Понятие оффшорной зоны

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

1. Понятие оффшорной зоны

2. Оффшорный сбор в Республики Беларусь

3. Оффшорные компании

4. Оффшорные зоны в Российской Федерации

5. Перечень оффшорных зон (Утвержден Указом Президента Республики Беларусь от 25.05.2006 №353) в редакции от 21.01.2011 №31

Список использованных источников



1. Понятие оффшорной зоны

оффшорный налогообложение сбор зона

Оффшорная зона - это территория государства с низким налогообложением. Оффшорная зона - это «налоговый рай», «налоговое убежище», «налоговая гавань».

В русский язык термины "оффшорная юрисдикция" и "офшор" пришли из английского языка, где "off-shore" буквально означает "вне берега", "в открытом море", "изолированный". В современной экономической литературе этим термином обозначают одну из разновидностей специальных экономических зон, специфическую форму компании коммерческой деятельности. В самом общем виде под оффшорными юрисдикциями понимаются страны и/или территории, осуществляющие регистрацию компаний, на деятельность которых распространяется льготный режим налогообложения. Организации, зарегистрированные в оффшорных центрах, находятся под юрисдикцией страны пребывания и обязаны строго соблюдать местное законодательство.

Оффшорные юрисдикции дают использующим их предприятиям/компаниям следующие преимущества: налоговые льготы, значительную свободу при ведении бухгалтерской отчетности, практическое отсутствие валютного контроля, возможность проведения операций с резидентами в любой иностранной валюте, списание издержек на месте, анонимность, секретность финансовых операций (главным образом действует лишь требование информировать власти о сомнительных операциях, связанных с наркобизнесом). При этом внутренний рынок ссудных капиталов зоны изолируется от счетов резидентов. Классический вариант оффшорной зоны предполагает хозяйственную и финансовую деятельность в оффшорной юрисдикции только нерезидентов. Многие люди ошибочно считают, что оффшорные юрисдикции и оффшорные зоны - это одно и то же. На самом деле, это совершенно разные понятия. Оффшорной юрисдикцией называют организацию, которая ведет деятельность не в той стране, в которой зарегистрирована, а в офшорной зоне. Оффшорная зона представляет собой страну, в которой предлагаются налоговые льготы для зарегистрированных на ее территории иностранных компаний. Из сказанного вытекает, что "офшор" - понятие экономико-организационное и отнюдь не юридическое. Это всего лишь способ ведения бизнеса, инструмент планирования налогов.

Термин оффшорной зоны вошел в обиход в пятидесятые годы прошлого столетия в Америке. Тогда одна из американских финансовых фирм перенесла свою деятельность на территорию с благоприятным налоговым климатом вне американской юрисдикции.

Одно из главных преимуществ офшорных зон - высокая степень конфиденциальности, приватности ведения бизнеса. Самый большой в мире флот имела одно время Либерия, теперь, Панама.

Особенности оффшорных зон

В оффшорной зоне упрощён и ускорен процесс регистрации нерезидентов, при котором уплачивается чисто символическая сумма (например, в Панаме необязательно указывать основателей организации, незначительный сбор уплачивается и при ежегодной перерегистрации); по заниженным ставкам уплачиваются нерезидентами налоги с прибыли и подоходный налог с физ. лиц; гарантируется конфиденциальность деятельности оффшорных компаний, они освобождены от государственного валютного контроля. В целях защиты национального бизнеса офшорным компаниям запрещено заниматься любой предпринимательской деятельностью в пределах оффшорной юрисдикции. Основные доходы офшорной юрисдикции складываются от сборов за регистрацию и перерегистрацию, налоговых поступлений, затрат оффшорных компаний на содержание в зоне их постоянных представительств (секретарских бюро).

Исторически сложилось так, что первыми проводить поли привлечения иностранного языка за счет снижения налогов и либерализации внешнеэкономической деятельности начали островные государства - Багамские, Британские Виргинские острова, остров Мэн, Кипр и другие. Позднее к ним присоединились Лихтенштейн, Люк, Гибралтар, Панама и прочие. В дальнейшем мировая практика по, что оффшорными зонами могут быть и от территории внутри единого государства, например, Женева в Швейцарии или штаты Делавэр, Вайоминг и другие в США. Предпосылками возникновения офшорных юрисдикций послужило интенсивное развитие высокотехнологичных отраслей. В результате чего произошло изменение соотношения сил в всемирной экономике, появились и исчезли целые отрасли, интенсификации процесс интеграции национальных экономик в мировую.

Оффшорными зонами называют те страны или территории единых государств, где на государственном уровне для определенных типов компаний, владельцами которых являются иностранцы, установлены значительные льготы по налогообложение, снижены или отсутствуют требования к бухгалтерскому учету и аудиту, частично или полностью сняты таможенные и торговые органы. Решающими факторами для отнесения того или иного региона к оффшорному является максимальная либеральность его налогового законодательства, а также возможность регистрации в нем нерезидентной фирмы. Немаловажное значение имеет политическая и экономическая стабильность в данном регионе.

Оффшорные зоны имеют общие критерии:

- локальность территории и ограничение доступа на нее посторонних лиц и местного населения;

- действие на такой территории более льготного юридического и финансово-экономического режима;

- наличие специализации экономической деятельности (например, банковские оффшоры, страховые оффшоры и т.п.);

Цели, преследуемые странами, на территории которых создается зона, могут быть различны в зависимости от уровня экономического развития страны, социально-экономической обстановки, и других особенностей стран: например для развитых стран при создании свободной оффшорной зоны актуальна проблема создания новых рабочих мест для своего населения, тогда как для развивающихся стран. Приоритет делается на привлечении высоких технологий, развитие производственной инфраструктуры, экспортного потенциала страны, повышение уровня квалификации рабочей силы.

Иностранным предприятиям, действующим на территории оффшорных зон, предоставляются экспортно-импортные, таможенные, налоговые и другие льготы, что позволяет повысить прибыльность таких предприятий. Именно это является привлекательным для иностранных компаний.

Основными преимуществами оффшорных зон являются:

освобождение нерезидентов, действующих на данной территории от налогов или, - предоставление им налоговых льгот.

сохранение капиталов от политической нестабильности той страны, в которой они находятся, и возможность свободно ими распоряжаться, перемещая их по всему миру.

упрощение документооборота, ускорение финансовых потоков и оптимизация налогов.

сокрытие информации о реальном владельце капиталов и сохранение полной конфиденциальности коммерческой информации.

возможность ведения своих операций в любой валюте.

для российских организаций: обретение статуса иностранной компании, что, соответственно - повышает её престиж на отечественном рынке.

Также существует и ряд недостатков:

В таких зонах сложно застраховаться от изменений налогового законодательства, поэтому, важно с полной ответственностью отнестись к выбору страны, где будет располагаться компания.

Многие западные организации с сомнением относятся к непрозрачным оффшорам, из-за чего у последних могут возникнуть сложности с образованием новых партнерских связей.

Многие контролирующие органы относятся к оффшорным компаниям, как к способу уклонения от налогов, что отчасти оправданно.

Оффшорные зоны могут использоваться самыми разными компаниями. В соответствии с целями их создания выделяются следующие:

- оффшоры, используемые для минимизации налоговых выплат.

- оффшоры, создаваемые для накопления капиталов и международных расчетов.

- оффшорные компании, создаваемые с целью последующей перепродажи.

Основные доходы оффшорной зоны складываются из:

- сборов за регистрацию и перерегистрацию;

- налоговых поступлений;

- расходов оффшорных компаний на содержание в зоне их постоянных представительств (секретарских бюро, которые обязаны обеспечивать решение проблемы занятости, путем предоставления рабочих мест местному населению).

На данный момент по всему миру насчитывается около 50 оффшорных зон. Единого списка оффшорных зон не существует.

Выделяют 3 типа оффшорных зон:

Классическая (с отсутствием налогов и не требующие отчетности) - на территории классических оффшорных зон компании платят государству только фиксированную пошлину за выдачу лицензии на осуществление деятельности, после чего - полностью освобождаются от всех налогов (Багамы, Панама, Виргинские острова и др.)

Зона низкого налогообложения (зоны повышенной респектабельности) - зарегистрированные на её территории компании могут пользоваться существенными налоговыми льготами, но должны ежегодно предоставлять финансовую отчетность контролирующим органам (Венгрия, Кипр и др.);

Прочие зоны, на территории которых установлены выгодные условия налогообложения и финансового планирования (Великобритания).

Существует достаточно много схем оффшорной деятельности. Основными являются:

1. Перемещение прибыли при импорте и экспорте. Данный метод предполагает, что основной доход от проведенной сделки формируется не в стране с высоким налогообложением, а в оффшорной зоне. Например, российская фирма продаст товар, издержки по которому равны 100$ оффшорной компании по минимальной цене (101$), после чего уже та продаст данный товар иностранной фирме за 110$.Таким образом, прибыль составит те же 10$, но налог придется заплатить только с 1$.

2. Транзитная торговля. Товар закупается в одной стране и продается в другой. Без участия оффшоров, при пересечении границ придется уплатить НДС. Если делать это от лица оффшорной организации, товары пересекут границу на условиях транзитных перевозок и, при этом, вся прибыль будет сформирована в безналоговой зоне.

3. Схема, применяемая при производственной деятельности.

2. Оффшорный сбор в Республике Беларусь

В перечень оффшорных зон Беларуси входят зоны с льготным налогообложением или зоны в которых не предусмотрен режим раскрывающий деталей финансовых операций. Резидент Республики Беларусь совершающий финансовые операции с резидентами, зарегистрированными в любой юридической зоне из списка оффшорных зон, обязан заплатить оффшорный сбор. Ставка оффшорного сбора на сегодняшний день составляет 15%.

Все финансовые операции, где требуется оплата оффшорного сбора, контролируются банками Республики Беларусь. Денежная транзакция будет проведена банком, только после оплаты оффшорного сбора резидентом Белоруссии.

Пунктом 1. ст.13 Налогового кодекса Республики Беларусь определено, что плательщиками налогов, сборов (пошлин) признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом РБ возложена обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины).

Резидентами являются:

- юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Республики Беларусь, с местом нахождения в Республике Беларусь;

- филиалы и представительства резидентов - юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством Республики Беларусь, находящиеся за пределами Республики Беларусь;

- дипломатические и иные официальные представительства, консульские учреждения Республики Беларусь, находящиеся за пределами Республики Беларусь;

Нерезидентами являются:

- юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, с местом нахождения за пределами Республики Беларусь;

- организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, с местом нахождения за пределами Республики Беларусь;

- дипломатические и иные официальные представительства, консульские учреждения иностранных государств, находящиеся в Республике Беларусь и за ее пределами;

- международные организации, их филиалы и представительства;

- филиалы и представительства нерезидентов- юридических лиц и неюридических лиц, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, находящиеся в Республике Беларусь и за ее пределами;

- иностранные государства, их административно-территориальные единицы, участвующие в отношениях, регулируемых валютным законодательством Республики Беларусь.

Под организациями понимаются в соответствии с п.2. ст.13 Налогового кодекса Республики Беларусь:

- юридические лица Республики Беларусь;

- иностранные юридические лица и международные организации;

- простые товарищества (участники договора о совместной деятельности);

- хозяйственные группы.

Таким образом, плательщиками оффшорного сбора являются все организации и индивидуальные предприниматели Республики Беларусь, являющиеся резидентами Республики Беларусь.

Объектами обложения оффшорным сбором являются:

1) перечисление денежных средств резидентом РБ нерезиденту, зарегистрированному в оффшорной зоне, иному лицу по обязательству перед этим нерезидентом или на счет, открытый в оффшорной зоне;

2) исполнение обязательства в неденежной форме перед нерезидентом РБ, зарегистрированным в оффшорной зоне, кроме случаев исполнения нерезидентом встречного обязательства путем перечисления на счет резидента РБ денежных средств;

3) переход в соответствии с законодательством имущественных прав и (или) обязанностей в связи с переменой лиц в обязательстве, сторонами которого выступают резидент РБ и нерезидент, зарегистрированный в оффшорной зоне (ст. 232 НК).

Перечень оффшорных зон - государств (территорий), в которых действует льготный налоговый режим и (или) не предусматривается раскрытие и предоставление информации о финансовых операциях, утвержден Указом Президента РБ от 25.05.2006 № 353.

Принципиальным моментом является то, что оффшорный режим вводится именно для привлечения иностранных инвестиций. Поэтому, как правило, налоговые и другие льготы устанавливаются лишь для иностранных компаний, и параллельно принимаются меры для изоляции оффшорного бизнеса от внутреннего рынка. Не случайно оффшорными становятся именно островные и анклавные территории отдельных государств. В большинстве случаев предусматривается, что владельцами и акционерами оффшорных компаний могут быть только иностранные юридические и физические лица. Весь необходимый им капитал они должны ввозить из-за рубежа. Ограничивается возможность выхода оффшорных компаний на внутренний рынок, чтобы не допустить использования ими льготного статуса для конкурентной борьбы с национальными компаниями и подрыва национального валютного, таможенного и налогового законодательства и контроля.

3. Оффшорные компании

Оффшорная компания - это термин, характеризующий особый организационно-юридический статус предприятия, который обеспечивает ему максимальное снижение налоговых потерь.

Данный статус присваивается предприятиям, ведущим дела за пределами юрисдикции, где данная компания официально зарегистрирована. Законодательство обычно предписывает, чтобы учреждение функционирующего офиса и управление компанией также осуществлялось вне территории регистрации. С юридической точки зрения оффшорная компания принципиально ничем не отличается от других компаний и предприятий. Она является полноправным субъектом хозяйственных правоотношений и может осуществлять сделки наравне с другими юридическими лицами.

Нерезидентный статус компании является её основным отличием от остальных компаний. Это значит, что центр управления и контроля оффшорной фирмы находится за рубежом. Достаточно всего нескольких формальных атрибутов - владельцев, директоров, устава, банковского счёта и комплекта регистрационных документов - для нормального функционирования компании. Для того, чтобы зарегистрировать компанию в оффшорной зоне, собственнику фирмы необязательно быть резидентом данного региона.

Перед тем, как создать оффшорную компанию, нужно ознакомиться с некоторыми особенностями налогообложения и ведения бухгалтерского учета. Следует помнить, что бухгалтерский учет в оффшорных зонах имеет свою специфику, а налоговые льготы компания получает только в стране регистрации.

Для принятия решения о том, как работать через оффшор, необходимо четко осознавать, для каких целей создается компания в оффшорной зоне. Самая распространенная схема - купля продажа товара с накоплением на счетах фирмы свободных средств, не подлежащих налогообложению. Кроме того, фирмы в оффшорных зонах могут использоваться для найма иностранного персонала, использования интеллектуальной собственности и даже в качестве превентивной меры для предупреждения рейдерского захвата.

Оффшорная компания может иметь как резидентные представительства, так и филиалы за рубежом. Так же за рубежом может находиться и действующий офис компании, однако во многих случаях компания может действовать и без такового.

Необходимо отметить, что необходимость появления ст. 301 "Принципы определения цены на товары для целей налогообложения" Налогового кодекса РБ (далее - НК) вызвана тем, что в Беларуси, как и в других странах, субъекты хозяйствования активно используют оффшорные зоны и другие методы для законной оптимизации своих расходов на уплату налогов.



4. Оффшорные зоны в Российской Федерации

В России также существуют оффшорные зоны. Первые оффшорные зоны в России возникли в 1994 году в Ингушетии и Калмыкии. В 1996 г. на рынок оффшорных услуг вышла эколого-экономическая зона «Алтай», ряд северокавказских республик. В 1997 г. льготы для нерезидентских фирм стали предоставлять в СЭЗ «Горный Алтай», «Бурятия», республика Тыва. Однако внутренние оффшорные зоны не получили такого широкого распространения, как зарубежные.

В России, как и во все мире, появляется тенденция к ужесточению контроля над деятельностью оффшорных зон. Причина этого лежит в огромных потерях бюджета: в 1999 году общие потери консолидированного бюджета составили около 70 млрд. руб. Для других субъектов Федерации деятельность оффшорных зон оборачивается сокращением поступлений в местные бюджеты, что вызывает их противодействие. Так, бюджет Волгоградской области потерял в 1999 году 22 % от налога на прибыль и 25 % от НДС из-за регистрации предприятий области в оффшорной зоне «Калмыкия», что сопоставимо со всеми отчислениями в областной пенсионной фонд, а также в фонды медицинского, социального страхования и в фонд занятости.

Говоря о Российских оффшорных зонах, стоит упомянуть об их недостатках, при сравнении с такими зонами в других государствах:

Оффшорные зоны в РФ предполагают открытие счетов в российских банках, а нестабильная российская валюта предрасполагает к сохранению активов предприятий в твердых валютах.

Законодательная база, регулирующая деятельность оффшорных зон в России может измениться в любой момент вследствие изменения экономической политики в связи с ее разработкой на уровне субъектов федерации, а иногда даже и на уровне органов местного самоуправления (Калининград, Углич, Смоленск). Стоимость регистрации российского оффшора существенно превышает стоимость зарубежного.

5. Перечень оффшорных зон (Утвержден Указом Президента Республики Беларусь от 25.05.2006 №353) в редакции от 21.01.2011 №31

Княжество Андорра

Антигуа и Барбуда

Содружество Багамских Островов

Барбадос

Белиз

Бруней-Даруссалам

Республика Вануату

Ангилья

Бермудские Острова

Британские Виргинские Острова

Монтсеррат

Гибралтар

Британская территория в Индийском океане (Острова Чагос)

Южная Георгия и Южные Сандвичевы Острова

Теркс и Кайкос

Острова Кайман

Гренада

Республика Джибути

Доминиканская Республика

Макао (Аомэнь, Китайская Народная Республика)

Республика Коста-Рика

Острова Кука (Новая Зеландия)

Ниуэ (Новая Зеландия)

Республика Либерия

Княжество Лихтенштейн

Республика Маврикий

Остров Лабуан (Малайзия)

Мальдивская Республика

Республика Маршалловы Острова

Республика Науру

Антильские острова (Нидерландские)

Республика Панама

Остров Мадейра (Португальская Республика)

Княжество Монако

Независимое Государство Самоа

Республика Сейшельские Острова

Федерация Сент-Кристофер и Невис

Сент-Люсия

Сент-Винсент и Гренадины

Королевство Тонга

Виргинские Острова (Соединенные Штаты Америки)

Пуэрто-Рико (Соединенные Штаты Америки)

Штат Вайоминг (Соединенные Штаты Америки)

Штат Делавэр (Соединенные Штаты Америки)

Остров Кергелен

Французская Полинезия

Республика Островов Фиджи

Демократическая Социалистическая Республика Шри-Ланка

Ямайка

Центр международного бизнеса "Ингушетия", г. Назрань, Республика Ингушетия

Республика Черногория



Список использованных источников

1. Указ Президента Республики Беларусь от 14.01.2000г. № 17 «О ведении оффшорного сбора».

2. Указ Президента Республики Беларусь от 12.03.2003г. № 104 «Об оффшорном сборе».

3. Налоговый кодекс Республики Беларусь от 19.12.2002 г. № 166-З.

4. Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 11.02.2000г. № 196 «Об утверждении перечня работ и услуг, с оплаты которых взимается оффшорный сбор».

5. Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.03.2003г. № 34 «Об утверждении инструкции о порядке исчисления и уплаты Оффшорного сбора».

6. Абрамчук С. Новое в работе с оффшорными зонами. / Главный бухгалтер, 2003г., № 22.

Размещено на Allbest.ru

...