Отличия налога от сбора

Размещено на http://www.allbest.ru

1. Отличия налога от сбора

Ответ: Налог - определенная сумма денежных средств, которая уплачивается как юридическими, так и физическими лицами в бюджет государства. Такая плата является обязательной и безвозмездной, то есть субъект налогообложения не получает ничего взамен. Деньги эти расходуются на государственные нужны, как федерального, так и регионального, и местного значения. Можно сказать о том, что государство принудительно изымает часть средств у хозяйствующих субъектов и населения для обеспечения своей деятельности. В основном расчет суммы налога напрямую зависит от налогооблагаемой базы.

Сбор представляет собой платеж, который необходимо произвести юридическому или физическому лицу с целью получения какой-либо услуги от государственных органов. Таким образом, подобного рода оплата носит единовременный характер и осуществляется на добровольной основе. Но если услуга очень необходима, придется за нее заплатить, поскольку такое сотрудничество между хозяйствующими субъектами и государством имеет под собой законодательную основу. В основном сбор имеет фиксированное значение суммы денежных средств, необходимых для платы за определенную услугу.

2. Структура налоговой системы (уровни, налоги)

Налоговая система РФ включает три уровня: федеральный, региональный и местный. К федеральному уровню относятся следующие виды налогов:

-налог на добавленную стоимость;

-акцизы;

-налог на доходы физических лиц;

-налог на прибыль организаций;

-налог на добычу полезных ископаемых;

-водный налог;

-сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

-государственная пошлина.

К региональным налогам относятся:

-налог на имущество организаций;

-налог на игорный бизнес;

-транспортный налог.

Местные налоги включают в себя:

-земельный налог;

-налог на имущество физических лиц.

3. Элементы налога (налогоплательщик, объект н., налогов. Период (льготы) с определениями)

Налогоплательщик (субъект налогообложения). Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы при наличии у лица объекта налогообложения.

Объект налогообложения это те юридические факты (действия, события, состояния), которые обуславливают обязанность субъекта заплатить налог. Объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо другой объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики.

Налоговый период. Под налоговым периодом принимается календарный год или иной период времени (месяц или квартал) применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Налоговые льготы это полное или частичное освобождение от уплаты налогов и сборов отдельных категорий налогоплательщиков и плательщиков сборов в соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах.

налоговый ндс амортизационный

4. Плательщики и объекты по НДС

В соответствии со ст. 143 НК РФ плательщиками налога на добавленную стоимость являются:

-организации,

-индивидуальные предприниматели;

-лица, перемещающие товары через таможенную границу РФ;

-иностранные организации, реализующие товар на территории РФ.

Объектом налогообложения признаются следующие операции (статья 146 НК РФ):

-реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация «предметов залога» и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении «отступного» или «новации», а также передача имущественных прав; также передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);

-передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, «расходы» на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

-строительно-монтажные работы для собственного потребления;

-ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под её юрисдикцией.

5. Момент начисления НДС и условия принятия к вычету (авансовые платежи)

Сумма налога определяется как произведение налоговой базы и соответствующей ставки. Момент реализации товаров определяется по мере отгрузки и предъявлению покупателям расчетных документов, дата берется как день отгрузки (передачи) товара.

Общую сумму НДС можно уменьшить на установленные вычеты. Вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные организации при приобретении товаров (работ) либо уплаченные ею при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в отношении:

- товаров (работ), приобретаемых для осуществления производственной деятельности или иных операций, подлежащих налогообложению;

- товаров, приобретаемых для перепродажи.

Для вычета НДС условие оплаты его поставщику не применяется. Вычетам подлежат также суммы налога, исчисленные с сумм авансовых платежей. Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами.

Перечислив аванс поставщику товара (услуг), предприятие-покупатель может сразу принять НДС к вычету (с 2009г.). При этом необходимо иметь следующие документы:

1) счет-фактура на аванс от поставщика;

2) платежный документ на перечисление денег (например, платежное поручение);

3) договор с условием о предоплате.

Продавец товаров, продукции при получении предоплаты должен начислить НДС и выдать покупателю счет-фактуру на аванс не позднее 5 календарных дней с даты, когда поступила предоплата (с 2009г.).

Начислив НДС со строительно-монтажных работ для собственного потребления, предприятие может принять его к вычету в этом же налоговом периоде (с 2009г.).

6. Освобождение от уплаты НДС и операции не подлежащие налогообложению

? Не признаются реализацией товаров (работ, услуг), а, следовательно, не подлежат обложению НДС:

? операции, связанные с обращением российской и иностранной валютами;

? передача основных средств, нематериальных активов и иного имущества правопреемнику при реорганизации предприятия;

? передача имущества некоммерческим организациям на осуществление уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью;

? инвестирование имущества в уставный капитал хозяйственных обществ, вклады по договору простого товарищества, паевые взносы в фонды кооперативов;

? передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества при выходе из общества или в случае выдела его доли из общей собственности;

? передача жилых помещений физическим лицам в домах государственного или муниципального жилищного фонда при проведении приватизации;

? передача на безвозмездной основе объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, газовых и электрических сетей и прочих подобных объектов органами государственной власти и органами местного самоуправления.

При определении объекта налогообложения необходимо четко определить место реализации товара (работ, услуг).

7. Раздельный учет и применение налоговых ставок

Раздельный учет ведут компании, которые сочетают операции, облагаемые НДС, с льготными. И такая ситуация возникает чаще, чем кажется на первый взгляд. Например, когда компания выдает займы партнеру. Ну и конечно, распределять «входной» НДС между видами деятельности вынуждены организации, которые совмещают общую систему с ЕНВД. Как вести раздельный учет, руководствуясь последними разъяснениями чиновников, мы и расскажем в этой статье.

Раздельный учет при использовании разных налоговых ставок

Налогоплательщик определяет налоговую базу отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам (п. 1 ст. 153 НК РФ). Данное требование налогового законодательства реализуют с помощью раздельного учета операций. Как правило, для этого используют субсчета второго порядка или дополнительные справочники к бухгалтерским счетам 90 и 91.

Существует особый порядок вычета «входного» НДС, относящегося к экспортной реализации, которая облагается налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 0%. Налоговый вычет применяется только после представления в инспекцию соответствующих документов, подтверждающих правомерность применения нулевой ставки. Об этом говорится в пункте 3 статьи 172 НК РФ. Поэтому следует организовать раздельный учет «входного» НДС, связанного с экспортной реализацией, например, с помощью субсчетов и аналитических справочников к счету 19.

В Налоговом кодексе не прописано, как распределять предъявленный НДС по товарам (работам, услугам или имущественным правам), которые одновременно используются при реализации товаров на внутреннем рынке и на экспорт. Налогоплательщик самостоятельно утверждает в учетной политике порядок определения сумм «входного» НДС, относящегося к экспортной выручке (п. 10 ст. 165 НК РФ).

Так, организация вправе применять алгоритм распределения НДС, прописанный в пункте 4 статьи 170 НК РФ для налогоплательщиков, осуществляющих облагаемые и освобожденные от НДС операции. Возможны и другие варианты. В письме Минфина России от 14.03.2005 № 03-04-08/48 разъяснено, что налогоплательщик, получающий выручку от экспорта и от операций на внутреннем рынке, может вести раздельный учет НДС по данным бухгалтерского учета о себестоимости готовой продукции. При условии, что такая методика закреплена в учетной политике для целей исчисления налога на добавленную стоимость.

8. Плательщики и объект по налогу на прибыль

Плательщиками налога на прибыль являются российские организации, а также иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников РФ. Объектом налогообложения признается прибыль, которая представляет собой полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов.

9. Структура доходов, расходов

В расходах государственного бюджета можно выделить несколько блоков:

Расходы на национальную оборона и содержание государственного аппарата. Сюда входят расходы на национальную оборону и вооружение, функционирование органов власти и международную деятельность, суды и правоохранительную деятельность, обслуживание государственного долга;

Расходы на социальное развитие, которые включают в себя расходы на образование, здравоохранение, физкультуру и спорт, социальную политику;

Расходы на поддержку отраслей реального сектора экономики, таких как промышленность, сельское хозяйство, транспорт, связь и т. д.;

Финансовая помощь нижестоящим бюджетам.

При сбалансированном бюджете доходы равняются расходам. В том случае, когда доходы больше расходов, превышение называется профицитом бюджета или положительным сальдо бюджета. Бюджетный дефицит (отрицательное сальдо) существует при превышении расходов над доходами.

10. Структура и состав материальных расходов (проводки и вычет по НДС)

Материальные расходы организации - это расходы на приобретение сырья и материалов для создания готовой продукции. Например, предприятие шьет верхнюю одежду. Так вот материальными расходами в данном случае являются: ткань для пошива одежды, фурнитура (кнопки, пуговицы, пояса и другие отделочные материалы), нитки, иглы и прочее. Иными словами, материальные расходы входят в состав вырабатываемой продукции, составляют ее основу. Материальные расходы можно сгруппировать по следующим направлениям:

- сырье и материалы;

- затраты на электроэнергию, воду, газ, отопление зданий;

- тара и упаковочные материалы (например, из нашего примера, упаковочные коробки или чехлы для готовой верхней одежды). В данном случае речь идет невозвратной таре. Пунктом 3 статьи 254 НК РФпредусмотрено, что стоимость возвратной тары, которая включена поставщиком в стоимость сырья, не участвует в формировании стоимости этого же сырья для целей налогового учета. Возвратная тара в таком случае будет приходоваться по цене ее возможного использования или реализации;

- транспортно-заготовительные расходы. Расходы по доставке сырья и материала также можно относить к материальным расходам. Воспользуемся условиями нашего примера, ткань для пошива верхней одежды доставляется из другого региона отдельной транспортной компанией. Услуги этой компании оплачиваются покупателем, а не поставщиком. В таком случае расходы по доставке будут отнесены к материальным расходам;

- расходы на лабораторные исследования, приобретение спецодежды, инвентаря. На таком виде материальных расходов как спецодежда стоит остановиться подробнее. В состав материальных расходов компания вправе внести только ту одежду, которая возвращается работниками предприятия, то есть выданная на возвратной основе. Если же спецодежда (форменная, к примеру) выдается работникам бесплатно и остается уже у них, то такие расходы не будут признаваться материальными, а наоборот, они будут уже относиться к другой группе расходов - расходы на оплату труда. Если (из условий нашего примера) швеи получают специальные халаты и косынки в качестве рабочей одежды, которые остаются у них в постоянном пользовании, то такие расходы предприятие не сможет отнести на материальные затраты.

При отсутствии виновника или отказе суда во взыскании материального ущерба недостача списывается на финансовые результаты организации (за счет прибыли)(Д 99 - К 94). НДС на суммы таких недостач подлежат восстановлению (Д 19 - К 68). Затем суммы НДС списываются за счет прибыли предприятия (Д 99 - К 19) и вносятся в бюджет (Д 68 - К 51).

Принятие НДС к вычету

В качестве примера принятия НДС к вычету рассмотрим убытки прошлых лет, выявленные в текущем году.

И в бухгалтерском (п. 12 ПБУ 10/99), и в налоговом учете (пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ) указанные убытки относятся к внереализационным расходам.

В налоговом законодательстве РФ сформулированы четыре условия применения вычетов по налогу на добавленную стоимость:

приобретаемые имущество, работы, услуги должны использоваться при осуществлении производственной деятельности и (или) реализации продукции (работ, услуг), операции по реализации которой подлежат обложению НДС, приобретаемые товары должны быть предназначены для перепродажи (п. 2 ст. 171 НК РФ);

вышеперечисленные ценности должны быть приняты к учету на основании соответствующих первичных документов (п. 1 ст. 172 НК РФ);

ценности должны быть оплачены (по импортным товарам НДС уплачен при ввозе товаров на таможенную территорию РФ), о чем свидетельствуют первичные документы (п. 1 ст. 172 НК РФ);

у налогоплательщиков имеются соответствующие счета-фактуры, составленные с соблюдением порядка, изложенного в ст. 169 НК РФ.

В Налоговом кодексе РФ отсутствует указание на то, что для принятия НДС к вычету необходимо, чтобы приобретенные работы (услуги) относились к отчетному году.

Несмотря на то что глава 21 НК РФ напрямую не указывает на возможность вычета НДС по убыткам прошлых лет, рассматриваемый вычет возможен, поскольку в действующем налоговом законодательстве в отношении внереализационных расходов запрета на вычет не содержится.

Аналогичного мнения придерживается МНС России. В пункте 41 Методических рекомендаций по применению главы 21 “Налог на добавленную стоимость” Налогового кодекса Российской Федерации (далее -- Методические рекомендации), указано, что вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг), используемых для производства и реализации товаров (работ, услуг), облагаемых налогом, если соответствующие расходы на их приобретение учитываются при исчислении организацией налога на прибыль.

Убытки прошлых лет в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ учитываются при налогообложении прибыли. Следовательно, НДС правомерно принимать к вычету1.

Пример 1

Организацией в январе 2002 года от электроснабжающей организации получены первичные расчетные документы за потребленную электроэнергию производственными цехами организации в декабре 2001 года на сумму 120 000 руб. (в том числе НДС -- 20 000 руб.).

За электроэнергию организация заплатила в феврале 2002 года. Счет-фактура от электроснабжающей организации получен в марте 2002 года.

Организация является ежемесячным плательщиком НДС.

В бухгалтерском учете организации данная операция отразится следующим образом:

в январе 2002 года

Дебет 91-2 Кредит 60 -- 100 000 руб. -- отражены как убытки прошлых лет выявленные в отчетном году расходы по электроснабжению за декабрь 2001 года;

Дебет 19 Кредит 60 -- 20 000 руб. -- отражена сумма НДС по электроснабжению за декабрь 2001 года;

в феврале 2002 года

Дебет 60 Кредит 51 -- 120 000 руб. -- оплачен счет за электроэнергию за декабрь 2001 года;

в марте 2002 года

Дебет 68 Кредит 19 -- 20 000 руб. -- НДС принят к вычету после получения от электроснабжающей организации соответствующего счета-фактуры (п. 1 ст. 169 НК РФ).

11. Расходы на оплату труда требования к оформлению

Установление систем оплаты. Обоснование расходовПунктом 1 ст. 255 Налогового кодекса (НК) РФ предусмотрено: к расходам на оплату труда относятся суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам или в процентах от выручки в соответствии с принятыми в организации формами и системами оплаты труда. При этом согласно ст. 135 ТК РФ заработная плата устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда.

Принятые в организации системы оплаты труда должны быть зафиксированы в локальном нормативном акте, например в Положении об оплате труда.

Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты:

1) наименование документа;

2) дату его составления;

3) наименование организации, от имени которой составлен документ;

4) содержание хозяйственной операции;

5) измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;

6) наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

7) личные подписи указанных лиц.

С учетом приведенных выше норм экономически обосновать и документально подтвердить расходы на сдельную оплату труда нужно соответствующимипервичными документами, подтверждающими учет выработки конкретного работника, с учетом специфики деятельности работодателя, особенностей технологии производства, системы контроля и качества продукции, обеспеченности производства весами, счетчиками, другими измерительными приборами и др. Это обусловлено самой спецификой сдельной оплаты труда.

12. Амортизационная политика предприятия

Амортизационная политика предприятий. Методы начисления амортизации.

Амортизационная политика предприятия - это совокупность и критерии выбора методов начисления амортизационной отчислений в соответствие с нормативно -правовыми документами и целями предприятия.

Срок полезного использования СПИ - ожидаемый или расчетный период эксплуатации осн. ср-в в процессе производства .

Амортизируемая стоимость АС - стоимость ,по которой объекты основных средств числится в бух. учете .

АС каждого объекта ОФ частями включается в затраты на производство и реализацию продукции(работ и услуг) в течение полезного использования .

Отчисления, которые предназначены для возмещения или замены ОФ наз., амортизационными отчислениями(денежное выражение размера амортизации) .

Отношение годовых амортиз. отчислений АС ОФ , выраженное в процентах наз. Нормой амортизации На.

Новые условия начисления амортизации значительно расширили возможности предприятия в вопросах выбора способов и методов начисления амортизации.

Предусматривают 3 способа начисления амортизации:

линейный

нелинейный

производственный

Линейный (найб. простой способ) предусматривает равное начисление На на протяжении всего СПИ объекта. Основан на допущении , что АС сокращ-ся равномерно в течение определенного периода времени:

На=1/ СПИ * 100%

СПИ - срок полезного иср=пользования

Годовая сумма амортиз-ых начислений :

Аг= АС* На/ 100 (руб)

«+»: Прямолинейное накопление амор-ых отчислений пропорциональное обесцениванию ОФ.

«-»:1. Заведомо фиксированная неизменная величина амортизационного периода

2. Недостаточное стимулирование повышения эффективности использования ОФ.

3. Возможность недоамортизации в связи с недостаточным учетом воздействия морального износа .

Нелинейный применяется в случаях , когда ст-ть объекта ОФ сокращаться существенно быстрее , чем в ходе их физического устаревания , прежде всего под воздействием морального износа.

В рамках нелинейного метода возможно применение 2-х методов :

- метод суммы чисел лет

- метод уменьшающегося остатка

13. Прочие расходы состав нормированные расходы

Существуют расходы, которые принимаются в уменьшение налогооблагаемой прибыли не в полном объеме, а частично. То есть в пределах ограничений (норм), которые установлены налоговым законодательством

14. Условия отнесения затрат к расходам ст.252 порядок применения начисления кассового метода

Метод начисления

Этот метод во многом схож с действовавшим до 1 января методом "по отгрузке", который был установлен пунктом 13 Положения о составе затрат. Если предприятие выберет этот метод, то ему придется учитывать доходы в том периоде, в котором они имели место, независимо от того, когда фактически поступила оплата.

Расходы также признаются в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени их фактической оплаты. Рассмотрим, как предприятию, использующему метод начисления, следует определять доходы и расходы в целях налогообложения.

Размещено на Allbest.ru

...