Бухгалтерский баланс - система показателей, сгруппированных в сводную таблицу, которые характеризуют в денежном выражении состав, размещение, источники и назначение средств хозяйствующего субъекта на отчетную дату (конец месяца, квартала, года). Баланс состоит из 2-х частей: левой - актива (характеризует состав, размещение и использование средств) и правой - пассива (отражает источники образования средств). Итоги актива и пассива бухгалтерского баланса должны быть равны.

Бухгалтерский баланс - старейший вид бухгалтерской отчетности, подготавливаемой организацией. Это перечень сальдо по системе двойной записи на определенный период времени. Первоначально баланс не строился как отчет о стоимости вообще, а был как бы побочным результатом периодического закрытия бухгалтерских книг в системе двойной записи, получаемым механически.

Формы бухгалтерских балансов: оборотный (проверочный) и шахматный баланс; баланс брутто и баланс нетто.

Наиболее существенной формой бухгалтерской отчетности является бухгалтерский баланс (форма №1). Его содержание формируется по данным об остатках на счетах бухгалтерского учета на отчетную дату. Бухгалтерский баланс содержит данные о хозяйственных средствах (активах, имуществе) организации, право собственности на которые принадлежит ей. Если имущество, находящееся в организации на дату составления отчетности, не является ее собственностью, оно показывается в бухгалтерском балансе справочно по данным остатков забалансовых счетов учета активов.

Бухгалтерский баланс содержит данные о наличии имущества и обязательств организации на начало и конец отчетного периода (месяца, квартала, года).

Структура и содержание бухгалтерского баланса представлены в Приложении к Приказу Минфина России от 22.07.2003 №67н "О формах бухгалтерской отчетности".

Финансовый анализ по данным бухгалтерской отчетности называют классическим способом анализа.

Главной целью финансового анализа является расчет ключевых (наиболее емких) параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменение в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами.

Данные бухгалтерского баланса информируют владельца предприятия о материальных ценностях, величине запасов, инвестициях и капитале, которыми он владеет. Бухгалтерский баланс - необходимый документ для руководства и работников аналитического отдела. С помощью баланса можно составлять планирование на краткосрочную, а иногда и долгосрочную перспективу.

Данная Форма 1 бухгалтерского баланса используется, начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2012 год.

Бухгалтерский баланс предприятия состоит из двух разделов.

1. Актив баланса, который содержит в себе информацию о ресурсах организации. Данный раздел, в свою очередь, состоит из двух частей:

- внеоборотные активы;

- оборотные активы.

2. Пассив баланса раскрывает суть источников формирования ресурсов организации. Пассив, в свою очередь, содержит в себе следующие составляющие:

- капитал и резервы;

- долгосрочные обязательства;

- краткосрочные обязательства.

Итоги пассива и актива бухгалтерского баланса всегда должны быть одинаковыми.

Бухгалтерский баланс имеет типовую форму, которая регламентируется приказом Минфина от 2 июля 2011 г. №66н. Тем не менее, любое предприятие может самостоятельно разработать удобную в применении форму бухгалтерского баланса, сохранив при этом, все необходимые графы и разделы, утвержденные в типовой форме. Это касается и кодов итоговых строк, строк разделов и групп статей. Они должны в обязательном порядке совпадать с кодами, указанными в типовой форме.

При составлении бухгалтерского баланса необходимо обратить внимание на следующие правила:

зачет между статьями активов и пассивов, а так же убытков и прибылей не допускается;

данные баланса на начало календарного года должны совпадать с данными на конец прошлого года;

статьи баланса в обязательном порядке должны подтверждаться данными, составленными в процессе инвентаризации имущества, а так же данными определенных расчетов и обязательств [11, c.52].

Показатели статей, приведенные в бухгалтерском балансе, как правило, приводятся в тысячах рублей (исключая десятичные знаки). Если же предприятия имеет операции, сумма которых значительно превышает тысячи рублей, то данные, в таком случае, могут приводиться в миллионах рублей (исключая десятичные знаки).

Отчет о финансовых результатах (ранее о прибылях и убытках) - официальный документ, с помощью которого можно охарактеризовать финансовый результат деятельности предприятия за определенный отчетный период. Таким образом, можно увидеть за счет чего и по каких причинам организация получила прибыль или понесла убытки. Это происходит путем анализа суммарного дохода и расхода.

Все доходы и расходы в данном отчете должны отображаться с эффектом нарастания (т.е. с начала отчетного года до даты составления). Форма отчета применяется начиная с 2012 года, утверждена приказом Минфина от 2 июля 2011 г. №66н.

Согласно Положениям по бухгалтерскому учету 4/99 под названием "Бухгалтерская отчетность организации", для заполнения отчета о финансовых результатах необходимо рассчитать определенные показатели. К ним относятся:

- проценты, необходимые к получению;

- выручка от продажи продукции, товаров, а так же от предоставления работ или услуг;

- чрезвычайные доходы;

- доходы, полученные от участия в других организациях;

- другие операционные доходы.

В зависимости от признания организацией тех или иных доходов, характера своей деятельности, размера и условий получения доходов, а так же от какого вида деятельности были получены те или иные доходы зависит порядок предоставления данных в отчете о прибыли и убытках.

Отчет о прибылях и убытках является одним из важнейших форм финансовой отчетности на предприятии. С помощью данного отчета можно провести всесторонний анализ о полученной прибыли на предприятии или выявить причины и характер понесенных убытков.

1.2 Методика анализа оценка финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия

Экономическая сущность финансовой (рыночной) устойчиво-сти организаций заключается в обеспеченности ее имущества собст-венными (т. е. независимыми от рыночной конъюнктуры) источни-ками формирования. Анализ финансовой устойчивости может проводиться с помощью как абсолютных (излишки либо недостатки собственных средств), так и относительных показателей -- финансовых коэффициентов финансовой устойчивости. Рассмотрим, что представляют собой финансовые коэффициенты рыночной устойчивости.

Информационной базой для расчета рассматриваемой группы коэффициентов является бухгалтерский баланс. Коэффициенты рас-считываются на дату составления баланса и рассматриваются в ди-намике.

Важным показателем, который характеризует финансовое состояния и его устойчивости, является обеспеченность материальных оборотных средств собственными источниками финансирования. Она устанавливается сравнением суммы собственного оборотного капитала с общей суммой материальных оборотных фондов.

Излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат (материальных оборотных фондов) является одним из критерием оценки финансовой устойчивости предприятия.

Ликвидность баланса - это степень покрытия обязательств предприятия такими активами, срок превращения которых в денежные средства соответствует сроку погашения обязательств. От степени ликвидности баланса зависит платежеспособность. В то же время ликвидность характеризует не только текущее состояние расчетов, но и перспективу.

В зависимости от степени ликвидности активы предприятия подразделяются на следующие группы.

1. Наиболее ликвидные активы (А1) - денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения (статьи раздела II актива баланса).

Денежные средства готовы к платежу и расчетам в любой момент, поэтому имеют абсолютную ликвидность. Ценные бумаги и подобные краткосрочные финансовые вложения могут быть реализованы на фондовой бирже или другим хозяйствующим субъектам, в связи с чем, также относятся к наиболее ликвидным активам.

2. Быстро реализуемые активы (А2) - дебиторская задолженность сроком погашения в течение 12 месяцев и прочие оборотные активы (статьи раздела II актива баланса).

Ликвидность средств, вложенных в дебиторскую задолженность, зависит от скорости платежного документооборота в банках, своевременности оформления банковских документов, сроков предоставления коммерческого кредита отдельными покупателями, их платежеспособности, форм расчетов.

3. Медленно реализуемые активы (А3) - запасы сырья, материалов и других аналогичных ценностей, затраты в незавершенном производстве, готовая продукция и товары для перепродажи, товары отгруженные, расходы будущих периодов, прочие запасы и затраты. К данной группе активов также относят налог на добавленную стоимость и дебиторскую задолженность сроком погашения более 12 месяцев после отчетной даты (статьи раздела II актива баланса).

Ликвидность этой группы текущих активов зависит от своевременности отгрузки продукции, от спроса на продукцию, ее конкурентоспособности и пр.

4. Труднореализуемые активы (А4) - нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство, долгосрочные финансовые вложения и прочие внеоборотные активы (статьи раздела I актива баланса).

Основные средства и другие внеоборотные активы, приобретаемые для организации производственно-коммерческого процесса, отличаются длительным периодом использования. Поэтому в большинстве случаев они не могут быть источниками погашения текущей задолженности предприятия и подлежат реализации в случае ликвидации предприятия при конкурсном производстве.

Для определения текущей платежеспособности труднореализуемые активы не используются.

В пассиве баланса выделяют:

- задолженность, по которой сроки оплаты уже наступили;

- платежные обязательства, которые следует погасить в ближайшее время;

- долгосрочную задолженность.

Пассивы баланса включают следующие группы.

1. Наиболее срочные обязательства (П1), погашение которых возможно в сроки до трех месяцев. К ним относятся кредиторская задолженность, прочие краткосрочные пассивы (статьи раздела V пассива баланса).

2. Краткосрочные пассивы (П2), погашение которых предлагается в сроки от трех месяцев до года. В их состав входят краткосрочные кредиты и заемные средства (статьи раздела V пассива баланса).

3. Долгосрочные пассивы (П3), погашение которых планируется на срок более одного года, - это долгосрочные кредиты и заемные средства (итог раздела IV пассива баланса).

4. Постоянные или устойчивые пассивы (П4) - уставный, добавочный, резервный капиталы, фонд социальной сферы, целевые финансирование и поступления, нераспределенная прибыль отчетного года и прошлых лет (статьи раздела III пассива баланса).

Ликвидность баланса устанавливается путем сопоставления приведенных групп по активу и пассиву.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если соблюдаются следующие соотношения:

А1 > или = П1, то есть наиболее ликвидные активы равны наиболее срочным обязательствам или перекрывают их;

А2 > или = П2, то есть быстро реализуемые активы равны краткосрочным пассивам или перекрывают их;

А3 > или = П3, то есть медленно реализуемые активы равны долгосрочным пассивам или перекрывают их;

А4 < или = П4, то есть постоянные пассивы равны труднореализуемым активам или перекрывают их.

Сопоставление наиболее ликвидных активов с наиболее срочными обязательствами (А1 и П1) отражает соотношение текущих платежей и поступлений. Это соотношение позволяет выяснить текущую ликвидность, то есть возможность погашения обязательств сроком до трех месяцев.

Текущую платежеспособность по данным баланса можно рассчитать один раз в месяц или квартал. Для расчетов с кредиторами требуется оперативная информация, основанная на ежедневном контроле над поступлением средств от продажи продукции/услуги, от погашения дебиторской задолженности и прочим поступлениями денежных средств. Поэтому для контроля над выполнением платежных обязательств перед поставщиками и прочими кредиторами составляется платежный календарь, в котором, с одной стороны, подсчитываются наличные и ожидаемые платежные средства, а с другой - платежные обязательства за тот же период времени (1, 5, 10, 15 дней, месяц).

Сравнение итогов быстро реализуемых активов с краткосрочными пассивами (А2 и П2) показывает возможность погашения текущих обязательств в сроки от трех месяцев до года.

Сравнение медленно реализуемых активов с долгосрочными пассивами отражает перспективную ликвидность, которая представляет собой прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей.

Выполнение первых трех неравенств приводит к выполнению четвертого неравенства. Последнее неравенство указывает о наличии у предприятия собственных оборотных средств.

Детализированный анализ ликвидности предприятия может проводиться с использованием абсолютных и относительных показателей.

Смысл анализа ликвидности с помощью абсолютных показателей - проверить какие источники средств и в каком объеме используются для покрытия товарных запасов.

Выделим следующий расширяющийся перечень источников:

Собственные оборотные средства (СОС). Этот показатель является абсолютным. Его увеличение в динамике рассматривается, как положительная тенденция. Показатель СОС используется для расчета ряда важных аналитических коэффициентов: доля собственных оборотных средств в активах предприятия (нормативное значение этого показателя должно быть не менее 30 %), доля СОС в товарных запасах. Нормативное значение которого не менее 50% . Характеризует ту часть собственного капитала предприятия, которая является источником покрытия текущих активов. На основании баланса - нетто

Собственные оборотные средства определяются по формуле:

СОС = СК + ДО - СВ

где СК - собственный капитал, тыс. рублей.

ДО - долгосрочные обязательства, тыс. рублей.

СВ - основные средства и прочие внеоборотные активы, тыс. рублей. [10, c..23].

Анализ факторов, влияющих на величину изменения собственных оборотных средств.

Источники собственных средств (капитал и резервы) всего, Долгосрочные заемные средства Внеоборотные активы всего, Собственные оборотные средства

Для получения количественных характеристик финансовой устойчивости предприятия используются следующие коэффициенты финансовой устойчивости.

- Коэффициент автономии

- Коэффициент финансирования

- Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами

- Коэффициент маневренности

Коэффициент автономии, нормальное ограничение оценивается на уровне 0,5, т.е. коэффициент автономии больше или равен 0,5.

Коэффициент финансирования, нормальное ограничение больше или равно 1.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами, нормальное ограничение больше или равно 0,1.

Коэффициент маневренности, нормальное ограничение больше или равно 0,5.

Если все расчетные коэффициенты выше чем предельные ограничения, это свидетельствует об устойчивом финансовом состоянии предприятия.

Так же при анализе финансовой устойчивости, необходимо провести анализ платежеспособности предприятия. Под платежеспособностью понимается способность организа-ции своевременно расплачиваться по своим краткосрочным и дол-госрочным денежным обязательствам.

Платежеспособность является одним из основных внешних признаков финансовой устойчивости. При оценке платежеспособности внешние пользователи рассчиты-вают финансовые коэффициенты ликвидности.

Коэффициенты ликвидности показывают потенциаль-ную возможность покрытия краткосрочных обязательств за счет различных наборов краткосрочных активов при условии, что они в текущем периоде будут обращены в денежные средства (например, при условии реализации запасов или при условии, что вовремя бу-дет погашена дебиторская задолженность). Следовательно, удовле-творительные значения коэффициентов ликвидности является не-обходимым, но недостаточным условием платежеспособности.

Организация, как правило, вынуждена держать на расчетном счете страховой запас денежных средств для поддержания платеже-способности на должном уровне. В противном случае для того, что-бы вовремя расплатиться, она будет вынуждена привлекать кратко-срочный кредит, который:

- с одной стороны, приведет к увеличению сумм, выделяемых на обслуживание заемных средств, что приведет к снижению показателей рентабельности;

- с другой стороны, увеличит знаменатели всех показателей ли-квидности, что ухудшит финансовое состояние организации.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении активов баланса, сгруппированных по степени ликвидности (в порядке убы-вания), с обязательствами, сгруппированными по срочности их оплаты (в порядке возрастания). Баланс считается абсолютно ликвид-ным, если выполняются следующие неравенства:

А1 ? П1;

А2 ? П2;

А3 ? П3;

А4 ? П4.

По данным расчета, выявлено следующее неравенство на начало периода:

А1 ? П1;

А2 ? П2;

А3 = П3;

А4 ? П4.

На конец периода:

А1 ? П1;

А2 ? П2;

А3 = П3;

А4 ? П4.

Первые три неравенства характеризуют текущую ликвидность, т.е. платежеспособность или неплатежеспособность предприятия в ближайшее к моменту проведения анализа время. В нашем случае неравенство удовлетворяет, кроме первого неравенства, оно означает, что у предприятия на момент проведения анализа не хватает денежных средств, для покрытия наиболее срочных обязательств. Сравнение же третьей группы активов и пассивов, показывает перспективную ликвидность, т.е. прогноз платежеспособности предприятия. По данным расчета неравенство удовлетворяет, это значит, что в перспективе, предприятие платежеспособно, т.е. может покрыть свои обязательства, имеющимся у него имуществом.

Для наглядности рассчитываются коэффициенты ликвидности.

Коэффициент абсолютной ликвидности= Наиболее ликвидные активы/ Наиболее срочные обязательства

Коэффициент покрытия или текущая ликвидность= Оборотные активы/ Наиболее срочные обязательства

Коэффициент абсолютной ликвидности, нормальное ограничение больше или равно 0,2

1.3 Организационно-экономическая характеристика ОАО «Иркутскэнерго»

Общие сведения

Иркутское акционерное общество энергетики и электрификации (ОАО «Иркутскэнерго») было учреждено в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 1 июля 1992 года № 721 «Об организационных мерах по преобразованию государственных предприятий, добровольных объединений государственных предприятий в акционерные общества».

Последняя редакция Устава ОАО «Иркутскэнерго» утверждена решением общего собрания акционеров ОАО «Иркутскэнерго» (протокол № 25 от 24.11.2010 года, дата проведения собрания 19.11.2010г.).

Общество внесено в Единый государственный реестр юридических лиц Инспекцией МНС России по Правобережному округу г. Иркутска Иркутской области за основным государственным регистрационным номером 1023801003313 от 12.07.2002 года.

Юридический/почтовый адрес 664025, Российская Федерация,

Иркутская область, город Иркутск, ул. Сухэ-Батора, 3 тел. 790-300, факс 790-899

Сегодня ОАО «Иркутскэнерго» одна из крупнейших энергокомпаний России, занимающая первое место в Сибири по производству электрической и тепловой энергии.

Энергоугольная компания «Иркутскэнерго» - мощный производственный комплекс, расположенный в Иркутской области и Красноярском крае.

Комплекс, включает в себя каскад трех гидроэлектростанций, построенных, на единственной вытекающей из озера Байкал реке Ангара. Девять тепловых узлов, расположенных в крупных городах Иркутской области. Шесть угольных разрезов ООО «Компания «Востсибуголь», добывающих каменный и бурый уголь, двух погрузочно-транспортных управления и обогатительную фабрику.

Также Компания одной из первый в России получила выручку за реализацию единиц сокращения выбросов С02 (ЕСВ) в рамках Киотского протокола (150 млн. рублей), которая была направлена на погашение очередного транша по договору поставки рабочих колёс для гидроагрегатов Братской ГЭС.

Открытому акционерному обществу «ИНТЕР РАО ЕЭС» принадлежит 40,007% акций ОАО «Иркутскэнерго», 50,19 % акций находятся в собственности крупнейшей российской частной энергокомпании «ЕвроСибЭнерго» (принадлежит En + Group).

В целях сокращения издержек подразделения непрофильного бизнеса выведены в дочерние зависимые общества.

По состоянию на 31.12.12 года Общество имело в своем составе 15 территориально-обособленных подразделений (филиалов).

Среднесписочная численность ОАО “Иркутскэнерго» за 2012 год составляет 7 821 человек .

Предметом деятельности Общества является осуществление предпринимательской деятельности.

Основные цели деятельности Общества в соответствии с Уставом:

получение Обществом прибыли путем эффективного энергоснабжения потребителей Иркутской области, поставок электроэнергии (мощности) за пределы Иркутской области, а также обеспечение надежного функционирования и сбалансированного развития Иркутской энергосистемы в составе Единой энергетической системы России;

проведение инвестиционной политики, включая привлечение иностранных инвестиций, направленной на повышение эффективности и надежности функционирования Иркутской энергосистемы;

проведение научно-технической политики, направленной на внедрение прогрессивных видов техники и технологий, использование энергосберегающих технологий;

проведение экологической политики, направленной на снижение негативного воздействия на окружающую природную среду, внедрение современного высокоэффективного природоохранного оборудования.

Органами управления Общества являются:

Общее собрание акционеров;

Совет директоров;

Правление - коллегиальный исполнительный орган;

Генеральный директор - единоличный исполнительный орган.

Высшим органом управления ОАО «Иркутскэнерго» является Общее собрание акционеров. Совет директоров Общества осуществляет общее руководство деятельностью Общества, за исключением решения вопросов, отнесенных Уставом Общества к компетенции Общего собрания акционеров.

Генеральный директор Общества и Правление Общества - являются исполнительными органами Общества, и осуществляют руководство текущей деятельностью Общества.

Совет директоров является постоянно действующим органом, решающим стратегические задачи развития Общества, определяющим основные направления развития Общества и принимающим наиболее важные решения.

Функции контрольных органов за финансово-хозяйственной деятельностью Общества выполняет ревизионная комиссия, избираемая общим собранием акционеров Общества в количестве пяти человек. Порядок деятельности Ревизионной комиссии регулируется Уставом и Положением «О ревизионной комиссии ОАО «Иркутскэнерго».

Имущество и обязательства ОАО «Иркутскэнерго» обособлены от имущества и обязательств акционеров, государства, других организаций. Взаимоотношения между ОАО «Иркутскэнерго» и дочерними обществами регулируются на основе действующих законодательных актов и договоров между ними.

Общество несет ответственность по своим обязательствам всем своим имуществом, на которое согласно действующему законодательству может быть обращено взыскание.

Общество имеет свое собственное имущество, самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в учреждениях, государственных и коммерческих банках, круглую печать, штампы и другие реквизиты.

Общество имеет право от своего имени приобретать имущественные и неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде и арбитражном суде, совершать сделки, не запрещенные законодательством.

Общество создано на неопределенный срок.

Организация ОАО "Иркутскэнерго" ведет оперативный, бухгалтерский и статистический учет в порядке, установленном законодательством для предприятий данной организационно-правовой формы. ОАО "Иркутскэнерго" находиться на Общей системе налогообложения.

Кроме того, предприятие отчитывается в пенсионный фонд и перечисляет за своих работников пенсионные взносы согласно расчетов, предоставленных в декларациях о размерах пенсионных взносах.

Для наиболее полной экономической характеристики ОАО "Иркутскэнерго" целесообразно проанализировать его финансовые результаты, которые представлены в таблице 1.1

Таблица 1.1. Финансовые результаты ОАО «Иркутскэнерго» за 2012 год.

На основании данных таблицы 1, можно сделать следующие выводы.

За отчетный период выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг по сравнению с прошлым периодом, увеличилась на 14 288 347 тыс. руб. или 23,6%.. Положительная динамика показателей обусловлена ростом доли либерализации и сложившейся рыночной конъюнктурой на оптовом рынке электроэнергии и мощности.

Основными факторами роста выручки от реализации продукции стали

- Рост тарифа на электроэнергии;

- Рост тарифа на РД, РСВ на электроэнергию;

- Увеличение объемов продаж по СДД;

- Рост объема реализации собственной мощности;

- Рост прочих доходов.

Себестоимость проданных товаров, продукции работ и услуг увеличилась по сравнению с аналогичным периодом прошлого года на 36,6% и составила 59 268 429 тыс. руб.

Основными факторами изменения себестоимости стали

- Увеличение расходов на энергию, за счет уменьшения покупки на РСВ и БР при росте среднего тарифа

- Увеличение расходов на воду, ремонты, услуги

- Увеличение расходов на заработную плату, в том числе за счет индексации.

В результате валовая прибыль ОАО «Иркутскэнерго» в отчетном периоде снизилась на 8,2% по сравнению с аналогичным периодом прошлого года и составила 17 399 499 тыс. руб.

Прибыль от продаж энергии, работ и услуг составила 15 556 952 тыс. руб.

За 2012 год рост выручки от реализации продукции, работ и услуг превысил затраты, что положительно сказалось на величине прибыли от продаж продукции, работ и услуг Общества в целом.

За отчетный год прочие доходы составили 2 780 043 тыс. руб., в основном за счет доходов от реализации единиц сокращения выбросов, дооценки активов, активов предоставленных во временное пользование, реализацией и прочим выбытием внеоборотных активов.

Прочие расходы за отчетный год составили 3 661 211 тыс. руб. В структуре прочих расходов основная доля приходится на расходы по реализации ценных бумаг, расходов на социальные цели, начисление налога на имущество, расходов связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов, процентов к уплате.

За отчетный период положительная курсовая разница по активам и обязательствам, подлежащим оплате в валюте составила 3 367 тыс. руб., а отрицательная курсовая разница составила 3 813 тыс.руб.