В управлении финансами выделяют несколько функциональных элементов: планирование, оперативное управление, контроль.

1. Планирование - это практическая реализация планомерности, т.е. осознанная деятельность по достижению сбалансированности и пропорциональности.

Финансовое планирование - это управленческая деятельность по достижению сбалансированности и пропорциональности в движении денежных потоков и финансовых ресурсов, т.е. оптимального соотношения между финансовыми ресурсами, находящимися в распоряжении государства, и доходами, оставшимися у хозяйствующих субъектов.

В ходе планирования любой субъект хозяйствования оценивает состояние финансовых ресурсов, определяет возможности увеличения финансовых ресурсов, определяет направления эффективного использования финансовых ресурсов.

Финансовое планирование основывается на макроэкономических показателях или прогнозах финансово-экономических процессов. Оно представлено в финансовом плане, бюджете, финансовом прогнозе, смете и т.п.

Движение средств конкретного фонда закрепляется в соответствующих документах, которые объединяются в единую систему. Центральное место в системе финансовых планов принадлежит бюджетному плану, в котором отражаются движение бюджетного фонда, формы и методы его образования и использования, структура доходов и расходов.

Финансовые планы внебюджетных фондов (ПФР, ФСС, ФОМС) отражают движение их финансовых ресурсов.

Таблица 1.

Поступление и расходование средств пенсионного фонда РФ (млн. руб.)

Важное место в обеспечении пропорциональности и сбалансированности общественного воспроизводства, регулировании денежного обращения занимает Сводный финансовый баланс государства (СФБ), а также балансы доходов и расходов каждого субъекта РФ и муниципальных образований. Эти документы разрабатываются Минэкономразвития России при активном участии Минфина России и других учреждений финансового аппарата. В СФБ отражается формирование и использование ресурсов, планируемых в составе бюджетного и внебюджетного фондов, страхового и кредитного фондов, денежных фондов предприятий и организаций, денежных средств граждан. СФБ объединяет в единую систему все финансовые планы, его показатели принимаются за основу при составлении бюджетного, кредитного и других финансовых планов.

Непосредственно с СФБ взаимосвязан другой синтетический баланс -

баланс денежных доходов и расходов населения (БДДРН) - это один из основных источников информации, характеризующих объем и структуру денежных доходов, расходов и сбережений населения, которая находит отражение в государственной статистике, отчетах финансовых органов и внебюджетных социальных фондов. Баланс отражает ту часть валового национального дохода, которая поступает в распоряжение населения в форме денежных доходов.

Таблица 2. Баланс денежных доходов и расходов населения. (млн. рублей)

Баланс строится не только на федеральном, но и на местном уровнях. На федеральном уровне. Баланс строится самостоятельно и имеет расхождение с суммой территориальных балансов на величину финансовых потоков между территориями, начисленных, но не полученных средств и т.п. Он составляется Минэкономразвития России с участием Минфина России, Банка России и других органов финансовой системы по стране в целом и субъектам РФ.

Баланс является одним из инструментов социально-экономического анализа, характеризующим уровень жизни населения. С его помощью определяется общий объем и структура денежных доходов и расходов населения, исчисляются реальные и номинальные доходы и покупательная способность населения, а также рассчитывается распределение населения по уровню доходов и доля населения, живущего ниже уровня бедности, осуществляются другие экономические расчеты как на федеральном, так и на региональном уровнях. Баланс дает возможность проанализировать основные показатели доходов и расходов населения в группировке по источникам получения средств и направлениям их расходования. Фактически баланс денежных доходов и расходов населения является промежуточным этапом для построения системы макроэкономических показателей.

Доходная часть Баланса состоит из поступлений от различных источников, которые могут быть выявлены при помощи статистической и финансовой отчетности, выборочных обследований и других методов.

Расходная часть Баланса состоит из трансфертов, выплаченных населением, расходов на приобретение товаров и услуг и прироста сбережений населения во вкладах и ценных бумагах.

2. Оперативное управление финансами - это комплекс мер, разрабатываемых на основе анализа складывающейся финансовой ситуации.

Целью оперативного управления является максимизация эффекта при минимизации затрат. В финансовом управлении его можно достичь при помощи перераспределения средств и усиления контроля.

Оперативное управление финансами является главной функцией Минфина РФ.

Так как управленческие решения финансового характера оформляются в виде законов, нормативно-правовых актов и других документов, то необходим научный и комплексный подход к построению всей системы финансов. Эффект оперативного управления зависит от того, как организована работа субъектов управления.

Система оперативного управления финансами выполняет пять взаимосвязанных функций:

· планирование поступлений, расходов и остатков платежных средств в краткосрочной перспективе - до одного месяца;

· исполнение намеченных планов оплаты расходов;

· учет возникающих и погашаемых обязательств, движения и остатков платежных средств;

· контроль исполнения планов по возникновению и погашению обязательств и расходованию платежных средств;

· план/факт анализ данных о движении обязательств и платежных средств и выявление причин отклонений.

Для того чтобы эффективно выполнять свои функции и отвечать базовым требованиям, система оперативного управления финансами должна включать следующие основные подсистемы и элементы:

· Оперативное планирование поступлений и платежей. Инструментами служат заявки ответственных распорядителей, платежный календарь и дневной план платежей (реестр).

· Система ответственных распорядителей, в отношении которых устанавливаются лимиты расходования платежных средств.

· Система приоритетов платежей, используемая для балансирования платежного календаря и ранжирования платежей в дневном плане.

· Механизм согласования и утверждения платежей и корректировки платежного календаря.

· Процедуры контроля состояния лимитов ответственных распорядителей.

· Система оперативного учета возникновения и погашения обязательств.

3. Контроль осуществляется на постоянной основе. Он позволяет сопоставить фактические данные с плановыми, выявить отклонения, определить их причины.

Финансовый контроль - это форма реализации контрольной функции финансов - совокупность действий и операций по проверке финансовых вопросов деятельности субъектов хозяйствования.

Для осуществления контроля создаются особые контролирующие органы, укомплектованные высококвалифицированными специалистами, права, обязанности и ответственность которых строго регламентирована законом.

Объектом финансового контроля являются денежные распределительные пропорции при формировании и использовании финансовых ресурсов. Предмет финансового контроля - это стоимостные показатели (доходы, расходы, прибыль и т.п.). Сфера финансового контроля - это операции с использованием денег и имущества.

Задачи финансового контроля:

1. Содействие сбалансированности между потребностью в финансовых ресурсах и их наличием,

2. Содействие своевременности и полноте выполнения финансовых обязательств,

3. Выявление внутрихозяйственных резервов роста финансовых ресурсов,

4. Содействие более рациональному использованию всех видов ресурсов.

Финансовый контроль связан с ответственностью за несоблюдение дисциплины. Ответственность выражается в административных либо материальных мерах.

Принципы ответственности:

1. Принцип законности выражается в том, что весь процесс создания, распределения и использования фондов денежных средств регламентирован нормами финансового права.

2. Принцип гласности - при осуществлении финансовой деятельности основные показатели доводятся до сведения граждан и власти с помощью СМИ, форм отчетности, статистических документов и т.п.

3. Принцип федерализма - установление Конституции РФ в разграничение компетенции РФ и субъектов РФ в области финансов.

4. Принцип плановости - вся финансовая деятельность государства базируется на системе финансово-плановых документов.

Универсальными принципами контроля являются:

· Независимость,

· Объективность,

· Компетентность.

В зависимости от субъекта, осуществляющего финансовый контроль, выделяют следующие виды финансового контроля:

1. Государственный

2. Внутрихозяйственный

3. Общественный

4. Независимый.

Государственный контроль осуществляется федеральными органами законодательной власти, федеральными органами исполнительной власти, в том числе специально созданными органами исполнительной власти. Большое значение для развития государственного финансового контроля имеет Указ Президента РФ "О мерах по обеспечению государственного финансового контроля в РФ" от 25 июля 1996 г. Данным Указом установлено, что в РФ государственный контроль включает в себя контроль за исполнением федерального бюджета и бюджета федеральных внебюджетных фондов, организацией денежного обращения, использованием кредитных ресурсов, состоянием государственного внутреннего и внешнего долга, государственных резервов, предоставлением финансовых и налоговых льгот и преимуществ. Одновременно в соответствии с установленным законодательством РФ разграничением функций и полномочий указываются конкретные субъекты государственного финансового контроля: Счетная палата РФ, Центральный банк РФ, Минфин РФ (Федеральная служба страхового надзора, Федеральная служба финансово-бюджетного надзора и Федеральная служба по финансовому мониторингу), Федеральная таможенная служба РФ, контрольно-ревизионные органы федеральных органов исполнительной власти, иные органы, осуществляющие контроль за поступлением и расходованием средств федерального бюджета и федеральных внебюджетных фондов. Было признано необходимым проведение не реже одного раза в год соответствующими контрольными и финансовыми органами комплексных ревизий и тематических проверок поступления и расходования бюджетных средств не только в федеральных органах исполнительной власти, но и на предприятиях и в организациях, использующих средства федерального бюджета.

Государственный контроль осуществляют также органы представительной (законодательной) и исполнительной власти субъектов РФ.

Государственный контроль делится на:

· Общегосударственный

· Ведомственный.

Общегосударственный контроль осуществляют органы государственной власти и управления (Счетная палата РФ, Центральный банк РФ, Минфин РФ).

Ведомственный - осуществляет контрольно-ревизионное управление.

Внутрихозяйственный контроль представляет собой проверку производственной и хозяйственной деятельности предприятий в целом, отдельных его структурных подразделений, осуществляемую бухгалтерией, финансовым отделом и другими экономическими службами хозяйствующего субъекта. Его осуществляют финансово-экономические службы организации. Объектом такого контроля является финансово-хозяйственная деятельность.

Независимый финансовый контроль. В соответствии с федеральным законом "Об аудиторской деятельности" № 119-ФЗ от 7 августа 2001 г., аудиторская деятельность (аудит) представляет собой предпринимательскую деятельность аудиторов (аудиторских фирм) по осуществлению независимых вневедомственных проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований хозяйственных субъектов, а также оказанию им иных аудиторских услуг.

Аудиторская деятельность осуществляется наряду с финансовым контролем, проводимым в соответствии с законодательством РФ, специально уполномоченными органами. Аудиторы, прошедшие аттестацию и желающие работать самостоятельно, а также аудиторские фирмы начинают свою деятельность после государственной регистрации в качестве субъекта предпринимательской деятельности, получения лицензии и включения в государственный реестр аудиторов и аудиторских фирм.

Лицензии на осуществление специального аудита выдаются: Центральным банком РФ для проведения банковского аудита, Департаментом страхового надзора Министерства финансов РФ для проведения аудита страховых организаций. Лицензии на проведение общего аудита, а также аудита бирж, инвестиционных фондов выдает Министерство финансов РФ.

Основная цель аудиторской деятельности - установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности хозяйствующих субъектов и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам РФ. Аудиторские проверки бывают обязательными и инициативными.

Обязательная аудиторская проверка проводится в случаях, прямо установленных законодательными актами РФ, инициативная - по решению хозяйствующего субъекта.

Обязательная аудиторская проверка может также производиться по поручению органов дознания, следователя при наличии санкции суда или арбитражного суда. Федеральный закон об аудиторской деятельности в РФ подробно регламентирует вопросы, связанные с оплатой работы аудитора, ответственностью хозяйствующего субъекта за уклонение от проведения обязательной аудиторской проверки, порядком проведения аттестации на право осуществления аудиторской деятельности и т.д.

Качество аудиторского заключения может быть проверено органом, выдавшим лицензию на осуществление аудиторской деятельности, по заявлению хозяйствующего субъекта, собственной инициативе или предложению прокурора. В случае обнаружения неквалифицированного проведения аудиторской проверки, приведшей к убыткам для государства или для хозяйствующего субъекта, с аудитора (аудиторской фирмы) могут быть взысканы на основании решения суда или арбитражного суда по иску органа, выдавшего лицензию:

· понесенные убытки в полном объеме;

· расходы на проведение перепроверки;

· штраф, зачисляемый в федеральный бюджет, в определенном размере.

1.3 Региональный аспект управления, его значение в условиях рынка