68	88
3. Показатели, характеризующие финансовый результат
3. 1. Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.	302351	70151	196966	-77	181
3. 2. Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб.	145610	-47149	172697	-	-
3. 3. Чистая прибыль (убыток), тыс. руб.	105411	-48753	137745	-	-
4. Показатели эффективности использования ресурсов, капитала и затрат
4. 1. Среднемесячная зарплата одного работника, тыс. руб.	21, 366	18, 227	17, 134	-15	-6
4. 2. Производительность труда (годовая выработка), тыс. руб.	6 504, 56	3 315, 56	5 190, 41	-49	57
4. 3. Фондоотдача (по первоначальной стоимости)	6, 40	1, 65	2, 71	-74	64
4. 4. Материалоемкость продукции	0, 50	0, 81	0, 88	62	8
4. 5. Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала	3, 46	1, 22	2, 35	-65	93
4. 6. Затратоемкость проданных товаров	0, 97	0, 98	0, 96	1	-1
4. 7. Рентабельность продаж, %	3, 33	2, 43	3, 59	-27	48
4. 8. Рентабельность активов по чистой прибыли, %	2, 75	-1, 30	3, 57	-	-
5. Показатели финансовой устойчивости и ликвидности (на конец периода)
5. 1. Коэффициент автономии	0, 43	0, 45	0, 43	4	-4
5. 2. Коэффициент абсолютной ликвидности	0, 13	0, 54	0, 33	311	-39
5. 3. Коэффициент текущей ликвидности (покрытия)	1, 55	1, 36	1, 18	-12	-13
5. 4. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	0, 14	0, 06	0, 07	-53	2

За анализируемый период наблюдается как положительная, так и отрицательная динамика показателей финансово - хозяйственной деятельности.

Выручка от продажи в 2011 году составила 2 887 852 тыс. руб., в сравнении с тем же периодом прошлого года снижение составило 6 199 012 тыс. или на 68%.

За 2011 год предприятие по результатам хозяйственно-финансовой деятельности получило убыток. На финансовый результат Общества существенно повлиял финансовый кризис, приведший к значительному падению объемов производства. А последовавший за этим рост курсов валют по отношению к рублю привел к отрицательным курсовым разницам, что также дополнительно снизило прибыль.

В 2012 г. по сравнению с 2011г. выручка выросла на 90%. Объемы продаж так же выросли, предприятие получило чистую прибыль.

Коэффициент рентабельности продаж показывает, какая часть прибыли приходится на единицу реализованной продукции. В 2011 году по сравнению с 2010 годом рентабельность продаж снизилась на 0, 9%. В 2012 году по сравнению с 2011 годом рентабельность продаж выросла на 1, 16%.

Коэффициент независимости (коэффициент автономии) показывает долю собственных средств в общей величине средств предприятия. Финансовое состояния предприятия можно считать устойчивым, если значение коэффициента не менее 0, 5, то есть половина всего имущества должна быть сформирована за счет собственных средств предприятия.

Рост коэффициента отражает тенденцию к снижению зависимости предприятия от заемных источников, повышает гарантии погашения долгов и расширяет возможность привлечения дополнительных средств со стороны, поэтому оценивается положительно. В 2011 году коэффициент автономии незначительно вырос на 0, 02. Как видно из баланса уменьшились краткосрочные обязательства по кредитам и займам, под инвестиционную программу, направленную на поддержание качества выпускаемой продукции на уровне мировых стандартов и предложение рынку новых видов металлопроката, что является положительным моментом. В 2012 году краткосрочные обязательства по кредитам и займам выросли, коэффициент автономии снизился на 0, 02.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть краткосрочной задолженности может быть покрыта в ближайшее время наиболее ликвидными активами - денежными средствами и краткосрочными финансовыми вложениями. Нормальным значением для коэффициента абсолютной ликвидности считается 0, 2 - 0, 25. В 2010 году данный коэффициент на предприятии не достигает нормативной величины, что свидетельствует о дефиците денежных средств. В период с 2011-2012г. г. коэффициент находится в пределах допустимых значений.

Коэффициент текущей ликвидности показывает, достаточно ли средств у предприятия для погашения его краткосрочных обязательств. Этот коэффициент должен находиться в пределах от единицы до двух (иногда трех). Из анализа видно, что его значение на протяжении с 2011 по 2012 годы имеет тенденцию к снижению, в связи с ростом краткосрочных обязательств.

3. Анализ размеров прибыли и рентабельности

3.1 Анализ динамики прибыли и структуры ее формирования

Проведем вертикальный и горизонтальный анализ отчета о прибылях и убытках ОАО «БелЗан». Все показатели при проведении структурного анализа приводятся в процентах к объему выручки от реализации (табл. 3).

Таблица 3

Структура финансовых результатов ОАО «БелЗАН».

Показатель	2010 тыс. руб.	2011 %	2012 тыс. руб.	Отклонение, %
				%	тыс. руб.	%	2011 к 2010	2012 к 2011
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	9086864	100	2887852	100	5481078	100	31, 78	189, 80
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	8460533	93, 11	2610052	90, 38	5076377	92, 62	30, 85	194, 49
Коммерческие расходы	52058	0, 57	18396	0, 64	22345	0, 41	35, 34	121, 47
Управленческие расходы	271922	2, 99	189253	6, 55	185390	3, 38	69, 60	97, 96
Прибыль (убыток) от продаж	302351	3, 33	70151	2, 43	196966	3, 59	23, 20	280, 77

По всем годам наибольшую долю в выручке составляет себестоимость проданных товаров и услуг: в 2010 году 93, 11%; в 2011 году 90, 38%; в 2012 году 92, 62%.

Таблица 4

Динамика показателей отчета о прибылях и убытках ОАО «БелЗАН».

Показатель	2010 тыс. руб.	2011 тыс. руб	2012 тыс. руб	2011г., в% к 2010г.	2012г., в% к 2011г.
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	9086864	2887852	5481078	31, 78	189, 80
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	8460533	2610052	5076377	30, 85	194, 49
Валовая прибыль	626331	277800	404701	44, 35	145, 68
Коммерческие расходы	52058	18396	22345	35, 34	121, 47
Управленческие расходы	271922	189253	185390	69, 60	97, 96
Прибыль (убыток) от продаж	302351	70151	196966	23, 20	280, 77
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению	898	50401	79268	5612, 58	157, 27
Проценты к уплате	134278	188467	139844	140, 36	74, 20
Доходы от участия в других организациях	49562	39032	13	78, 75	0, 03
Прочие доходы	150290	527830	160911	351, 21	30, 49
Прочие расходы	223213	546096	124617	244, 65	22, 82
Прибыль (убыток) до налогообложения	145610	-47149	172697	-	-
Отложенные налоговые активы	310	24950	26548	8048, 39	106, 40
Отложенные налоговые обязательства	9520	27477	6249	288, 62	22, 74
Текущий налог на прибыль	34081	0	17968	-	-
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	105411	-48753	137745	-	-

Данные таблицы 4 показывают, что в 2011 г. наблюдается снижение выручки на 68, 22%, при этом себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг снизилась на 69, 15%.

Выручка от реализации товаров, услуг, работ растет быстрее, чем прибыль от реализации. Это свидетельствует об относительном увеличении затрат на производство продукции.

В 2012 году по сравнению с 2011 наблюдается положительная динамика. Прибыль от реализации растет быстрее, чем выручка, что свидетельствует о снижении затрат на производство продукции.

3.2 Анализ влияния факторов на прибыль

Прибыль от реализации связана с такими факторами как:

Изменение объема реализации;

Изменение структуры реализации продукции;

Изменение отпускных цен на реализованную продукцию;

Изменение цен на сырье, материалы, топливо, перевозки;

Изменение уровня материальных и трудовых затрат.

Проведем факторный анализ прибыли от реализации на основе следующих моделей:

= Q - С = Q - M - OT - A - Пр = Q (1-ME-OE-AE-ПрЕ)

Пользуясь способом абсолютных разниц рассчитаем влияние выше представленных показателей на изменение прибыли от реализации.

Результаты сведены в таблицу 5.

Таблица 5

Влияние факторов на изменение Прибыли от реализации за 2010-2012г. г.

Фактор	Размер влияния, тыс. руб.	Удельный вес влияния на Прибыль от реализации, %
Q	-206262, 30	88, 83
МЕ	35656, 89	-15, 36
ОЕ	9403, 38	-4, 05
АЕ	-53099, 62	22, 87
ПрЕ	-17898, 35	7, 71
Итого	-232200, 00	100

Прибыль от реализации в 2011г., по сравнению с 2010г., снизилась на 232 200 тыс. руб. Под влиянием снижения Q - снизилась на 206 262, 30 тыс. руб. Под влиянием роста AE - снизилась на 53099, 62 тыс. руб. Под влиянием роста ПрЕ - снизилась на 17898, 35 тыс. руб.

Наибольшее влияние на изменение прибыли от реализации оказало изменение выручки, что составило 88, 83% от общего влияния.

Таблица 6

Влияние факторов на изменение Прибыли от реализации за 2011-2012 гг.

Фактор	Размер влияния, тыс. руб.	Удельный вес влияния на Прибыль от реализации, %
Q	62994, 02	49, 67
МЕ	-246189, 53	-194, 13
ОЕ	168688, 09	133, 02
АЕ	69831, 08	55, 07
ПрЕ	71491, 34	56, 37
Итого	126815, 00	100

Прибыль от реализации в 2012г., по сравнению с 2011г., увеличилась на 126 815 тыс. руб. Под влиянием роста Q - увеличилась на 62 994, 02 тыс. руб. Под влиянием роста МE - снизилась на 246 189, 53 тыс. руб. Под влиянием снижения ОЕ - увеличилась на 168688, 09 тыс. руб.

Наибольшее влияние на изменение прибыли от реализации оказало изменение МЕ, что составило -194, 13% от общего влияния, и изменение ОЕ, что составило 133, 02% от общего влияния.

Пп = Q - C= Спр - УР - КР = Q (1 - УСпр - У Ур - У Кр)

Пользуясь способом абсолютных разниц рассчитаем влияние выше представленных показателей на изменение прибыли от реализации.

Результаты сведены в таблицу 7.

Таблица 7

Влияние факторов на изменение Прибыли от реализации за 2010-2011г. г.

Фактор	Размер влияния, тыс. руб.	Удельный вес влияния на Прибыль от реализации, %
Q	-206262, 30	88, 83
УСпр	78748, 79	-33, 91
Уур	-102834, 79	44, 29
Укр	-1851, 70	0, 80
Итого	-232200, 00	100

Под влиянием роста уровня управленческих расходов прибыль от реализации снизилась на 102 834, 79 тыс. руб., что составило 44, 29% от общего влияния. Рост уровня коммерческих расходов снизил прибыль от реализации на 1 851, 70 тыс. руб.

Таблица 8

Влияние факторов на изменение прибыли от реализации за 2011-2012 гг.

Фактор	Размер влияния, тыс. руб.	Удельный вес влияния на Прибыль от реализации, %
Q	62994, 02	49, 67
УСпр	-122557, 14	-96, 64
Уур	173807, 93	137, 06
Укр	12570, 19	9, 91
Итого	126815, 00	100

Под влиянием роста уровня производственной себестоимости прибыль от реализации снизилась на 122 557, 14 тыс. руб. Снижение уровня управленческих расходов увеличило прибыль от реализации на 173 807, 93 тыс. руб., что составило 137, 06% от общего влияния.

3.3 Показатели рентабельности предприятия. Факторный анализ рентабельности

3.3.1 Показатели рентабельности предприятия

Рентабельность - это степень доходности, выгодности, прибыльности бизнеса. Она измеряется с помощью системы относительных показателей, характеризующих эффективность работы предприятия в целом, а так же доходность различных направлений деятельности и выгодность производства отдельных видов продукции и услуг.

Для анализа рентабельности используется целый ряд показателей, которые можно объединить в следующие группы:

- показатели, рассчитанные на основе прибыли,

- показатели, рассчитанные на основе производственных активов,

- показатели, рассчитанные на основе потоков наличных денежных средств.

Первая группа показателей формируется на основе расчета уровней рентабельности (доходности) по показателям прибыли (дохода), отражаемым в отчетности организации. Эти показатели характеризуют прибыльность (доходность) произведенных товаров. С помощью этих показателей можно определить влияние факторов изменения цены товаров и их себестоимости на изменение рентабельности товаров.

Вторая группа показателей формируется на основе расчета уровней рентабельности в зависимости от изменения размера и характера авансированных средств, включающих в себя все производственные активы организации, инвестированный капитал, акционерный капитал. Например, отношение чистой прибыли (дохода) ко всем производственным активам, отношение чистой прибыли к инвестированному или акционерному капиталу.

Третья группа показателей рентабельности рассчитывается на базе чистого потока денежных средств. Например, отношение чистого потока денежных средств к объему продаж, к совокупному капиталу, собственному капиталу и т. д. Эти показатели дают представление о возможности организации выполнять обязательства перед кредиторами, заемщиками и акционерами наличными денежными средствами.

Для оценки рентабельности организации разработан ряд коэффициентов. Рассмотрим наиболее важные из них на примере исследуемой организации (Таблица 9).

Таблица 9

Анализ финансовых результатов и рентабельности активов организации

Показатель	Расчетная формула, номер строки и формы бухгалтерской отчетности	2010	2011	2012
Рентабельность активов организации	= стр. 190 Ф 2 / стр. 300 Ф 1	0, 0275	-0, 01298	0, 0357
Рентабельность продаж	РП = стр. 050 Ф 2 / стр. 010 Ф 2	0, 0333	0, 0243	0, 0359
Рентабельность затрат	ООК = стр. 050 Ф 2 / стр. 020 Ф 2	0, 0357	0, 0269	0, 0388
Рентабельность собственного капитала	РСК = стр. 190 Ф 2 / стр. 490 Ф 2	0, 0655	-0, 0297	0, 0818
Рентабельность перманен. капитала	РПК= стр. 050 Ф 2 / (стр. 490 Ф 1 + + стр. 590 Ф 1)	0, 1440	0, 0329	0, 0979

Рентабельность активов организации: характеризует эффективность использования всего имущества предприятия. Снижение показателя в 2011году на 0, 0404 свидетельствует о падающем спросе на товары и об избыточном накоплении активов.

Рентабельность продаж (РП) определяет, сколько рублей прибыли получено организацией в результате реализации продукции на один рубль выручки. В 2011 году наблюдается отрицательная тенденция. В 2012 году отмечается рост показателя, что, несомненно, является положительным результатом.

Рентабельность перманентного капитала (РПК) отражает эффективность использования капитала, вложенного в деятельность фирмы на длительный срок (как собственного, так и заемного). В отличие от рассмотренных коэффициентов, которые характеризовали различные аспекты рентабельности за отчетный период, данный коэффициент РПК отражает эффективность использования как собственного, так и заемного капитала в долгосрочной перспективе. В 2011 году коэффициент снизился на 0, 1111. В 2012 году значительное увеличение данного показателя не является случайным, это говорит о целенаправленной политике предприятия на повышение эффективности использования капитала.

3.3.2 Факторный анализ рентабельности

Показатели рентабельности более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их применяют для оценки деятельности организации как инструмент анализа инвестиционной политики и ценообразования.

Для анализа рентабельности активов часто используется мультипликативная модель, широко известна в экономической литературе как модель «Дюпон», в соответствии с которой коэффициент рентабельности используемых активов представляет собой произведения коэффициента рентабельности продажи товаров и коэффициента оборачиваемости используемых активов.

Рассмотрим следующую модель рентабельности активов:

где- рентабельность активов;

- чистая прибыль от продажи товаров;

Q - объем продаж;

C -себестоимость проданных товаров;

- средняя стоимость активов организации за отчетный год;

ОА - оборотные активы;

З - запасы;

Х = Q / C - доля продаж, приходящаяся на 1 руб. полной себестоимости товаров;

Y = ОА/ - доля оборотных активов в формировании активов;

H = З / ОА - доля запасов в формировании оборотных активов;

L = C / З - оборачиваемость запасов.

Первый фактор этой модели говорит о ценовой политике организации, он показывает ту базовую наценку, которая заложена непосредственно в цене реализуемой продукции. Второй и третий факторы показывают структуру активов и оборотных активов, оптимальная величина которых дает возможность экономить оборотный капитал. Четвертый фактор обусловлен величиной выпуска и реализации продукции и говорит об эффективности использования производственных запасов, физически он выражает количество оборотов, которое запасы совершают за отчетный год.

Для оценки влияния каждого из факторов на конечный результат проведем факторный анализ данной модели методом цепных подстановок с использованием абсолютных разниц. Математически это выглядит следующим образом:

ДРX = (X1 - X0) * Y0 * H0 * L0;

ДРY = (X1 - 1) * (Y1 - Y0) * H0 * L0;

ДРH = (X1 - 1) * Y1 * (H1 - H0) * L0;

ДРL = (X1 - 1) * Y1 * H1 * (L1 - L0).

где ДРi - влияние i-го фактора на общее изменение рентабельности активов, факторы с индексом 1 относятся к текущему периоду, факторы с индексом 0 - к предыдущему.

Для проведения анализа необходимо использовать информацию из Бухгалтерского баланса и Отчета о прибылях и убытках (Таблица 10).

Таблица 10

Анализ и оценка рентабельности активов организации 2010-2011гг.

Показатель	2010	2011	Абсолютное изменение
Исходные данные
1. Прибыль от продаж, тыс. руб. (П), (стр. 050 ф. 2)	302351	70151	-232200
2. Объем продаж, тыс. руб. (S), (стр. 010 ф. 2)	9086864	2887852	-6199012
3. Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб. (С), (стр. 2 - стр. 1)	8784513	2817701	-5966812
4. Средние остатки запасов, включая НДС, тыс. руб. (Z), (стр. 210 ф. 1 + + стр. 220 ф. 1)	734140	531059	-203081
5. Средние остатки оборотных активов, тыс. руб. (Оa), (стр. 290 ф. 1)	2624570	2372701	-251869
6. Средние остатки активов, тыс. руб. (АC), (стр. 300 ф. 1)	3832933	3753841	-79092
Расчетные данные - факторы
7. Выручка на 1 руб. себестоимости, стр. 2: стр. 3 (Х)	1, 0344	1, 0248	-0, 0095
8. Доля оборотных активов в формировании активов, стр. 5: стр. 6 (Y)	0, 6847	0, 6321	-0, 0527
9. Доля запасов в формировании оборотных активов, стр. 4: стр. 5 (H)	0, 2797	0, 2238	-0, 0559
10. Оборачиваемость запасов в оборотах, стр. 3: стр. 4 (L)	11, 9657	5, 3058	-6, 6599
11. Рентабельность активов, (Ra)	0, 0788	0, 0186	-0, 0602
12. Изменение рентабельности активов текущего года к предыдущему		-0, 0602
Оценка влияния факторов на изменение рентабельности активов
13. Выручка на 1 руб. себестоимости, Х		-0, 0220
14. Доля оборотных активов в формировании активов, У		-0, 0044
15. Доля запасов в формировании оборотных активов, H		-0, 0158
16. Оборачиваемость запасов в оборотах, L		-0, 0181
Совокупное влияние всех факторов		-0, 0602

Результаты вычислений позволяют сказать, что в период с 2010 по 2011 год выручка на 1 рубль себестоимости снизилась с 1, 0344 до 1, 0248, а доля оборотных активов в формировании активов за текущий период снизилась с 0, 6847 до 0, 6321. Это связано с тем, что увеличилась доля внеоборотных активов в результате постепенного ввода основных средств, уменьшения суммы начисленного износа и низкого обновления оборудования.

Динамика показателя доли запасов в формировании оборотных активов свидетельствует о том, что происходит снижение этой доли с 0, 2797 до 0, 2238, т. е. происходит снижение оборотного капитала в запасах, что можно расценивать как положительную тенденцию повышения качества управления структурой оборотного капитала и общей эффективности производства.

Четвертый показатель четырехфакторной модели - оборачиваемость запасов - показывает, сколько оборотов в течение отчетного года запасы совершают в процессе производства и продажи товаров. Чем больше этот показатель, тем лучше для организации, так как он свидетельствует об эффективности использования оборотного капитала. Оборачиваемость запасов снизилась с 11, 9657 оборотов в 2008г. до 5, 3058 в 2011 году, т. е. наблюдается отрицательная тенденция.

Чтобы более подробно оценить влияние каждого отдельного фактора на рентабельность активов организации, проводится факторный анализ, и результаты этого анализа представлены в заключительной части приведенной таблицы. Полученные данные можно прокомментировать следующим образом.

Основным фактором, который повлиял на снижение рентабельности активов, был ценовой фактор - доля выручки на 1 руб. себестоимости, в результате его влияния рентабельность активов снизилась на 2, 2%. Изменение доли запасов в формировании оборотных активов оказало отрицательное влияние на рентабельность активов и составило - 1, 58%.

Рассмотрим период с 2011 по 2012 год.

Таблица 11

Анализ и оценка рентабельности активов организации 2011-2012 гг.

Показатель	2011	2012	Абсолютное изменение
Исходные данные
1. Прибыль от продаж, тыс. руб. (П), (стр. 050 ф. 2)	70151	196966	126815
2. Объем продаж, тыс. руб. (S), (стр. 010 ф. 2)	2887852	5481078	2593226
3. Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб. (С), (стр. 2 - стр. 1)	2817701	5076377	2258676
4. Средние остатки запасов, включая НДС, тыс. руб. (Z), (стр. 210 ф. 1 + + стр. 220 ф. 1)	531059	525216	-5843
5. Средние остатки оборотных активов, тыс. руб. (Оa), (стр. 290 ф. 1)	2372701	2333981	-38720
6. Средние остатки активов, тыс. руб. (АC), (стр. 300 ф. 1)	3753841	3863235	109394
Расчетные данные - факторы
7. Выручка на 1 руб. себестоимости, стр. 2: стр. 3 (Х)	1, 0249	1, 0797	0, 0548
8. Доля оборотных активов в формировании активов, стр. 5: стр. 6 (Y)	0, 6321	0, 6042	-0, 0279
9. Доля запасов в формировании оборотных активов, стр. 4: стр. 5 (H)	0, 2238	0, 2250	0, 0012
10. Оборачиваемость запасов в оборотах, стр. 3: стр. 4 (L)	5, 3058	9, 6653	4, 3595
11. Рентабельность активов, (Ra)	0, 0186	0, 1048	0, 0862
12. Изменение рентабельности активов т...

Подобные документы

• Анализ прибыли и рентабельности предприятия

  Прибыль - экономическая категория: ее сущность, функции и виды. Основные показатели уровня прибыли и рентабельности, их роль и значение в оценке эффективности деятельности предприятия. Анализ и рекомендации по повышению этих показателей на ОАО "КЗ ОЦМ".
  
  курсовая работа [116,6 K], добавлен 14.08.2013
  

• Пути повышения прибыли на предприятии

  Основы понятия прибыли как экономической категории. Сущность, функции и источники образования прибыли торгового предприятия. Прибыль и рентабельность как показатели эффективности коммерческой деятельности. Факторы, оказывающие влияние на прибыль.
  
  дипломная работа [235,1 K], добавлен 14.03.2009
  

• Прибыль и рентабельность организации: условия формирования, пути повышения

  Сущность, виды и функции прибыли организации, источники её формирования. Значение прибыли и рентабельности в анализе и планировании в организации, внешние и внутренние факторы, влияющие на их уровень. Показатели рентабельности и порядок их расчёта.
  
  курсовая работа [243,4 K], добавлен 07.04.2017
  

• Пути увеличения прибыли и повышения рентабельности предприятия (на примере ОАО АФХП "Сардаана")

  Теоретические основы понятия прибыли и рентабельности. Сущность, функции и источники образования прибыли предприятия. Организационно-правовая и экономическая характеристика ОАО АФХП "Сардаана", анализ финансовых результатов деятельности предприятия.
  
  курсовая работа [31,9 K], добавлен 16.12.2012
  

• Методики повышения прибыли и рентабельности на предприятии

  Экономическая сущность издержек прибыли и рентабельности. Факторы, влияющие на издержки, прибыль и рентабельность. Методы финансового анализа. Анализ балансовых стоимостных показателей предприятия. Оценка ликвидности баланса ОАО "КХП им. Григоровича".
  
  курсовая работа [61,5 K], добавлен 07.03.2014
  

• Пути повышения и обоснования прибыли на предприятии ОАО "НК "Альянс"

  Функции, виды и показатели прибыли. Пути повышения прибыли в условиях рыночной экономики на примере ОАО "НК "Альянс", ее роль в оценке эффективности его деятельности. Экономические факторы, влияющие на показатели прибыли, ее распределение и использование.
  
  дипломная работа [3,3 M], добавлен 29.12.2013
  

• Роль и виды прибыли. Виды кредита

  Роль прибыли в расширенном производстве. Виды прибыли. Прибыль как экономическая категория, отражающая доход, созданный в процессе предпринимательской деятельности. Прибыль как важнейшая категория рыночных отношений. Определенные функции прибыли.
  
  контрольная работа [19,3 K], добавлен 26.09.2008
  

• Прибыль и рентабельность: формирование, использование, пути повышения

  Прибыль и рентабельность предприятия в системе рыночных отношений. Экономическое содержание, роль, виды, формирование, направления использования прибыли. Анализ прибыли и рентабельности на примере ООО "Инструмент", оценка влияния факторов на их изменение.
  
  курсовая работа [1,3 M], добавлен 07.04.2016
  

• Анализ прибыли и рентабельности предприятия

  Основные виды прибыли в соответствии с российскими стандартами бухгалтерской отчетности, порядок их формирования. Факторы, которые оказывают влияние на величину прибыли. Анализ прибыли предприятия ООО "НГК "Итера", расчет показателей его рентабельности.
  
  дипломная работа [486,1 K], добавлен 19.01.2012
  

• Основные направления увеличения прибыли и рентабельности предприятия на примере ОАО "Лукойл"

  Сущность, значение прибыли и рентабельности, классификация данных показателей и особенности их анализа. Характеристика ОАО "Лукойл" на основе документации, исследование его прибыли и рентабельности, разработка мероприятий по оптимизации и управлению.
  
  курсовая работа [115,4 K], добавлен 03.03.2015
  

• Анализ прибыли и рентабельности на предприятии

  Экономическая сущность категорий прибыльности и рентабельности. Структурная модель формирования показателей прибыли. Система показателей рентабельности. Основные направления увеличения экономической эффективности на примере действующего предприятия.
  
  курсовая работа [527,8 K], добавлен 24.06.2015
  

• Прибыль предприятия: ее формирование, распределение и использование

  Прибыль, как показатель эффективности хозяйственной деятельности предприятия. Механизм формирования прибыли, распределение и использование. Факторы, влияющие на увеличение прибыли. Зарубежный опыт распределения прибыли. Анализ рентабельности предприятия.
  
  курсовая работа [464,3 K], добавлен 13.01.2010
  

• Прибыль предприятия и направления ее увеличения на примере ООО "Производственное автотранспортное предприятие №1"

  Сущность, значение прибыли и факторы, влияющие на ее размер. Методика анализа прибыли предприятия. Резервы увеличения прибыли предприятия. Мероприятия, направленные на повышение рентабельности деятельности. Источники формирования доходов бюджета.
  
  дипломная работа [257,6 K], добавлен 25.08.2012
  

• Анализ прибыли предприятия

  Прибыль как экономическая категория, ее сущность и роль в экономике предприятия. Сравнительная характеристика методик анализа формирования финансовых результатов. Анализ прибыли СПК "Колхоз Терновский". Анализ рентабельности производства продукции.
  
  курсовая работа [279,1 K], добавлен 05.08.2012
  

• Доходы, рентабельность и прибыль производственного предприятия в условиях рыночных отношений

  Прибыль как объект экономической науки. Анализ прибыли производственного предприятия. Факторы, влияющие на изменение прибыли и рентабельности. Анализ доходов, себестоимости. Возможности предприятия по увеличению доходов, прибыли и рентабельности.
  
  курсовая работа [33,8 K], добавлен 22.07.2011
  

• Управление прибылью корпорации на примере ООО "Пепсико"

  Прибыль корпорации как экономическая категория, эволюция формирования теорий прибыли и их содержание. Классификация видов прибыли. Анализ финансовых результатов и рентабельности, факторный анализ прибыли от реализации. Источники резервного роста прибыли.
  
  курсовая работа [216,0 K], добавлен 24.04.2014
  

• Анализ финансовых результатов предприятия

  Сущность и значение прибыли в деятельности предприятия. Классификация видов доходов и прибыли. Оценка финансовых результатов АО "УМЗ". Направление и распределение прибыли на предприятии, пути ее повышения. Анализ показателей прибыльности и рентабельности.
  
  курсовая работа [66,1 K], добавлен 27.10.2010
  

• Анализ прибыли и рентабельности производства в современных условиях хозяйствования

  Экономическая сущность прибыли и рентабельности в современных условиях рыночной экономики. Анализ финансовых результатов деятельности автозаправочного комплекса "Юста". Методика расчета абсолютных показателей прибыли и рентабельности предприятия.
  
  курсовая работа [476,0 K], добавлен 15.05.2014
  

• Прибыль организации (предприятия)

  Определение и состав балансовой прибыли, ее функции и методы планирования. Цели предпринимательской деятельности акционерного общества. Эффект производственного рычага. Распределение и использование прибыли на предприятии. Показатели рентабельности.
  
  курс лекций [21,5 K], добавлен 25.09.2008
  

• Формирование доходов, прибыли и рентабельности предприятия

  Характеристика дохода, прибыли и рентабельности на примере работы организации. Расчет по способу цепных подстановок факторов, влияющих на изменение чистой выручки. Формула расчета валового дохода организации. Основные пути повышения прибыли предприятия.
  
  курсовая работа [90,4 K], добавлен 11.06.2011
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам