Налоговая база и ставки налога на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость: понятие, плательщики, объект налогообложения и льготы. Производство налогооблажения по ставке 0 % и по ставке 18 % при реализации не перечисленных товаров (работ, услуг). Исчисление суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.

Рубрика Финансы, деньги и налоги
Вид реферат
Язык русский
Дата добавления 12.04.2014
Размер файла 28,9 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

РЕФЕРАТ

НАЛОГОВАЯ БАЗА И СТАВКИ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Содержание

Введение

1 Налог на добавленную стоимость: понятие, плательщики, объект

налогообложения и льготы

2 Налоговая база и ставки налога на добавленную стоимость

3 Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость

Заключение

Список литературы

Введение

Государство, выражая интересы общества в разных сферах жизнедеятельности, вырабатывает и осуществляет соответствующую политику: экономическую, социальную, экологическую, демографическую и др. При этом в качестве средства взаимодействия объекта и субъекта государственного регулирования социально-экономических процессов используются финансово-кредитный и ценовой механизмы.

В финансово-бюджетной системе существуют отношения по поводу формирования и использования финансов государства:

бюджета и внебюджетных фондов. Она призвана обеспечивать эффективную реализацию социальной, экономической, оборонной и других функций государства. Важной «артерией» финансово-бюджетной системы являются налоги.

Налоги возникли вместе с товарным производством, разделением общества на классы и появлением государства, которому требовались средства на содержание армии, судов, чиновников и другие нужды.

«В налогах воплощено экономически выраженное существование государства», -- подчеркивал К. Маркс. В эпоху становления и развития капиталистических отношений значение налогов стало усиливаться: для содержания армии и флота, обеспечивающих завоевание новых территорий -- рынков сырья и сбыта готовой продукции, казне нужны были дополнительные средства.

До настоящего времени не выработано единого толкования понятия «налог». В учебниках по финансам и налогообложению определение налога в обобщенном виде выглядит в основном так: «обязательный платеж, взимаемый государством с физических и юридических лиц».

Во-первых, приведенное определение не устанавливает безвозмездность данного платежа, которая отличает его от других платежей и сборов, взимаемых государством возмездно и поэтому не являющихся налогом. Действительно, налоги изымаются у налогоплательщика государством без каких-либо конкретных обязательств перед ним, т.е. они имеют принудительный и безвозмездный характер.

Во-вторых, это определение не устанавливает цели взимания налога, которой является «финансовое обеспечение деятельности государства», или «формирование финансов государства».

В третьих, нет указания на индивидуальность данного платежа, исключающего возможность перенесения уплаты налога на другое лицо или группу лиц.

Наиболее полное определения понятия «налог» дано в ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -- НК РФ).

Налог -- это обязательный индивидуальный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на правах собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В настоящее время налог на добавленную стоимость (НДС) - один из важнейших федеральных налогов. Основой его взимания является добавленная стоимость, создаваемая на всех стадиях производства и обращения товаров.

НДС самый сложный для исчисления из всех налогов, входящих в налоговую систему РФ. Его традиционно относят к категории универсальных косвенных налогов, которые в виде своеобразных надбавок взимаются через цену товара. Кроме того, если при прямом налогообложении источник уплаты налога, как правило, формируется у налогоплательщиков, то при косвенном - источник налога поступает налогоплательщику в составе иных платежей (в основном в составе цены).

1 Налог на добавленную стоимость: понятие, плательщики, объект налогообложения и льготы

Налог на добавленную стоимость (НДС) впервые стал применяться во Франции в 1958 г. Впоследствии его стали вводить и другие страны, и прежде всего страны Европы. Наличие НДС в налоговых системах европейских стран остается обязательным условием вступления в члены Европейского Союза (ЕС). При этом страны -- члены ЕС ввели НДС как основной косвенный налог.

В Российской Федерации налог был введен с 1992 г., что было вызвано началом проведения масштабной экономической реформы, внедрением рыночных отношений, переходом к свободному ценообразованию, ориентацией на гармонизацию налоговых систем стран Европы.

История развития налогов не имеет аналога такого быстрого перехода налога из области теории в практику, занявшего доминирующие положение среди косвенных налогов в бюджете большинства стран мира.

По сути экономического воздействия этого налога является универсальным акцизом, которым в принципе облагается вся система частного и общественного потребления. НДС направлен на доходы конечного потребителя, но так как технически невозможно взимать НДС с потребителя, плательщиком налога является предприятие, имеющие торговый оборот.

НДС - это вид косвенного налога на товары и услуги, влияющего на процесс ценообразования и структуру потребления. Представляет собой форму изъятия в бюджет части прироста стоимости, которая создается на всех стадиях производства - от сырья до предметов потребления.

Носителем НДС является конечный потребитель, поэтому в соответствии с принятыми принципами классификации налогов НДС обычно относят к категории косвенных налогов. Вместе с тем в некоторых случаях НДС приобретает признаки прямого налога:

- при передаче на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль;

- при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления.

НДС взимается с каждого акта продажи. Теоретически объектом налогообложения является добавленная стоимость, которая определяется посредством исключения из объема продукции (в денежном выражении) стоимости потребленных на ее на производство сырья, материалов, полуфабрикатов, приобретенных со стороны, и некоторых других затрат. Добавленная стоимость включает заработную плату с отчислениями на социальное страхование, прибыль, проценты за кредит, расходы на рекламу, транспорт, электроэнергию и т. п.

На практике почти невозможно выделить добавленную стоимость в общей стоимость продукции (работ, услуг), поэтому для упрощения расчетов за объектом обложения налога на добавленную стоимость принимается не добавленная стоимость, а весь оборот по реализации, включая стоимость списанных на издержки производства и обращения материальных затрат (без учета уплаченного за них НДС). Выделение же налога на добавленную стоимость т исключение двойного налогообложения достигается тем, что плательщик перечисляет в бюджет разницу между суммами налога, полученными от потребителей и уплаченный поставщиками.

Сумма НДС определяется на всех стадиях технологической цепочки вплоть до конечного потребителя как разницу между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товары (работы, услуги), и суммами налога, уплаченными поставщиками за материальные ресурсы, топливо, работы, услуги, стоимость которых относится на издержки обращения. НДС включается поставщиком (продавцом) в цену продукции, реализуемой потребителями (покупателями). При исчислении суммы НДС базой является прирост стоимости на данной стадии производства (перепродажи). Предприятие является только сборщиком этого вида налога, фактическими носителями выступают конечные потребители товаров, работ или услуг.

НДС посвящена глава 21 Налогового кодекса Российской федерации, согласно которой плательщиками налога являются:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

Налогоплательщики подлежат обязательной постановке на учет в налоговом органе. Иностранные организации имеют право встать на учет в налоговых органах в качестве налогоплательщиков по месту нахождения своих постоянных представительств в Российской Федерации. Постановка на учет в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании письменного заявления иностранной организации.

Согласно статье 146 Налогового кодекса РФ объектами налогообложения по НДС признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. В целях гл. 21 НК РФ передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признаются реализацией товаров (работ, услуг);

2) передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Операции, не признаваемые объектом налогообложения разделены на две группы. Первую группу составляют операции, которые определены в статье 39 Налогового кодекса РФ как не признаваемые реализацией товаров (работ, услуг). налог налогообложение ставка бюджет

Втору группу составляют операции, определенные в главе 21 НК РФ.

Торговые организации вправе освободиться от уплаты налога, если выручка от реализации товаров (работ, услуг) за три предшествующих последовательных календарных месяца не превысила в совокупности 2 млн руб. без учета этого налога (до 01.01.2006 г. -- 1 млн руб.).

Освобождение от уплаты налога не предусмотрено, если организация:

· реализует подакцизные товары в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев. При реализации одновременно товаров подакцизных и неподакцизных освобождение от уплаты налога возможно только в отношении неподакцизных товаров при соблюдении размера выручки;

· ввозит товары на таможенную территорию РФ.

Организации, желающие освободиться от уплаты налога, предоставляют в налоговый орган письменное уведомление и следующие документы:

· выписку из бухгалтерского баланса;

· выписку из книги продаж;

· копию журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

Уведомление и документы представляются не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используется право на освобождение.

Срок освобождения от уплаты налога 12 последовательных календарных месяцев. В течение этого срока организация не вправе отказаться от предоставленного ей права на освобожде-ние (за исключением утраты такого права).

По истечении 12 календарных месяцев и не позднее 20-го числа последующего месяца организация обязана пред-ставить в налоговые органы:

· документы, подтверждающие, что сумма выручки за каждые три последовательных календарных месяца не превысила в совокупности 2 млн руб. (без НДС);

· уведомление о продлении использования права на осво-бождение в течение последующих 12 календарных ме-сяцев или об отказе от использования данного права.

Если организация в течение этого периода не соблюдала условия по освобождению от уплаты налога, то начиная с 1-го числа месяца, в котором были они нарушены и до окончания периода освобождения, она теряет соответствующее право.

2 Налоговая база и ставки налога на добавленную стоимость

В структуре любого налога присутствует такой элемент налогообложения, как налоговая база, которая представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется в зависимости от особенностей реализации или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг). В случае применения налогоплательщиком при реализации (передаче, выполнении, оказании для собственных нужд) товаров (работ, услуг) разных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.

1. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров Ст с учетом акцизов (для подакцизных товаров), но без включения в них НДС (Сто х н):

Бндс1 Ст1 = Сто- Сто х н = Сто(1-н)

где Ст1 - общая сумма исчисляемой налоговой базы налога на добавленную стоимость;

Сто - общая сумма средств от реализации товаров (работ, услуг), полученная субъектом налога;

н - налоговая ставка налога на добавленную стоимость.

2. Налоговая база при реализации товаров по бартерным операциям и реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе, определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг) с учетом акцизов, но без включения в них НДС:

Бндс2 Ст2 = Соб(1-н)

где Соб - стоимость товаров (работ, услуг) при совершении процедуры бартерных сделок или передачи товаров на безвозмездной основе.

3. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) с учетом льгот и дотаций, предоставляемых бюджетами различных уровней, определяется как стоимость реализованных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из фактических цен их реализации, Срф:

Бндс3 Ст3 = Срф.

4. Налоговая база НДС при реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога, определяется как разница между ценой (стоимостью) реализованного имущества с учетом акцизов и стоимостью реализованного имущества (остаточной стоимостью, Сос):

Бндс4 Ст4 = Сто- Сос

5. Налоговая база НДС при реализации сельскохозяйственной продукции, продуктов их переработки и закупке у физических лиц (за исключением подакцизных товаров) определяется как разница между ценой (стоимостью) с учетом НДС и ценой (стоимостью) приобретенной продукции, Спр:

Бндс5 Ст5 = Сто- Спр

6. Налоговая база НДС при реализации услуг по производству товаров из давальческого сырья (материала) определяется как стоимость их обработки (Соб) или услуг переработки (Спер) или иной трансформации с учетом акцизов без включения в нее НДС:

Бндс6 Ст6 = Соб(1-н)

7. Налоговая база НДС при реализации товаров (работ, услуг) по срочным сделкам (поставке товара) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), указанных в договоре, - Сд, но не ниже их стоимости с учетом акцизов без включения в них НДС:

Бндс7 Ст7 = Сд (1-н)

8. Налоговая база НДС при реализации товаров в многооборотной таре Соз, имеющей залоговые цены, - Сзал (залоговые цены данной тары не включаются в налоговую базу в случае, если указанная тара подлежит возврату продавцу):

Бндс8 Ст8= Соз - Сзал - при возврате тары; Соз - без возврата тары

9. Налоговая база НДС при реализации товаров новым кредитором определяется как сумма превышения суммы доходов Сдох, полученной новым кредитором, над суммой расходов Ср на приобретение товаров:

Бндс9 Ст9 = Сдох - Ср

10. Налоговая база НДС при осуществлении перевоза багажа, пассажиров, грузов или почты различными видами транспорта определяется как стоимость перевозок без включения НДС:

Бндс10 Ст10 = Сд (1-н)

11. Налоговая база НДС при реализации услуг международной связи определяется как выручка Св (без НДС), уменьшенная на сумму арендной платы за международные каналы связи или оплаты услуг международной почтовой связи или взносов в международные организации и т.д., Са :

Бндс11 Ст11 = Св (1-н)- Са

12. Налоговая база НДС при реализации предприятия в целом или его имущества определяется отдельно по каждому виду активов предприятия (имущества):

Бндс12 Ст12 = n Сaki, i=1

где n - количество видов активов, i =1...n;

Сaki - балансовая стоимость i-го вида актива.

Если цена, по которой продано предприятие, ниже балансовой стоимости реализованного имущества, то при расчетах принимается коэффициент, равный отношению цены реализации предприятия Спр к балансовой стоимости указанного имущества Сn .

Если цена, по которой продано предприятие, выше балансовой стоимости реализованного имущества, то принимается поправочный коэффициент, равный отношению цены реализации предприятия Спр, уменьшенной на балансовую стоимость дебиторской задолженности Сдз.

13. Налоговая баз НДС при выполнении работ для собственных нужд организации определяется как стоимость товаров (работ, услуг) Соб с учетом акцизов и без включения в нее НДС или как стоимость по фактическим расходам на выполнение объема работ Срас:

Бндс13 Ст13 = Соб (1-н)- или Срас.

14. Налоговая база НДС при ввозе товаров определяется как сумма таможенной стоимости товаров (Ст), или таможенной пошлины (Сn), или уплаты акцизов (Сак), или стоимости переработки (Спер) товаров (если они реально вывозились для переработки) по каждой группе товаров одного наименования вида или марки:

Бндс14 Ст14 = n Ст i или i=1 n Сп i или i=1n Сak i или i=1 n Спер i i=1

Налоговые ставки по НДС. К основным налоговым ставкам по НДС относятся: 0, 10 и 18%.

Налогообложение по ставке 0% проводится при реализации:

· товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта;

· товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны;

· транспортных услуг (включая погрузку, сопровождение, перегрузку и разгрузку) по экспорту товаров, ввозу товаров, не облагаемых налогом, и товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита и международных пассажирских перевозок;

· работ (услуг), выполняемых непосредственно в космическом пространстве, а также связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг) для этой области;

· драгоценных металлов, продаваемых налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней
субъектов Федерации, Банку России, банкам;

· товаров (работ, услуг) для официального использования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей, в случае наличия международных договоров;

· припасов, вывезенных с территории РФ в таможенном режиме перемещения припасов.

Право на применение налогоплательщиком ставки НДС 0% необходимо обосновать. Для подтверждения обоснованности применения этой ставки 0% в налоговые органы представляются следующие документы:

· контракт налогоплательщика (копия контракта) с иностранным лицом (организацией) на поставку товара за пределы таможенной территории РФ;

· выписка банка, подтверждающая фактическое поступление выручки от реализации указанного товара на счет налогоплательщика в российском банке, или иные документы, подтверждающие реализацию товаров (работ, услуг);

· таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа;

· копии транспортных, товаросопроводительных или иных документов с отметками пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории РФ.

Налогообложение по ставке 10% проводится при реализации:

· продовольственных товаров по перечню, утвержденному Правительством РФ (скота и птицы, мяса, молокопродуктов, яйце-продуктов, масла растительного, соли, зерна, хлеба, крупы, муки, рыбы, овощей и т.д.);

· товаров для детей (трикотажных, швейных изделий, обуви (за исключением спортивной), детских колясок, школьных принадлежностей и т.д. -- по перечню, утвержденному Правительством РФ);

· периодических (не реже одного раза в год) печатных изданий, за исключением изданий рекламного или эротического характера. К периодическим печатным изданиям рекламного характера относятся издания, в которых реклама превышает 40% объема одного номера;

· медицинских товаров отечественного и зарубежного производства (лекарственных средств, изделий медицинского назначения -- по перечню, утвержденному Правительством РФ).

Налогообложение проводится по ставке 18% при реализации не перечисленных товаров (работ, услуг).

Расчетные ставки налогообложения по НДС применяют в случаях:

1) получения аванса под поставку товаров (работ, услуг);

2) удержания налога, будучи налоговым агентом (налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах, приобретающие на территории РФ товары (работы, услуги) у иностранных лиц). Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога (п. 2 ст. 161 НКРФ);

3) продажи имущества, в первоначальную стоимость которого был включен НДС;

4) реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки по перечню, утвержденному Правительством РФ.

Во всех этих случаях налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки (п. 4 ст. 164 НК РФ).

3 Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость

При исчислении налога на добавленную стоимость следует руководствоваться главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации и Методическими рекомендациями по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ.

Для исчисления суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет по итогам налогового периода, необходимо: рассчитать величину налога, начисленного к уплате в бюджет, которая определяется как произведение налоговой базы и ставки налога; исчислить величину налоговых вычетов. В бюджет вносится разница между суммой НДС, начисленной к уплате в бюджет, и налоговыми вычетами. Во всех расчетных документах, а также в первичных учетных документах и счетах-фактурах на реализуемую продукцию сумма НДС выделяется отдельной строкой. В расчетных и первичных документах по товарам (работам, услугам), освобожденных от налога делается отметка о том, что НДС не взимается. Банки не вправе принимать к оплате расчетные документы, в которых не выделена сумма НДС.

Исчисление суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на сумму налоговых вычетов и увеличенная на сумму восстановленного налога.

Если полученная сумма налога в каком-либо налоговом периоде меньше нуля, то она подлежит возмещению налогоплательщику, либо зачету по другим налогам, за исключением случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода.

Сумма налога, подлежащая уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 3 ст. 173 НКРФ).

При реализации товаров (работ, услуг) налоговыми агентами сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется и уплачивается в полном объеме этими налогоплательщиками (п. 4 ст. 173 НК РФ).

Пример 5.32. Российская компания приобрела у иностранной компании, ведущей деятельность на территории РФ, товары, облагаемые по ставке 18%, на сумму 47 200 руб. Российская компания выступает налоговым агентом и обязана исчислить от суммы, выплачиваемой иностранной компании, НДС и в полном объеме уплатить его в бюджет.

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, равна 7200 руб. (47 200 руб. х 15,25% : 100%).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется следующими лицами в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога:

1) лицами, не являющимися налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога;

2) налогоплательщиками -- при реализации товаров (работ, услуг) операции по реализации которых не подлежат налогообложению.

Иными словами, если организация или индивидуальный предприниматель, не являясь плательщиком НДС в связи с получением освобождения либо осуществлением необлагаемых операций, выставил покупателю счет-фактуру с НДС, то он обязан уплатить эту сумму НДС в бюджет. Причем сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).

Налоговый период, порядок и сроки уплаты налога. В соответствии со ст. 55 НК РФ под налоговым периодом подразумевается период, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате в бюджет.

По НДС налоговым периодом является квартал.

Сроки представления декларации по НДС:

за I квартал -- до 20 апреля;

за II квартал -- до 20 июля;

за III квартал -- до 20 октября;

за IV квартал -- до 20 января следующего года. Сроки уплаты НДС за I квартал:

до 20 апреля -- в размере 1/3 суммы налога, начисленного за I квартал;

до 20 мая -- в размере 1/3 суммы налога, начисленного за I квартал;

до 20 июня -- в размере 1/3,, суммы налога, начисленного за I квартал.

Заключение

НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

Налогоплательщиками НДС признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации.

Объектом налогообложения признаются следующие операции: реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ; передача на территории РФ товаров для собственных нужд; выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

При определении налоговой базы выручка от реализации товаров определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, полученных им в денежной и (или) натуральной формах.

Налогообложение разного рода товаров производится по ставкам: 0%, 10% и 18% в зависимости от категории товаров (работ, услуг).

Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения на территории РФ производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, уплачивающие налог ежеквартально, представляют налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Список литературы

1. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: Дашков и К°, 2009. - 228 с.

2. Жидкова Е. Ю. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / Е. Ю. Жидкова. -- 2-е изд., перераб. и доп. -- М. : Эксмо, 2009. -- 480 с.

3. Качур О.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М.: КНОРУС, 2009. - 3040 с.

4. Лупей Н. А., Горина Г. А. Финансы и налогообложение торговых организаций: Учебное пособие. -- 2-е изд.-- М.: Дашков и К°, 2008. -- 232 с.

5. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 509 с.

6. Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.98 г. N146-ФЗ (ред. 26.11.08 г.).

7. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 5.08.2000 г. N117-ФЗ (ред. 26.11.08 г.).

8. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. -- М.: Юрайт-Издат, 2009. -- 720 с.

Размещено на Allbest.ru

...

Подобные документы

  • Основные элементы и сущность налога на добавленную стоимость. Объекты налогообложения, налоговая база, ставки и льготы. Основы исчисления и анализа налога на добавленную стоимость (на примере ООО "Сибирь"). Совершенствование косвенного налогообложения.

    курсовая работа [47,5 K], добавлен 09.11.2010

  • Экономическая сущность налога на добавленную стоимость, его элементы. Логика исчисления НДС: выбор объекта налогообложения, определение налоговой базы и ставки, исчисление суммы налога, возникновение обязанности по его уплате; методика раздельного учета.

    реферат [30,8 K], добавлен 08.03.2011

  • Определение даты реализации товаров (работ, услуг) и роль счета-фактуры в расчете налога на добавленную стоимость. Анализ роли налога на добавленную стоимость в формировании доходов бюджета. Налоговый период и ставки налога на добавленную стоимость.

    курсовая работа [183,0 K], добавлен 19.11.2014

  • Принципы и теоретические основы налогообложения предприятий, его сущность, объекты и плательщики налога на добавленную стоимость. Ставки и льготы по налогу, порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость. Финансовое состояние предприятия.

    курсовая работа [50,8 K], добавлен 01.03.2010

  • Сущность и экономическая природа налога на добавленную стоимость, определение его объектов и плательщиков. Порядок начисления данного вида налога, его база, ставки и период. Правила уплаты налога на добавленную стоимость, ответственность за его неуплату.

    контрольная работа [21,7 K], добавлен 21.06.2010

  • Сущность, налогоплательщики и элементы налога на добавленную стоимость (НДС). Налоговый учет хозяйственных операций организации. Определение суммы налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет. Цели и задачи налогового планирования.

    курсовая работа [82,3 K], добавлен 22.09.2011

  • Налогоплательщики и объекты налогообложения налога на добавленную стоимость (НДС). Исчисление НДС по разным налоговым режимам. Сумма НДС, предъявляемая продавцом покупателю, отражение ее в документах. Расчет НДС по операциям, облагаемым по ставке 0 %.

    курсовая работа [133,7 K], добавлен 18.04.2015

  • Экономическое содержание налога на добавленную стоимость. Налогоплательщики. Объект налогообложения. Налоговая база. Ставки налога. Порядок исчисления налога. Порядок и сроки уплаты налога. Порядок оформления счетов-фактур, книг продаж и книг покупок.

    реферат [23,4 K], добавлен 05.01.2009

  • Сущность и понятие налога на добавленную стоимость (НДС) и его место в системе налогов России. Плательщики, объект налогообложения, налоговая база и порядок исчисления НДС. Особенности налоговой политики в современных кризисных условиях в области НДС.

    дипломная работа [312,2 K], добавлен 18.06.2012

  • Сведения по налогу на добавленную стоимость (НДС). Налогоплательщики, объект налогообложения, место реализации товаров (работ, услуг). Расчетные ставки по НДС, порядок его исчисления и уплаты. Изменения в начислении и уплате НДС плательщиками налога.

    курсовая работа [70,6 K], добавлен 17.04.2015

  • Особенности косвенного налогообложения: российский и зарубежный опыт. Анализ экономического содержания, роли и функций налога на добавленную стоимость. Изучение порядка исчисления налога на добавленную стоимость, вносимого в бюджет и сроков его уплаты.

    контрольная работа [40,5 K], добавлен 21.09.2013

  • Экономическая природа налога на добавленную стоимость, его содержание, роль и функции. Место налога на добавленную стоимость в действующей системе налогообложения. Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, пути его совершенствования.

    курсовая работа [82,8 K], добавлен 15.08.2011

  • НДС и история его возникновения. Плательщики налога на добавленную стоимость. Ставки НДС в России. Право на освобождение от исчисления налога и его уплаты. Порядок расчёта налога. Виды объектов налогообложения. Порядок и сроки уплаты НДС в бюджет.

    реферат [10,0 K], добавлен 15.12.2010

  • Объекты налогообложения налога на добавленную стоимость. Определение сумм налога, подлежащих уплате в бюджет. Налоговые ставки, вычеты и порядок их применения. Порядок зачета и возмещения НДС. Налогоплательщики налога на имущество, сроки уплаты.

    контрольная работа [36,5 K], добавлен 28.10.2011

  • Изучение сущности налога на добавленную стоимость и его роли в формировании доходов бюджета Российской Федерации. Порядок и условия возмещения налога на добавленную стоимость налогоплательщиков из бюджета при реализации товаров (работ, услуг) на экспорт.

    дипломная работа [292,3 K], добавлен 28.02.2011

  • Характеристика налога на добавленную стоимость. Особенности его исчисления и взимания. Ставки НДС в Российской Федерации. Объекты налогообложения. Льготы по уплате НДС. Условия применения освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика.

    контрольная работа [23,3 K], добавлен 11.12.2012

  • Понятие и назначение налога на добавленную стоимость, определение его плательщиков и объектов налогообложения. Налоговая база и налоговый период для НДС, ставки. Освобождение от исполнения налоговых обязанностей налогоплательщика, условия и возможности.

    курсовая работа [35,5 K], добавлен 24.11.2010

  • Место налога на добавленную стоимость в действующей системе налогообложения. Порядок исчисления налога на добавленную стоимость, вносимого в бюджет, сроки уплаты. Совершенствование исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, практика взимания.

    курсовая работа [71,0 K], добавлен 24.10.2014

  • Изучение сущности и порядка расчета налога на добавленную стоимость - косвенного налога, формы изъятия в бюджет части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, услуг и вносится в бюджет по мере реализации.

    контрольная работа [27,7 K], добавлен 06.01.2011

  • Особенности исчисления налога на добавленную стоимость при осуществлении экспортных операций. Применение налоговых ставок. Место реализации товаров, работ и услуг. Выполнение функций налоговых агентов. Порядок исчисления и уплаты налога в бюджет.

    курсовая работа [169,2 K], добавлен 22.03.2015

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.