С 1 января 2009 года налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов. При этом: сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов, зачисляется в федеральный бюджет; сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации. Налоговая ставка, подлежащая зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5 процента. Для организаций - резидентов особой экономической зоны законами субъектов Российской Федерации может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами территории особой экономической зоны. При этом размер указанной налоговой ставки не может быть ниже 13,5 процента. Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, устанавливаются в следующих размерах:

1)10 процентов - от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок.

К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие ставки:

1) 9 процентов - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами - налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) 15 процентов - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций. При этом налог исчисляется с учетом особенностей, предусмотренных статьей 275 налогового кодекса РФ.

К налоговой базе, определяемой по операциям с отдельными видами долговых обязательств, применяются следующие налоговые ставки:

1) 15 процентов - по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года;

2) 9 процентов - по доходам в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года;

3) 0 процентов - по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно, а также по доходу в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего Союза ССР и внутреннего и внешнего валютного долга Российской Федерации. Прибыль, полученная Центральным банком Российской Федерации от осуществления деятельности, связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", облагается налогом по налоговой ставке 0 процентов. Прибыль, полученная Центральным банком Российской Федерации от осуществления деятельности, не связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", облагается налогом по налоговой ставке.

Налогоплательщики могут определять облагаемую прибыль одним из двух способов: по методу начислений или по кассовому методу. Но для многих организаций свобода выбора не предусмотрена.

Метод начисления: в этом случае доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления).

При определении доходов по методу начисления в общем случае датой получения дохода от реализации признается день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг, имущественных прав). Днем отгрузки считается день реализации этих товаров (работ, услуг, имущественных прав) независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату. При реализации товаров (работ, услуг) по договору комиссии (агентскому договору) налогоплательщиком-комитентом (принципалом) доходы в иностранной валюте пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России на дату предоставления отчета комиссионера (агента).

При использовании метода начислений расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.

Это означает, что расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок.

При получении доходов в течение нескольких отчетных (налоговых) периодов, когда связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

По производствам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом в случае, если условиями заключенных Договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг), доход от реализации указанных работ (услуг) распределяется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с принципом формирования расходов по указанным работам (услугам).

Расходы налогоплательщика, которые не могут быть отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в общем объеме всех доходов налогоплательщика.

Кассовый метод: организации имеют право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета налога на добавленную стоимость не превысила 1 000 000 руб. за каждый квартал.

При использовании кассового метода датой получения дохода всегда признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав. При этом следует учесть некоторые особенности определения даты оплаты, зависящие от способа расчетов за реализованные товары (работы, услуги). Оплатой считается и поступление денежных средств на счета в банке или в кассу комиссионера, поверенного либо агента налогоплательщика, в случае если они принимают участие в расчетах.

Большинство налогоплательщиков вынуждено определять налогооблагаемую прибыль по методу начисления. Но если налогоплательщик, перешедший на определение доходов и расходов по кассовому методу, в течение налогового периода превысил предельный размер суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг), то он обязан перейти на определение доходов и расходов по методу начисления с начала налогового периода, в течение которого было допущено такое превышение.

Налоговым периодом по налогу признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного в ст. 289 НК РФ для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период (ст. 287 НК РФ).

Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.

Налоговые декларации (налоговые расчеты), в соответствии со ст. 289 НК РФ, представляются:

- по итогам налогового периода - не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

- по итогам отчетного периода - не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода. Изложенный порядок уплаты налога и авансовых платежей по налогу установлен для налога, который исчисляется по ставке 24%.

Налог с доходов в виде дивидендов, процентов по государственным ценным бумагам и с доходов иностранных организаций из источников в Российской Федерации уплачивается в ином порядке

2. Динамика влияния изменений на поступление налога на прибыль организаций в федеральный бюджет

2.1 Анализ изменений вносимых в порядок формирования и уплаты налога прибыль организаций

В отношении налога на прибыль организаций, который ранее назывался налогом на прибыль предприятий и организаций, к 2001 году накопились наибольшие проблемы, которые необходимо было решать. В частности, серьезные проблемы вызывало несоответствие между режимом учета расходов, связанных с ведением экономической деятельности, в бухгалтерском учете и при налогообложении. В конце 1990-х годов налог на прибыль являлся единственным из федеральных налогов, регулируемый помимо федерального закона рядом постановлений Правительства об особенностях отнесения тех или иных расходов организаций на себестоимость товаров (работ, услуг).

Было принято решение о принципиальном изменении подхода к формированию налоговой базы этого налога с тем, чтобы она в большей степени соответствовала реально полученному в налоговом периоде доходу. К вычету из налоговой базы было решено принимать все необходимые, обоснованные и документально подтвержденные расходы, осуществляемые для производства, продвижения на рынок и реализации товаров (работ, услуг). Тот факт, что по мере перехода на новые стандарты бухгалтерского учета все больше увеличивается разрыв между правилами отражения отдельных операций и существенных обстоятельств в финансовой отчетности организаций и потребностями учета этих операций и обстоятельств в налоговых целях, заставило разработать новые правила, по существу формирующие самостоятельный налоговый учет. Однако при разработке правил налогового учета предполагалось избегать противопоставления налогового и бухгалтерского учета для того, чтобы не возлагать на налогоплательщиков обязанности вести два независимых вида учета. Налоговый учет планировалось основывать на данных бухгалтерского учета, а расхождения между этими двумя видами учета следовало достаточно легко формализовать, что было достигнуто не в полной мере.

Целью реформы являлось также достижение максимальной нейтральности налога на прибыль. Мерой, которая была реализована на первом этапе реформы, было снятие существовавших ограничений на возможность отнесения на расходы при формировании налоговой базы "деловых расходов", связанных с извлечением прибыли, в частности, расходов: на рекламу; на имущественное страхование и страхование коммерческих рисков; на выплату процентов по заемным средствам, полученным как от банков, так и от других организаций; на обучение персонала.

Был изменен порядок амортизации основных средств и нематериальных активов в целях налогообложения. Вместо дифференцированной системы амортизационных норм, действовавшей до реформы, было предложено использовать укрупненные амортизационные группы. При этом предлагался механизм ускоренной и нелинейной амортизации, предоставляющей предприятиям возможность в первые месяцы и годы эксплуатации амортизируемого имущества относить на расходы значительную часть его стоимости.

При осуществлении налоговой реформы была создана такая конструкция налога на прибыль, при которой налогоплательщик получает возможность в разумные сроки компенсировать все свои расходы на расширение производства, внедрение результатов научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, на природоохранные мероприятия и некоторые другие цели.

В ходе налоговой реформы был реализован переход к исчислению налога на прибыль организаций в соответствии с общепринятым в мировой практике методом начисления, были сняты существовавшие после введения в действие главы 25 Налогового кодекса ограничения на перенос понесенных убытков на будущие периоды, была введена т.н. "амортизационная премия" - возможность единовременно относить на расходы, уменьшающие налоговую базу, до 10 процентов стоимости приобретенных основных средств и прочих затрат на капитальные вложения. В последние годы также был либерализован подход к отнесению на расходы затрат на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы вне зависимости от их результативности.

Кроме того, в законодательство были введены отсутствовавшие правила налогообложения организаций и акционеров при реорганизациях и ликвидациях, продаже (приобретении) бизнеса, при передаче имущества в доверительное управление и в других случаях, характерных для новой реальности и правоотношений. В частности, особое внимание было уделено налогообложению операций с ценными бумагами и доходов от таких операций или владения ценными бумагами. Налоговая база по таким доходам стала определяться отдельно от "основной" налоговой базы, а убытки по таким операция - переноситься на будущие доходы от подобных операций.

В таком сложном налоге, каким является налог на прибыль организаций, налоговая ставка не имеет решающего значения, в случае если она установлена на разумном уровне (в частности, при таком порядке вычета расходов из налоговой базы, который позволяет учитывать в этих целях широкий круг затрат, даже очень высокая налоговая ставка может означать низкий уровень налоговых изъятий). Ставку налога на доходы организаций на первом этапе реформы было признано целесообразным значительно уменьшить по сравнению с уровнем, существовавшем в 2001 году (35 процентов), унифицировав ее для всех видов деятельности (банки, страховщики, посредники и организации, занятые в прокате аудио- и видеопродукции, уплачивали налог по повышенным ставкам).

Внесение в законодательство даже всех перечисленных нововведений по существу означало введение в России нового налога с отменой старого. Поэтому осуществление реформы потребовало введения специальных правил, направленных против возможных злоупотреблений, а также множества переходных положений, направленных на адаптацию к новому порядку и новому объему налоговых обязательств.

Одновременно было принято решение о сокращении перечня налоговых льгот, что в большей степени обеспечивало нейтральность налога и приводило к снижению рисков для бюджетных доходов. В результате, за исключением перечня доходов, не увеличивающих налоговую базу, в России в настоящее время при относительно низкой налоговой ставке не применяются налоговые льготы по налогу на прибыль организаций.

В приложении №1 представлена динамика налоговых поступлений в бюджет расширенного правительства Российской Федерации по основным налогам в 2000-2006 гг. как в реальном выражении (в ценах 1998 г.), так и в процентном отношении к ВВП.

Как следует из представленных данных, для всего периода с 1998 по 2006 гг. характерен рост налоговых поступлений в бюджет расширенного правительства Российской Федерации в реальном выражении: годовой прирост данной величины составлял от 4,3% (2003 г.) до 25,1% (по итогам 2000 г.). Если же рассматривать период после реализации основных изменений налогового законодательства, то максимальный прирост налоговых доходов в реальном выражении наблюдался по итогам 2005 г. - 11,1%. Такая же динамика наблюдалась и в отношении доли налоговых доходов в ВВП, которая к 2005 г. достигла максимальной величины за рассматриваемый период времени (36,9% ВВП). В 2006 г. доля налоговых доходов оказалась неизменной и осталась на неизменном уровне 36,9% ВВП. При этом заметный рост налоговых поступлений наблюдался в 2000 г., что преимущественно было обусловлено значительным ростом поступлений по налогу на прибыль, НДС и вывозным таможенным пошлинам.

В числе основных факторов роста налоговых доходов бюджетной системы можно назвать благоприятную конъюнктуру на товары российского экспорта и, в первую очередь, нефть, газ и металлы, расширение налоговой базы по многим налогам, обусловленное ростом российской экономики, улучшение налогового администрирования, а также частичное сокращение величины налоговой задолженности (подробнее см. таблицу 4). Кроме того, достаточно важным фактором роста налоговых доходов бюджетной системы являлась положительная динамика поступлений единого социального налога, который с 2001 года заменил существовавшие на тот момент различные платежи в государственные социальные внебюджетные фонды. Также в период до 2004 года был отменен ряд налогов и сборов, что дополнительно сказалось на динамике налоговых поступлений. В частности, были отменены налог с продаж, налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы (до 2001 г. налог взимался по ставке 1,5% с оборота предприятий), налог на приобретение автотранспортных средств, налог на реализацию горюче-смазочных материалов, а также было произведено сначала снижение, а потом - и полная отмена налога на пользователей автодорог и владельцев автотранспортных средств.

Динамика поступлений отдельных налогов в значительной степени различалась. Так, наибольшей волатильностью как в реальном выражении, так и в процентах ВВП характеризовались поступления налога на прибыль организаций. Из таблицы видно, что до 2001 г. поступления налога на прибыль организаций росли, причиной чему стал рост сальдированного финансового результата деятельности предприятий в экономике, улучшение платежей и расчетов в экономике, а также введение в 2001 г. 5% муниципального налога на прибыль для компенсации отмены налога на содержание ЖКХ. Однако по итогам 2002 было зафиксировано значительное сокращение поступлений по налогу на прибыль организаций, составившее около 22% для величин в реальном выражении и 1,4 процентных пункта по отношению к ВВП. В 2003 году в реальном выражении поступления по налогу несколько выросли, тогда как в процентном отношении к ВВП еще более снизились - с 4,3% до 4,0% ВВП.

Основными факторами падения поступлений налога на прибыль в 2002 г. стали вступление в действие новых положений Налогового кодекса, относящихся к данному налогу, в частности, изменение структуры и объема затрат (в сторону увеличения), принимаемых к вычету при определении налоговой базы, снижение налоговой ставки с 35% до 24%, применение "переходного" положения, связанного с определением налоговой базы по методу начисления, изменение начисления амортизации, а также общее снижение чистого финансового результата деятельности предприятий. При этом, по оценкам Минфина России, в 2003 г. около 0,12% ВВП от суммарного сокращения поступлений было обусловлено именно фактом налоговых изменений в части определения базы по налогу на прибыль.

Лишь в 2004 г. тенденция снижения налоговых поступлений была прервана: поступления выросли на 48% в реальном выражении или 1,1 процентных пункта по отношению к ВВП и продолжили рост в 2005 и 2006 гг. Основным фактором роста поступлений по итогам 2004 г. стало сохранение благоприятной макроэкономической конъюнктуры, в частности, благодаря экономическому росту и повышению мировых цен на нефть. На этом фоне наблюдалось значительное расширение базы налогообложения: если в 2003 г. величина чистого сальдированного результата предприятий и организаций снизилась на 12%, то в 2004 г. она продемонстрировала рост на 50%, а в 2005 г. и первые десять месяцев 2006 г. - на 35% и 26% соответственно. Кроме того, рост поступлений в 2004 г. частично был обусловлен прекращением действия ряда льгот по налогу на прибыль, полученных до реформы налога в 2002 г., тогда как на рост поступлений в 2005 году частично повлияло перечисление в бюджет в первом квартале 2005 года платежа, связанного с погашением налоговой задолженности НК "ЮКОС".

2.2 Анализ динамики и структуры поступлений налога на прибыль в федеральный бюджет за 2006-2008 годы

Накануне кризиса российская экономика демонстрировала очень хорошие макроэкономические показатели: значительный профицит бюджета и счета текущих операций, быстрый рост золотовалютных резервов и средств в бюджетных фондах, положительную динамику макроэкономических показателей. Мировой финансовый кризис существенно изменил параметры развития российской экономики.

В первом полугодии 2008 года прирост ВВП к соответствующему периоду предыдущего года (8%) был выше, чем рост в январе-июне 2007 года (7,8%). Однако по итогам же 2008 года экономический рост составил всего 5,6% (8,1% в 2007 году), а в начале 2009 года было зафиксировано сокращение ВВП - за январь-февраль спад составил 8% к январю-февралю 2008 года. Таким образом, мировой финансово-экономический кризис стал основным фактором, определившим динамику экономических показателей в Российской Федерации в 2008 году, том числе поступлений в бюджетную систему.

Таблица 2.1. Динамика поступлений налога на прибыль в бюджетную систему Российской Федерации за 2006-2008 гг

Из приведенной выше таблицы мы видим, что темп роста налоговых поступлений в бюджетную систему Российской Федерации 2007 года к 2006 году составил 128 процентов, а по результатам 2008 года темп роста поступлений к 2007 году составил 114,9 процентов. Динамика поступлений налога на прибыль организаций за анализируемый период сложилась следующим образом: темп роста показателей 2007 года к 2006 году составил 130,0 процентов, 2008 год к 2007 году 115,7 процента, как мы видим, динамика поступлений налога на прибыль соответствовала общим темпам роста налоговых поступлений в бюджетную систему.

Темпы роста налоговых поступлений в федеральный бюджет (включая ЕСН) характеризуются следующими показателями: 2007 год к 2006 году составил 124,9 процента, 2008 год к 2007 году 108,8 процента. Доходы федерального бюджета от уплаты налога на прибыль в 2007 году относительно 2006 года выросли на 125,8 процента, в 2008 году относительно 2007 года на 118,7 процента. Негативное влияние мирового финансового кризиса продолжает отражаться на налоговых поступлениях текущего года. Поступления налога на прибыль организаций в федеральный бюджет Российской Федерации в январе-марте 2009 года составили 95 млрд. рублей. По сравнению с январем-мартом 2008 года поступления снизились в 1,8 раза. Основным фактором, повлиявшим на снижение поступлений налога на прибыль организаций в бюджет, является снижение сальдированного финансового результата предприятий в целом по экономике. По данным Росстата, начиная с декабря 2008 года, сальдированный финансовый результат предприятий в целом по экономике имеет отрицательное значение. В декабре 2008 года он составил минус 581,3 млрд. рублей против +1 201,8 млрд. рублей в декабре 2007 года. В январе 2009 года минус 184 млрд. рублей против +438 млрд. рублей в январе 2008 года. В январе - октябре 2008 года в бюджетную систему Российской Федерации (включая поступления в государственные внебюджетные фонды) поступило 17530,0 млн. руб., что на 19,9% больше, чем за соответствующий период 2007 года (темп роста поступлений за 10 месяцев 2007 года к 2006 году - 130,8%).По итогам 10 месяцев в консолидированный бюджет Российской Федерации налоговыми органами было мобилизовано 12718,3 млн. руб. налоговых платежей и других доходов (включая ЕСН в федеральный бюджет), что на 2108,4 млн. руб., или на 119,9% больше, чем за соответствующий период прошлого года (темп роста поступлений за 10 месяцев 2007 года к 2006 году - 132,4%). Основная масса администрируемых ФНС России доходов консолидируемого бюджета обеспечена поступлениями налога на прибыль (21,1%), налога на доходы физических лиц (32,3%), НДС (16,3%).

Рис. 2.1. Структура поступлений администрируемых доходов в консолидированный бюджет Российской Федерации по видам налогов в январе - октябре 2008 года (в %).

Рост поступлений администрируемых доходов в консолидированный бюджет обеспечен по всем видам налогов, кроме налога на добавленную стоимость и акцизов. В сравнении с аналогичным периодом прошлого года доля поступлений НДС в общих доходах консолидированного бюджета РФ снизилась с 21,2% до 16,3%. Соответственно по акцизам снижение доли в общих поступлениях составило с 0,9% до 0,5%.

Рис.2.2. Динамика поступления основных налогов в консолидированный бюджет в январе - октябре 2007- 2008 годов млн.руб.

Поступления администрируемых налогов и сборов в федеральный бюджет в январе-октябре 2008 года составили 3953,4 млн. руб., что на 1,0 % больше, чем в соответствующем периоде 2007 года (темп роста поступлений за 10 месяцев 2007 года к 2006 году - 123,8%).Поступления администрируемых налоговых и неналоговых платежей в территориальный бюджет области составили 68,9% от поступлений в консолидированный бюджет РФ или 8765,0 млн.руб., что составляет 129,9% к январю-октябрю 2007 года. Из них в доходы местных бюджетов направлено 2253,7 млн. руб., или 25,7% от общей суммы доходов консолидированного бюджета субъекта. Темп роста поступлений налогов, сборов и других доходов в местные бюджеты составил 126,9 %.

Поступления налога на прибыль организаций в консолидированный бюджет Российской Федерации за 10 месяцев 2008 года составили 2688,9 млн. руб., что на 18,9% больше, чем за аналогичный период прошлого года (темп роста поступлений в 2007 году по отношению к 2006 году составил 153,1%). Поступления налога в первую очередь обеспечиваются налогоплательщиками, состоящими на учете по месту нахождения филиалов и обособленных подразделений. В федеральный бюджет поступило 338,7 млн. руб., или на 10,3% больше, чем за январь - сентябрь 2007 года. Уровень собираемости налога - 104,6%.

По налогу на прибыль организаций индикативный показатель выполнен на 134,0% (+ 22,1 млн. руб.), в бюджет налога поступило 86,3 млн. руб. Начисления авансовых платежей по сроку уплаты 28.10.2008г. составили 11,0 млн. руб., по ежемесячным расчетам - 63,3 млн. руб. Перевыполнение показателя связано с поступлениями от шести налогоплательщиков, поставленных на налоговый учет в октябре текущего года в связи с изменением места нахождения из других субъектов и сдавших декларации по налогу на прибыль к доплате на общую сумму 26 млн. руб. Индикативный показатель по НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, выполнен на 45,19%, отклонение - 22,3 млн. руб. Поступления составили 248,0 млн. руб. Снижение поступлений налога связано, в первую очередь, с последними изменениями в статью 174 Налогового кодекса РФ, согласно которым НДС с октября уплачивается равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом.

Кроме того, начиная с января 2009 года, снизились поступления по налогоплательщикам, уплачивающим налог на прибыль организаций ежемесячно, исходя из фактически полученной прибыли, в связи с понижением с 2009 года ставки налога, зачисляемого в федеральный бюджет, с 6,5% до 2 процентов.

Таблица 2.2. Анализ удельного веса налога на прибыль в доходах бюджетной системы Российской Федерации за 2006-2008 гг

За 2006 год общее поступление налогов и сборов (вкл. ЕСН) в бюджетную систему РФ составили 5 748,3 млрд.руб. из них 3000,7 поступили в федеральный бюджет. Это на 1611,9 млрд.руб. меньше чем 2007 году. В 2008 году в происходит значительное увеличение поступлений бюджетную систему РФ. Так поступило налогов и сборов (вкл. ЕСН) на сумму 8 455,7 млрд.руб. из них 4078,8 млрд.руб. поступило в федеральный бюджет. По налогу на прибыль в 2006 году в бюджетную систему страны поступило1650,5 млрд. руб. из них 509,9 млрд.руб. поступило в федеральный бюджет. В 2007 году бюджетную систему страны поступило 2172,2 млрд. за анализируемый период руб., а 2008 году этот показатель составил 2513,0 млрд. руб., из них 761,1 млрд. руб. поступили в федеральный бюджет.