Размещено на http://www.allbest.ru/

Оглавление

Введение

1. Понятие налоговой системы

2. Функции налогов

3. Структура налогообложения

4. Основные налоги и сборы в бюджет, и внебюджетные фонды

5. Совершенствование налоговой системы Российской Федерации

Заключение

Список литературы



Введение

В нашем современном мире, в рыночной экономике налоги являются одним из наиболее существенных методов государственного управления. Система налогообложения решает определенные задачи: помогать деловой активности, повышению производства и заинтересованности работников в результатах труда, стимулировать предприятия оперативного использования основных производственных фондов, сокращать производственные запасы и непроизводственные расходы, финансировать формирование доходов бюджета в объеме, достаточном для формирования расходов государства и выполнения им своих функций. налог платеж государственный

В целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований органы государственной власти различных уровней взимает обязательный, индивидуально безвозмездный платёж с организаций и физических лиц - это характеризует основу налога. интернет ([Электронный ресурс] «Википедия»// Официальный сайт РФ// от 19.09.2013 г.- http://ru.wikipedia.org/wiki/

Для выполнения функций государства по удовлетворению коллективных потребностей , требовалось определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов, поэтому в истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без него. Сумма расходов государства на исполнение минимума его функций определяет минимальный размер налогового бремени определяется.

Эффективное функционирование всего народного хозяйства напрямую зависит от того как и на сколько правильно построена система налогообложения. На сегодняшний день налоговая система стоит в центре дискуссий о путях и методах реформирования, равно как и острой критики.

Комплексность налогов и обязательных платежей, взимаемых в государстве, а также принципов, форм и методов установления, изменения, отмены, уплаты, взимания, контроля есть налоговая система.

Объект налога - это доходы, стоимость отдельных товаров, отдельные виды деятельности, операции с ценными бумагами, пользование ценными ресурсами, имущество юридических и физических лиц и другие объекты, установленные законодательными актами. Предмет налога - это материальное выражение объекта налога.

Субъект налога - это налогоплательщик, то есть физическое или юридическое лицо.

Цель налогового учёта - формирование полной и достоверной информации об учёте для целей налогообложения всех хозяйственных операций на предприятии.

Для достижения цели необходимо решить наши четыре основные задачи:

1. Показать понятие налоговой системы

2. Раскрыть функции налогов

3. Раскрыть структура налогообложения

4. Охарактеризовать основные налоги и сборы в бюджет и внебюджетные фонды.

5. Проанализировать налоговую систему Российской Федерации.



1. Понятие налоговой системы

Для начала давайте задумаемся о том, что такое «налоги» и для чего их вообще придумали. Если обратится к истории, то налоги, оброки и подати были изобретены еще задолго до возникновения современных государств, в библейские времена они существовали и успешно функционировали.

Анализ нескольких источников приводит нас к общему выводу, что налог - это обязательный платеж в пользу государства.

Все, официально установленные в государстве налоги, сборы и другие обязательные платежи составляют единую налоговую систему государства.

Налоговая система каждого отдельного государства образуется и изменяется под влиянием совокупности экономических, политических и социальных факторов. При этом во всех случаях общие принципы построения должны сохраняться независимо от политического режима, уровня развития экономики и благосостояния общества.

Основные правила построения государственной налоговой системы сформулировал классик экономической теории Адам Смит в своей книге «Исследование о природе и причинах богатства народов» (1776 г.). Приведем эти принципы в современной интерпретации:

1. Принципы справедливости и равенства -- означает, что налоги являются обязательными для всех налогоплательщиков, каждый налогоплательщик должен вносить свою справедливую долю в казну государства.

2. Принцип определённости подразумевает, что размер и сроки уплаты налогов должны быть четко регламентированы до начала налогового периода.

3. Принцип привилегированности устанавливает приоритет интересов налогоплательщика над правилами, установленными фискальными органами. Время уплаты налогов должно быть удобным для налогоплательщика.

4. Принцип справедливости, то есть налоговая нагрузка должна распределяться пропорционально размерам объекта налогообложения в соответствии со способностями и силами налогоплательщиков - богатые платят больше, а бедные меньше.

Реализация первого принципа достигается двумя способами. Первый подход основан на прямой связи сумм уплаченных налогов и прав налогоплательщика на получение выгод от государства. Во втором случае доля налогоплательщика в расходной части бюджета определяется не степенью его заинтересованности в получении выплат, а размерами его доходов (объектов налогообложения).

Современные рыночные экономики сегодня сочетают в своей структуре оба подхода, обеспечивающие сбалансированную и действенную налоговую систему.

К перечисленным основным принципам можно добавить еще несколько важных в современных условиях. Это принцип однократности означающий, что в определенном налоговом периоде налог с данного объекта обложения может быть уплачен исключительно один раз. Другой важный принцип - своевременности платежа, говорит о том, что налогоплательщики обязаны своевременно и полно уплачивать установленные суммы налогов.

В целом же эффективная система налогообложения должна быть понятой и социально одобряемой, содействовать поддержанию стабильности и развитию экономики страны и быть очень экономной в своей структуре управления.

Еще важная особенность налоговой системы заключается в том, что с одной стороны она должна быть стабильной, чтобы налогоплательщики могли привыкнуть и подстроится под установленный порядок налогообложения, с другой - эластичной, способной подстраиваться под условия и требования социально-экономической политики государства.

Сегодня в странах бывшего СССР (Украине, России, Беларуси, Узбекистане, Казахстане и другие) с переходной экономикой проблема внедрения эффективной системы налогообложения является одной из самых острых и наиболее живо обсуждаемых в области государственного законотворчества.

Существует несколько классификаций видов налогов по разным признакам.

1. По объекту: прямые и косвенные.

Прямые налоги - налог на прибыль, подоходный налог, налог на имущество и другие взимаются с доходов налогоплательщиков (прибыли, заработной платы, дивидендов, процентов и прочие) или в отношении принадлежащего им имущества (земли, жилья, транспортных средств). Косвенные налоги устанавливаются в виде надбавок к цене товаров или тарифов на услуги. Среди косвенных налогов основными являются налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, импортные пошлины, налог с продаж и другие. интернет ([Электронный ресурс] «Центр Управления Финансами»// Официальный сайт Российскрй Федерации// от 20.09.2013 г.- http://www.center-yf.ru/data/nalog/Pryamye-i-kosvennye-nalogi.php).

2. По субъекту различают налоги центральные (общегосударственные) и местные, которые уплачиваются в местные (региональные) бюджеты. В России принята трехуровневая система (федеральные, региональные и местные).

Центральные налоги устанавливаются национальными законодательными актами и являются общеобязательными на всей территории страны, к ним, относятся налог на прибыль предприятий, подоходный налог, НДС, акцизы, таможенные пошлины, плата за землю, за воду, за недра, рентные платежи за добычу, транспортировку или экспорт природных ресурсов, экологический и транспортный налог и прочие. К местным налогам относятся платежи, имеющие существенное значение в пределах данного региона, например, туристический сбор (вводится в курортных регионах), налог на недвижимое имущество граждан (размеры зависят от уровня цен на недвижимость в регионе), налог на рекламу, патентный сбор на предпринимательскую деятельность (в каждом регионе свой) и другие. Статьи в научных журналах (Налог (налогообложение)) [Текст]// журнал «Биржевой лидер»//, 2012, N 2

Итак, налогообложение - это система распределения доходов между юридическими или физическими лицами и государством. Получающие доходы юридические и физические лица обязаны участвовать в формировании финансовых ресурсов государства, то есть перечеслять налоги. Главные принципы налогообложения - это равномерность (единый подход государства к налогоплательщикам, который понесет налогоплательщик) и определенность (порядок налогообложения устанавливается заранее законом, так что размер и срок уплаты налога известен заблаговременно). Меры взыскания за невыполнение данного закона выполняет государство. Вносимые в виде налогов денежные средства не имеют целевого назначения, они поступают в бюджет и используются на нужды государства.

Основные принципы налогообложения, опиравшиеся последующие авторы, который сформулировал Адам Смит в форме четырех положений, стали основными классическими принципов. Они сводятся к следующему:

1. В покрытии расходов правительства, должны участвовать подданные государства по возможности.

2. Налог, который обязан уплачивать каждый, должен быть точно определен, а не произведен. Размер налога, время и способ его уплаты должны быть ясны и известны как самому плательщику, так и всякому другому

3. Каждый налог должен взиматься в такое время и таким способом, как наиболее удобно для плательщика.

4. Каждый налог должен быть устроен так, чтобы он извлекал из кармана плательщика возможно меньше сверх того, что поступает в кассы государства.

Сегодня принципы Адама Смита расширены и дополнены в соответствии с духом нового времени. Современные принципы налогообложения получились таковы:

1. С учетом возможностей налогоплательщика и должна устанавливаться налоговая ставка, то есть уровня доходов.

2. Необходимо прилагать все усилия, чтобы налогообложение доходов носило однократный характер.

3. Обязательность уплаты налогов. У налогоплательщика не должно быть сомнений в неизбежности платежа.

4. Система и процедура выплаты налогов должны быть простыми, понятными и удобными для налогоплательщиков и экономичными для учреждений, собирающих налоги.

5. Налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к меняющимся общественно-политическим потребностям.

6. Налоговая система должна обеспечивать перераспределение создаваемого ВВП и быть эффективным инструментом государственной экономической политики. интернет ([Электронный ресурс] «Налоговая система - лекции»// Официальный сайт Российской Федерации// от 20.09.2013 г.- http://studentu-vuza.ru/ekonomika/lektsii/nalogovaya-sistema.html).

Кроме того, схема уплаты налога должна быть доступна для восприятия налогоплательщика, а объект налога должен иметь защиту от двойного или тройного обложения.

Далее разберем функции налога.

2. Функции налогов

Сущностные свойства и внутреннее содержание налога как экономической категории, а также общественное назначение налогообложения раскрывает функции налога.

Существующие подходы к проблеме налоговых функций можно условно разделить на три группы:

1) только фискальная функция;

2) фискальная и регулирующая (присущие высокоразвитым рыночным отношениям);

3) многофункциональное проявление сущности налогов (кроме фискальной и регулирующей функции выделяются, по меньшей мере, контрольная и распределительная функции).

Наиболее логичным видится выделение четырех функций налога:

1. Фискальной.

2. Распределительной (социальной).

3. Контрольной.

4. Регулирующей, которая в свою очередь подразделяется:

а) стимулирующая;

б) дестимулирующая;

в) воспроизводственная.

Фискальная функция (от лат. fiscus -- корзина; касса, казна, финансы)  интернет ([Электронный ресурс] «Википедия»// Официальный сайт Российской Федерации// от 30.11.2012 г.- http://ru.wikipedia.org/wiki/). является основной функцией налогов. Она отражает фундаментальное назначение налогообложения -- исключение посредством налогов части доходов организаций и граждан в пользу государственного бюджета с целью создания материальной основы для реализации государством своих функциональных обязанностей. Фискальная функция со временем усилили позиций государства в экономике, социальной, правоохранительной и других сферах, которая привела к объективному возрастанию государственных расходов.

Социально-экономическую сущность налога распределительной (социальная) функции, гарантирует решение ряда социально-экономических задач, которые находятся за пределами рыночного саморегулирования. Средством решения этих задач, позволяющим перераспределять общественный продукт между различными категориями населения с целью снижения социального неравенства и поддержания социальной стабильности в обществе, являются налоги и налоговая система, а именно:

1) использование прогрессивной шкалы налогообложения личных доходов, т.е. определенной прогрессии в зависимости «большие доходы -- большие налоги»;

2) повышение доли косвенного налогообложения, т.е. достижение большего обложения категорий лиц с большим объемом потребления;

3) использование повышенных акцизов и пошлин на товары не первой необходимости, предметы роскоши;

4) применение ориентированных льгот, необлагаемых минимумов, различных налоговых вычетов, освобождений от обложения, пониженных налоговых ставок (например, при обложении личных доходов или в случае с налогом на добавленную стоимость, когда товары первой необходимости или освобождаются от обложения, или облагаются по более низкой ставке);

5) использование компенсационных и накопительных социальных платежей (в России -- ЕСН), бремя уплаты которых не возлагается на работника, а перекладывается на работодателя.

Обеспечение государственного контроля за финансово-хозяйственной деятельностью организаций и граждан, а также за источниками доходов, их легитимностью и направлениями расходов и заключается контрольная функция налога. Сущность заключается в своевременности и полноты исполнения налогоплательщиками своих обязанностей, государство же в свою очередь является важным фактором и осуществляет контроль, который препятствует уклонению от уплаты налогов и развитие теневого сектора экономики. Она определяет необходимость реформирования налоговой и бюджетной систем.

Регулирующая функция проявляется через комплекс мероприятий в сфере налогообложения, направленных на усиление государственного вмешательства в экономические процессы. Суть регулирующей функции применительно к общественному воспроизводству состоит в том, чтобы посредством налогообложения воздействовать не только на макроэкономические пропорции, но и на поведение хозяйствующих субъектов, и на экономическое поведение граждан: их стремление к потреблению, сбережениям, инвестициям. Данная функция реализует не только экономические отношения в иерархической подчиненности (государство -- налогоплательщик), но во многом и экономические отношения между налогоплательщиками.

Вполне обоснованным видится предлагаемое А.В. Брызгалиным выделение в регулирующей функции налогов трех подфункций:

1) стимулирующую;

2) дестимулирующую;

3) воспроизводственную. интернет ([Электронный ресурс] «Jurkom74.ru»// Официальный сайт Российской Федерации// от 20.09.2013 г.- http://jurkom74.ru/nalogovoe-pravo/funktsii-nalogov).

Названные функции являются основными общими требованиями к построению рациональной системы налога для страны.

Далее разберем структуру налогообложения.

3. Структура налогообложения

Концентрирующее в себе экономические и социально-политические отношения в обществе явление нелегкое и многоаспектное . Возникновение государства как политического института, привело налоги в строгую систему, так как они требует постоянного финансового обеспечения и развития рыночных отношений. Налоговая система - основная задача государства. Значение и структура этой системы определяются социально-экономическим строением общества и государства.

Система есть основа понятия структуры налоговой системы (перевод с греч. означает целое, составленное из частей). Она же является совокупностью элементов, которая находится в отношениях и связях друг с другом, образующая некую целостность и единство.

Для каждого государства общее содержание и характер налоговой системы определяются налоговым законодательством, а также нормами, регулирующими ее отношения с другими государствами. Так же при этом необходимо обусловить такую налоговую систему, которая обеспечивает достаточное и стабильное финансирование бюджета, а также стимулирует налогоплательщиков к высокоэффективному труду.

В современном налоговом законодательстве понятия <<налоговая система>> не существует. Это понятие можно описать по разному, например, по мнению Д.Г. Черника и А.З. Дадашева, она представлена совокупностью налогов и сборов, взимаемых в установленном порядке с плательщиков (юридических и физических лиц) на территории страны. Учебники и учебные пособия (Черника, Д.Г, Дадашева, А.З. Налоговая система России [Текст]: учеб. пособие /Д.Г. Черника и А.З. Дадашева. - М.: АКДИ Экономика и жизнь, 1999. - 17 с.)

А по мнению Е.Н. Евстигнеева, налоговая система - существенные условия налогообложения в данный момент в конкретном государстве, которая действует во взаимосвязанной совокупности.

В Федеральном законе "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" налоговая система определяется в установленном порядке как совокупность налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей. (Российская Федерация. Кодексы. Налоговый Кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: [от 27.12.1991г. № 2118-1-ФЗ (принят Г ГД ФС РФ 27.12.1991г. (31.12.2001г. N 198-ФЗ.)].- Режим доступа // http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=43286 Справочно-правовая система «Консультант Плюс»)

Вышесказанные определения не полностью раскрывают ее сущность, так как в них налоговая система приведена к простой совокупности налогов и сборов, взимаемых на территории страны. В широком понимании "налоговая система" выделяет три основы:

1) совокупность налогов и сборов, взимаемых государством;

2) налоговое законодательство, регулирующее налоговые отношения в государстве;

3) участники налоговых правоотношений, обеспечивающие налоговое производство.

Главные параметры определяющую налоговую систему:

1) налоговый потенциал государства и его территорий - за счет взимания налогов и сборов финансовые ресурсы могут быть собраны в бюджет;

2) доля налогов и сборов в доходах бюджетов. Налоги составляют основную часть доходов бюджета (80 - 90%) различных стран;

3) общее количество налогов и сборов. В первой части НК РФ установлены 9 федеральных, 3 региональных и 2 местных налога, но их количество не постоянно; (Российская Федерация. Кодексы. Налоговый Кодекс Российской Федерации ст.13,14,15 [Электронный ресурс]: [от 30.11.1994г. № 51-ФЗ (принят Г ГД ФС РФ 21.10.1994г. Режим доступа // http://www.consultant.ru/popular/gkrf1/ Справочно-правовая система «Консультант Плюс»)

4) стабильность налогового состава. Чтобы дать возможность налогоплательщику планировать свою деятельность на перспективу и удобство государству для планирования и прогнозирования доходов бюджета необходимо, чтобы налоговый состав был определенным и стабильным в течение длительного времени;

5) соотношение прямых и косвенных налогов. От уровня развития страны зависит соотношение прямых и косвенных налогов. В менее развитых странах доля косвенных налогов высока, так как механизм взимания и контроля простой (в России их доля составляет примерно 70%). В развитых странах доля подоходного налога с физических лиц составляет 24 - 72% налоговых поступлений, а в России налог на доходы физических лиц является низким (13%), низкими же являются и доходы основной массы населения, что приводит к невысокой доле прямых налогов в РФ по сравнению с другими странами;

6) уровень налогообложения (налоговое бремя). Отношение общей суммы налоговых поступлений к валовому национальному продукту является обобщенным показателем, который характеризует роль налогов в жизни общества. В России налоговая нагрузка сейчас составляет примерно 27% и в последние годы она постоянно снижается;

7) собираемость налогов и сборов. По большинству налогов РФ, государство собирало чуть более половины причитающихся сумм, так как широкие масштабы приобрело укрывательство от налогообложения;

8) налоговая способность физических лиц и организаций. От этого показателя напрямую зависит собираемость налогов и сборов. Понижение налоговой способности, которая связана с падением производства, низкими доходами основной массы налогоплательщиков и другими причинами, характеризует современное состояние отечественных налогоплательщиков;

9) уровень налоговой культуры населения. Осведомленность населения относительно своих налоговых обязанностей и готовность добросовестно и осознанно исполнять их, является налоговой культурой населения. Ею занимаются налоговые органы, органы образования, средства массовой информации. Статьи в научных журналах (налоговая система: понятие, структура и параметры

[Текст]// Алиева Б. Х.//журнал «Налоги»//, 2008, N 3

Признаки налоговой системы характеризуют любую систему: поэлементный состав системы, взаимосвязанность элементов, органическая целость и единство и так далее. Кроме того, эти определения не включают в себя ряд неотъемлемых элементов, которые образовывают налоговую систему государства: состав налогоплательщиков, система налогового контроля и налоговой безопасности, система принципов налогообложения, система налогового законодательства и права.

Элементами налоговой системы являются не только совокупность налогов и сборов, взимаемых на территории страны, но и налогооблагающие органы (финансовые, налоговые, таможенные органы, органы государственных внебюджетных фондов), налогоплательщики, налоговые агенты, их права и обязанности, принципы организации и функционирования налоговой системы, а также нормы налогового права.

Вот и рассмотрим далее основные налоги и сборы в бюджет и во внебюджетные фонды.

4. Основные налоги и сборы в бюджет, и внебюджетные фонды

Потребность в финансовых ресурсах, которые находились в распоряжении государства, его учреждений, организаций и предприятий возникла с укреплением государства и его расширением выполняемых им функций. В основной части системы экономических отношений финансовые ресурсы считаются объектом финансовых отношений. В отличие от денежно-кредитных отношений, финансовые выражают безвозмездные отношения, базирующиеся на обязательности платежей. Совокупность учреждений и отношений, опосредующих образование, распределение и использование финансовых ресурсов является финансовой системой.

Перераспределение общественного продукта и национального дохода происходит в процессе формирования и использования финансовых ресурсов. Как финансово-кредитную систему рассматривают тогда, когда в финансовую систему включают кредитные учреждения и отношения. Государство, накапливая денежные средства, выполняет возложенные на него обществом политические, экономические, социальные функций через финансовые механизм.

Государственный бюджет в системе финансов занимает главное место. Для нахождения бюджета нужно соотнести объем и структуру доходов и расходов рассматриваемого субъекта.

От формы государственного устройства напрямую зависит организационное построение бюджетной системы. Государственный бюджет и местные бюджеты - это звенья бюджетной системы. Общность бюджетов всех уровней формирует консолидированный бюджет.

Централизованный фонд денежных ресурсов - является составной частью:

1) обеспечения экономической и национальной безопасности страны;

2) выполнения политических, военно-стратегических и социально-экономических функций;

3) воздействия на процесс общественного воспроизводства с целью достижения роста;

4) равновесия национальной экономики.

Главный источник доходов государственного бюджета - это налоги, но также можно отметить кроме налогов, доходы в бюджет поступают из других источников, например из внешнеэкономической деятельности, государственных займов, лотерей.

Рассмотрим основные виды налогов:

1. Налог на личные доходы. Он составляет определенный процент от величины заработанной платы или годового дохода каждого человека. Налоги ставки, которых увеличиваются с ростом дохода, называются прогрессивными налогами. Также можно отметить, что Президентом Российской Федерации и Российским Правительством было принято решение не повышать налоги в 2013 году, а резервы для покрытия дефицита бюджета искать в более эффективном использовании бюджетных средств.

В 2013, как и в предыдущем году, основной ставкой НДФЛ останется 13%. Что касается других ставок НДФЛ, то они также будут применяться в отдельных случаях.

В частности, ставку НДФЛ 35% будут применять для:

- доходов от стоимости выигрышей и призов, в части, которая превышает установленные размеры;

- доходов, полученных от процентов по банковским вкладам, в части, которая превышает установленные размеры;

- на суму экономии на процентах при получении налогоплательщиком заемных (кредитных) средств, в части, которая превышает установленные размеры.

Ставку НДФЛ 30% будут применять для доходов, полученных физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, полученных в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций

Ставка НДФЛ 15% будет применяться по отношению к доходам, полученным физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ, в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций

Ставка НДФЛ 9% будет применяться для:

- доходов от долевого участия в деятельности организаций, которые были получены в виде дивидендов, физическими лицами, имеющими статус налоговых резидентов РФ;

- доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

Так с 2013 года, согласно с разработанными планами правительства, дополнительные средства в бюджет будут платить владельцы автомобилей мощностью более 410 лошадиных сил. Кроме того, отдельно придется платить и владельцам дорогой недвижимости, а саму систему налогообложения с 2014 года решено сделать прогрессивной. интернет ([Электронный ресурс] «Деловая жизнь»// Официальный сайт Российской Федерации// от 21.09.2013 г.- http://bs-life.ru/finansy/nalogy/podohodniy2013).

Подоходный налог составляет заметную долю доходов государственного бюджета. Кроме подоходного налогами на личные доходы являются также, к примеру, налоги на дарение и на наследство.

2. Налог на имущество - налог, устанавливаемый на имущество организаций или частных лиц. интернет ([Электронный ресурс] «Википедия»// Официальный сайт Российской Федерации// от 21.09.2013 г.- http://ru.wikipedia.org/wiki/).

С 2013 г. расширен перечень имущества, не признаваемого объектом налогообложения. Речь здесь идет о (пп. 3 - 8 п. 4 ст. 374 НК РФ):

1) объектах, признаваемых объектами культурного наследия (памятниках истории и культуры) народов РФ федерального значения в установленном законодательством порядке;

2) ядерных установках, используемых для научных целей, пунктах хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилищах радиоактивных отходов;

3) ледоколах, судах с ядерными энергетическими установками и судах атомно-технологического обслуживания;

4) космических объектах;

5) судах, зарегистрированных в Российском международном реестре судов;

6) движимом имуществе, принятом с 1 января 2013 г. на учет в качестве основных средств. (Российская Федерация. Кодексы. Налоговый Кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: [от 29.11.2012г. № 202-ФЗ (принят Г ГД ФС РФ 01.01.2013г. (в ред. от 29.11.2012г.)].- Режим доступа // http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=QUEST;n=118754 Справочно-правовая система «Консультант Плюс»)

3. Налог на доход фирмы и его разновидности - налог на прибыль. С принятием НК РФ, изменился и размер налога на прибыль. В 2013 году, по всей видимости, никаких серьезных поправок в НК вносить не планируют, поэтому и налог на прибыль в 2013 году также останется без изменений.

Согласно статьи 284 НК РФ, Налоговая ставка на прибыль устанавливается в размере 20 %, кроме исключений перечисленных ниже. При этом, 2% от суммы начисленной по налоговой ставке на прибыль идет в Федеральный Бюджет РФ, а 18% от данной суммы перечисляют в местные бюджеты субъектов РФ.

Налоговую ставку на прибыль, средства от которой зачисляются в местные бюджеты субъектов РФ, местные органы самоуправления имеют право снизить для отдельных категорий налогоплательщиков. Но при этом, ставка на прибыль не может быть ниже 13,5 %.

НК РФ установлены, кроме основной, еще и специальные ставки на прибыль:

- для отдельных видов долговых обязательств - 0%, 9%, 15%;

- на доходы, полученные в виде дивидендов - 0%, 9%, 15%;

- для иностранных организаций, доходы которых не связанны с деятельностью в РФ через постоянные представительства - 10%, 20% ;

- для ЦБ РФ - 0%. интернет ([Электронный ресурс] «Деловая жизнь»// Официальный сайт Российской Федерации// от 21.09.2013 г.- http://bs-life.ru/finansy/nalogy/nalog-na-pribil2013.html).

4. Налог на добавленную стоимость (НДС). Практически каждая фирма, для производства собственных товаров и услуг, закупает у других фирм сырье и комплектующие изделия. Эти затраты составляют только часть себестоимости собственной продукции фирмы, конечная же ее стоимость включает в себя также оплату труда персонала, амортизационные отчисления и прибыль фирмы.

Согласно ст. 164 НК РФ, по всей территории страны на товары и услуги установлена ставка НДС в размере 18%. Исключения составляют отдельные товары для детей, отдельные продовольственные товары, периодические печатные издания и книжная продукция, носящая образовательный характер, а также отдельные медицинские товары отечественного и зарубежного производства. Для всех перечисленных выше категорий установлена ставка НДС - 10%. (Российская Федерация. Кодексы. Налоговый Кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: [от 05.08.2000г.. № 117-ФЗ (принят Г ГД ФС РФ 19.07.2000г.].- Режим доступа // http://www.consultant.ru/popular/nalog2/3_1.html Справочно-правовая система «Консультант Плюс»)

5. Акцизы - косвенный общегосударственный налог, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и другие) внутри страны, в отличие от таможенных платежей, несущих ту же функцию, но на товары, доставляемые из-за границы. Включается в цену товаров или тариф за услуги и тем самым фактически уплачивается потребителем. интернет ([Электронный ресурс] «Википедия»// Официальный сайт Российской Федерации// от 21.09.2013 г.- http://ru.wikipedia.org/wiki/).

Согласно с новым законом, в 2013 году ставки акцизов повысились, об их изменениях можем увидеть в статье 193 НК РФ. интернет ([Электронный ресурс] «Кодексы и законы РФ»// Официальный сайт Российской Федерации// от 21.09.2013 г.- http://www.zakonrf.info/nk/193/).

6. Налог на землю взимается с собственников земельных участков. В зависимости от качества земли и условий хозяйствования устанавливаются ставки налоги.

7. Таможенные пошлины. Экспортируемые товары в отличии от импортируемых таможенными пошлинами не облагается. Так как мы 23 августа 2012 г. Вступили в ВТО, пошлины будут понижены на импорт некоторых видов продовольственных и иных товаров.

В случае нарушения налогового законодательства предусмотрены разнообразные виды санкций -- от штрафов, составляющих до 100% суммы укрытого от налогообложения дохода, до тюремного заключения в особо серьезных случаях.

Другой частью государственной финансовой системы являются внебюджетные, или специальные (целевые) фонды. Эти фонды по своему целевому назначению могут быть экономическими (фонд поддержки малого бизнеса), социальными (фонды страхования, пенсионного обеспечения) и политическими (оказание поддержки режимам, политической линии). Наиболее распространенными источниками образования внебюджетных фондов являются налоги, отчисления из бюджета, специальные взносы. Примером специального фонда в нашей стране может служить Пенсионный фонд РФ.

Специальные фонды могут иметь как временный, так и постоянный характер. Они все шире используются как средство регулирования социальных отношений. Учебники и учебные пособия (Волгин, А.П. Экономическая теория [Текст]: учеб. пособие /В. А. Иохин. - М.: ЭКОНОМИСТЪ, 2006. - 651 с.)

Так разобрав основные налоги и сборы можем приступить с рассмотрению налоговой системы Российской Федерации.

5. Совершенствование налоговой системы Российской Федерации

Двигаясь к стабильному рыночному хозяйствованию, государство должно создавать адекватную ему налоговую систему, отвечающую интересам каждого отдельного человека.

Я считаю, что нужно выделить следующие основные предложения по совершенствованию налоговой системы РФ:

1. Снижение общей налоговой нагрузки.

Облегчение налогового бремени для добросовестного налогоплательщика без ущерба для бюджета в целом может быть достигнуто за счет отмены целого ряда льгот (эта тенденция уже прослеживается в Налоговом кодексе РФ). Количество льгот по различным видам налогов в действующем российском законодательстве велико. Часто льготы получаются в результате лоббирования интересов отдельных хозяйственных группировок и нередко отмечается фиктивное применение льгот.

Сокращение налоговой нагрузки на уровне федерального бюджета было компенсировано ростом налоговых поступлений от увеличения налоговой базы. На местном уровне это увеличение было не столь заметно

2. Упрощение налоговой системы.

Установления исчерпывающего перечня налогов и сборов при сокращении их общего числа и максимальной унификации действующих режимов исчисления и порядка уплаты различных налогов и сборов.

3. Совершенствование работы налоговых органов.

Необходимо осуществлять постоянный контроль качества работы соответствующих органов, а также осуществлять проверку компетентности их работников.

4. Введение прогрессивной шкалы подоходного налога.

Например, практически во всех странах, добившихся успехов в экономике, действует прогрессивная шкала подоходного налога: в Китае - до 45%, в Бразилии - до 27,5%, в Индии - до 30%. Равномерность распределения доходов, обеспечиваемое прогрессивной шкалой, - одно из обязательных условий экономического развития любой страны. Исследования Мирового банка показывают, что высокое неравенство доходов губительно для экономического роста. А долговременное сохранение такого состояния приводит к существенному обнищанию и деградации большинства населения. Российский опыт это подтверждает.

Во всем мире лица с более высокими доходами платят в бюджет более весомые налоги, а малообеспеченные слои населения от них освобождаются. С отменой прогрессивной шкалы подоходного налога оказался нарушен один из важнейших принципов налогообложения - его справедливость.

Например в Индии необлагаемый налогом месячный доход установлен до 8125 руб., в Бразилии - до 24 750 руб., а в России - 400 руб., что примерно в 45 раз ниже среднего по Европе.

5. Отменить предельную величину годового дохода (415 тыс. рублей), выше которого социальные взносы не взимаются.

С 2011-го повышены социальные взносы с 26% до 34% от фонда оплаты труда. Велика опасность, что эта мера нанесет удар по планам развития несырьевой экономики и ничего не даст бюджету. Если отменить данную льготу, то только в виде социальных взносов бюджет получит дополнительно более двух миллиардов рублей.

6. Работа по снижению задолженности по налогам и сборам.

В Российской Федерации серьезной проблемой стало уклонение от уплаты налогов, распространение различных схем обхода налоговых законов. Основной задачей остается эффективный выбор объектов налогового аудита и повышение качества проводимых документальных проверок, просветительская работа по повышению налоговой дисциплины и ответственности налогоплательщиков. Поэтому перед налоговыми органами стоит задача не просто выявлять факты сокрытия доходов и ухода от налогообложения, но и совершенствовать нормативно-правовую базу, оперативное перекрытие возможных каналов возникновения налоговых нарушений.

7. Повысить налогообложения дивидендов акционеров крупных компаний.

8. Упростить методику расчета для российских предприятий, не имеющих льгот по НДС.

При расчете НДС за налоговую базу следует принимать не реализацию продукции, как это предписано сегодня Налоговым кодексом, а входящую в нее добавленную стоимость, которая включает в себя фонд оплаты труда, прибыль, амортизацию и налоги и легко может быть определена по данным бухгалтерского учета.

9. Необходимо снизить или отменить налоги на производителей товаров широкого потребления и на малые обрабатывающие и инновационные предприятия, которые сегодня неконкурентоспособны на рынке труда внутри страны.

10. Необходимо упростить налоговую отчетность.

Сегодня общий объем деклараций, сдаваемых в налоговую инспекцию, составляет от 50 до 80 страниц. На каждой из этих страниц возможны ошибки с последствиями вплоть до уголовных.

11. Развитие международного сотрудничества по вопросам налоговой политики.

Можно сделать вывод, что необходимой мерой при совершенствовании налоговой системы Российской Федерации является постоянное изменение и дополнение налогового законодательства.

Налоговая политика государства на данном этапе направлена на расширение стимулирующей роли налоговой системы с учетом необходимости поддержания сбалансированности бюджетной системы. Важнейшей задачей здесь является упрощение административных процедур при расчете и уплате налогов.

Очень важна комплексность проведения реформы налоговой системы: все предусмотренные в ней механизмы должны запускаться одновременно и в полном объеме.

Налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была так же адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.



Заключение

В современных условиях одним из важнейших рычагов, регулирующих финансовые взаимоотношения предприятий с государством в условиях перехода к рыночному хозяйству, становится налоговая система. Она призвана обеспечить государство финансовыми ресурсами, необходимыми для решения важнейших экономических и социальных задач. Посредством налогов, льгот и финансовых санкций, являющихся неотъемлемой частью системы налогообложения, государство воздействует на экономическое поведение предприятий, стремясь создать при этом равные условия всем участникам общественного воспроизводства. Налоговые методы регулирования финансово-экономических отношений в сочетании с другими экономическими рычагами создают необходимые предпосылки для формирования и функционирования единого целостного рынка, способствующего созданию рыночных отношений.

После проделанного анализа налогов и платежей показал, что налоговая политика РФ в 2011-2013 г будет направлена на противодействие негативным эффектам экономического кризиса, создание условий для восстановления положительных темпов экономического роста на основе стимулирования инновационной активности с учетом поддержания сбалансированности бюджетной системы. Сегодняшняя налоговая стратегия направлена на стимулирование экономического роста, создание в России благоприятного инвестиционного климата.

Таким образом, выделены основные предложения по совершенствованию налоговой системы РФ:

1.Снижение общей налоговой нагрузки.

2.Упрощение налоговой системы.

3.Совершенствование работы налоговых органов.

4.Введение прогрессивной шкалы подоходного налога.

5.Отменить предельную величину годового дохода (415 тыс. рублей), выше которого социальные взносы не взимаются.

6.Работа по снижению задолженности по налогам и сборам.

7.Повысить налогообложения дивидендов акционеров крупных компаний.

8.Упростить методику расчета для российских предприятий, не имеющих льгот по НДС.

9.Необходимо снизить или отменить налоги на производителей товаров широкого потребления и на малые обрабатывающие и инновационные предприятия, которые сегодня неконкурентоспособны на рынке труда внутри страны.

10.Необходимо упростить налоговую отчетность.

11.Развитие международного сотрудничества по вопросам налоговой политики.



Список используемой литературы

1. (Российская Федерация. Кодексы. Налоговый Кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: [от 05.08.2000г.. № 117-ФЗ (принят Г ГД ФС РФ 19.07.2000г.].- Режим доступа // http://www.consultant.ru/popular/nalog2/3_1.html Справочно-правовая система «Консультант Плюс»)

2. (Российская Федерация. Кодексы. Налоговый Кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: [от 27.12.1991г. № 2118-1-ФЗ (принят Г ГД ФС РФ 27.12.1991г. (31.12.2001г. N 198-ФЗ.)].- Режим доступа // http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=43286 Справочно-правовая система «Консультант Плюс»)

3. (Российская Федерация. Кодексы. Налоговый Кодекс Российской Федерации ст.13,14,15 [Электронный ресурс]: [от 30.11.1994г. № 51-ФЗ (принят Г ГД ФС РФ 21.10.1994г. Режим доступа // http://www.consultant.ru/popular/gkrf1/ Справочно-правовая система «Консультант Плюс»)

4. (Российская Федерация. Кодексы. Налоговый Кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: [от 29.11.2012г. № 202-ФЗ (принят Г ГД ФС РФ 01.01.2013г. (в ред. от 29.11.2012г.)].- Режим доступа // http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=QUEST;n=118754 Справочно-правовая система «Консультант Плюс»)

5. Учебники и учебные пособия (Смит.А. Исследование о природе и причинах богатства народов [Текст]: книга /А. Смит - 1976.)

6. Учебники и учебные пособия (Черника, Д.Г, Дадашева, А.З. Налоговая система России [Текст]: учеб. пособие /Д.Г. Черника и А.З. Дадашева. - М.: АКДИ Экономика и жизнь, 1999. - 17 с.)

7. Учебники и учебные пособия (Волгин, А.П. Экономическая теория [Текст]: учеб. пособие /В. А. Иохин. - М.: ЭКОНОМИСТЪ, 2006. - 651 с.)

8. Статьи в научных журналах (Налог (налогообложение)) [Текст]// журнал «Биржевой лидер»//, 2012, N 2

9. Статьи в научных журналах (Налоговая система: понятие, структура и параметры [Текст]// Алиева Б. Х.//журнал «Налоги»//, 2008, N 3

10. Интернет ([Электронный ресурс] «Википедия»// Официальный сайт РФ// от 19.09.2013 г.- http://ru.wikipedia.org/wiki/

11. Интернет ([Электронный ресурс] «Деловая жизнь»// Официальный сайт Российской Федерации// от 21.09.2013 г.- http://bs-life.ru/finansy/nalogy/podohodniy2013).

12. Интернет ([Электронный ресурс] «Деловая жизнь»// Официальный сайт Российской Федерации// от 21.09.2013 г.- http://bs-life.ru/finansy/nalogy/nalog-na-pribil2013.html).

13. Интернет ([Электронный ресурс] «Кодексы и законы РФ»// Официальный сайт Российской Федерации// от 21.09.2013 г.- http://www.zakonrf.info/nk/193/).

14. Интернет ([Электронный ресурс] «Налоговая система - лекции»//

Официальный сайт Российской Федерации// от 20.09.2013 г.- http://studentu-vuza.ru/ekonomika/lektsii/nalogovaya-sistema.html).

15. Интернет ([Электронный ресурс] «Центр Управления Финансами»// Официальный сайт Российскрй Федерации// от 20.09.2013 г.- http://www.center-yf.ru/data/nalog/Pryamye-i-kosvennye-nalogi.php).

16. Интернет ([Электронный ресурс] «Jurkom74.ru»// Официальный сайт Российской Федерации// от 20.09.2013 г.- http://jurkom74.ru/nalogovoe-pravo/funktsii-nalogov).

Размещено на Allbest.ru

...