Основны налогообложения

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

1. Определите налог на добавленную стоимость к уплате в бюджет исходя из данных табл. 1

Таблица 1. Исходные данные

Решение:

В соответствии с п.1 ст.146 НК РФ объектом налогообложения НДС являются обороты по реализации товаров (работ, услуг).

Выручка нетто составила 65,0 тыс. руб.

В соответствии со ст. 164 НК РФ ставка НДС равна 18 %.

Сумма начисленного НДС составит:

65,0 х 18 % = 11,7 тыс. руб.

В соответствии со ст. 171, 172 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявляемые налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг). Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур.

Сумма НДС, подлежащего вычету, составит:

(45,2 + 70,0) х 18 / 118 = 17,6 тыс. руб.

Сумма пени за нарушение хозяйственного договора относится к прочим доходам и НДС не облагается.

Так как сумма вычета по НДС превышает сумму начисленного налога, у предприятия возникает НДС к возмещению из бюджета в сумме:

11,7 - 17,6 = - 5,9 тыс. руб.

Ответ: сумма НДС, подлежащая возмещению из бюджета, составила 5,9 тыс. руб.

2. Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет организацией оптовой торговли.

Известно:

1. Организация оптовой торговли:

- в январе текущего года реализовала организации №1 продовольственных товаров на сумму 110000 руб. (в том числе НДС - 10 %) и непродовольственных товаров на сумму 472 000 руб. (в том числе НДС - 18 %);

- в конце января текущего года реализовала организации №2 товары на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС - 18 %), которая в обеспечение оплаты, выдала от своего имени дисконтный вексель на сумму 130000 руб. и сроком платежа на определенный день (через 60 дней).

2. Организация оптовой торговли в феврале текущего года получила комиссионное вознаграждение по агентскому договору - 21600 руб. (с НДС) и аванс от организации №3 в размере 177 000 (с НДС -18 %).

3. В марте текущего года организация отгрузила товары в республику Беларусь на сумму 82 600 руб. (с НДС - 18 %).

4. За несвоевременную оплату за поставленные товары получила в январе от организации №1 штрафные санкции в размере 2360-руб. (с НДС-18 %).

5. Сумма НДС, уплаченная организацией оптовой торговли за I квартал текущего года - 90000 руб.

Решение:

Определим НДС, подлежащий уплате в бюджет по каждой из хозяйственных операций:

1. Сумма НДС по товарам, реализованным организации № 1:

- по продовольственным - 10 000 руб. (110000 х 10/110);

- по непродовольственным - 72 000 руб. (472000 х 18/118).

Сумма НДС по товарам, реализованным организации № 2:

118 000 х 18 / 118 = 18 000 руб.

Кроме того, при расчете суммы НДС по товарам, реализованным организации № 2. Следует учитывать, что согласно п.п. 3 п. 1 ст. 162 НК РФ, налоговая база по НДС увеличивается на сумму процентов (дисконта) по полученным в счет оплаты за товары (работы, услуги) векселям в части, превышающей размер процента, рассчитанного по ставке рефинансирования ЦБ РФ.

Сумма дисконта по векселю составит:

130 000 - 118 000 = 12 000 руб.

Рассчитаем сумму процентов по ставке рефинансирования, если срок обращения векселя - 60 дней. Ставка рефинансирования ЦБ РФ на сегодняшний день - 8,25 % (Указание Банка России от 13 сентября 2012 г. № 2873-У "О размере ставки рефинансирования Банка России") и она остается неизменной в 2013 году.

Сумма процентов составит:

118 000 х 8,25% / 365дн. х 60 дн. = 1 600 руб.

Так как полученный дисконт (12000 руб.) больше рассчитанной величины (1600 руб.), поэтому с суммы превышения (12000 - 1600) следует начислить НДС.

Сумма НДС по полученному дисконту составит:

(12 000 - 1 600) х 18 / 118 = 1 586 руб.

2. Как установлено в пункте 1 статьи 167 НК РФ, моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из двух дат:

- день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг, имущественных прав);

- день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав).

Таким образом, организация должна начислить и уплатить НДС и с комиссионного вознаграждения и с полученного в счет предстоящих поставок аванса. Сумма НДС составит:

- по агентскому договору -3 295 руб. (21600 х 18 / 118);

- с полученного аванса - 27 000 руб. (177000 х 18 / 118).

3. В соответствии с п. 1 ст. 164 НК РФ реализация в режиме экспорта облагается по ставке 0 %.

4. Суммы штрафа, которые перечислил контрагент за несвоевременный платеж, связаны с расчетами по оплате товаров (работ, услуг). Значит, исходя из положений статьи 153 НК РФ, эти суммы являются объектами обложения НДС. Сумма НДС составит:

2 360 х 18 / 118 = 360 руб.

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет с учетом уже уплаченной в I квартале суммы, составит:

10 000 + 72 000 + 18 000 + 1 586 + 3 295 + 27 000 + 360 - 90 000 = 42 241 руб.

Ответ: сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, равна 42 241 руб.

3. Организация в отчетном периоде произвела 12 тыс. л этилового спирта (крепостью 96 %). В августе из него было произведено 57 тыс. бутылок водки крепостью 40 % (объемом 0,5 л). 85 % от объема произведенной водки было реализовано оптовым организациям, 7 % - в магазины розничной торговли. Кроме того, был осуществлен возврат покупателем приобретенной водки в количестве 1 500 бутылок. Определите сумму акциза, подлежащую к уплате в бюджет

Решение:

В соответствии с п.п. 22 п. 1 ст. 182 объектом налогообложения является передача одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком. Другому такому же структурному подразделению этой организации произведенного этилового спирта для дальнейшего производства алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции. При этом в данном случае применяется ставка в размере 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта п. 4 ст. 193 НК РФ.

Количество водки, произведенной организацией, составило:

57 000 х 0,5 = 28 500 л.

Количество реализованной водки составило:

- оптовым организациям:

28 500 х 85 % = 24 225 л.

- в магазины розничной торговли:

28 500 х 7 % = 1 995 л.

Всего реализовано водки в пересчете на безводный этиловый спирт:

(24 225 + 1 995) х 40 % = 10 488 л.

В соответствии со ст. 193 ставка акциза по алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9 % составляет 400 руб. за 1 литр безводного этилового спирта

Таким образом, сумма акциза составит:

10 488 х 400 руб. = 4 195 200 руб.

В соответствии с п. 5 ст. 200 НК РФ у предприятия возникает вычет по подакцизному товару, который реализован покупателю и возвращен им. в одном и том же месяце, может быть предоставлен поставщику только в месяце, следующем после реализации товара. В налоговую инспекцию нужно подать документы, подтверждающие возврат подакцизных товаров, указав их количество.

Объем возврата покупателем приобретенной водки составил:

1 500 х 0,5 = 750 л.

В переводе на безводный этиловый спирт:

750 х 40% = 300 л.

Сумма акциза в сумме возврата составляет:

300 х 400 = 120 000 руб.

В соответствии со ст. 192 НК РФ налоговым периодом по акцизу признается календарный месяц, а значит налоговый вычет, возникший из-за возврата товара, будет предоставлен в следующем отчетном периоде.

Ответ: сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, равна 4 195 200 руб.

4. Организация производит табачные изделия. В октябре было произведено 13 тыс. пачек сигарет с фильтром, 800 пачек сигарет без фильтра и 500 пачек сигарилл. Реализация сигарет без фильтра составила 95 % от объема производства. В отчетном периоде сигареты с фильтром были распределены следующим образом: 5 тыс. пачек передано для оплаты работ по строительству ведомственного детского сада, 4 тыс. пачек передано на оплату труда. Остальные сигареты были реализованы по рыночной цене 40 руб. (цена без акциза и НДС) за пачку. Все произведенные сигариллы были реализованы в отчетном периоде. Определите сумму акциза, подлежащую к уплате в бюджет

Решение:

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 182 передача прав собственности на подакцизные товары одним лицом другому лицу на возмездной и (или) безвозмездной основе, а также использование их при натуральной оплате признаются реализацией подакцизных товаров. Тогда, сигареты с фильтром реализованы в полном объеме.

Реализация сигарет без фильтра составила:

800 х 95% = 760 пачек.

Ставки акциза по данным видам товаров составляют (ст. 193 НК РФ):

- сигариллы - 870 руб. за 1 000 шт.;

- сигареты, папиросы - 550 руб. за 1 000 шт. + 8 % расчетной стоимости, исчисляемой из максимальной рыночной цены, но не менее 730 руб. за 1 000 шт.

Сумма акциза по сигариллам составит:

500 х 20 х 870 / 1 000 = 8 700 руб.;

Налоговая база по сигаретам и папиросам в натуральном выражении составит:

(13 000 + 760) х 20 шт. = 275 200 шт.

Первая часть акциза составит:

275 200 х 550 / 1 000 = 151 360 руб.

Расчетная стоимость табачных изделий составит:

13 760 пач. х 40 руб. = 550 400 руб.

Вторая часть акциза составит:

550 400 х 8 % = 44 032 руб.

Всего сумма акциза по сигаретам и папиросам:

550 400 + 44 032 = 594 432 руб.

Рассчитаем минимальную сумму акциза по данной операции и сравним ее с ранее полученной величиной акциза. Общая сумма акциза должна быть не меньше 730 руб. за 1000 шт. В данном примере минимальная сумма акциза равна:

730 х 275 200 / 1 000 = 200 896 руб.

Так как рассчитанная сумма акциза больше минимальной, в бюджет уплачивается 594 432 руб.

Сумма акциза по всем видам табачных изделий составит:

8 700 + 594 432 = 603 132 руб.

Ответ: сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, равна 603 132 руб.

акцизный налоговый таможенный оптовый

5. Организация в марте 2008 г. ввозит по импорту партию шампанского вина объемом 1 тыс. л. Таможенная стоимость 1 л вина определена в размере 3 долл. Курс ЦБ РФ на день принятия таможенной декларации составил 25,5 руб. за долл. Ставка таможенной пошлины - 20 %. Ставку акциза и НДС определите по НК РФ. Рассчитайте сумму налогов, подлежащих уплате при ввозе товара через границу РФ

Решение:

Таможенная стоимость партии шампанского вина составит:

1 000 л. х 3 долл. х 25,50 руб./долл. = 76 500 руб.

Сумма таможенной пошлины составит:

76 500 х 20% = 15 300 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 185 НК РФ при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления и свободной таможенной зоны акциз уплачивается в полном объеме.

Ставка акциза по шампанским винам - 24 руб. за 1 литр.

Сумма акциза составит:

1 000 л. х 24 руб./л. = 24 000 руб.

В соответствии с п. 4 ст. 146 НК РФ ввоз товаров на территорию РФ является объектом налогообложения по НДС. При этом используются налоговые ставки, установленные п. 2 и п. 3 ст. 164 НК РФ. Шампанские вина облагаются по ставке 18 %.

В соответствии с пунктом 2 ст. 154 НК РФ, в налогооблагаемую базу по НДС включается сумма акциза.

Сумма НДС составит:

(76 500 + 15 300 + 24 000) х 18 % = 20 844 руб.

Ответ: при ввозе товара через границу предприятие уплатит: таможенную пошлину - 15 300 руб.; акциз - 24 000 руб.; НДС -20 844 руб.

6. Декларируется ввозимый на таможенную территорию России товар - сливки в порошке. Код товара по ТН ВЭД - 040210, количество ввозимого товара - 2 тыс. кг, ставка ввозной таможенной пошлины - 15 % таможенной стоимости. Таможенная стоимость товара составляет 0,5 евро за 1 кг, курс 36,5 руб. за 1 евро. Определите сумму таможенной пошлины и НДС, подлежащие уплате при таможенном оформлении

Решение:

Таможенная стоимость товара составит:

2 000 кг. х 0,5 евро х 36,5 руб./евро = 36 500 руб.

Ввозная таможенная пошлина составит:

36 500 х 15 % = 5 475 руб.

Ставка НДС при ввозе данного вида товаров на территорию РФ, установлена п. 3 ст. 164 НК РФ.

Налогооблагаемая база по НДС составит:

36 500 + 5 475 = 41 975 руб.

Сумма НДС, подлежащего уплате в бюджет, составит:

41 975 х 18 % = 7 556 руб.

Ответ: предприятие уплатит: таможенную пошлину - 5 475 руб.; НДС -7 556 руб.

Список литературы

1. Налоговый кодекс РФ, часть 2 (с изменениями от 30 декабря 2013 года).

2. Александров И.М. Налоги и налогообложение. - М.: Дашков и К, 2013.

Размещено на Allbest.ru