Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

• Введение
• 1. Экономическая сущность
• 2. Правовое регулирование местных налогов и сборов
• 3. Налог с продаж товаров в розничной торговле
• 4. Налог на услуги
• 5. Налог на рекламу
• 6. Сборы с пользователей
• Заключение
• Литература

Введение

Государство прибегает к различным источникам формирования доходов, но основным источником являются налоги.

Налоги - это экономическая категория, но они имеют и юридическое значение. Экономическая сущность налогов предопределяет их принадлежность к финансово бюджетной системе государства. Юридическая природа налогов обусловлена обязательностью их уплаты. В этой связи между теми, кто уплачивает и получает налоги возникают определённые отношения, которые нуждаются в правовом оформлении.

Правовую природу налогов и налоговых отношений от других правовых отношений отличает то, что в них обязательно участвует государство. Оно устанавливает правила игры в отношениях, претендуя на определённую долю налогов.

Производным от налогов является понятие налогообложение. В нём заключается не только экономическая, но и их правовая природа. Налогообложение - это совокупность финансовых и правовых мероприятий, проводимых государством в связи с изъятием части доходов предприятий и граждан.

Система налогообложения, как и сами налоги находятся в постоянном развитии. Законом Республики Беларусь от 20 декабря 1991 года определены критерии налоговой системы, отношения между налогоплательщиками и государственными инспекциями, способы и методы взимания налогов, установлены объекты и субъекты налогообложения, определены институты налоговой системы, ставки налоговых платежей и льготы.

Каждое государство имеет свою систему налогов или перечень законодательно установленных налогов. Общим правилом для всех государств является прерогатива органов представительной власти на установление и введение в действие налогов

В Республике Беларусь местные налоги и сборы устанавливаются решением областных, городских советов. В налоговых отношениях участвуют две стороны: налогоплательщик и государство, институты, которые защищают - налоговые органы. Эти отношения закреплены законодательно, в «законе о налогах и сборах, взимаемых в бюджет» и «Законе государственной налоговой инспекции».

Доходная часть местных бюджетов включает налоги и сборы, которые можно подразделить на три группы:

1. Отчисления от общереспубликанских налогов и сборов: налог на добавленную стоимость, налоги на прибыль и акцизы на спирт, и пищевое сырье, водку, спиртосодержащие жидкие пищевые и непищевые продукты, винно-спиртовые настойки).

2. Закрепленные за местными бюджетами налоги (акцизы на плодово ягодные крепленые и полусухие вина, виноградные крепленые вина, алкогольные напитки, полученные методом сбраживания), подоходный налог, госпошлина, сборы и налоговые поступления и др.

3. Собственные доходы, налоги и сборы (налог на недвижимость, налог за пользование природными ресурсами, землю, местные налоги и сборы).

Целью курсовой работы является ознакомление с местным налогообложением и его ролью в формировании местных бюджетов.

Для раскрытия цели автор выдвигает следующие задачи:

1. Обозначить экономическую сущность местных налогов и сборов.

2. Сообщить о правовых основах и различных видах местных налогов и сборов.

3. Обозначить роль местных налогов.

1. Экономическая сущность

налог сбор беларусь торговля

В зависимости от органов власти, которые устанавливают местные налоги и сборы, различают:

· налоги, устанавливаемые высшими органами государственной власти (парламентом, президентом);

· местными органами власти (Советами депутатов).

К первой группе налогов относятся: платежи за землю; налог на недвижимость; налог за пользование природными ресурсами (экологический налог); акцизы по некоторым алкогольным и слабоалкогольным напиткам, подоходный налог с доходов граждан и др. Если не считать акцизы и подоходный налог с доходов граждан, самыми крупными налогами являются налог на недвижимость и земельный налог.

Ко второй группе налогов относятся местные налоги и сборы, устанавливаемые Советами депутатов областного и базового территориального уровня. К этой группе относятся налоги на продажу, налоги, связанные с рекламной деятельностью, сборы с пользователей, сборы за услуги, различные целевые сборы. По каждой категории установлены конкретные виды налогов и сборов. В общей сумме текущих налоговых доходов удельный вес этой группы относительно невелик. Однако, роль и значение налогов и сборов данной группы исключительно важны. Они обеспечивают местные власти необходимыми финансовыми ресурсами для решения многих хозяйственных проблем.

С 1998 г. значительно расширились полномочия местных органов власти в части установления местных налогов. Теперь Советы депутатов областного и базового территориального уровня могут вводить на территории соответствующих административно-территориальных единиц следующие местные налоги и сборы:

а) сборы с пользователя, в том числе:

* сборы за парковку на улицах и пользование стоянками в специально оборудованных местах;

* сбор за право торговли;

* сбор с владельцев собак;

* сбор за право использования местной символики;

* сбор за выдачу ордера на квартиру;

* сбор за право проведения аукционов;

* курортный сбор;

* рыболовный и охотничий сбор;

* сбор на строительство в курортной зоне;

* сбор за пользование объектами инфраструктуры при пересечении границы Республики Беларусь через контрольно-пропускные пункты;

б) налоги на продажу, в том числе:

* винно-водочных изделий;

*пива;

* табачных изделий;

* изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней в

розничной торговой сети;

в) сборы за услуги, в том числе:

* гостиниц;

* кемпингов;

* мотелей;

* ресторанов;

* баров;

* кафе;

г) налоги, связанные с рекламной деятельностью, в том числе:

* налог на рекламу;

* налог на рекламные стенды;

* налог на рекламные автомашины;

д) целевые сборы, в том числе:

· транспортный сбор на обновление и восстановление городского, пригородного пассажирского транспорта, автобусов международных сообщений и содержание ведомственного городского электрического транспорта;

· сбор на содержание и развитие инфраструктуры города (района);

· целевые сборы на содержание детских дошкольных учреждений;

· сборы за промысловую заготовку дикорастущих растений, грибов, технического и лекарственного сырья в целях их протонной переработки или реализации.

Необходимо иметь в виду, что налоги на продажу и целевые сборы, сбор за пользование объектами инфраструктуры при пересечении границы Республики Беларусь через контрольно-пропускные пункты вводятся областными Советами депутатов и зачисляются в областные бюджеты. Областные Советы депутатов могут предоставлять право введения и зачисления этих налогов и сборов в соответствующие бюджеты местным Советам депутатов своего территориального уровня. Остальные же налоги и сборы, перечисленные выше, вводятся местными Советами депутатов базового территориального уровня и зачисляются в соответствующие бюджеты.

Плательщиками местных налогов и сборов являются все юридические лица (включая иностранные), их филиалы, представительства, отделения и другие структурные подразделения, имеющие обособленный баланс и расчетный (текущий) счет, независимо от формы собственности, осуществляющие хозяйственную деятельность, и физические лица.

Юридические лица уплачивают налоги за счет средств, остающихся в их распоряжении. Все налоги, относящиеся к категории «на продажу» и все сборы, относящиеся к категории "сборы за услуги", устанавливаются как надбавки к цене и исключаются из выручки при определении сумм других налогов, а также при подсчете платежей, уплачиваемых в другие целевые бюджетные фонды.

Законом предусмотрено, что налоги, вводимые местными Советами депутатов, не могут нарушать действующий в республике порядок формирования себестоимости и ценообразования. Местные налоги и сборы полностью зачисляются в местные бюджеты.

Местные Советы депутатов самостоятельно определяют и объекты налогообложения, конкретные размеры ставок, плательщиков, порядок исчисления и сроки уплаты налогов и сбор. Однако сам факт возможности установления названных выше местных налогов и сборов вовсе не означает, что все власти на местах обязаны их применять. В целях снижения налоговой нагрузки на субъекты хозяйствования они могут вообще не вводить местные налоги и сборы или отдельные их виды. Все эти вопросы находятся во власти самих Советов.

После принятия соответствующих решений местные Советы депутатов разрабатывают положения по принятым местным налогам и сборам, в которых в обязательном порядке отражаются такие сведения:

* налогоплательщик;

* налоговая база;

* ставки налогов и сборов;

* льготы;

* порядок исчисления и уплаты налогов и сборов.

2. Правовое регулирование местных налогов и сборов

Как показала законодательная практика, каждый финансовый год характеризуется своими особенностями в местном налогообложении. Статья 10 Закона о бюджете предусматривает введение в 2005 году областными и Минским городским Советами депутатов, Советами депутатов базового территориального уровня на территории соответствующих административно-территориальных единиц 8 видов местных налогов и сборов. В их число входят:

o налог с продаж товаров в розничной торговле;

o налог на услуги;

o целевые сборы;

o сборы с пользователей;

o сбор с заготовителей;

o курортный сбор;

o налог на рекламу;

o сборы с физических лиц при пересечении ими Государственной границы Республики Беларусь через пункты пропуска;

o налог на приобретение бензина и дизельного топлива.

Следовательно, Закон о бюджете, так же как и в 2004 году, устанавливает исчерпывающий перечень местных налогов и сборов. Однако в отличие от прошлых периодов в местном налогообложении имеются и принципиальные отличия: по отдельным местным налогам и сборам установлены конкретные границы, в пределах которых они могут вводиться. В частности, определены «закрытые» перечни состава объектов налогообложения по налогу на услуги и сбором с пользователей.

Действовавшим в прошлом году Законом Республики Беларусь «О бюджете Республики Беларусь на 2004 год» перечень услуг, оказание которых является объектом обложения налогом на услуги, был «открытым», и право определять услуги других объектов сервиса, которые бы относились к объектам налогообложения помимо перечисленных в названном законе, было предоставлено областным и Минскому городскому Советам депутатов. Аналогичная ситуация сложилась и с установлением перечня объектов налогообложения по сборам с пользователей, также «открытому», что предоставляло возможность определять дополнительные виды пользования инфраструктурой соответствующих административно-территориальных единиц в качестве объекта обложения Минскому городскому Советам и Советам депутатов базового территориального уровня.

Отсутствие конкретной правовой регламентации в отношении состава объектов обложения местными налогом и сборами привело к тому, что местные представительные и исполнительные органы вводили дополнительные платежи, лишь формально основываясь на предписаниях закона и произвольно его трактуя. Более того, это позволяло им «обойти» исчерпывающий перечень местных налогов и сборов, определенный законом, и на местном уровне расширить его, что вело к неоправданному усилению фискального давления на налогоплательщика. Из этого следует, что, установив самостоятельно объект налогообложения, который выходил за рамки определенного в законе перечня, местный Совет депутатов фактически вводил новый вид платежа.

На подобную практику местного налогообложения неоднократно указывал в своих решениях Конституционный Суд Республики Беларусь при проверке конституционности нормативных правовых актов местных Советов депутатов, исполнительных и распорядительных органов о введении местных налогов и сборов (решения Конституционного Суда Республики Беларусь от 14.02.2003 № Р-154/2003, от 03.11.2003 № Р-162/2003, от 16.12.2003 № Р-166/2003). При этом Конституционный Суд не раз высказывал свою позицию относительно того, что для обеспечения защиты конституционных прав и законных интересов налогоплательщиков необходимо ежегодно в законе о бюджете определять параметры важнейших элементов местных налогов и сборов (плательщики, объекты обложения, предельный размер ставки, порядок и сроки уплаты), в рамках которых местные Советы депутатов должны реализовывать свои исключительные полномочия на их введение.

Такая позиция была поддержана Национальным собранием Республики Беларусь путем закрепления в ст. 10 Закона о бюджете требований к важнейшим элементам местных налогов и сборов. Помимо того, что законодателем предусмотрены исчерпывающие перечни объектов обложения налогом на услуги и сборами с пользователей, по всем видам налогов и сборов также конкретно указаны иные существенные элементы механизма их взимания: плательщики, налоговая база и порядок ее определения, предельные размеры налоговых ставок.

Корректировке подвергся и сбор с физических лиц при пересечении ими Государственной границы Республики Беларусь через пункты пропуска. Так, если налоговые ставки данного сбора устанавливались непосредственно в самом законе о бюджете на очередной финансовый год (в 2004 году эта ставка составляла размер, не превышающий 0,5 базовой величины на одно физическое лицо на дату уплаты), то с 1 января 2005 г. определен иной порядок. Он предусматривает право Президента Республики Беларусь устанавливать иные элементы обложения этим сбором, включая порядок и сроки его уплаты, по предложениям Совета Министров, согласованным с областными и Минским городским исполнительными комитетами и другими заинтересованными государственными органами.

По сравнению с прошлыми годами из числа плательщиков местных налогов законодательно исключены организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, и организации, уплачивающие единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции.

3. Налог с продаж товаров в розничной торговле

Плательщиками налога с продаж товаров в розничной торговле являются организации и индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей -- плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и организаций, уплачивающих единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции), осуществляющие розничную торговлю товарами через торговые и иные объекты (далее -- розничная торговая сеть) в соответствие с законодательством Республики Беларусь на территории соответствующих административно-территориальных единиц.

По налогу с продаж товаров в розничной торговле:

-- объектом налогообложения являются операции по реализации в розничной торговой сети товаров (за исключением социально значимых товаров по перечню, определяемому Советом Министров Республики Беларусь, а также бензина и дизельного топлива);

-- налоговая база определяется как выручка от реализации плательщиками товаров исходя из розничных цен без включения в них налога с продаж товаров в розничной торговле;

-- налоговые ставки устанавливаются в размере, не превышающем: при реализации товаров, ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь и выпущенных в свободное обращение в Республике Беларусь, -- 15% налоговой базы (в 2004 году ставка налога с продаж в размере 15% устанавливалась на товары иностранного производства), других товаров -- 5% налоговой базы.

Сумма налога с продаж товаров в розничной торговле устанавливается как надбавка к цене реализуемых товаров с учетом налога на добавленную стоимость и исключается из выручки при исчислении налогов, сборов и иных платежей, уплачиваемых в бюджет и государственные целевые бюджетные фонды. В 2004 году сумма налога с продаж товаров в розничной торговле устанавливалась как надбавка к цене реализуемых товаров без учета налога на добавленную стоимость.

Задача 1

Торговое предприятие реализует отечественные товары. Выручка от реализации составляет 20 000 000 рублей, в том числе 5 000 000 рублей социально значимые товары, выручка - 10 000 000 импортные товары (страна-производитель - Польша). Вычислить сумму налога с продаж.

Решение:

Налог с продаж 5%

(20 000 000 - 5 000 000) * 5% / 105% = 15 000 000 * 5% / 105% = 714 285 рублей

Налог с продаж 15%

10 000 000 * 15% / 115% = 1 304 350 рублей

Сумма налога с продаж

1 304 350 + 714 285 = 2 018 635 рублей

Ответ: Сумма налога с продаж составит 2 018 635 рублей

4. Налог на услуги

Напомним, в 2004 году этот налог назывался налогом на услуги, оказываемые объектами сервиса. Плательщиками налога на услуги являются организации и индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей -- плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и организаций, уплачивающих единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции), осуществляющие на территории соответствующих административно-территориальных единиц операции по оказанию услуг, являющихся объектом налогообложения.

По налогу на услуги:

-- объектом налогообложения являются операции по оказанию организациями и индивидуальными предпринимателями услуг рынков, ярмарок, выставок-продаж; гостиниц (кемпингов, мотелей); ресторанов (баров, кафе); дискотек, бильярдных, боулинг-клубов; парикмахерских (салонов красоты), соляриев, косметических салонов, оказывающих косметологические услуги; с недвижимым имуществом; сотовой радиотелефонной и радиопейджинговой связи; кабельного телевидения; по техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств; туристических услуг. В 2004 году среди объектов налогообложения упоминались и услуги других объектов сервиса, определяемых областными и Минским городским Советами депутатов. Теперь данный перечень стал «закрытым» т.е. исчерпывающим;

-- налоговая база определяется как выручка от реализации плательщиками услуг без включения в них налога на услуги;

-- налоговые ставки устанавливаются в размере, не превышающем 10% налоговой базы.

Сумма налога на услуги устанавливается как надбавка к цене реализуемых услуг с учетом налога на добавленную стоимость и исключается из выручки при исчислении налогов, сборов и иных платежей, уплачиваемых в бюджет и государственные целевые бюджетные фонды. Как и в случае с налогом с продаж товаров в розничной торговле, в 2004 году сумма налога на услуги, оказываемые объектами сервиса, устанавливалась как надбавка к цене реализуемых товаров без учета налога на добавленную стоимость.

Задача 2

Ресторан второй наценочной категории. Требуется определить ресторанный сбор, если выручка составляет 10 000 000 рублей

Решение:

Ресторанный сбор составляет 5%

10 000 000 * 5% / 105% = 476 190 рублей

Ответ: Сумма ресторанного сбора составит 476 190 рублей

5. Налог на рекламу

Организационное сопровождение вопросов, связанных с размещением и содержанием наружной рекламы на территории города, оформление и выдачу паспортов наружной рекламы, взимание платы за её оформление, контроль за целевым использованием мест размещения, за порядком установки средств наружной рекламы осуществляется управлением архитектуры и градостроительства в соответствии с решениями городского исполнительного комитета от 13.07.1999 г. № 1182 и от 23.04.2002 г. № 655.

Плательщиками за использование мест наружной рекламы на территории города являются субъекты хозяйствования:

* собственники места размещения наружной рекламы на зданиях и транспортных средствах;

* распространители рекламы, юридические лица, размещающие рекламу на территории города.

Объектом для налогообложения признаётся следующая реклама:

* плоскостная щитовая реклама, рекламно-информационные установки в виде объемно пространственного объекта;

* газосветные и световые установки;

* реклама на кронштейнах фасадов зданий, опорах уличного освещения, внешних сторонах общественного транспорта, мягких полотнищах, плакатах, стендах, другие виды рекламы, размещенные в витринах магазинов, предприятий, учреждений

* вывески, надписи, маломерный плакат, листовки, указатели рекламно-информационного характера;

Таблица 1 Ставки для плательщиков

Вид рекламы	Размер оплаты в месяц из расчета 1 кв.м. ' площади рекламоносителя в зависимости от вида размещения рекламы в базовых величинах
	Реклама на белорусском и русском языках	Реклама на иностранном языке
Плоскостная щитовая реклама	0,5	0,6
Рекламно-информационные установки в виде объемно-пространственного объекта ( за 1 шт. в месяц)	17	22
Газосветные и световые установки: - на плоскости стен - на крышах зданий	0,5 0,5	0,7 0,6
Реклама на кронштейнах фасадов зданий, опорах уличного освещения	0,5	0,7
Плакаты, стенды, другие виды рекламы, размешенные в витринах магазинов, предприятий, учреждений -плакаты, стенды и др. виды рекламы площадью менее 1 м. кв.	0,2 0,1	0,6 0,3
Реклама на мягких полотнищах	0.3	0.4
Реклама на внешних сторонах общественного транспорта Вывески информационного характера	1,0 0,3	1,2 0,8

Базовая величина принимается в размере, установленном на 1-е число отчётного месяца.

Освобождаются от уплаты за использование мест размещения наружной рекламы:

· финансируемые из бюджета и получающие дотацию учреждения и организации, размещающие рекламу социально-культурных мероприятий и праздников;

· распространители, размещающие социальную рекламу.

Плата не взимается за уличную вывеску (табличку), независимо от манеры исполнения, которая расположена на входных дверях, фасадах, крышах и т. д., а также на прилегающей территории предприятий, организаций и объектов обслуживания с указанием:

· наименования,

· местонахождения или обозначение места входа в занимаемое помещение,

· сведений о собственнике, режима работы.

Расчет за использование мест наружной рекламы субъектами хозяйствования, указанными в пункте 2 производится согласно приложению № 1. Расчет представляется в инспекцию Министерства по налогам и сборам не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.

Перечисление производится ежемесячно отдельным платёжным поручением не позднее 22 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом на счет горфинотдела № 3701201000230 в филиале 0505 ОАО «Приорбанк» код 715 на раздел 17.00 бюджетной классификации РБ.

Субъекты хозяйствования вносят плату за использование мест наружной рекламы за счёт собственных средств, остающихся в их распоряжении после налогообложения.

Контроль за правильностью исчисления и своевременностью внесения платы за использование мест наружной рекламы возлагается на налоговые органы.

Права и обязанности плательщиков сбора, ответственность за правильность исчисления и своевременность уплаты, порядок взыскания, а также права налоговых органов по контролю за правильностью его исчисления и своевременностью уплаты устанавливаются в соответствии с налоговым законодательством.

Отделу архитектуры и градостроительства ежемесячно представлять в ИМНС по г. Барановичи список субъектов хозяйствования, которым предоставлено право размещать наружную рекламу на территории города.

Задача 3

Магазин «Прелесть» имеет плоскую щитовую рекламу. Требуется определить сумму налога, если площадь рекламного щита составляет 2 кв. м, реклама на русском языке.

Решение :

Размер оплаты в месяц из расчёта 1 кв. м . площади рекламоносителя составляет 0,5 базовой величины

Одна базовая величина = 25 500 рублей

Сумма сбора на право торговли ежемесячно = 25 500 * 0,5 * 2 = 25 500 рублей

Ответ: Сумма налога рекламу составит 25 500 рублей

6. Сборы с пользователей

Местный сбор за пользование инфраструктурой города Барановичи.

Плательщиками сбора за пользование инфраструктурой города Барановичи являются юридические лица и индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощённую систему налогообложения), физические лица.

1.1 Юридические лица:

1.1.1. филиалы, представительства, цеха, участки, другие структурные подразделения, участники договора о совместной деятельности, расположенные на территории города, осуществляющие деятельность, направленную на дальнейшее получение выручки (или получившие выручку) в интересах или от имени юридического лица (расположенного за пределами города и зарегистрированного в других инспекциях МНС), имеющего на территории города складские помещения, торговые точки, киоски, павильоны, места складирования и другие помещения;

1.1.2. предприятия и организации, расположенные на территории города, зарегистрированные в качестве налогоплательщика в инспекции Министерства налогов и сборов Барановичского района (кроме бюджетных и общественных организаций).

1.2. Физические лица:

1.2.1. владельцы транспортных средств;

1.2.2. владельцы индивидуальных (частных) жилых домов, гаражей, расположенных в местах внутриквартальной застройки и в массивах индивидуальной застройки, незарегистрированных в качестве юридического лица за сбор и вывоз твёрдых бытовых отходов, не заключивших договор с КУПП «Барановичская специализированная автомобильная база» (далее КУПП «БСАБ»)

1.3. Юридические и физические лица, получившие разрешение (согласие) от собственника на предоставление в аренду помещений (пролонгирование договора аренды).

Ставки сбора за пользование инфраструктурой города Барановичи устанавливаются в следующих размерах:

Для юридических лиц (пункт 1.1.1) - за помещение (структурное подразделение) или объект - в зависимости от списочной численности работающих на 1 -е число отчётного месяца:

- до 16 человек - 2 базовые величины;

- от 16 до 101 человек - 4 базовые величины в месяц;

- от 101 до 1001 человек - 10 базовых величин в месяц;

- от 101 до 1001 человек - 10 базовых величин в месяц;

- свыше 1001 человека - 20 базовых величин в месяц.

2.2. Для юридических лиц (пункт 1.1.2) - 5 базовых величин;

2.3. Для физических лиц (пункт 1.2.1):

- При регистрации, (перерегистрации, независимо от количества сделок в году) транспортных средств - 2 базовые величины;

- При прохождении техосмотра транспортных средств--1 базовая величина. К данному сбору применяются понижающие коэффициенты: * 0.5 при регистрации и прохождении техосмотра мотоциклов;

Для физических лии (п. 1.2.2):

владельцев индивидуальных (частных) жилых домов - ставка сбора за вывоз твердых бытовых отходов устанавливается в десятикратном размере от установленного тарифа для населения за вывоз и обезвреживание твердых бытовых отходов с одного проживающего в месяц;

- для владельцев гаражей - 6000 рублей в год с одного гаража, исходя из планируемых в текущем году затрат по вывозу мусора.

Для юридических и физических лиц (пункт 1.3) при получении разрешения (согласия) от собственника на предоставление в аренду помещений (пролонгирование договора аренды):

- для физических лиц - 1 базовая величина;

- для юридических лиц - 5 базовых величин.

Базовая величина принимается в размере, установленном на 1-е число отчётного месяца.

Освобождаются от уплаты сбора:

* юридические лица, филиалы, представительства, цеха, участки, участники договора о совместной деятельности, другие структурные подразделения, являющиеся плательщиками целевого сбора на содержание и развитие инфраструктуры города в инспекции Министерства по налогам и сборам города Барановичи;

* инвалиды и участники ВОВ; узники фашистских концлагерей и приравненные к ним категории, а также проживающие совместно члены их семьи, которые не являются трудоспособными гражданами;

* инвалиды 1 и 2 групп; семьи имеющие детей-инвалидов, инвалидов с нарушением опорно-двигательного аппарата;

* многодетные семьи;

* лица, работавшие в период блокады «Ленинграда», награжденные знаком «Житель блокадного Ленинграда»;

* семьи погибших в годы Великой Отечественной войны;

* почетные граждане г. Барановичи;

* герои Социалистического труда и Республики Беларусь;

* пенсионеры по возрасту (владельцы транспортных средств) уплачивают сбор в размере 50 % только для владельцев транспортных средств.

Льготы по уплате сбора физическим лицам предоставляются на основании соответствующих документов, подтверждающих право на их получение.

Юридические лица уплачивают сбор за пользование инфраструктурой города за счёт собственных средств, остающихся в их распоряжении после уплаты налогов.

Плательщики сбора (п. 1.1) не позднее 20 числа месяца, следующего за отчётным, представляют в инспекцию Министерства по налогам и сборам по г. Барановичи расчёт сбора, который составляется нарастающим итогом с начала года .

Перечисление сбора плательщиками производится ежемесячно отдельным платёжным поручением не позднее 22 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом на счёт городского бюджета № 3701201000230 в филиале 0505 ОАО «Приорбанк» код 715 на раздел 56.10 бюджетной классификации.

Плательщики, владельцы транспортных средств, уплачивают сбор самостоятельно, исходя из фактического наличия автотранспортных средств и вышеприведенных ставок рассчитывают сумму сбора и перечисляют ее на счет городского бюджета № 3701201000230 в филиале 0505 ОАО «Приорбанк» код 715 на раздел 56.10 бюджетной классификации.

Без предъявления документа об оплате сбора регистрация, перерегистрация и технический осмотр транспортного средства не производятся. При перерегистрации автотранспортных средств, в случае изменения владельца сбор уплачивается новым владельцем независимо от того, уплатил ли за это автотранспортное средство его прежний владелец. Размер сбора определяется исходя из утвержденной базовой величины на момент уплаты (предъявления квитанции об уплате).

Владельцы индивидуальных (частных) жилых домов и гаражей сбор за вывоз твёрдых бытовых отходов уплачивают поквартально с каждого проживающего согласно домовой книги, кроме пенсионеров по возрасту при отсутствии совместно проживающих с ними трудоспособных лиц, на основании платёжного извещения, выписанного инспекцией МНС по г. Барановичи.

КУПП «Барановичская специализированная автомобильная база» обязано осуществлять вывоз мусора у владельцев индивидуальных (частных) жилых домов, гаражей, которые являются плательщиками сбора за вывоз твердых бытовых отходов.

При заключении договора физическим лицом с КУПП «Барановичская специализированная автомобильная база» на вывоз мусора данное физическое лицо не является плательщиком данного сбора с момента его заключения.

Денежные средства за вывоз мусора аккумулируются на счёте городского бюджета и направляются по распоряжению городского исполнительного комитета КУПП «БСАБ» на укрепление его материально-технической базы.

Контроль за правильностью исчисления и своевременностью уплаты сбора за пользование инфраструктурой города возлагается на налоговые органы.

Права и обязанности плательщиков сбора, ответственность за правильность исчисления и своевременность уплаты, порядок взыскания, а также права налоговых органов по контролю за правильностью его исчисления и своевременностью уплаты устанавливаются в соответствии с налоговым законодательством.

Местный сбор за осуществление розничной торговли на территории города Барановичи

Плательщиками сбора за осуществление розничной торговли на территории города Барановичи являются: юридические лица (включая предприятия с иностранными инвестициями и иностранные юридические лица) их филиалы, представительства и другие обособленные подразделения независимо от подчинённости, имеющие отдельный баланс и расчётный (текущий счёт) или иной счёт, участники договора о совместной деятельности, которым поручено ведение общих дел либо получившие выручку от осуществления торговой деятельности, имеющие лицензию на розничную торговлю, индивидуальные предприниматели, если иное не предусмотрено законодательством Республики Беларусь, а также предоставляющие торговые места для осуществления розничной торговли (владельцы рынков независимо от формы собственности, уплачивающие земельный налог в городской бюджет, в том числе колхозный рынок РАЙПО, расположенный по ул. Чернышевского).

Если филиалы, другие обособленные подразделения не выделены на отдельный баланс, не имеют счетов в банках и расположены на территории города Барановичи, то причитающиеся суммы уплачиваются в бюджет по месту расположения торговых объектов юридическими лицами, в состав которых входят указанные обособленные подразделения;

Объектом налогообложения является осуществление розничной торговли в соответствии с выданной лицензией в торговых объектах стационарной и мелкорозничной торговой сети (магазинах, павильонах, киосках, лотках, палатках и других объектах торговой сети), точках общественного питания (кроме школьных столовых, а также баров, кафетериев, детских кафе, входящих в состав продовольственного магазина, расположенных по одному адресу с магазином и имеющих общий расчётный счёт), аптечных учреждениях негосударственной формы собственности, на рынках - осуществление розничной торговли в крытых и открытых торговых местах, павильонах, палатках, лотках, киосках и пр.

Ставки сбора устанавливаются: при осуществлении розничной торговли в торговых объектах - магазинах (включая территорию рынков) и аптеках негосударственной формы собственности - в размере 5 базовых величин в месяц; при осуществлении розничной торговли в иных торговых объектах (пунктах продажи, отделах павильонах, киосках и др.), точках общественного питания, аптечных киоскахнегосударственной формы собственности (независимо от места расположения) - в размере 4 базовых величин в месяц. при предоставлении торговых мест для осуществления розничной торговли на рынках города в размере 2 базовых величин в месяц от каждого проданного абонемента (в павильонах, палатках, в крытых и открытых торговых рядах и прочих объектах, расположенных на территории рынка). 5 % от базовой величины при предоставлении места за один день для разовой торговли и сдаче в аренду палаток владельцами рынков (на основании заключенных договоров). Для субъектов хозяйствования всех форм собственности за открытие торговой точки в размере 1 -ой базовой величины. Выдача лицензий управлением торговли производится после уплаты данного сбора и представления платежного документа, подтверждающего оплату.

Освобождаются от уплаты сбора:

-организации, в которых численность инвалидов составляет не менее 50% от списочной численности работников в среднем за отчётный период.

-разовые услуги при предоставлении гражданам торговых мест для осуществления торговли сельхозпродукцией мелкой партией, молоком и молочной продукцией на территории рынков города.

-выносная торговля при проведении ярмарок, городских праздников, соревнований, в соответствии с решением, распоряжением горисполкома, а также мелкорозничная и разносная сеть, принадлежащая субъектам хозяйственной деятельности торговли и общественного питания, расположенная от них в пределах 20 м зоны.

Плательщики сбора, указанные в пункте не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным, представляют в инспекцию Министерства по налогам и сборам по г. Барановичи расчет сбора, который составляется нарастающим итогом с начала года.

Контроль за правильностью исчисления и своевременностью уплаты сбора с осуществление розничной торговли на территории города Барановичи возлагается на налоговые органы.

Права и обязанности плательщиков сбора, ответственность за правильность исчисления и своевременность уплаты, порядок взыскания, а также права налоговых органов по контролю за правильностью его исчисления и своевременностью уплаты устанавливаются в соответствии с налоговым законодательством.

Местный сбор с пользователей за строительство объектов на территории г. Барановичи

Плательщиками сбора за строительство объектов на территории г.Барановичи являются юридические лица, индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощённую систему налогообложения), физические лица.

Объектом налогообложения являются выполненные работы по строительству, капитальному ремонту, реконструкции объектов, за проведение земляных работ, а также за строительство физическими лицами индивидуального жилья и других объектов.

Ставка сбора устанавливаются:

Для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (за исключением индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощённую систему налогообложения): 1 % от произведенных объёмов работ по строительству, капитальному ремонту, реконструкции объектов за исключением:

* объектов, финансируемых за счет средств республиканского и местных бюджетов, получающих дотацию из бюджета, учреждений образования

* объектов благоустройства и инженерных сетей

* объектов жилья

- 2 базовые величины за право ведения земляных работ при получении разрешения на срок согласованный СНИП

Для физических лиц:

- 2 базовые величины при получении решения горисполкома о разрешении строительства индивидуального жилья и других объектов;

- 0,5 базовой величины за право ведения земляных работ.

Юридические лица уплачивают сбор за строительство объектов на территории г. Барановичи за счёт собственных средств, остающихся в их распоряжении после уплаты налогов.

Юридические лица, плательщики сбора, за строительство объектов от произведенных объемов работ по строительству, капитальному ремонту, реконструкции объектов представляют в инспекцию Министерства по налогам и сборам по г. Барановичи расчет сбора не позднее 20 числа месяца, следующего за отчётным, который составляется нарастающим итогом с начала года и уплачивают его одновременно с уплатой целевых отчислений для финансирования Барановичского горрайотдела по чрезвычайным ситуациям отдельным платежным поручением не позднее 22 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Местный сбор за парковку (стоянку) в специально оборудованных местах.

Настоящая Инструкция разработана в соответствии с Законами Республики Беларусь «О местном управлении и самоуправлении» и « О бюджете Республики Беларусь на 2004 год». С целью повышения оборачиваемости транспорта и снижения загруженности в местах наибольшего скопления автомобилей решениями городского исполнительного комитета определены места платных кратковременных не охраняемых автостоянок на улично - дорожной сети города и долговременных специально оборудованных автостоянок по услугам хранения транспортных средств на основании выданных свидетельств субъектам хозяйствования.

Плательщиками сбора за парковку (стоянку) в специально оборудованных местах являются:

- физические лица - владельцы транспортных средств;

- субъекты хозяйствования, имеющие специально оборудованные автостоянки по услугам хранения транспортных средств.

Объектом налогообложения сбором являются места для парковки автотранспорта в результате преднамеренной остановки транспортного средства на срок, превышающий время, предусмотренное Правилами дорожного движения.

Ставки сбора устанавливается:за кратковременную парковку транспортных средств на улично - дорожной сети города, где это предусмотрено соответствующими знаками Дорожного движения

- для легковых автомобилей, микроавтобусов - 0,06 базовой величины;

для легковых автомобилей с прицепом, автобусов - 0,12 базовой величины;

- для грузового транспорта - 0,2 базовой величины;

- для грузового транспорта с прицепом - 0,4 базовой величины. При парковке транспортного средства более одного часа взимается дополнительная плата за каждый полный или неполный час парковки транспортного средства: по ул. Баранова (нечетная сторона - вдоль стадиона), по ул. Притыцкого (нечетная сторона - вдоль рынка)

При выдаче абонементов за право парковки на всех платных стоянках города плата за каждое транспортное средство устанавливается в следующих размерах: на 1 месяц - 1 ,5 базовые величины; на 3 месяца - 3 базовые величины; на 6 месяцев - 6 базовых величины; на 1 год - 10 базовых величин.

За пользование местом на охраняемой специально оборудованной автостоянке устанавливается плата в размере 10 % стоимости места автостоянки или постоянного хранения.

Сбор за парковку (стоянку) в специально оборудованных местах не взимается с водителей транспортных средств:

- при посадке и высадке пассажиров на стоянке, если время не превышает 5 минут;

- правоохранительных органов, государственных медицинских учреждений, служб и подразделений МЧС; инвалидов 1,2 группы;

- участников Великой Отечественной войны, узников фашистских концлагерей и приравненных к ним граждан;

- лиц, работавших в период блокады Ленинграда, награждённых знаком «Житель блокадного Ленинграда»;

- героев Социалистического труда и Республики Беларусь;

- почётных граждан г. Барановичи;

- многодетных семей;

- организаций и учреждений, финансируемых из бюджета при приобретенииабонемента.

Организация взимания сбора за парковку транспортных средств на улично-дорожной сети города поручается административно- технической инспекции.

Взимание сбора за парковку осуществляют кассиры- контролеры административно-технической инспекции.

Контролер-кассир имеет следующие права и обязанности: осуществлять контроль за временем парковки каждого транспортного средства; проверять уплату сбора владельцами автотранспорта; в случае отказа владельцами автотранспорта уплатить сбор обращаться к сотрудникам подразделения милиции; работники, обслуживающие парковку, обязаны иметь установленную форму одежды и удостоверения - визитки.

Взимание сбора осуществляется путем приобретения у кассира-контролера разового талона, что дает право на паркование автомобиля в определенном месте.

Отрывной талон выдаётся потребителю услуг и даёт право на паркование автотранспорта только один раз.

Отрывной талон должен содержать следующие реквизиты:

- регистрационный номер машины;

- дату, место и время взимания сбора;

- сумму сбора.

Корешок талона остается у кассира - контролёра для учета фактически полученной выручки.

Административно-техническая инспекция обязана сдать расчёт сбора по парковке и выдаче абонементов:

- в инспекцию Министерства по налогам и сборам по г. Барановичи не позднее 20 числа месяца, следующего за отчётным, согласно суммам, внесенным в бюджет.

Административно-техническая инспекция выдаёт абонементы при предъявлении документа, подтверждающего оплату.

Юридические лица, владельцы специально оборудованных автостоянок по услугам хранения транспортных средств уплачивают сбор за счёт собственных средств, остающихся в их распоряжении после налогообложения.

Контроль за правильностью исчисления и своевременностью уплаты сбора возлагается на налоговые органы.

Права и обязанности плательщиков сбора, ответственность за правильность исчисления и своевременность уплаты, порядок взыскания, а также права налоговых органов по контролю за правильностью его исчисления и своевременностью уплаты устанавливаются в соответствии с налоговым законодательством.

Местный курортный сбор

Плательщиками курортного сбора являются физические лица, проходящие оздоровление и санаторно-курортное лечение в профилакториях г. Барановичи. Объектом налогообложения признаётся стоимость путёвки Ставка сбора устанавливается в размере 3 % от стоимости путёвки.

Освобождаются от уплаты сбора граждане, направляемые на оздоровление и санаторно-курортное лечение бесплатно в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Приём денежных средств осуществляет администрация профилакториев при оформлении лиц, направленных на оздоровление и санаторно-курортное лечение и не позднее 20 числа месяца, следующего за отчётным, представляет отчёт в инспекцию Министерства по налогам и сборам по г. Барановичи. Расчёт сбора составляется нарастающим итогом с начала года.

Контроль за правильностью исчисления и своевременностью уплаты курортного сбора возлагается на налоговые органы.

Права и обязанности плательщиков сбора, ответственность за правильность исчисления и своевременность уплаты, порядок взыскания, а также права налоговых органов по контролю за правильностью его исчисления и своевременностью уплаты устанавливаются в соответствии с налоговым законодательством.

Местный сбор за право использования местной символики

Плательщиками сбора за право использования местной символикой являются юридические и физические лица, использующие местную символику.

Объектом налогообложения признаётся использование местной символики на промышленной продукции, рекламных стендах кроме ценников для всех предприятий торговли, независимо от формы собственности.

Ставка сбора устанавливается в размере 5 базовых величин в год за использование местной символики на промышленной продукции, 10 базовых величин в год - на рекламных стендах.

Выдача разрешения на право использования местной символики производится горисполкомом после уплаты данного сбора и предоставления платёжного поручения (квитанции) об уплате за текущий год.

Юридические лица уплачивают сбор за счёт собственных средств, остающихся в их распоряжении после налогообложения.

Контроль за правильностью исчисления и своевременностью уплаты сбора с пользователя объектами благоустройства города возлагается на налоговые органы.

Права и обязанности плательщиков сбора, ответственность за правильность исчисления и своевременность уплаты, порядок взыскания, а также права налоговых органов по контролю за правильностью его исчисления и своевременностью уплаты устанавливаются в соответствии с налоговым законодательством.

Местный сбор на проведение аукционов

Плательщиками сбора на проведение аукциона являются юридические и физические лица, желающие принять участие в торгах.

Объектом налогообложения признаётся участие юридического и физического лица в аукционе и конкурсе по продаже объектов государственной собственности и земельных участков.

Ставка сбора устанавливается в размере 4-х базовых величин с участника, прошедшего предварительную регистрацию и имеющего право на участие в аукционе и конкурсе.

Базовая величина принимается в размере, установленном на 1-е число отчётного месяца.

Выдача билета участника производится отделом по управлению государственной собственностью и приватизации после уплаты им данного сбора и предоставления квитанции об оплате.

Юридические лица уплачивают сбор за счёт собственных средств, остающихся в их распоряжении после налогообложения.

Контроль за правильностью исчисления и своевременностью уплаты сбора с пользователя объектами благоустройства города возлагается на налоговые органы.

Права и обязанности плательщиков сбора, ответственность за правильность исчисления и своевременность уплаты, порядок взыскания, а также права налоговых органов по контролю за правильностью его исчисления и своевременностью уплаты устанавливаются в соответствии с налоговым законодательством.

Местный сбор за владение собаками и (или) использование их в предпринимательской деятельности

Настоящее Положение разработано во исполнение Постановления Совета Министров Республики Беларусь от 04.06.02001 г. № 834, решения Брестского облисполкома от 11.02.2001 г. «Об установлении сбора за регистрацию домашних кошек и собак» и решения Барановичского горисполкома от 26.02.2001 г. № 331 «Об установлении сбора за регистрацию домашних кошек и собак».

Плательщиками сбора являются физические лица, проживающие в полностью или частично благоустроенных жилых домах государственного, ведомственного (в том числе ЖКО), частного жилищного фонда и организации граждан-застройщиков (ЖСК, МЖСК) являющиеся владельцами собак.

Налоговой базой при исчислении сбора с владельцев домашних собак является наличие собак крупных и мелких пород в жилых домах государственного, ведомственного (в том числе ЖКО), частного жилищного фонда и организаций граждан-застройщиков (ЖСК, МЖСК).

Ставки ежемесячного сбора с владельцев собак устанавливается в следующем размере:

- с собак высотой в холке выше 40 см в благоустроенных квартирах - 10 % базовой величины за одно животное;

- с собак высотой в холке выше 40 см в частично благоустроенных квартирах (отсутствие горячего водоснабжения, газовых колонок, газа), домах частного жилфонда - 5 % базовой величины за одно животное;

- с собак высотой в холке до 40 см в благоустроенных квартирах - 5 % базовой величины за одно животное;

- с собак высотой в холке до 40 см в частично благоустроенных квартирах, домах частного жилфонда - 1 % базовой величины за одно животное.

Базовая величина принимается в размере, установленном на 1-е число отчётного месяца.

5. Освобождаются от уплаты сбора:

- инвалиды, для которых собака-поводырь жизненно необходима;

- за одну собаку, владельцы собак - неработающие пенсионеры, инвалиды первой и второй групп и другие нетрудоспособные граждане при отсутствии совместно проживающих трудоспособных членов семьи;

- владельцы собак, проживающие в индивидуальных жилых домах, если содержат не более одной собаки, не являющейся источником получения дополнительных доходов.

6. Организация учёта и взимания сбора возлагается:

- по домам государственного и частного жилфонда на КУРЭП «ЖРЭУ г. Барановичи»;

- по организациям граждан-застройщиков (ЖСК, МЖСК) на их председателей;

- по домам ведомственного жилья на субъекты хозяйствования, имеющие на своём балансе ведомственное жильё.

Сумма ежемесячного сбора с владельцев собак включается в извещение об оплате коммунальных услуг и технического обслуживания, оплата производится в установленном законодательством порядке одновременно с оплатой оказанных услуг.

Контроль за правильностью исчисления и своевременностью уплаты сбора с владельцев собак возлагается на налоговые органы.

Права и обязанности плательщиков сбора, ответственность за правильность исчисления и своевременность уплаты, порядок взыскания, а также права налоговых органов по контролю за правильностью его исчисления и своевременностью уплаты устанавливаются в соответствии с налоговым законодательством.

Задача 4

Торговый ларёк принадлежит индивидуальному предпринимателю. Требуется определить сбор на право торговли.

Решение:

Размер оплаты в месяц сбора на право торговли составляет 2 базовые величины.

Одна базовая величина = 25 500 рублей

Сумма сбора на право торговли ежемесячно = 25 500 * 2 = 51 000 рублей

Ответ: Сумма сбора на право торговли составит 51 000 рублей

Заключение

Роль и значение местных налогов и сборов исключительно важно. Они обеспечивают местные власти необходимыми финансовыми ресурсами для решения многих хозяйственных проблем.

...