Трансформация финансового механизма

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Сущность, структура и функции финансовой системы

В современной научной литературе существует множество определений понятия "финансовая система". Так, к примеру, известный американский специалист Дж. Ван Хорн определяет финансовую систему как совокупность ряда учреждений и рынков, предоставляющих свои услуги фирмам, гражданам и правительствам [1, с. 13]. Украинские авторы Глущенко В.В. и Чехунов В.Н. финансовую систему определяют как совокупность обособленных, но взаимосвязанных сфер и звеньев финансовых отношений, а также финансовых органов и институтов, которые осуществляют управление денежными потоками в стране.

Поэтому, финансовая система рассматривается с двух сторон: 1) по внутреннему устройству и 2) организационной структуре.

По внутреннему устройству финансовая система - это совокупность относительно обособленных взаимосвязанных финансовых отношений, отображающих специфические формы и методы распределения и перераспределения ВВП.

По организационной структуре финансовая система - это совокупность финансовых органов и институтов, осуществляющих управление денежными потоками. [2, с. 11]

Сущность финансовой системы определяется характером распределительных и перераспределительных отношений по поводу движения стоимости финансовых ресурсов, с одной стороны, и природой государственной власти, с другой стороны, для содержания которой необходимо обязательное взимание финансовых ресурсов с помощью налоговых и неналоговых методов аккумуляции для финансирования расходов, связанных с выполнением государственной властью обязательств перед обществом. Финансовая система государства является отражением форм и методов конкретного использования финансов в экономике и сообразно задействованной модели экономики в значительной мере определяется ею. [4, с. 11]

Сущность финансов проявляется в их функциях: распределительной, контрольной, стимулирующей, фискальной.

Распределительная функция финансов заключается в обеспечении субъектов хозяйствования необходимыми финансовыми ресурсами, которые используются в форме денежных фондов целевого назначения. Посредством налогов в государственном бюджете концентрируются средства, направляемые затем на решение народно-хозяйственных и иных проблем.

С помощью налогов государство перераспределяет часть прибыли предприятий, фирм, доходов граждан, направляя ее на развитие производственной и социальной инфраструктуры, на инвестиции в капиталоемкие и фондоемкие отрасли с длительными сроками окупаемости затрат.

Финансы, связанные с движением стоимости общественного продукта, выраженного в денежной форме, обладают свойством количественно (через финансовые ресурсы и фонды) отображать воспроизводственный процесс в целом и различные его фазы. Это позволяет систематически контролировать складывающиеся в обществе экономические пропорции, что отражает другую функцию финансов -- контрольную.

Стимулирующая функция финансов проявляется в следующем: маневрируя налоговыми ставками, льготами, штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем. С помощью налогов, льгот, санкций государство может стимулировать технический прогресс, увеличение числа рабочих мест, капитальные вложения в расширение производства, развитие образования, здравоохранения, культуры и т.д.

Выполнение финансами фискальной функции связано с тем, что с помощью налогов достигается изъятие части доходов предприятий и граждан для содержания государственного аппарата, обороны страны и той части непроизводственной сферы, которая либо вообще не имеет собственных источников доходов либо обладает недостаточными источниками доходов для обеспечения должного уровня развития (фундаментальная наука, театры, музеи). Силовое изъятие части доходов граждан объективно необходимо в интересах этих же граждан. [5, с. 375]

Финансовые системы некоторых государств могут отличаться по своей структуре, но все они имеют общий признак: разнообразные фонды финансовых ресурсов, которые отличаются по методам мобилизации и их использованию, однако тесно связаны между собой и имеют прямое и обратное влияние на экономические и социальные процессы в государстве, а также на формирование и использование фондов финансовых ресурсов в разрезе отдельных звеньев финансовой системы государства. Можно утверждать, что каждое звено финансовой системы является независимым ее элементом, но эта самостоятельность относительна. [4, с. 5]

В составе финансовой системы выделяют следующие подсистемы:

1) централизованные финансы, основу которых составляют государственные финансы ;

2) децентрализованные финансы, включающие финансы субъектов хозяйствования (предприятий) и финансы населения;

3) финансовую инфраструктуру, включающую финансовый рынок и систему органов управления финансами. [3, с. 24]

Централизованные финансы -- это государственная бюджетная система, государственный кредит, специальные внебюджетные фонды, фонды имущественного и личного страхования. Они используются в качестве инструмента регулирования национальной экономики в целом, решения целого ряда важнейших экономических и социальных задач.

Децентрализованные финансы -- финансы фирм и предприятий различных форм собственности. Это финансовые отношения между юридическими лицами, юридическими лицами и государством, юридическими и физическими лицами. В своей стимулирующей функции они используются для регулирования экономических и социальных отношений в рамках отдельных хозяйственных субъектов. Финансы фирм, предприятий и отраслей народного хозяйства составляют основу финансов. Здесь формируется подавляющая часть финансовых ресурсов. От состояния финансов предприятий различных форм собственности во многом зависит общее финансовое положение страны. [5, с. 376]

Финансовая инфраструктура - это совокупность институтов и элементов, которые создают благоприятные условия для функционирования всей финансовой системы. К ним относятся: система органов управления финансами; нормативно-законодательная база, подготовка специалистов; инфраструктура финансового рынка; специализированное производство (ценных бумаг, денежных банкнот, финансовой документации). Именно финансовая инфраструктура создает благоприятные условия для гармоничного функционирования всей финансовой системы и каждой ее сферы в частности. [3, с. 28]

Все сферы финансовой системы разделяют на отдельные звенья, имеющие тесные многосторонние взаимосвязи. Каждая сфера и звено финансовой системы занимает определенное место в регулировании рыночных отношений, определяющее влияние на процесс воспроизводства, имеет свои, присущие только ей, функции. [3, с. 24]

Финансовая система Украины, с ее сферами и звеньями, представлена на Схеме 1. Приложения А.

Отдельное звено финансовой системы отображает обособленную часть финансовых отношений. Выделение звеньев осуществляется по признаку наличия либо обособленного фонда финансовых ресурсов, либо специфических форм и методов финансовых отношений. [2, с. 12]

Финансовая система характеризуется не только составом входящих в нее частей, но и потоками финансовых ресурсов (финансовыми потоками), связывающими главных агентов финансовых отношений. Таким агентами следует считать государственный бюджет, предприятия и предпринимательские структуры, домашние хозяйства. Кроме того, финансовые потоки связывают этих агентов с кредитной системой и с иностранными государствами в лице их правительств, фирм, фондов, банков. [6, с. 231]

2. Механизм функционирования финансовой системы

Для осуществления финансовой политики используется финансовый механизм, под которым подразумевают формы, способы организации финансовых ресурсов, финансовых отношений, которые применяются с целью созданий условий, благоприятствующих экономическому развитию. Финансовый механизм представляет неотъемлемую составную часть более общего экономического механизма, системы управления экономикой. [6, с. 235]

Финансовый механизм играет особое значение в реализации финансовой политики государства. Современный финансовый механизм призван не только создавать реальную финансовую базу для обеспечения экономической самостоятельности государства, но и обеспечивать экономическое регулирование в условиях функционирования рынка и многоукладной экономики. Развитие новых форм финансовых отношений влечет за собой усложнение финансового механизма. [2,с.25]

Финансовый механизм подразделяется на следующие виды:

- директивный финансовый механизм - разрабатывается для финансовых отношений, в которых непосредственно участвует государство (налогообложение, расходы, бюджет и т.д.). Предполагает обязательность для всех субъектов финансовых отношений установленных форм, видов и методов действия. В ряде случаев директивный финансовый механизм может распространяться и на финансовые отношения, в которых государство непосредственно не участвует. Такие отношения либо имеют большое значение для реализации всей финансовой политики (рынок корпоративных ценных бумаг), либо - одна из сторон этих отношений - агент государства (финансы государственных предприятий).

- регулирующий финансовый механизм - определяет основные правила поведения в такой сфере финансов, где интересы государства прямо не затрагиваются, например, при организации внутрихозяйственных финансовых отношений на частных предприятиях. В этом случае устанавливается лишь общий порядок использования финансовых ресурсов, остающихся после уплаты налогов и других обязательных платежей. Предприятие самостоятельно разрабатывает формы, виды денежных фондов. [7]

Структура финансового механизма достаточно сложная. К ней относятся различные элементы, соответствующие разнообразию финансовых отношений. В структуру финансового механизма входят пять взаимосвязанных элементов: финансовые методы, финансовые рычаги, правовое обеспечение, нормативное обеспечение, информационное обеспечение.

1) Финансовые методы. Финансовые методы -- способы воздействия финансовых отношений на хозяйственный процесс, формирование и использование денежных фондов.

К финансовым методам относятся: финансовый учет; анализ; планирование; прогнозирование; финансовый контроль; финансовое регулирование; система расчетов; кредитование; налогообложение; другие методы. Составным элементом перечисленных методов являются специальные приемы финансового управления: кредиты и займы; процентные ставки; дивиденды; котировки валютных курсов; другие.

2) Финансовые рычаги (прибыль, доход, дивиденды, процент, дисконт).

Финансовые рычаги представляют собой инструменты. Под финансовым инструментом в самом общем виде понимается любой контракт, по которому происходит одновременное увеличение финансовых активов одного предприятия и финансовых обязательств другого.

Финансовые активы включают в себя: денежные средства; контрактное право получить от другого предприятия денежные средства; акции других предприятий.

К финансовым обязательствам относятся: контрактное обязательство выплатить денежные средства или предоставить какой-то иной вид финансовых активов другому предприятию. Таким образом, финансовые инструменты -- документы, имеющие денежную стоимость, с помощью которых осуществляются операции на финансовом рынке.

Финансовые инструменты подразделяются на первичные и вторичные, или производные. К первичным относятся: денежные средства, ценные бумаги, кредиторская и дебиторская задолженность по текущим операциям, и др. Производные финансовые инструменты - производные от базовых инструментов, применяемые в банковской сфере, в финансовых отделах промышленных и торговых фирм. В первую очередь это фьючерсные контракты, финансовые опционы, форвардные контракты, процентные свопы, валютные свопы.

3) Правовое обеспечение.

Правовое обеспечение финансового управления составляет действующее законодательство, регулирующее предпринимательскую деятельность. Сложность финансовой деятельности предприятий вызывает необходимость ее государственного регулирования: регулирование финансовых аспектов создания предпринимательских организаций; налоговое регулирование; регулирование процедур банкротства предприятий. Законодательство, регулирующее финансовую деятельность предприятия, включает в себя: законы, указы Президента, постановления Правительства и т.д.

4) Нормативное обеспечение (инструкции, нормативы). Нормативное обеспечение функционирования финансового механизма образуют: инструкции; нормативы; нормы; тарифные ставки; методические указания и разъяснения и т.п.

5) Информационное обеспечение. Информационное обеспечение финансовой деятельности предприятия представляет собой процесс непрерывного целенаправленного подбора соответствующих информативных показателей, необходимых для осуществления эффективных управленческих решений по всем аспектам финансовой деятельности предприятия. Чем больше размер капитала используется предприятием, тем важнее качество информации, необходимой для принятия финансовых решений, направленных на повышение эффективности деятельности предприятия. [8]

Основные методы финансового влияния на социально-экономическое развитие - это финансовое обеспечение и финансовое регулирование. Поскольку эти два метода являются глобальными и обобщающими и включают отдельные частичные методы, то их можно выделить как структурные подсистемы финансового механизма, характеризующие содержание влияния финансов на различные аспекты развития общества. Установка приоритетности того или иного метода лежит в основе определения направлений финансовой политики государства. Чем выше уровень развития общества и экономики, тем больше роль финансового регулирования.

Финансовое обеспечение регулируется на основе соответствующей системы функционирования, которое может осуществляться в трех формах: самофинансирование, кредитование, внешнее финансирование. Различные формы финансового обеспечения используют на практике одновременно через установление полученного для определенного этапа развития общества соотношения между ними.

Финансовое регулирование заключается в регламентировании распределительных отношений в обществе и на отдельных предприятиях. Поскольку финансы являются распределительными и перераспределительными отношениями, то финансовые методы регулирования, по сути, - это метод распределения. Есть два метода распределения доходов: сальдовый и нормативный.

В составе финансового механизма создается набор финансовых инструментов, с помощью которых осуществляется воздействие на различные стороны общественного развития.

Видами таких инструментов являются налоги, взносы и отчисления, субсидии и дотации. Конкретный состав финансовых инструментов постоянно меняется в зависимости от задач финансовой политики.

Управление финансовым механизмом основывается на использовании соответствующих рычагов.

Совокупность рычагов составляет систему управления финансовым механизмом. По направлению своего действия они делятся на две группы: стимулы и санкции.

Кроме того, рычаги управления финансовым механизмом делятся на отдельные виды. Прежде всего, это принципы, условия и порядок формирования доходов, накоплений и фондов, порядок осуществления расходов, условия и принципы финансирования и кредитования.

Принципы - это основополагающие элементы системы управления. Принципы определяют характер действия как отдельных подсистем и их элементов, так и механизма в целом.

Условия формирования доходов, накоплений и фондов, а также финансирования и кредитования определяются соответствующими законодательными и нормативными документами.

Чрезвычайно важную роль в системе управления финансовым механизмом играют нормы и нормативы, особенно при применении нормативного метода распределительных отношений.

Функционирование финансового механизма обеспечивается через организационные структуры, которые характеризуют надстройку общества. Это правовое регламентирование, планирование, организация и контроль. [3, с. 59]

3. Финансовая система переходной экономики

После обретения независимости в Украине встал вопрос о формировании новой бюджетной системы. Ее развитие было обусловлено потребностями социально-экономического развития страны. Началась она 5 декабря 1990, после принятия Закона "О бюджетной системе Украины".

Важным этапом развития стало введение в 1996 г. национальной валюты -- гривна.

Впервые, в 1999 г., появились признаки экономической стабилизации. Было остановлено падение ВВП. На 4,3% вырос объем промышленного производства. Более 70% промышленной продукции было произведено на негосударственных предприятиях. На селе также начало утверждаться частное предпринимательство.

Наметилась положительная тенденция сокращения дефицита Государственного бюджета Украины. Сформированы основы финансовой, платежной, налоговой, банковской системы.

Потребности стабилизации экономической ситуации поставили на повестку дня реформирования бюджетной, налоговой, денежно-кредитной политики.

Радикальные изменения произошли после принятия Верховной Радой Украины 21 июня 2001 Закона о "Бюджетный кодекс Украины", который практически стал финансовой конституцией страны.

В последующие годы бюджетную политику государства было направлено на решение экономических задач, а именно -- макроэкономическую сбалансированность. Насколько она была эффективна, свидетельствуют объем ВВП, уровень инвестиций, инфляции, безработицы и т.п. Итак, современная модель финансовой системы представляет собой открытую динамическую систему, которая постоянно трансформируется. [9]

Опираясь на опыт развитых стран, в состав финансовой системы Украины целесообразно включать:

1) государственные финансы;

2) финансы предприятий субъектов хозяйствования;

3) страхование;

4) финансовый рынок;

5) финансы домохозяйств.

Если в отношении первых трех элементов финансовой системы в украинской финансовой науке, как правило, не возникает существенных возражений, то о включении в нее рынка и финансов домохозяйств еще продолжаются дискуссии. Поскольку рыночная экономика - это взаимодействие трех секторов: домохозяйств, фирм и правительства, то в финансовую систему необходимо включать финансы домохозяйств, финансы предприятий, финансы государства, страхование, а также соединительный элемент между ними - финансовый рынок.

В 2005 г. в сфере государственных финансов доходы всех бюджетов - государственного и местных - составляли 134 млрд. грн. по сравнению с 91,5 млрд. грн. в 2004 г., доходы Пенсионного фонда - 43 млрд. грн. по сравнению с 31 млрд. грн., внешний государственный долг сократился до 11,7 млрд. долл. США (у2004 г. - 12,1 млрд. дол. СЕЛА), внутренний государственный долг - до 19,2 млрд. грн. (21 млрд. грн.), Валовые валютные резервы Нацбанка выросли до 19,4 млрд. долл.. США (9,5 млрд. долл. СПИА). В сфере финансов корпораций прибыль в промышленности (до налогообложения) составил 28,1 млрд. грн. по сравнению с 18,9 млрд. грн. в 2004 г. Но самые интересные изменения наблюдается в сфере финансов граждан, их доходы в 2005 г. достигли 393 млрд. грн. по сравнению с 270 млрд. грн. в 2004 г., а номинальная средняя заработная плата - 1019,7 грн. по сравнению с 590 грн.у2004 г.

Реальные доходы сводного бюджета за первое полугодие 2006 г. выросли на 13,8%, государственного - на 10,8% против аналогичного уровня прошлого года. Профицит сводного бюджета за январь - май составил 1183,1 млн. грн., Или 0,7% ВВП.

Выделение в финансовой системе государственных финансов требует дополнительных пояснений. Поскольку в их состав сегодня включают не только государственный, но и местные бюджеты, по украинскому законодательству являются относительно самостоятельными образованиями, то вместо категории "государственные финансы", целесообразно было бы использовать термин "общественные финансы" (или публичные финансы, как в учебниках по финансов во многих странах мира). Так, доктор экономических наук, профессор С.В. Слушай считает, что вместо категории "государственные финансы" надо использовать категорию "общественные финансы", поскольку помимо государства участие в решении общественных вопросов принимают и территориальные общины, интересы которых не являются адекватными государственным, а общественные блага финансируются за счет не только государства, но и акумульованных местными общинами средств.

В организационный состав финансовой системы целесообразно включать: финансовый экономика переходной бюджет

1) органы управления (Министерство финансов, Государственная налоговая администрация, Контрольно-ревизионная служба, Государственное казначейство, Счетная палата, Государственная комиссия по регулированию рынка финансовых услуг, Государственная комиссия по ценным бумагам и фондовому рынку; Пенсионный и другие фонды социального страхования и т.д.)

2) финансовые институты (Национальный банк Украины (НБУ), коммерческие банки, страховые компании, Межбанковская валютная биржа, финансовые посредственным на рынке ценных бумаг и т.п.) [10, с. 5]

В Украине до сих пор не приняты законодательные акты, которыми было бы очерчено действие, взаимосвязь, согласованность и развитие бюджетной, налоговой и валютной политики как подсистем единой финансовой политики. Происходит формирование бюджетной, налоговой и валютной политики как отдельно взятых подсистем, а не единственной, целостной финансовой системы. Соответственно этому разрабатываются отдельные законодательные акты и механизмы их реализации, которые нередко противоречат друг другу, а не оказывают содействие общему финансово-экономическому развитию. Реализацией отдельных подсистем финансовой политики занимаются практически обособленные подразделы и структуры органов управления действующей финансовой системы. В современных условиях управления финансовыми, ресурсами находится в довольно сложном состоянии, особенно на уровне районов, городов и областей, и нуждается в радикальных изменениях в структуре финансовой системы и государственной финансовой политики в целом.

С целью устранения влияния отрицательных факторов на развитие финансовых отношений и обеспечение стабильного и эффективного экономического роста считаем необходимо разработать и принять концепцию финансовой политики и программу финансовой стабилизации Украины, исходя из оценки реальных возможностей и нужд общества, развития экономических отношений, содействие активному росту производства и обеспечение социальной защиты населения [11, c. 30-31].

Украине, как и другим странам с трансформационной экономикой, нужно уменьшать перераспределительные процессы на пользу увеличения финансовых ресурсов негосударственного сектора, что будет способствовать развитию экономики. Это требует разработки нового бюджетного механизма, который бы учитывал экономическую ситуацию в мире и в Украине в начале XXI в.

Бюджетный механизм - это совокупность определенных видов бюджетных отношений, специфических методов мобилизации и использования бюджетных средств.

В 2003 г. было четыре основных бюджетообразующих налогов, доля которых составила почти 82% от всех поступлений в консолидированный бюджет, в частности:

1) налог на добавленную стоимость (НДС) - 23%,

2) налог на прибыль предприятий - 24,

3) с доходов физических лиц - 25,

4) акцизный сбор - 10%.

Также значительные суммы от фонда заработной платы (отдельно от налоговых) уплачиваются работодателями на социальную защиту (до четырех социальных фондов). Хотя их считают отчислениями на социальную защиту, на самом деле это налоги на заработную плату, которые составляют почти 38% от общего фонда заработной платы. Это заставляет работодателей скрывать истинный размер заработной платы от контролирующих органов.

Реформирование налоговой системы должны сопровождать эффективные структурные меры, направленные на выработку результативной политики доходов, уменьшения налогового давления на частный сектор экономики, совершенствования принципов налогообложения, чтобы увеличить доходы бюджета.

В области расходов бюджета важными направлениями формирования нового бюджетного механизма в странах с трансформационной экономикой, в том числе в Украине, должны стать: рационализация сети заведений и учреждений, которые финансируются из государственного и местных бюджетов, для повышения уровня и качества общих услуг, предоставляемых гражданам, выполнение в полном объеме целевых программ социально-экономического и гуманитарного развития, повышение эффективности использования бюджетных средств, выделяемых на финансирование общественных благ (на оборону страны, повышение правопорядка, образование, охрану здоровья, культуру и искусство, благоустройство и т.п.). [10, c. 11]

Литература

1. Финансы: учеб. - 2-е изд., перераб. и доп. / под ред. В.В. Ковалева. -- М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. -- 6-10 с.

2. Глущенко В.В., Чехунов В.Н. Финансы: Учеб. пособие. - Харьков: Изд-во Ун-та внутр. дел. 2000. 160 с.

3. Фінанси: Навч. посіб. / О.П. Близнюк, Л.І. Лачкова, Ф59 В.І. Оспіщев та ін.; Заред В.І. Оспіщева. -- К.: Знання, 2006. -- 415 с.

4. Наталья Борисовна Ермасова - Финансы: конспект лекций

5. http://www.finansi24.ru/

6. http://livestalker.net/

7. http://8cent-emails.com/

8. Радіонова І.Ф. Порівняльна результативність фінансової та грошової політики // Фінанси України. - 2004. - №9. - С. 29-36

Приложение

Размещено на Allbest.ru