Налог на имущество организаций

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Налог на имущество организаций

2. Элементы налогообложения

Задачи

Заключение

Список использованной литературы



Введение

налог имущество организация

Налог на имущество организаций установлен на территории РФ с 1 января 1992 г. Законом РФ от 13.12.91 № 2030-1 в качестве регионального налога. В 2003 г. была принята соответствующая глава Налогового кодекса РФ, которая заменила собой данный Закон. Этой главой в порядок исчисления и уплаты налога внесен ряд принципиальных изменений. В частности, в целях стимулирования развития производства и подготовки к введению налога на недвижимость предусмотрено существенное сужение объектов налогообложения за счет исключения из налогообложения таких объектов, как готовая продукция, сырье и материалы, товары и некоторые другие.

Во избежание неоднозначного толкования норм закона при передаче имущества в совместную деятельность или доверительное управление установлен отдельный порядок определения в этом случае налоговой базы. Особый порядок определения налоговой базы установлен также для иностранных организаций, имеющих недвижимое имущество на территории РФ, но не осуществляющих деятельности на этой территории.

Существенно сокращен перечень исключений из объекта налогообложения, а также перечень налоговых льгот, установленных непосредственно в Налоговом кодексе. Вместе с тем предусмотрено право законодательных (представительных) органов субъектов РФ на установление дополнительных налоговых льгот.

Исходя из статуса данного налога он вводится на соответствующей территории законодательными (представительными) органами власти субъектов РФ. Они же устанавливают конкретные ставки этого налога, дополнительные, сверх предусмотренных федеральным законом, льготы для отдельных категорий налогоплательщиков. Указанные региональные органы определяют также порядок и сроки уплаты данного налога, форму отчетности по нему.

1. Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций был законодательно установлен в РФ с 1 января 1992 г. В качестве регионального налога. В 2003 г. была принята глава 30 НК РФ, которой в порядок исчисления и уплаты налога внесен ряд принципиальных изменений. [3, стр. 565]

Налог на имущество организаций является прямым и относится к категории региональных налогов. Налог на имущество вносится в бюджет в обязательном и первоочередном порядке и относится на финансовые результаты деятельности организации. [2, стр.236]

В частности, в целях стимулирования развития производства и подготовки к введению налога на недвижимость предусмотрено существенное сужение объектов налогообложения за счет исключения из налогообложения таких объектов, как готовая продукция, сырье и материалы, товары и некоторые другие.

В целях сохранения поступлений по данному налогу на уровне сложившихся поступлений за последние годы увеличен предельный размер налоговой ставки по сравнению с действовавшим до введения данной главы НК РФ.

Во избежание неоднозначного толкования норм закона при передаче имущества в совместную деятельность или доверительное управление установлен отдельный порядок определения в этом случае налоговой базы.

Особый порядок определения налоговой базы установлен также для иностранных организаций, имеющих недвижимое имущество на территории РФ, но не осуществляющих деятельность на этой территории.

Существенно сокращен перечень исключений из объекта налогообложения, а также перечень налоговых льгот, установленных непосредственно в НК РФ. Он распространен лишь на узкий круг имущества организаций. Вместе с тем предусмотрено право законодательных (представительных) органов субъектов РФ на установление дополнительных налоговых льгот.

Исходя из статуса данного налога, он вводится на соответствующей территории законодательными (представительными) органами власти субъектов РФ. Они же устанавливают конкретные ставки этого налога, дополнительные сверх предусмотренных федеральным законом льготы для отдельных категорий налогоплательщиков. Указанные региональные органы определяют также порядок и сроки уплаты данного налога, форму отчетности по нему.

В перспективе этот налог, а также налог на имущество физических лиц и земельный налог могут быть заменены на налог на недвижимость, экспериментальная апробация которого длительное время осуществляется в городах Великом Новгороде и Твери. [3, стр. 565-566]

В системе имущественного налогообложения налог на имущество организаций занимает центральное место. Его доля в общей сумме поступлений от имущественных налогов составляет более 95%, хотя удельный вес в доходах консолидированного бюджета Российской Федерации невысок - около 5% и не имеет существенного значения, в отличие, например, от налога на имущество корпораций за рубежом.

2. Элементы налогообложения

Элементы налога на имущество организаций определены главой 30 НК РФ.

Налогоплательщиками являются практически все российские организации, включая финансируемые из бюджетов всех уровней. К числу плательщиков налога относятся также иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства.

Иностранные организации, не осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства, но имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ тоже являются плательщиками налога.

Таким образом, платить налог на имущество обязаны компании, фирмы, любые другие организации, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации и объединения, а также их обособленные подразделения, имеющие недвижимое имущество на российской территории.

Объектом налогообложения для российских организаций определено учитываемое на их балансе в качестве объектов основных средств движимое и недвижимое имущество, включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность.

Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, объектом налогообложения является движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств. При этом иностранные организации обязаны вести учет объектов налогообложения в соответствии с установленным в РФ порядком ведения бухгалтерского учета.

Объектом налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, признано находящееся на территории РФ недвижимое имущество, принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности.

Законодательством установлен и ряд объектов движимого и недвижимого имущества, которые не являются объектами налогообложения. К ним, в частности, относятся земельные участки и объекты природопользования. Не является объектом налогообложения имущество, на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная или приравненная к ней служба, и которое используется этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка. [3, стр. 566-567]

Налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами - первый квартал, полугодие и девять месяцев. Законодательный орган субъекта РФ вправе не устанавливать отчетные периоды. [2, стр. 237]

Налоговая база определяется как средняя стоимость имущества, являющегося объектом налогообложения. При этом указанное имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике конкретной организации.

В том случае, если для отдельных видов основных средств не предусмотрено начисление амортизации, стоимость указанных объектов имущества для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой в конце каждого налогового и отчетного периода по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета.

Налоговая база в части объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в нашей стране через постоянные представительства, а также в части таких объектов иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в РФ через постоянные представительства, определяется как инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации.

При этом уполномоченные органы и специализированные организации, осуществляющие учет и техническую инвентаризацию объектов недвижимого имущества, обязаны сообщать в налоговые органы сведения об инвентаризационной стоимости каждого такого объекта, находящегося на территории соответствующего субъекта РФ, в течение 10 дней со дня оценки или переоценки указанных объектов.

Необходимо особо подчеркнуть, что налоговая база должна рассчитываться отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации или месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации. Отдельно рассчитывается налоговая база по имуществу каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации. Также подлежит отдельному расчету налоговая база по имуществу обособленных подразделений организации, имеющих отдельный баланс, по имуществу постоянного представительства иностранной организации, а также в части имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Возникает естественный вопрос о порядке расчета налоговой базы в случае, когда объект недвижимого имущества, подлежащий налогообложению, имеет фактическое местонахождение на территориях разных субъектов или субъекта РФ и территориальном море РФ. В этом случае налоговая база должна также определяться отдельно в каждом субъекте РФ пропорционально доле балансовой стоимости объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта РФ.

Как и при исчислении большинства других налогов, при исчислении налога на имущество организаций, налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно.

Для расчета налоговой базы необходимо определить среднюю стоимость имущества, являющегося объектом налогообложения за налоговый или отчетный период. Она определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового или отчетного периода и на 1-е число следующего за налоговым или отчетным периодом месяца, на количество месяцев в соответствующем периоде, увеличенное на единицу.

Некоторые особенности расчета налоговой базы установлены в части недвижимого имущества иностранных организаций. Она принимается в размере инвентаризационной стоимости данного объекта недвижимого имущества на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Кроме того, определенные особенности установлены при определении налоговой базы в рамках договора простого товарищества или договора о совместной деятельности. Налоговая база в этом случае определяется исходя из остаточной стоимости являющегося объектом налогообложения имущества, внесенного налогоплательщиком по договору простого товарищества или договору о совместной деятельности. При этом должно учитываться также другое имущество (по остаточной стоимости), приобретенное или созданное в процессе совместной деятельности и составляющее общее имущество товарищей.

Каждый участник договора простого товарищества должен производить исчисление и уплату налога в части являющегося объектом налогообложения имущества, переданного им в совместную деятельность. В части имущества, приобретенного и созданного в процессе совместной деятельности, исчисление и уплата налога производятся участниками договора простого товарищества пропорционально стоимости их вклада в общее дело. При этом лицо, ведущее учет общего имущества товарищества, обязано сообщать не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, каждому налогоплательщику - участнику договора сведения об остаточной стоимости имущества, составляющего общее имущество товарищей, на 1-е число каждого месяца соответствующего отчетного периода и о доле каждого участника в общем имуществе товарищества. При этом данное лицо должно также сообщить сведения, необходимые для определения налоговой базы по каждому налогоплательщику.

Особенностью налогообложения имущества, переданного в доверительное управление, а также имущества, приобретенного в рамках договора доверительного управления, является то, что оно подлежит налогообложению у учредителя доверительного управления. [3, стр. 567-570]

Среднегодовая стоимость имущества за 1 - й квартал:

И1 кв = И1.1+И1.2+И1.3+И1.4

Среднегодовая стоимость имущества за полугодие:

И полуг. = И1.1 + И1.2 + И1.3 + И1.4 + И1.5 + И1.6 + И1.7

Среднегодовая стоимость имущества за 9 месяцев

И 9 мес. = И1.1 + И1.2 + И1.3 + И1.4 + И1.5 + И1.6 + И1.7 + И1.8 + И1.9 + И1.10

Среднегодовая стоимость имущества за год

И год = И1.1+И1.2+И1.3+ И1.4+И1.5+И1.6+И1.7+И1.8+И1.9+И1.10+ И1.11+И1.12+И1.13

Поскольку налог на имущество является региональным, федеральное законодательство установило достаточно узкий перечень организаций, имущество которых не должно облагаться налогом, обязательный на всей территории страны перечень льгот по налогу, а также перечень объектов, не подлежащих налогообложению.

В частности, освобождаются от налогообложения организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Минюста России в части имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций.

Не подлежат налогообложению также религиозные организации в части имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности. Освобождены от налогообложения и общероссийские общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%. Эта льгота распространяется исключительно на имущество, используемое для уставной деятельности данных организаций.

При этом не подлежит льготированию имущество, используемое для производства или реализации подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также брокерских и иных посреднических услуг.

Не является объектом налогообложения также имущество учреждений, единственными собственниками имущества которых являются общероссийские общественные организации инвалидов, используемое этими учреждениями для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям.

Освобождены от налогообложения организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, используемого для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями.

Объекты, признанные в установленном порядке памятниками истории и культуры федерального назначения, также освобождены от уплаты налога.

Освобождены от уплаты ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания.

Не облагаются налогом также железнодорожные пути общего пользования, федеральные автомобильные дороги общего пользования, магистральные трубопроводы, линии энергопередач, а также сооружения, являющиеся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, не взимается налог и с космических объектов.

В течение пяти лет с момента постановки на учет освобождается от налогообложения имущество в той его части, которая учитывается на балансе организации - резидента особой экономической зоны. Подобная льгота предоставляется только в отношении оборудования, которое создано или приобретено с целью ведения деятельности на территории особой экономической зоны. При этом данное оборудование должно быть расположено, а также использоваться на территории именно этой особой экономической зоны.

Освобождены от налогообложения организации в отношении судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов.

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период. По итогам каждого отчетного периода налогоплательщик обязан исчислить и внести в бюджет сумму авансового платежа по налогу в размере ј произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной по итогам налогового периода, т.е. календарного года, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных и внесенных в бюджет в течение года.

Подлежащая уплате в бюджет сумма налога исчисляется отдельно в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам. Также отдельно исчисляется сумма налога в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс.

Порядок и конкретные сроки уплаты авансовых платежей по налогу и окончательной суммы налога по итогам налогового периода устанавливаются законами субъектов РФ.

Налог и авансовые платежи по налогу в части имущества, находящегося на балансе российской организации, подлежат уплате в бюджет по местонахождению указанной организации.

Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу в бюджет по месту постановки указанных постоянных представительств на учет в налоговых органах.

Определенные особенности исчисления и уплаты налога установлены в НК РФ в отношении объектов недвижимого имущества, находящихся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения.

По истечении каждого отчетного и налогового периодов плательщики налога на имущество организаций обязаны представлять в налоговые органы налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.

Налогоплательщики должны представлять налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее чем через 30 календарных дней с момента окончания соответствующего отчетного периода. По итогам налогового периода налоговые декларации представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Учет расчетов организаций с бюджетом по налогу на имущество организаций ведется на балансовом счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» на отдельном субсчете «Расчеты по налогу на имущество». Сумма налога отражается по кредиту счета 68 и дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы». Перечисление суммы налога на имущество в бюджет отражается по дебету счета 68 и кредиту счета 51 «Расчетные счета». [миляков, стр. 245]

В НК РФ предусмотрен механизм устранения двойного налогообложения имущества организаций. Уплаченные российской организацией за рубежом в соответствии с законодательством другого государства суммы налога на имущество в отношении имущества, принадлежащего российской организации и расположенного на территории этого государства, засчитывается при уплате налога в РФ в отношении указанного имущества.

Существуют особенности проведения налоговыми органами проверок уплаты налога на имущество. В соответствии с п.1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе осматривать любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения, территории, а также проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества (положение о порядке проведения инвентаризации имущества налогоплательщиков при налоговой проверке. Для целей проведения инвентаризации под имуществом налогоплательщика понимаются основные средства, нематериальные активы, финансовые вложения, производственные запасы, готовая продукция, прочие запасы, денежные средства, кредиторская задолженность и иные финансовые активы.

Результаты проведенной инвентаризации отражаются в акте проверки налогового органа, проводившего инвентаризацию имущества налогоплательщика, который передается на рассмотрение руководителю организации.

Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета регулируются в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» и Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ.

Задача № 1

ОАО «Энергия» имеет на балансе следующие зарегистрированные транспортные средства:

- автобус с мощностью двигателя 230 л.с.;

- легковой автомобиль с мощностью двигателя 180 л.с.;

- два грузовых автомобиля с мощностью двигателя 85 л.с.;

- грузовой автомобиль с мощностью двигателя 160 л.с.

Рассчитайте сумму транспортного налога, которую ОАО «Энергия» должно уплатить в бюджет за 200_ г. (по налоговым ставкам, установленным на территории Пензенской области).

Закрепление материала по следующим статьям НК РФ:

Ст. 357 «Налогоплательщики», ст. 358 «Объект налогообложения», ст. 359 «Налоговая база», ст. 360 «Налоговый период. Отчетный период», ст. 361 «Налоговые ставки», ст. 362 «Порядок исчисления сумм налога и сумм авансовых платежей по налогу».

Решение:

1)230*41,5=9545 руб.

2)(2*180)*22,5=8100 руб.

3)(2*85)*20=3400 руб.

4)160*40=6400 руб.

5) 9545+8100+3400+6400=27445 руб.

Организация ОАО «Энергия» должна уплатить в бюджет 27445 руб.

Задача № 2

ЗАО «Алмаз», занимаясь игорным бизнесом, содержит зарегистрированными на 1 октября отчетного года 45 игровых автоматов и 2 кассы тотализаторов. ЗАО «Алмаз» подало в налоговую инспекцию по месту учета заявление о снятии с учета 10 игровых автоматов. 9 октября отчетного года зарегистрировано выбытие игровых автоматов. Количество касс тотализаторов в течение месяца не менялись. Налоговая ставка на игорный бизнес за 1 игровой автомат - 7500 руб., за 1 кассу тотализатора - 125 тыс. руб. Определить сумму налога на игорный бизнес ЗАО «Алмаз» за октябрь отчетного года.



Закрепление материала по следующим статьям НК РФ:

Ст. 365 «Налогоплательщики», ст. 366 «Объекты налогообложения», ст.367 «Налоговая база», ст. 368 «Налоговый период», ст.369 «Налоговые ставки», ст. 370 «Порядок исчисления налога».

Решение:

1)35*7500=262500 руб.

2)10*7500/0,5=37500 руб.

3)2*125000=250000 руб.

4)262500+37500+250000=550000 руб.

Налог на игорный бизнес ЗАО «Алмаз» за октябрь отчетного года составил 550000 руб.

Задача № 3

ЗАО «Темп» платит налог на имущество организаций по налоговой ставке 2,2%. Налоговая база ЗАО «Темп» по итогам I квартала 200_ г. равна 56 250 руб.; по итогам первого полугодия равна 110 300 руб.; по итогам 9 месяцев равна 157 780 руб.; по итогам года равна 210 300 руб.

Определить сумму налога, которую надо заплатить в бюджет ЗАО «Темп» по итогам: квартала; полугодия; 9 месяцев и года. Какую сумму налога на имущество организаций ЗАО «Темп» всего уплатит за год?

Закрепление материала по следующим статьям НК РФ:

Ст. 373 «Налогоплательщики», ст. 374 «Объект налогообложения», ст. 375

«Налоговая база», ст. 376 «Порядок определения налоговой базы», ст. 379

«Налоговый период. Отчетный период», ст. 380 «Налоговая ставка».



Решение:

Налоговая база за I квартал отчетного года равна 56250 руб.

По итогам квартала организация должна уплатить в бюджет 30937,5 руб. (56250*2,2 :4)

Налоговая база за полугодие составила 110300 руб.

По итогам полугодия организация должна уплатить в бюджет 60665 руб. (110300*2,2:4)

Налоговая база за 9 месяцев равна 157780 руб.

По итогам 9 месяцев организация должна уплатить в бюджет 86779 руб. (157780*2,2:4)

Сумма налога, которую организация должна уплатить в бюджет по итогам года рассчитывается следующим образом.

Налоговая база организации по итогам года равна 210300 руб.

Организация должна уплатить в бюджет за отчетный год 284278,5руб. (210300*2,2-30937,5-60665-86779)

Всего за год организация должна уплатить налог на имущество в сумме 462660 руб. (30937,5+60665+86779+284278,5)

Задача № 4

ООО «Темп» владеет на праве собственности земельным участком.

На указанном земельном участке находится его офис. ООО «Темп» занимается разработкой проектов в области промышленного строительства. Кадастровая стоимость этого земельного участка по состоянию на 1 января отчетного года составляет 900 тыс. руб. Налоговая ставка земельного налога установлена в следующих размерах: 0,3% - по землям, которые используются для нужд сельского хозяйства или заняты жилым фондом (его инфраструктурой); 1,5% - по другим земельным участкам.

Определите сумму авансового платежа по земельному налогу, которую необходимо уплатить ООО «Темп» в бюджет за 1 полугодие отчетного года.

Закрепление материала по следующим статьям НК РФ:

Ст. 389 «Объект налогообложения», ст.390 «Налоговая база», ст. 391 «Порядок определения налоговой базы», ст. 392 «Особенности определения налоговой базы в отношении земельных участков, находящихся в общей собственности», ст. 395 «Налоговые льготы», ст. 396 «Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу».

Решение:

Поскольку земельный участок ООО «Темп» используется не для нужд сельского хозяйства и не занят жилым фондом, то ставка земельного налога в этом случае - 1,5%.

Налогоплательщики, в отношении которых отчетный период определен как квартал, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Таким образом, сумма авансового платежа за полугодие составит:

Ѕ * 1,5% * 900 000 / 100 = 6 750 руб.

Задача № 5

На ОАО «Росток» зарегистрирован автомобиль ГАЗ-3110 с мощностью двигателя 130 л.с. ОАО «Росток» приобрело 5 июня отчетного года ВАЗ-2107 с мощностью двигателя 90 л.с. Других транспортных средств организации нет. ГАЗ-3110 числился на балансе ОАО «Росток» до 11 октября отчетного года.

Рассчитайте сумму транспортного налога, которую ОАО «Росток» должно уплатить в бюджет по итогам отчетного года (по налоговым ставкам, установленным на территории Пензенской области).

Закрепление материала по следующим статьям НК РФ:

Ст. 357 «Налогоплательщики», ст. 358 «Объект налогообложения», ст. 359 «Налоговая база», ст. 360 «Налоговый период. Отчетный период», ст. 361 «Налоговые ставки», ст. 362 «Порядок исчисления сумм налога и сумма авансовых платежей по налогу».

Решение:

Для расчета транспортного налога воспользуемся ставками, установленными в Пензенской области на 2012-2013 год. Так, для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно, ставка равна 12,5 руб. за л. с. Для автомобилей от 100 до 150 л.с. - 16 руб.

Если в течение года организация зарегистрировала на себя новые автомобили или же сняла с регистрации старые, в таких случаях сумму налога, который надо заплатить за год, нужно умножить на специальный понижающий коэффициент.

Его рассчитывают так. Берут количество полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на организацию. А затем делят это число на 12 (общее количество месяцев в году). Такой порядок установлен пунктом 3 статьи 362 НК РФ.

При этом месяц, в котором транспортное средство было зарегистрировано или снято с регистрации, включается в расчет как полный.

Транспортный налог рассчитывается следующим образом:

- ВАЗ-2107 - 90л.с. х 12,5 руб. * 7 / 12 = 656,25 руб.;

- ГАЗ-3110 - 130 л.с. х 16 руб. * 10 / 12 = 1733,33 руб.

Общая сумма налога:

656,25 + 1733,33 = 2389,58 руб.



Заключение

Среди основных налогов Российской Федерации налог на имущество предприятий занимает далеко не последнее место, так как практически всем юридическим лицам приходится иметь с ним дело.

В условиях постоянного реформирования налогов и налоговой системы в целом, наблюдаются тенденции к сокращению льгот по имущественным налогам, усиление контроля со стороны налоговых органов, на всех уровнях власти.

Несомненно, что налог на имущество может значительно увеличить налоговую нагрузку предприятия, особенно если существенную часть его имущества составляют дорогостоящие основные средства.

Однако большинством льгот по налогу на имущество, установленных законодательством, могут воспользоваться лишь фирмы, которые занимаются специфическими видами деятельности.

Уклонение от уплаты налогов в последние годы приобрело массовый характер. Но это не просто стремление предпринимателя получить сверхприбыль. Это реакция налогоплательщика на недостатки налоговой политики государства. Именно это является главной причиной налоговой оптимизации.

На сегодняшний день схема определения порядка оплаты налога на имущество включает в себя следующие элементы: плательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, ставка и срок уплаты.

В настоящее время база налога на имущество скорректирована таким образом, чтобы вывести из налогообложения товарные запасы, готовую продукцию и другие части актива баланса организации, а объектом обложения данным налогом является непосредственно амортизируемое имущество, учитываемое на балансе организации по его остаточной стоимости. В то же время, на этом реформирование налоговой системы в области налогообложения имущества не заканчивается.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 24.07.2009)

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. От 27.09.2009)

3. Алиев Б.Х. «Налоги и налогообложение» Учебное пособие/под ред.Б.Х.Алиева. - М.: Финансы и статистика, 2012

4. Миляков Н.В. «Налоги и налогообложение» 7-е изд-е - М.: «Инфра-М», 2012

5. Пансков В.Г. «Налоги и налогообложение» 2-е изд-е перераб. и доп. - М.: «Юрайт», 2012

6. Налог на имущество организаций. /Зимин А.В. - М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2011.

7. Кучеров И.И. Налоговое право России. - М.: 2011.

Размещено на Allbest.ru

...