Налоги и налогообложение

Размещено на http://www.allbest.ru/

Сборник практических заданий по предмету

«Налоги и налогообложение»

Задание 1

Остаточная стоимость имущества на 1 января 10000 руб., на 1 февраля 9000 руб., на 1 марта 8000 руб., на 1 апреля 7000 руб. Найти авансовый платеж по налогу на имущество за 1 квартал.

Решение:

Согласно п.4 ст. 376 НК РФ средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Таким образом, налоговая база рассчитывается как:

НБ=(10000+9000+8000+7000)/4=8500

Согласно п. 4 ст.382 НК РФ сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период . Ставка налога на имущество 2,2%(ст.380 НК РФ).

Налог на имущество=8500*2,2%/4=46,75 руб.

Ответ: Сумма авансового платежа за 1 квартал составляет 46,75 руб.

Задание 2

Задача 2: За март месяц предприятием были произведены следующие начисления работнику: з/п = 15000 руб., премия (суммой) = 5000 руб., оплата больничного листа = 6124 руб. Найти НДФЛ, уплаченное за работника в этом месяце.

Решение:

Согласно ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы для НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;

Таким образом, Зарплата 15000 руб., премия 5000 руб. и пособие по временной нетрудоспособности 6124 руб. являются налоговой базой для НДФЛ. Так как в условии не сказано о предоставлении работнику стандартных вычетов, то НДФЛ равен 2811,12 руб.:

НДФЛ= (15000+5000+6124)*13%=2811,12 руб.

Ответ: НДФЛ равен 2811,12 руб.

Задание 3

Предприятием за квартал было реализовано готовой продукции на сумму = 1234109 руб., были приобретены канцтовары на сумму = 59000 руб.(в том числе НДС = 9000 руб.). Документы были получены в этом же отчетном периоде. Заработная плата с начислениями составила 95000 руб. Больше никаких операций в этом отчетном периоде не проводилось. Найти НДС, сумму которого необходимо перечислить в бюджет за отчетный период. (Ставка НДС 18%.)

Решение:

Согласно п.2 ст.153 НК РФ при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. Таким образом НДС от реализации готовой продукции равно:

НДС реализ=1234109*18%/118%=188253,92 руб.

Согласно ст.171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на налоговые вычеты.

Согласно п. 2 ст.171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Таким образом НДС по приобретенным канцтоварам подлежит вычету.

Сумма налога за квартал равен 179253,92 руб.:

НДС=188253,92-9000=179253,92 руб.

Заработная плата не является налоговой базой для НДС.

Ответ: НДС=179 253,92 руб.

Задание 4

Физическим лицом был приобретен автомобиль в 2006 году по цене: 400000 руб., в 2007 году автомобиль был реализован по цене 420000. Найти НДФЛ, который необходимо перечислить по этой операции.

Решение:

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ, облагаемой по ставке 13%, налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме, полученной от продажи автомобиля, находившегося в его собственности менее трех лет, но не превышающей 125000 руб.

Таким образом, НДФЛ равен:

НДФЛ= (420000-125000)*13%=38350 руб.

Ответ: НДФЛ=38350 руб.

Задание 5

Прибыль организации за отчетный период составила 1 млн. руб., налоговый вычет в этом же отчетном периоде равен 112 тыс. руб. Найти сумму налога на прибыль за этот период, которую необходимо уплатить в бюджет.

Решение:

Согласно статье 286 НК РФ налог на прибыль рассчитывается как произведение налоговой базы и ставки налога. Согласно ст. 284 НК РФ Налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов: сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов, зачисляется в федеральный бюджет; сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Налог на прибыль в ФБ= (1 000 000-112 000)*2%=17 760 руб.

Налог на прибыль в Бюдж. Суб. РФ= (1 000 000-112 000)*18%=159 840 руб.

Ответ: налог на прибыль равен 177600 руб., из них в федеральный бюджет 17 760 руб., в бюджеты субъектов РФ 159 840 руб.

Задание 6

Основное средство организации было приобретено в декабре на сумму 240 тыс. руб., срок окупаемости составляет 4 года, амортизируется основное средство методом линейной амортизации. Найти налог на имущество за 1 год его эксплуатации.

Решение:

Так как основное средство было введено в эксплуатацию в декабре, амортизацию по нему начинаем начислять со следующего месяца, т.е с января (п.4 ст. 259 НК РФ). Рассчитаем налоговую базу для налога на имущество: согласно п.4 ст. 376 НК РФ Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Сумма амортизации в месяц равно 240000/4/12=10000 руб.

Среднегодовая стоимость имущества равна 180 000 руб.:

(240000+230000+220000+210000+200000+190000+180000+170000+160000+150000+140000+130000+120000)/13=180000 руб.

Налог на имущество за год 180000*2,2%=3960

Ответ* налог на имущество 3960 руб.

Задание 7

Фонд оплаты труда (ФОТ) за месяц = 1956742 руб. Найти ЕСН, уплаченный во внебюджетные фонды.

Решение:

Ставки по ЕСН определяются в соответствии со ст.241.

Так как в условии задачи не указана налоговая база по ЕСН на каждое физическое лицо нарастающим итогом, то примем что налоговая база не превышает 280 00 руб. Таким образом используем следующие ставки ЕСН:

Налог = налоговая база*налоговая ставка

Ответ. ЕСН=508 753 руб., в том числе:

В ФБ - 391348 руб., в ФСС РФ - 56746 руб., в ФФОМС - 21524 руб., в ТФОМС - 39135 руб.

Задание 8

Оклад кассира банка составляет 18000 руб. в месяц. Она имеет двоих маленьких детей. Определите, какую сумму НДФЛ перечислит организация за своего кассира в январе месяце.

Решение:

Согласно п.4 ст. 218 НК РФ налоговый вычет в размере 1 000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на:

каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя;

Так как в условии задачи не сказано о предоставлении стандартного вычета 400 руб., буде считать, что вычет предоставлен, тогда НДФЛ рассчитывается следующим образом:

(18000-2*1000-400)*13%=2028 руб.

Ответ:2028 руб.

Задание 9

Предприятие работает на упрощенной системе налогообложения. Налоговая база за налоговый период составила 56000 руб. Определите сумму налога, которую необходимо перечислить в бюджет, если объектом налогообложения являются доходы.

Решение:

Согласно п.1 ст. 346.18. в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя. Согласно ст. 346.20. в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

Таким образом:

Единый налог при УСНО=56000*6%=3360 руб.

Ответ: 3360 руб.

Задание 10

После какой даты, следующей за истекшим годом, установлен срок уплаты земельного налога для организаций и индивидуальных предпринимателей? налог ндс бюджет предприниматель

Ответ: Авансовые платежи по земельному налогу, подлежащие уплате по итогам отчетного периода, уплачиваются не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Установлено пунктом 2 статьи 3 Закона города Москвы от 24.11.2004 N 74 (ред. 19.11.2008) и абзацем 2 пункта 3 статьи 398 части II НК РФ от 05.08.2000

Размещено на Allbest.ru