Налоговая политика государства
Налоги как основная форма доходов государства. Теоретические основы налоговой политики государства, ее основные типы и инструменты. Налоговая политика России на современном этапе. Анализ налоговых поступлений в бюджет Российской Федерации в 2007-2010 гг.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 26.03.2014 |
| Размер файла | 105,9 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Содержание
- Введение
- 1. Теоретические основы налоговой политики государства
- 1.1 Понятие, сущность и типы налоговой политики государства
- 1.2 Инструменты налоговой политики
- 2. Налоговая политика России на современном этапе
- 3. Анализ налоговых поступлений в бюджет РФ В 2007-2010 гг.
- Заключение
- Список использованных источников и литературы
Введение
В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Кроме этой сугубо фискальной функции, налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на развитие научно-технического прогресса.
Актуальность темы курсовой работы не вызывает сомнений и заключается в том, что проблемам налогов и современной налоговой политики разных государств сегодня уделяется довольно пристальное внимание, так как от того, насколько правильно построена система налогообложения, насколько продумана налоговая политика государства, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.
Налоги представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставке, установленной в законодательном порядке. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы.
Государство, устанавливая налоги, стремится, прежде всего, обеспечить себе необходимую материальную базу для осуществления возложенных на него задач, которые реализуются посредством налоговой политики, являющейся частью финансовой политики государства.
Проблемы налогообложения постоянно занимали умы экономистов, философов, государственных деятелей различных эпох. Один из основоположников теории налогообложения А. Смит говорил: "Налоги для того, кто их выплачивает, - признак не рабства, а свободы". Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. - М.: 1962. - С. 611. Ф. Аквинский определял налоги как дозволенную форму грабежа. Стретерн П. Фома Аквинский за 90 минут. - М.: Астрель, 2005. - 77 с. Ш. Монтескье с полным основанием полагал: "Ничто не требует столько мудрости и ума, как определение той части, которую у подданных забирают, и той, которую оставляют им". Ш. Монтескье. Избранные произведения/ под. ред. М.П. Баскина. - М.: гос. изд-во Полит. культуры, 1955.
Налоги олицетворяют собой ту часть совокупности финансовых отношений, которая связана с формированием денежных доходов государства, необходимых ему для выполнения соответствующих функций - социальной, экономической, военно-оборонительной, правоохранительной и др.
Целью курсовой работы является: исследование теоретических аспектов налоговой политики, а также определение основных направлений и механизма реализации налоговой политики государства.
Задачи работы:
- изучить сущность и инструменты налоговой политики;
- определить роль налогов в бюджете государства;
- проанализировать налоговую политику РФ;
- проанализировать налоговые поступления в бюджет РФ.
Объект исследования: налоговая политика.
Предмет исследования: налоговая система Российской Федерации.
Практическая значимость данной работы довольно велика, так как проблемам налогов и современной налоговой политики сегодня уделяется довольно пристальное внимание, а данная курсовая работа поможет прояснить некоторые теоретические и практические вопросы, связанные с совершенствованием налоговой системы.
Правовой базой данной работы послужил Налоговый Кодекс РФ в действующей редакции (Первая и Вторая части), а также ряд источников научной литературы различных авторов, среди которых следует отметить следующие: Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. 6-е изд. под ред. М.В. Романовский, О.В. Врублевская; Карасёва М.В. Бюджетное и налоговое право России; Шаталов С.Д. Развитие российской налоговой системы и некоторые другие.
налоговая политика бюджет российский
1. Теоретические основы налоговой политики государства
1.1 Понятие, сущность и типы налоговой политики государства
Прежде всего, остановимся на необходимости налогов. Налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государства, как "взносы граждан, необходимые для содержания. публичной власти.". К. Маркс, Ф. Энгельс, Соч., 2-е изд., том 21, С. 171 В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, - чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.
Налоговая политика - это комплекс правовых действий органов власти и управления, определяющий целенаправленное применение налоговых законов. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. - М.: Инфра-М., 1999. - С. 128. Налоги являются одной из форм финансовых отношений, обеспечивающих распределение и перераспределение национального дохода в соответствии с экономическими и социальными задачами. Налоги делятся на прямые, которыми облагаются доходы и имущество (подоходный налог, налог на добавленную стоимость и т.д.), и косвенные налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу (акциз). Гаджиев Г.А., Пепеляев С.Г. Предприниматель - налогоплательщик - государство. Правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации: Учеб. пособие. - М., 2008. - 210 с.
Исторически считалось, что прямой налог - это налог, взимаемый непосредственно с лиц, в отношении которых изъятие средств является обязательным или желательным. Косвенные налоги взимаются с какого-либо лица исходя из предположения, что оно сумеет возместить себе соответствующие затраты за счет других лиц. Различие между прямыми и косвенными налогами красной нитью проходит через финансовую науку и учение о налогах. Если прямые налоги в конечном счете всегда ориентируются на личную работоспособность, которая и является источником дохода, то косвенные налоги остаются индифферентными, т.е. они ориентируются на вещи, а не на физические лица. Прямые налоги как бы зависают на имеющихся в наличии товарах, на изготовлении или обмене товаров и предоставлении услуг, а также на вступлениях в договорные отношения и т.п.; косвенные взимаются почти всегда с производителей, торговцев, купцов и тех, кто занимается перевозкой грузов, но в итоге они уплачиваются покупателями и потребителями.
Разграничение прямых и косвенных налогов в финансовой науке - не решенный окончательно вопрос. Финансовая система во время нэпа имела много специфических особенностей, но, тем не менее, она отталкивалась от налоговой системы дореволюционной России как исходного пункта и воспроизводила ряд ее черт. Однако складывающаяся система налогообложения характеризовалась отсутствием данных для определения финансового положения различных категорий налогоплательщиков, что предопределило упрощенные способы обложения.
В экономической литературе можно встретить и другую классификацию налогов: налоги натуральные и денежные. Первые использовались во времена натурального хозяйства, когда денежной массы было недостаточно. С распространением денежного хозяйства, увеличением государственных расходов натуральные сборы стали заменяться денежными. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. 6-е изд. / Под ред. М.В. Романовский, О.В. Врублевская. - М, 2010. - 528 с.
Так же существует деление налогов на обыкновенные и чрезвычайные. Это вызвано необходимостью решения постоянных и текущих задач. За счет чрезвычайных налогов решались вопросы, возникающие при случайных обстоятельствах (военные действия). Обыкновенные налоги являли собой регулирование постоянных потребностей.
Налоги - императивные денежные отношения, в процессе которых образуется бюджетный фонд без предоставления субъекту налога какого-либо эквивалента. Карасёва М.В. Бюджетное и налоговое право России (политический аспект). - М.: Юрист, 2008. - 328 с.
Налоговые поступления представляют собой обязательные, безвозмездные, невозвратные платежи субъектов хозяйствования и населения, поступающие в бюджеты в установленных законом размерах и в определенные сроки. Их доля в центральных бюджетах развитых стран составляет 90 %.
В каждой налоговой системе помимо налогов существуют сборы. Налоги поступают только в бюджетный фонд, а сборы формируют целевые денежные фонды.
Основными налоговыми поступлениями и сборами являются: подоходные налоги, налоги на прибыль и на увеличение рыночной стоимости капитала. Налоги, налогообложение и налоговое законодательство. 2-е изд. / Под ред. Евстижеева Е.Н. - СПб: Питер, 2007. - 281 с. В эту группу налогов включаются налоги, взимаемые с чистого дохода отдельных лиц, с прибыли предприятий, организаций, банков и др., а также на прирост стоимости капитала, например, за счет операций с ценными бумагами и другими активами или продажи земли; отчисления работодателей и работников в государственные социальные фонды - пенсионный, социального страхования, медицинского страхования и др.
В условиях стабильно развивающейся экономики величина доходов бюджета зависит от роста валового внутреннего продукта (ВВП) и налоговой нагрузки, определяемой установленными ставками налогообложения.
С ростом ВВП величина налогов возрастает даже при неизменном уровне налогообложения. Опыт развития ряда стран показывает, что более богатые страны могут позволить себе также увеличение налоговой нагрузки без ущерба для стимулирования экономического развития.
Повышение налогообложения имеет свой предел в виде допустимого уровня налоговой нагрузки. Превышение приемлемого уровня налоговой нагрузки увеличивает в момент повышения налогов доходы бюджета, но одновременно снижает заинтересованность в расширении деятельности и ведет к укрытию доходов от налогообложения. Князев В. Совершенствование налоговой системы и подготовка кадров для налоговых служб // Налоги. - 2007. - №10. - С. 19.
Повышение налогообложения ведет с течением времени к сокращению выпуска продукции, так как уменьшает величину располагаемых доходов и потребительских расходов. Снижение налогов увеличивает совокупные потребительские расходы и одновременно сбережения.
Система налоговых ставок и льгот должна быть построена таким образом, чтобы стимулировать воспроизводственные процессы - расширение и обновление производства, создание новых рабочих мест, способствовать планируемым структурным изменениям. Рост производства и доходов предприятий и населения, в свою очередь, ведет к увеличению поступлений в бюджет.
Условно выделяют три возможных типа налоговой политики: Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы: Учебное пособие для вузов/Под ред.Д.Г. Черника. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2003. - 422с.
Первый тип - высокий уровень налогообложения, т.е. политика, характеризующаяся максимальным увеличением налогового бремени. При выборе этого пути неизбежно возникновение ситуации, когда повышение уровня налогообложения не сопровождается приростом поступлений в бюджеты различных уровней.
Второй тип налоговой политики - низкое налоговое бремя, когда государство максимально учитывает не только собственные фискальные интересы, но и интересы налогоплательщика. Такая политика способствует скорейшему развитию экономики, особенно ее реального сектора, поскольку обеспечивает наиболее благоприятный налоговый и инвестиционный климат (уровень налогообложения ниже, чем в других странах, идет широкий приток иностранных инвестиций, в том числе экспортноориентированных, и соответственно возрастает уровень конкурентоспособности национальной экономики). Налоговое бремя на субъекты предпринимательства существенно смягчено, но государственные социальные программы значительно урезаны, так как бюджетные доходы сокращаются.
Третий тип - налоговая политика с достаточно существенным уровнем налогообложения как для предприятий, так и для физических лиц, который компенсируется для граждан страны высоким уровнем социальной защиты, существованием множества государственных социальных гарантий и программ.
При развитой экономике все типы налоговой политики успешно сочетаются. В Российской Федерации с начала экономических реформ стал реализовываться первый тип налоговой политики. Однако экономических, социальных и политических предпосылок для проведения политики максимальных налогов в это время не существовало, вследствие чего подобная политика привела к падению темпов роста производства в отраслях экономики, широким масштабам уклонения от уплаты налогов, росту задолженности и взаимным неплатежам субъектов предпринимательства.
1.2 Инструменты налоговой политики
Налоговая политика - комплекс мероприятий в области налогов, направленных на достижение каких-либо целей. Налоговые льготы, объекты и ставки налогов служат проявлением налоговой политики. Это также правовые нормы осуществления налоговой техники при регулировании, планировании и контроле государственных доходов. Налоговая политика является частью финансовой политики. Содержание и цели налоговой политики обусловлены социально-экономическим строем общества и социальными группами, стоящими у власти. Экономическая обоснованная налоговая политика преследует цель оптимизировать централизацию средств через налоговую систему. Кудрин А.Л. Федеральный бюджет - 2010: новые экономические тенденции // Финансы. - 2010. - №1. - С. 3-8.
Задачи налоговой политики сводятся к обеспечению государства финансовыми ресурсами, созданию условий для регулирования хозяйства страны в целом, сглаживанию возникающего в процессе рыночных отношений неравенства в уровнях доходов населения. Всю совокупность задач налоговой политики можно условно разделить на три основные группы:
1. Фискальная - мобилизация денежных средств в бюджеты всех уровней для обеспечения государства необходимыми для выполнения его функций финансовыми ресурсами;
2. Экономическая или регулирующая - направлена на повышение уровня экономического развития государства, оживление деловой и предпринимательской активности в стране и международных экономических связей, содействие решению социальных проблем;
3. Контролирующая - контроль за деятельностью субъектов экономики.
Одна из основных задач государственной налоговой политики на современном этапе - создание благоприятных условий для активной финансово-хозяйственной деятельности субъектов экономики и стимулирование экономического роста посредством достижения оптимального сочетания личных и общественных интересов, т.е. оптимального соотношения между средствами, остающимися в распоряжении налогоплательщика, и средствами, которые перераспределяются через налоговый и бюджетный механизмы.
На практике налоговая политика осуществляется через налоговый механизм, который представляет собой совокупность организационно-правовых форм и методов управления налогообложением. Государство придает этому механизму юридическую форму посредством налогового законодательства. Для поддержания высокой эффективности государственной налоговой политики необходимо поддерживать определенные пропорции между прямыми и косвенными налогами с учетом специфики конкретной страны. К проблеме ориентирования налоговой системы страны на прямые или косвенные налоги существуют два подхода. В основе первого подхода лежит положение о том, что те физические и юридические лица, которые имеют более высокие доходы, должны платить и более высокие налоги по сравнению с теми, кто не располагает ни высокими доходами, ни дорогостоящей собственностью (принцип платежеспособности).
Для достижения целей, стоящих перед налоговой политикой, устранения возникающих диспропорций функционирования налогового механизма государство использует различные инструменты и, в частности, такие как конкретные виды налогов и их элементы, объекты, субъекты, льготы, сроки уплаты, ставки, санкции. Специфика института налоговых льгот определяется видами налогов, методиками расчета, целями их использования и странами их применения. Мировая практика выработала оптимальный комплекс принципов организации налогового регулирования. К ним, в частности, относятся следующие: Налоговое право России: Учебник для вузов / Отв. ред. д. ю. н. прф. Ю.А. Крохина. - М.: Издательство НОРМА, 2006. - 186 с.
- Применение налоговых льгот не носит избирательного характера;
- Инвестиционные льготы предоставляются исключительно плательщикам, обеспечивающим выполнение государственных инвестиционных программ и заданные объемы производства;
- Применение льгот не должно наносить существенного ущерба государственным экономическим интересам;
- Порядок действия налоговых льгот определяется законом и не подлежит существенным корректировкам на местном уровне.
Другим важным инструментом государственного налогового регулирования экономики являются налоговые санкции. Их роль двойственна, так как, во-первых, они обеспечивают исполнение налогового законодательства (санкции применяются за ненадлежащее выполнение обязательств перед бюджетом или внебюджетными фондами), а во-вторых, они ориентируют хозяйствующие субъекты на использование в своей деятельности более эффективных форм хозяйствования. Вместе с тем нельзя не отметить, что действенность санкций зависит от эффективной работы контролирующих и карающих органов.
Таким образом, рассматривая основные инструменты налогового регулирования, можно сказать, что по своему характеру налоговое регулирование экономики может быть стимулирующим или сдерживающим. При разработке налоговой политики необходимо учитывать мнение всех сторон налоговых отношений. С одной стороны, это стремление субъектов экономики к минимизации налогов, а с другой - интересы государства, которое исходит из необходимости полной реализации своих функций.
Конкретный налоговый режим, применяемый при формировании того или иного налога, зависит как от положений налоговых законов, так и от различных нормативных актов и пояснений, которые часто носят рекомендательный или разъяснительный характер. Этот механизм различается в зависимости от организационно-правовой формы деятельности хозяйствующего субъекта, статуса плательщика - юридическое или физическое лицо. Налоговому производству присущи особенности, которые обусловлены полнотой прав и обязанностей сторон, участвующих в налоговых процессах.
На примере российской системы налогообложения можно отметить, что на протяжении всего времени она практически всегда складывалась, развивалась и претерпевала те или иные изменения, вместе с изменениями в её политическом устройстве и вместе с историческими вехами.
Российская экономика развивается в сложных, противоречивых условиях, испытывая на себе действие ряда позитивных и негативных факторов. Это находит отражение в экономической политике в целом и её важнейших составляющих - валютной и налоговой политике.
Налоговую политику в Российской Федерации осуществляют Президент РФ, Федеральное Собрание РФ, Правительство РФ и органы исполнительной власти, наделенные соответствующей компетенцией. Органом непосредственно ответственным за проведение единой налоговой политики на территории Российской Федерации является Министерство финансов РФ, а за ее выработку и осуществление - Министерство РФ по налогам и сборам. Минаков А.В. Основы управления бюджетно-налоговой системой России // Нац. интересы: приоритеты и безопасность. - 2011. - №9. - С. 61-69.
Когда говорят о неблагоприятном инвестиционном климате в России, то чаще всего упоминают чрезмерность налогового бремени. На самом деле оно существенное, но немногим тяжелее, чем в большинстве европейских стран.
Подводя итог вышесказанному можно сделать следующие выводы:
1. Налоги - основная форма доходов государства, которая используется для экономического воздействия на общественное производство, его динамику и структуру, на развитие научно-технического прогресса;
2. Налоговая политика осуществляется через налоговый механизм, который представляет собой совокупность организационно-правовых форм и методов управления налогообложением;
3. Налоги делятся на прямые и косвенные;
4. В налоговой системе помимо налогов существуют сборы. Налоги поступают только в бюджетный фонд, а сборы формируют целевые денежные фонды;
5. По характеру налоговое регулирование экономики может быть стимулирующим или сдерживающим.
Основная задача государственной налоговой политики - создание благоприятных условий для активной финансово-хозяйственной деятельности субъектов экономики и стимулирование экономического роста посредством достижения оптимального сочетания личных и общественных интересов.
2. Налоговая политика России на современном этапе
Переход российской экономики на рыночные основы предполагал формирование принципиально иной, нежели это было в условиях административно - командной системы, налоговой политики. Это, однако, отнюдь не означало необходимости механического заимствования ее западных моделей, эффективных только в условиях развитого рынка.
С формальной точки зрения задача представлялась достаточно сложной, но ясной, а именно перейти от централизованной планируемой экономики (крупное, узкоспециализируемое производство) к экономике рыночного типа. Основные методы этого перехода: разгосударствление и разукрупнение предприятий с включением механизмов конкуренции.
Создавать налоговую систему страны пришлось практически заново, при отсутствии достаточного отечественного опыта. Необходимо было сформировать современный механизм исчисления и уплаты налогов. Достижения были существенны, но и недостатков было много.
Теоретическая база и значительный практический опыт стран Запада в области построения и использования налоговых систем были переосмыслены и адаптированы к нашим условиям. Причем с учетом, как сегодняшнего уровня развития экономики, так и тех задач, которые предстоит решать, и в немалой степени с помощью налоговой политики.
И если до недавнего времени считалось, что высокий уровень налогов и степень прогрессивности налоговых шкал соответствуют, как правило, высоким уровням развития экономики и социальной защищенности населения, то сейчас общей тенденцией в области налогообложения в стране является снижение фактического налогового бремени на прибыль предприятий и доходы физических лиц.
Рассмотрим налоговую политику в двух аспектах: с точки её действительного единства и последовательности при реализации целей экономической политики в широком смысле, наличия в ней взаимодополняющих рычагов и инструментов, и действенности рычагов и инструментов реализации налоговой политики в нынешних конкретно-экономических условиях.
Особенностью современной российской налоговой системы является то, что при ее формировании ставилась в первую очередь фискальная задача. Преобладание фискальной направленности в налогообложении обусловлено тем, что создание налоговой системы РФ и первые этапы ее развития проходили в условиях системного экономического кризиса, и главной задачей выдвигалось максимально возможное наполнение бюджета страны. Постепенное преодоление кризисных явлений в экономике изменило подходы к организации налоговой системы и налогообложения. Важной задачей становится практическая реализация объективно присущей налогам регулирующей функции, полноценное использование налогов как инструмента экономического регулирования.
На новую качественную ступень налоговая система России поднялась с введением первой части Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) и принятием первых глав второй его части. Современный этап налоговой реформы характеризуется дальнейшим совершенствованием налогового законодательства, продолжением работы над новыми главами НК РФ. Но главное - активизируется налоговое администрирование, заработали юридические службы налоговых органов, что позволило повысить эффективность борьбы с незаконным уклонением от уплаты налогов. Наконец, ведется серьезная работа с налогоплательщиками - как организациями, так и физическими лицами, по повышению их налоговой культуры, ответственности перед обществом.
Сформированная в настоящее время налоговая система Российской Федерации в целом создала принципиальную возможность для выработки единой политики и построения устойчивой доходной базы бюджета.
Она позволяет потенциально "развести" стимулирующую и фискальную функции налогообложения по различным элементам налоговой системы, сконцентрировав нагрузку по формированию доходной базы бюджета на косвенном обложении, а стимулирующую - на прямом. Налоговая политика государства должна способствовать не только реализации фискальных задач, но и формированию сознательного отношения налогоплательщика к его обязанности уплачивать законодательно установленные налоги. Неукоснительно должен соблюдаться принцип "Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать платежи, обладающие признаками налога и сбора, но не установленные Налоговым кодексом РФ" Шаталов С.Д. Налоговая политика РФ в 2005 - 2010 гг. / Развитие налоговой системы Российской Федерации: опыт, проблемы, перспективы // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", N 4, декабрь 2004 г. с. 12. .
С 2005 г. отменён налог на рекламу, сбор за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний", налог на операции с ценными бумагами (вместо данного налога взимается государственная пошлина). Многолетняя работа над главой НК РФ "Государственная пошлина" успешно завершена.
С 2006 г. введен новый порядок исчисления и взимания земельного налога. Существенные изменения произошли в налоге на имущества физических лиц и налоге с имущества переходящего в порядке наследования или дарения.
Вместе с тем, при наличии ряда положительных моментов (уменьшение числа налогов, снижение налоговой нагрузки, снижение ставки налога на добавленную стоимость (НДС), плоская шкала налога на доходы физических лиц, снижение ставки единого социального налога (ЕСН) с 2005 г., повышение эффективности налогового администрирования) налоговая реформа далека от завершения. Много "минусов" в первой части НК РФ и принятых главах второй его части. Не решен ряд принципиальных проблем налоговой реформы. К их числу относятся:
непродуманность концепции реформы;
ежегодные многочисленные поправки к НК РФ, носящие принципиальный характер. Необходимо "распутать" запутанную систему налогообложения нефтепродуктов; пересмотреть систему налогообложения акцизами табачных изделий, из-за которой бюджет необоснованно теряет миллиарды рублей;
отсутствие стабильности налоговой системы. Отдельные главы НК РФ принимались и продолжают приниматься без достаточных обоснований, нередко - "с листа".
Мнение о необходимости резкого увеличения нагрузки на сырьевой сектор - ошибочно. Важнее не изъять больше налогов, а сохранить эту отрасль. От нее сегодня зависит развитие экономики. Надо отдавать себе отчет в том, что для развития этой отрасли нужны огромные капитальные вложения. Необходимо существенно снизить ныне действующие ставки НДПИ (налог на добычу полезных ископаемых). Грязнова А.Г. Заседания Круглого стола по налоговой тематике в Финансовой Академии при Правительстве РФ // Законодательство и экономика, N 1, январь 2005 г. - С. 22-29.
Прогнозные расчеты динамики населения, выполненные Росстатом на 2006-2025 годы, показывают, что уже за первое десятилетие численность трудоспособного населения сократится более чем на 10%. Исходя из ожидаемой перспективы формирование налоговой политики следует ориентировать на проведение трудосберегающей, трудовысвобождающей политики, призванной обеспечивать экономический рост на интенсивной основе по трудовым ресурсам.
Налоговая реформа 2000-2005 гг. способствовала снижению (примерно на четверть) уровня налогового бремени при одновременном сужении регулирующего потенциала налогов (в форме сокращения льгот по налогам).
Снижая уровень налогового бремени на экономику, государство способствует увеличению собственных средств хозяйствующих субъектов, ожидая от последних наращивания инвестиционной активности в условиях отмены инвестиционной льготы по налогу на прибыль, существовавшей до 2002 г. Таким образом, нынешняя налоговая политика России сформировалась не на основе налоговой доктрины, выработанной обеими ветвями государственной власти, а в результате компромиссных решений.
Президент В.В. Путин еще в начале 2004 года отмечал: "Прежде всего надо решить вопрос о снижении единого социального налога, упростить налоговое администрирование, навести порядок в имущественных налогах, в вопросах налогообложения сверхдоходов экспортеров сырья при высоких мировых ценах. После того, как мы добьемся снижения совокупного налогового бремени, наша налоговая система должна приобрести долгожданную стабильность" Выступление на встрече с доверенными лицами и руководителями предвыборных штабов в МГУ 12. 02. 04 - "Российская газета", 13. 02. 04. .
Таким образом, решение новых задач, стоящих перед налоговой системой России, отличается необходимостью глубоких разработок в области теории налогов, правовых отношений и организационно-практических аспектов деятельности налоговых органов. Развитие хозяйственных, международных экономических связей, вопросы вступления в различные международные организации и сообщества ставят перед Россией и задачу конкурентоспособности отечественной налоговой системы. Налоговое бремя в России явно избыточно и по своим размерам неадекватно сложившейся в стране социально-экономической ситуации, собираемые налоги используются неэффективно и не в интересах экономического развития.
Принятая налоговая политика ориентируется на воссоздание в России западной модели налогообложения, которая становится эффективной только на достаточно продвинутой стадии, при условии крупных разовых инвестиций в создание инфраструктуры налоговых органов, разветвленной и дорогостоящей системы налогового контроля, непременного соучастия и понимания со стороны широких масс налогоплательщиков.
3. Анализ налоговых поступлений в бюджет РФ В 2007-2010 гг.
Налоговая активность экономических субъектов обеспечивает непрерывность перераспределения финансовых ресурсов государства и способствует увеличению благосостояния общества, уменьшая зависимость государства от внешних заемных источников, от продажи своих природных ресурсов. Задача анализа и оценки налоговой активности экономических субъектов состоит в выявлении размеров и оценке динамики задолженности по налогам и сборам в бюджет. Для оценки налоговой активности предлагается использовать следующие показатели.
Коэффициент налоговой активности - показывает оборачиваемость налоговой задолженности в общей сумме поступивших налоговых доходов за анализируемый период времени.
КНА= НД / НЗ, где
КНА - коэффициент налоговой активности;
НД - налоговые доходы, поступившие за отчетный период;
НЗ - средняя величина налоговой задолженности (задолженность по налогам и сборам).
При этом
НЗ= (НЗН + НЗК) / 2, где
НЗН и НЗК - задолженность по налогам и сборам на начало и конец отчетного периода. Тимофеева И.Ю. Основы налоговой безопасности государства, бизнеса и общества: концепция и методология. - Смоленск: Универсум, 2011. 384 с.
Неразрывно с коэффициентом налоговой активности связан показатель длительности (периода) оборачиваемости налоговой задолженности, который отражает частоту погашения задолженности и рассчитывается путем отношения коэффициента налоговой активности к анализируемому периоду в днях (30, 90 или 360 дней).
С увеличением коэффициента эффективность экономического поведения налогоплательщиков улучшается, налоговая активность субъектов повышается, что проявляется в сокращении задолженности по налогам и ускорении периода ее погашения. Уменьшение коэффициента свидетельствует о росте налоговой задолженности, снижении налоговых поступлений, замедлении периода оборачиваемости уплаты налогов.
Показатели, характеризующие налоговую активность экономических субъектов Российской Федерации за 2008-2010 гг., свидетельствуют о том, что увеличение налоговых поступлений в консолидированный бюджет в 2008 г. по сравнению с 2007 г. на 588,7 млн руб., или на 8 %, и снижение средней величины задолженности по налогам и сборам на 99,2 млн руб., или на 15 %, характеризует рост налоговой активности на 27 %. Если в 2007 г. в Российской Федерации задолженность по налогам в бюджеты всех уровней погашалась каждые 33 дня, то в 2008 г. - каждые 26 дней.
Снижение аналогичных показателей в 2009 г. по сравнению с 2008 г. отражают общемировую тенденцию негативного влияния глобального экономического кризиса на налоговую безопасность государства, общества и бизнеса. Так, уменьшение налоговых поступлений в консолидированный бюджет в 2009 г. по сравнению с 2008 г. на 21 %, повлекшее увеличение средней величины задолженности по налогам и сборам на 11 %, характеризует замедление налоговой активности на 29 %. Шаталов С.Д. Развитие российской налоговой системы // Финансы. - 2011. - №2. - C. 3-8.
В 2010 г. анализируемые показатели достигли уровня 2007 г., но с более медленным ростом налоговой активности. Так, при росте налоговых поступлений в консолидированный бюджет в 2010 г. по сравнению с 2009 г. в размере 22 %, снижения задолженности по налогам и сборам не происходит, а наблюдается рост задолженности на 11 %. Такая динамика характеризует рост налоговой активности всего на 1 %.
Налоговую активность экономических субъектов в Российской Федерации можно проанализировать в разрезе основных налогов, которые поступают в консолидированный бюджет государства.
Рисунок 1 - Динамика налоговой активности экономических субъектов по видам налогов в 2007-2010 гг.
Для 2009 г. по сравнению с 2008 г. характерно общее снижение налоговой активности: по налогу на прибыль - на 29 %, по НДС - на 32 %, по платежам за пользование природными ресурсами - всего на 2 %, что свидетельствует о том, что кризисные явления в меньшей степени повлияли на экономическую и налоговую активность предприятий, занимающихся производством и добычей полезных ископаемых, осуществляющих уплату сбора за пользование природными ресурсами. Однако значительно снизилась платежеспособность и предпринимательская активность остальных налогоплательщиков, уплачивающих налог на прибыль и НДС. В России введут новые налоги // http: //www. puti-uspeha.ru/
Показатели налоговой активности при уплате федеральных налогов в 2010 г. по сравнению с предыдущим годом отражают динамику роста по налогу на прибыль и НДС в размере 9 %, и резкий всплеск налоговой активности по платежам за пользование природными ресурсами - на 76 %, что объясняется значительным увеличением объемов продаж нефти и газа.
Налоговая активность экономических субъектов показывает, что существуют значительные расхождения между уровнями налоговой активности при уплате федеральных, региональных, местных налогов и налогов, уплачиваемых в связи с использованием специальных налоговых режимов. Несмотря на экономические катаклизмы в стране самый высокий уровень налоговой активности наблюдается при применении специальных налоговых режимов, которые представлены самой понятной и доступной системой налоговой отчетности, упрощенной системой бухгалтерского и налогового учета, с одной стороны, и самым многочисленным классом малых предприятий и индивидуальных предпринимателей - с другой. Это в очередной раз подчеркивает факт высокого уровня налоговой безопасности и более высокой выживаемости малого бизнеса при воздействии внешних и внутренних угроз современной экономической среды.
Самый низкий уровень налоговой активности в течение анализируемого периода наблюдается при уплате налога на прибыль, который в 2 раза меньше аналогичных показателей по НДС.
В условиях существенной доли конъюнктурной составляющей налоговых доходов краткосрочные (в пределах нескольких лет) колебания налоговой нагрузки (например, доли налоговых доходов в ВВП) не могут являться характеристикой изменений в налоговой системе, оказывающих влияние на общую величину налоговой нагрузки в стране. Оптимальным способом сопоставления налоговой нагрузки в различных экономиках, по нашему мнению, является подход, основанный на анализе того, насколько устройство налоговой системы оказывает влияние на инвестиционные решения либо в экономике в целом, либо в какой-либо конкретной отрасли. Другими словами, при анализе и сопоставлении налоговой нагрузки в стране или отрасли необходимо принимать во внимание, прежде всего, то, в какой степени налоговая система оказывает влияние на цену капитала для инвестора. В Таблице 1 приведены данные о величине и структуре доходов расширенного правительства в Российской Федерации (куда входят доходы всех бюджетов и внебюджетных фондов бюджетной системы) в 2005 - 2010 годах. Из представленных данных видно, что величина налоговых доходов на протяжении последних шести лет существенно снизилась - с 36,5% ВВП в 2005 году до 31,7% ВВП по итогам 2010 года. В России введут новые налоги // http: //www. puti-uspeha.ru/
При этом по-прежнему существенную долю доходов бюджета продолжают составлять доходы, получаемые от обложения налогами и пошлинами добычи и экспорта нефти и нефтепродуктов.
Таблица 1 - Доходы бюджета расширенного правительства Российской Федерации в 2005 - 2010 гг. (% ВВП)
|
2005 |
2006 |
2007 |
2008 |
2009 |
2010 |
||
|
Доходы всего |
39,7% |
39,5% |
39,9% |
38,8% |
35,1% |
35,3% |
|
|
Налоговые доходы и платежи |
36,5% |
36,1% |
36,2% |
36,2% |
31,0% |
31,7% |
|
|
в том числе |
|||||||
|
Налог на прибыль организаций |
6,2% |
6,2% |
6,5% |
6,1% |
3,3% |
4,0% |
|
|
Налог на доходы физических лиц |
3,3% |
3,5% |
3,8% |
4,0% |
4,3% |
4,0% |
|
|
Налог на добавленную стоимость |
6,8% |
5,6% |
6,8% |
5,2% |
5,3% |
5,6% |
|
|
Акцизы |
1,2% |
1,0% |
0,9% |
0,8% |
0,9% |
1,1% |
|
|
Таможенные пошлины |
7,5% |
8,3% |
7,0% |
8,4% |
6,5% |
6,4% |
|
|
Налог на добычу полезных ископаемых |
4,2% |
4,3% |
3,6% |
4,1% |
2,7% |
3,2% |
|
|
Единый социальный налог и страховые взносы |
5,5% |
5,4% |
5,6% |
5,5% |
5,9% |
5,2% |
|
|
Прочие налоги и сборы* |
1,9% |
1,9% |
2,0% |
1,9% |
2,2% |
2,2% |
|
|
* налоги на совокупный доход, налоги на имущество, платежи за пользование природными ресурсами (за исключением НДПИ), государственная пошлина, таможенные сборы |
Таблица 2 - Доходы бюджета расширенного правительства от налогообложения добычи нефти и экспорта нефти и нефтепродуктов в 2005 - 2010 гг. (% ВВП)
|
2005 |
2006 |
2007 |
2008 |
2009 |
2010 |
||
|
Налоговые доходы и платежи |
36,5% |
36,1% |
36,2% |
36,2% |
31,0% |
31,7% |
|
|
Доходы от налогов и пошлин, связанных с обложением нефти и нефтепродуктов |
9,2% |
10,0% |
8,1% |
9,7% |
6,0% |
8,3% |
|
|
Таблица 2 - Продолжение |
|||||||
|
2005 |
2006 |
2007 |
2008 |
2009 |
2010 |
||
|
из них: |
|||||||
|
НДПИ на нефть |
3,7% |
3,9% |
3,2% |
3,8% |
2,1% |
2,8% |
|
|
Акцизы на нефтепродукты |
0,6% |
0,5% |
0,4% |
0,3% |
0,3% |
0,4% |
|
|
Вывозные таможенные пошлины на нефть |
4,0% |
4,5% |
3,5% |
4,3% |
2,7% |
3,8% |
|
|
Вывозные таможенные пошлины на нефтепродукты |
0,9% |
1,2% |
1,0% |
1,3% |
0,9% |
1,4% |
|
|
Доходы от налогов и прочих платежей, не связанных с обложением нефти и нефтепродуктов |
27,2% |
26,2% |
28,1% |
26,5% |
25,0% |
23,4% |
Корпоративные налоговые режимы весьма сложны и значительно отличаются друг от друга в разных юрисдикциях и в рамках различных видов капитала. Поэтому для проведения такого анализа невозможно просто провести сравнительный анализ уровней налогообложения, необходимо учесть, например, ставки амортизационных расходов для целей налогообложения, наличие специальных правил и режимов налогообложения, другие формы налогов на капитал - налоги на имущество, налоги с оборота, налоги на передачу капитала и прочее, а также наличие налоговых каникул, налоговых льгот и т.п.
В результате, после учета всех вышеперечисленных факторов может оказаться, что налоговая нагрузка для инвестора с точки зрения принятия им инвестиционных решений при сравнительно высокой доле уплачиваемых налогоплательщиком налогов в выручке или добавленной стоимости может оказаться существенно ниже, чем у налогоплательщика с более низкими налоговыми платежами. Определенная таким образом, величина налоговой нагрузки зависит во многом от доходности инвестиционных проектов в отрасли и оборачиваемости капитала, а не от абсолютной суммы уплачиваемых налогов в конкретный момент времени.
С учетом приведенных обстоятельств рассмотрение уровня и динамики налоговых доходов бюджетной системы является важным, прежде всего с точки зрения общей конструкции налоговой системы, поскольку позволяет показать, что с ее помощью следует сглаживать колебания доходов, обусловленные волатильностью внешнеторговой конъюнктуры, что, в свою очередь, требует настройки налоговой системы и различных подходов к налогообложению в различных секторах экономики.
Взимание налогов и сборов может оказывать различные эффекты на поведение экономических агентов, создавать различные стимулы как для организаций, так и для физических лиц. Однако основной задачей налогообложения является обеспечение доходов бюджетной системы. При этом с учетом необходимости обеспечения сбалансированности федерального бюджета в среднесрочной перспективе следует предпринимать усилия, направленные на увеличение доходного потенциала налоговой системы.
В рамках проводимой налоговой политики основными источниками повышения доходного потенциала взимаемых налогов может стать как повышение налоговых ставок, изменение правил исчисления и уплаты отдельных налогов, так и принятие мер в области налогового администрирования. При этом, в первую очередь, необходимо принять меры для повышения доходов бюджетной системы от налогообложения потребления, ренты, возникающей при добыче природных ресурсов, а также от перехода к новой системе налогообложения недвижимого имущества. Отдельным направлением политики в области повышения доходного потенциала налоговой системы будет являться оптимизация существующей системы налоговых льгот и освобождений, а также ликвидация имеющихся возможностей для уклонения от налогообложения. Бюджетное послание Федеральному Собранию РФ от 29. 06.2010г. "О бюджетной политике в 2011 - 2013 гг. "
Рассмотрев и проанализировав современное состояние налоговой системы и налоговых поступлений в бюджет РФ, можно сделать выводы:
- необходимым условием развития российской экономики является, прежде всего, технологическое обновление, модернизация производства. Также ключевым условием для модернизации является развитие некоммерческого сектора, предоставляющего, в том числе услуги социального характера;
- эффективность налогообложения определяется соотношением налоговых поступлений в бюджеты с общими затратами на сбор налогов, в том числе и в отношении к каждому конкретному налогу;
- существующая в России система налогообложения нуждается в дальнейшем совершенствовании. Но зато наличие резервов совершенствования - наше конкурентное преимущество перед развитыми странами.
Заключение
Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.
Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий, независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями.
В условиях перехода от административно-директивных методов управления к экономическим резко возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства. Через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий.
Сбор налогов и других платежей необходимо организовывать таким образом, чтобы "каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в какой сумме он должен платить" ст. 3 НК РФ, часть первая. Только в этом случае налоговые платежи обеспечат необходимую долю валовой национальной продукции (ВНП), предназначенную для распределения.
Согласно поставленным задачам данной курсовой работы мною была изучена тема "Налоговая политика государства" и сделаны следующие выводы:
Основная задача государственной налоговой политики - создание благоприятных условий для активной финансово-хозяйственной деятельности субъектов экономики и стимулирование экономического роста посредством достижения оптимального сочетания личных и общественных интересов.
Налоги - основная форма доходов государства, которая используется для экономического воздействия на общественное производство, его динамику и структуру, на развитие научно-технического прогресса.
Налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.
Решение новых задач, стоящих перед налоговой системой России, отличается необходимостью глубоких разработок в области теории налогов, правовых отношений и организационно-практических аспектов деятельности налоговых органов.
Существующая в России система налогообложения нуждается в совершенствовании. Необходимым условием развития российской экономики является, прежде всего, технологическое обновление, модернизация производства. Также ключевым условием для модернизации является развитие некоммерческого сектора, предоставляющего, в том числе услуги социального характера.
На сегодняшний день существует огромный, причем теоретически обобщенный и осмысленный, опыт взимания и использования налогов в странах Запада. Но ориентация на их практику весьма затруднена, поскольку было бы совершенно неразумно не уделять первостепенное внимание специфике экономических, социальных и политических условий сегодняшней России, ищущей лучшие пути реформирования своего народного хозяйства.
Список использованных источников и литературы
Источники
1. О бюджетной политике в 2011 - 2013 гг.: Бюджетное послание Федеральному Собранию РФ // Рос. газета. - 2010. - 29 июня. - С.5-12.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая [от 37 июля 1998 г. № 146-ФЗ]. - Спб.: Издательство "ДИЛЯ", 2006. - 496 с.
Литература
3. Гаджиев, Г.А. Предприниматель - налогоплательщик - государство. Правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации: Учеб. пособие / Г.А. Гаджиев, С.Г. Пепеляев. - М.: 2008. - 210 с.
4. Грязнова, А.Г. Заседания Круглого стола по налоговой тематике в Финансовой Академии при Правительстве РФ / А.Г. Грязнова // Законодательство и экономика, N 1, январь 2005 г. - С.22-29.
5. Карасёва, М.В. Бюджетное и налоговое право России (политический аспект) / М.В. Карасёва. - М.: Юрист, 2008. - 328 с.
6. Князев, В. Совершенствование налоговой системы и подготовка кадров для налоговых служб / В. Князев // Налоги. - 2007. - №10. - С. 19.
7. Кудрин, А.Л. Федеральный бюджет - 2010: новые экономические тенденции / А.Л. Кудрин // Финансы. - 2010. - №1. - С.3-8.
8. Маркс, К. Энгельс, Ф. Соч., 2-е изд., том 21, С.171
9. Минаков, А.В. Основы управления бюджетно-налоговой системой России / А.В. Минаков // Нац. интересы: приоритеты и безопасность. - 2011. - №9. - С.61-69.
10. Монтескье, Ш. Избранные произведения/ под. ред. М.П. Баскина. - М.: гос. изд-во Полит. культуры, 1955.
11. Налоги, налогообложение и налоговое законодательство. 2-е изд. / Под ред. Евстижеева Е.Н. - СПб: Питер, 2007. - 281 с.
12. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. 6-е изд. / Под ред. М.В. Романовский, О.В. Врублевская. - М, 2010. - 528 с.
13. Налоговое право России: Учебник для вузов / Отв. ред. д. ю. н. прф. Ю.А. Крохина. - М.: Издательство НОРМА, 2006. - 186 с.
14. Стретерн, П. Фома Аквинский за 90 минут / П. Стретерн. - М.: Астрель, 2005. - 77 с.
15. Смит, А. Исследование о природе и причинах богатства народов / А. Смит. - М.: 1962. - С.611.
16. Тимофеева, И.Ю. Основы налоговой безопасности государства, бизнеса и общества: концепция и методология / И.Ю. Тимофеева. - Смоленск: Универсум, 2011.384 с.
17. Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы: Учебное пособие для вузов/Под ред.Д.Г. Черника. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2003. - 422с.
18. Шаталов, С.Д. Развитие российской налоговой системы / С.Д. Шаталов // Финансы. - 2011. - №2. - C.3-8.
19. Шаталов, С.Д. Налоговая политика РФ в 2005 - 2010 гг. / Развитие налоговой системы Российской Федерации: опыт, проблемы, перспективы // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", N 4, декабрь 2004 г. с.12.
20. Юткина, Т.Ф. Налоги и налогообложение / Т.Ф. Юткина. - М.: Инфра-М., 1999. - С.128.
21. Выступление на встрече с доверенными лицами и руководителями предвыборных штабов в МГУ 12.02.04 - "Российская газета", 13.02.04.
Адреса ресурсов Интернет
В России введут новые налоги [Электронный ресурс]. - Электрон. дан. - [М.], - Режим доступа: http://www.puti-uspeha.ru//, свободный.
Федеральная налоговая служба [Электронный ресурс]. - Электрон. дан. - [М.], - Режим доступа: http://www.nalog.ru/, свободный.
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Реализация налоговой политики и анализ налоговых поступлений в бюджет Российской Федерации. Инструменты реализации фискальной и регулирующих функций налоговой политики государства. Проблемы современной налоговой системы и направления ее совершенствования.
курсовая работа [116,6 K], добавлен 27.05.2012Налоговая политика в системе государственного регулирования экономики. Роль налоговой политики в экономических моделях, задачи, типы и инструменты. Анализ налоговой политики государства. Критерии эффективности налоговой политики. Налоговая политика в РФ.
курсовая работа [31,6 K], добавлен 23.10.2008Сущность и принципы налогообложения. Налоговая политика государства. Взаимосвязь налоговой политики и налогового механизма. Основные направления и механизм реализации налоговой политики в Российской Федерации. Налоговая политика и оздоровление экономики.
курсовая работа [33,0 K], добавлен 09.11.2010Налоговая политика Российской Федерации. Налоговая политика государства, ее цели и методы. Направление налогообложения, налоговое бремя и налоговая нагрузка. Состояние, направления и перспективы налоговой политики. Налоговая политика по городу Ставрополю.
курсовая работа [1,1 M], добавлен 28.11.2008Показатели состояния и критерии оценки налоговой системы. Налоговая нагрузка предприятия. Основные направления налоговой политики в Российской Федерации в сфере акцизного налогообложения, налога на доходы физических лиц, специальных налоговых режимов.
курсовая работа [617,3 K], добавлен 15.08.2011Развитие налогообложения в России. Сущность и функции налогов. Налоговая политика государства. Сущность и значение налоговой политики. Стратегия и тактика налоговой политики. Взаимосвязь налоговой политики и налогового механизма.
контрольная работа [22,7 K], добавлен 20.05.2007Теоретические основы исследования налогов как источников финансового и материального обеспечения государства. Анализ налоговой системы Российской Федерации. Стратегия, тактика и перспективы развития налоговой политики России на современном этапе.
курсовая работа [1,1 M], добавлен 03.12.2013Общественные отношения, возникающие в ходе реализации основных направлений налоговой политики государства. Налоговая политика, её влияние на порядок формирования бюджета и дальнейшие перспективы совершенствования. Оценка уровня налоговой нагрузки.
курсовая работа [1008,7 K], добавлен 07.09.2015Налоговая политика и ее теоретические основы. Концептуальные подходы построения налоговой политики. Сущность, цели и принципы налоговой политики. Налоговая политика ПМР на современном этапе. Пути ее совершенствования. Налоговый кодекс.
дипломная работа [75,9 K], добавлен 27.02.2003Налоговая политика как одна из важной составляющей социально-экономической политики государства. Обеспечение финансовых потребностей Российской Федерации в современный период. Обеспечение полноценного формирования доходов бюджетной системы страны.
контрольная работа [29,5 K], добавлен 10.11.2016Налоги: сущность, функции, классификация. Сущность налогов, функции. Классификация. Фискальная политика государства. Роль налогов в экономике государства. Принципы (основы) налогообложения государства. Налоговая политика в РФ. Основные виды налогов.
курсовая работа [31,9 K], добавлен 17.12.2006Налоговая политика государства в системе государственного регулирования экономики. Эффективность налогового планирования. Анализ величины налоговой нагрузки в российской экономике. Основные направления налоговой политики России на последующие годы.
курсовая работа [617,5 K], добавлен 10.11.2015Понятие фискальной политики. Налоги. Налоговый мультипликатор. Кривая Лаффера. Государственные расходы. Дискреционная и недискреционная фискальная политика. Механизм реализации бюджетно-налоговой политики государства. Налоги в Российской Федерации.
курсовая работа [84,2 K], добавлен 27.03.2007Сущность, типы, значение и регулирование налоговой политики государства. Экономическая характеристика ООО "Инженерные сети", порядок расчета и документальное оформление налогов, уплачиваемых предприятием. Совершенствование налоговой политики в России.
курсовая работа [57,9 K], добавлен 21.03.2011Бюджетно-налоговая политика: понятие, цели, инструменты. Налоговая система как элемент бюджетно-налоговой политики в Российской Федерации. Принципы формирования государственного бюджета, определение его экономической сущности и основных функций.
курсовая работа [50,0 K], добавлен 23.02.2012Изучение роли и значения налогов в регулировании экономики государства. Характеристика принципов формирования налоговой системы. Анализ налоговых поступлений в Кыргызской Республике и особенности динамики поступлений прямых косвенных налогов в бюджет.
курсовая работа [146,6 K], добавлен 16.02.2010Сущность, задачи и типы подоходного налога. Методы осуществления налоговой политики и регулирующие ее правовые нормы. Сравнительная характеристика налоговой политики в России и зарубежных странах. Проблемы и перспективы российской системы налогообложения.
дипломная работа [98,1 K], добавлен 11.11.2011Понятие, принципы построения и функции налоговой системы Российской Федерации. Правовое регулирование и структура действующей налоговой системы государства. Анализ налоговых поступлений России. Государственные меры совершенствования налоговой системы.
курсовая работа [78,5 K], добавлен 03.07.2012Налоговая система: задачи, функции, элементы и виды. Основополагающие принципы налогообложения. Содержание и цели налоговой политики РФ, ее задачи, типы. Критерии ее макроэкономической эффективности. Государственные инструменты регулирования экономики.
реферат [29,4 K], добавлен 13.04.2015Налоговая политика как составная часть финансовой политики. Характеристика налоговой системы РФ. Основные цели и задачи налоговой политики. Анализ налоговой политики России и совершенствование деятельности органов, принимающих участие в ее разработке.
курсовая работа [85,5 K], добавлен 12.05.2012
