Эволюция налоговой политики в Российской Федерации

Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждение

высшего профессионального образования

Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации

(Финансовый университет)

Дисциплина «Налоги и налоговая система Российской федерации»

Реферат

на тему: «Эволюция налоговой политики в Российской Федерации»

Выполнил:

Студент гр.СГМУ5-6А

Фролова Д.К.

Проверил:

Преподаватель

Малкова Ю.В.

Москва 2013

1. Зарождение и развитие налоговой политики

Экономика Российской Федерации развивалась в сложных, противоречивых условиях, испытывая на себе действие как положительных, так и отрицательных факторов. Что находит отклик в экономической политике, в общем, и в её важнейших составляющих, валютной и налоговой политике. налог законодательство финансовый инвестиции

Налоговую политику России осуществляют Глава РФ, Федеральное Собрание РФ, Правительство РФ и органы исполнительной власти, наделенные соответствующей компетенцией. Органом, на прямую ответственным за проведение единой налоговой политики на всей территории Российской Федерации, является Министерство финансов РФ, а за ее выработку и реализацию, Министерство РФ по налогам и сборам.

До недавнего времени при проведении налоговой политики налоговыми органами главным образом использовались методы управления, контролирования, и принуждения в настоящее же время достаточно активно осуществляется информирование, консультирование и воспитания населения. Это означает, что налоговая политика в большей степени стала принимать во внимание интересы налогоплательщиков.

В 1996 году был выполнен целый ряд улучшений и корректировок всех главных видов налогов, так же были расширены права регионов и автономий в области налогов, ввели множество новейших льгот. В то же время не все из представленных нововведений следует считать в достаточной степени обоснованными, многие из них имели неоднозначные последствия, а некоторые являлись однозначно нежелательными.

Повышение налоговых ставок на прибыль, на имущество, введение специального и транспортного налога при увеличении налоговых льгот не дали ожидаемого результата. В результате неизбежного роста числа как обремененных, так и привилегированных плательщиков. Оценивая существующее на то время налоговое обременение как предельное (для законопослушных плательщиков налогов), то его последующий рост поставил бы предприятия на рубеж выживаемости, что, впоследствии выливается в реальное сокращение налоговой основы либо в ярое уклонение от налогов.

Если говорят о неблагоприятном инвестиционном климате в РФ, наряду с этим упоминают чрезмерность налогового бремени. В действительности оно существенное, но немногим тягостнее, чем в большинстве европейских стран. Практика российского порядка налогообложения, которая известна иностранным инвесторам своей не налаженностью и не стабильностью, является одним из факторов, останавливающим иностранные фирмы от прямых инвестиций в Россию, связанных с действительным осуществлением деятельности в РФ или принуждает использовать схемы, позволяющие оптимизировать затраты, связанные с налогами в России.

Все дело в том, что начало 1990-х годов являлось периодом возрождения и становления налоговой политики РФ.

Система налогов, внедренная в 1990-1991 годах, была достаточно слабо адаптирована к рыночным отношениям и не учитывала новых явлений, тенденций. На практике она устарела уже к моменту начала своего функционирования. Причина в том, что в условиях перехода к рынку применялись устаревшие понятия о налогах.

Вносимые изменения в курс экономической реформы неизбежно отражались на необходимости исправления отдельных элементов системы налогообложения. Этого требовали и продолжающиеся в экономике России процессы инфляции, процесс упадка производства в промышленности и сельском хозяйстве. Изменялись ставки налогов, объекты налогообложения, вводились новые льготы и отменялись другие, уточнялись источники уплаты налогов. Не малые изменения и дополнения вносились в инструктивный и методический материал по налогам.

В декабре 1993 года указом президента было отменено положение о норме, в соответствии с которой региональные и местные органы власти могли по праву вводить или не вводить лишь те налоги, которые оговаривались законом "Об основах налоговой системы в Российской федерации". Вследствие чего, как грибы после дождя, стали появляться такие необычные налоги как налог на падение объемов производства или на инвестиции за пределами региона, за прогон скота или на содержание футбольной команды. Тревожно стало то что, на основании данного указа внутри Российской Федерации возникли характерные таможенные барьеры в виде сборов за въезд или сборы за ввоз товаров на территорию республики или области, а также за вывоз товаров за пределы региона. Большую опасность стали представлять и налоги, "экспортируемые" одним регионом в другие. Как пример, Тува ввела личные акцизы на отдельные виды продовольствия и минерального сырья. Поскольку эти акцизы включаются в цену продукции, а продукция реализуется за пределами республики, налог фактически взимался с "чужих" налогоплательщиков, а поступал в собственный бюджет. Аналогичные примеры так же можно и продолжать. Налоговая политика России стала приравниваться к лоскутному одеялу, число лоскутов в котором быстротечно увеличивалось. Это ни сколько не приводило к стабилизации налоговой системы, но и доводило до отчаяния те крупные предприятия, которые реализовывали свою деятельность в разных регионах страны либо принимали решения об инвестициях в экономику России. Препровождается важным соотнести в то время Российскую налоговую систему с налогами, действующими в различных зарубежных странах, поскольку переход к рыночной экономике невообразим без применения опыта западных государств наравне со всем лучшим, что наблюдалось в СССР. По оценкам иностранных экспертов, иностранные предприниматели умудрялись скрыть от налогообложения от 10 до 30% своих доходов. По мнению специалистов Государственной налоговой службы России, у нас это значение было значительно выше. Что в свою очередность создавало огромные трудности в пополнении бюджета.

Существующая на тот момент в стране налоговая система со слабо проработанными экономическими и теоретическими ставками налогов принуждала внедрять новые (а иногда совершенно не рыночные) виды изъятий, которые были способны, по мнению властей, обострять негативы, связанные с произвольностью ставок налогов на отдельные виды доходов. Из-за более низкой ставки было выгоднее обращать средства на оплату труда, чем уплачивать налог с прибыли, что в свою очередность приводило к тому, что все уходили в личное расходование. Оттого имеет большое значение, чтобы доходы облагались по одинаковым средним ставкам, а так же чтобы при прочих равных условиях у предпринимателя не было мотива перераспределять доходы в целях "легального" снижения размера уплачиваемого налога.

Как мы наблюдаем нестабильность наших налогов, беспрерывный пересмотр ставок, численности налогов, льгот и т.д. бесспорно, сыграло отрицательную роль, особенно в период перехода экономики России к рыночным отношениям, а также создавало преграду инвестициям как отечественным, так и зарубежным.

В России, в последние 10 лет была проведена масштабная налоговая реформа, зарождение которой было положено с принятием первых глав второй части Налогового кодекса в 2000 году. Так же необходимо отметить, что в основном эти изменения были направлены на упрощение налоговой системы и снижение налогового бремени на экономических агентов. Как за счет снижения налоговых ставок, изменения правил исчисления и уплаты налогов, так же и путем повышения результативности процедур налогового администрирования.

Необходимость налоговой реформы в 2000-х годах была также определена и тем обстоятельством, что построение российской налоговой системы в начале 1990-х годов проистекало в условиях ускоренного перехода к новым экономическим условиям, что в свою очередь выражалось, среди всего прочего, в резком сокращении объема ВВП, перераспределяемого через бюджет государства. Масштабное (больше чем в два раза) урезание бюджетных расходов в условиях экономического кризиса оказало свое воздействие и на налоговую политику, пытаясь восполнить существенное снижение бюджетной поддержки экономических агентов, органы власти включали в налоговое законодательство еще большее число налоговых льгот и освобождений, реальность которых не была оправданна соображениями экономической эффективности. В результате чего, налоговая система, создаваемая в течение 1990-х годов, оказалась как с фискальной точки зрения недостаточно эффективной, так и не способствовала установлению конкурентных рыночных отношений и как следствие экономическому росту.

Исключительным и по-настоящему революционным элементом новой налоговой системы стал налог на добавленную стоимость, который был введен с целью частичной замены применявшегося раньше в Советском Союзе налога с оборота. Тем не менее, и этому налогу были присущи искажения (доля из которых сохранилась и по сей день), определенные желанием государства укрепить его фискальное положение. И в тоже время приспособить его к сложившейся на тот момент сложной ситуации в экономике, характеризовавшейся массовыми неплатежами, бартером, низким уровнем исполнения налогового законодательства и т.д.

Правительство Российской Федерации, понимая всю неизбежность незамедлительного проведения налоговой реформы, во второй половине 1990-х годов многократно предпринимало шаги в этом направлении. Таким образом, до 2000 года дважды Правительством Российской Федерации вносились в Государственную Думу проекты Налогового кодекса России в качестве систематизированного законодательного акта, призванного в комплексе разрешить основные задачи реформирования налоговой системы. Тем не менее, в связи с тем, что предложения Правительства Российской Федерации затрагивали круг интересов весьма мощных лоббистских групп, Государственная Дума под различными предлогами затягивала обсуждение и окончательное введение сего документа.

В условиях образовавшихся проблем с принятием Налогового кодекса Российской Федерации Правительством Российской Федерации проделывались шаги по решению особо острых вопросов налогообложения посредством подготовки отдельных частных законопроектов или собственных постановлений. В рамках таких неожиданных и спонтанных действий в Российской Федерации, например, был введен региональный налог с продаж, который со временем оказался неэффективным. Отмена, которого бы была связана с до чрезвычайности высокими политическими и экономическими издержками.

В целом же осуществление налоговой реформы, объединенной с разработкой и введением в действие второй части Налогового кодекса Российской Федерации. А в свою очередь и с дальнейшим усовершенствованием законодательства, направленным именно на формирование стимулов для экономического развития, привело к снижению налоговой нагрузки почти по всем основным налогам, за исключением налогов, которые были связанны с добычей и переработкой углеводородного сырья. В частности, на понижение налоговой нагрузки были направлены следующие меры.

1. В ходе налоговой реформы были существенно снижены ставки основных налогов:

а) ставка налога на добавленную стоимость была снижена с 20% до 18% с 2004 года. И для отдельных случаев, прописанных в налоговом кодексе до 10%.

б) ставка налога на прибыль организаций была снижена с 35% до 24% с 2002 года, а впоследствии в 2009 году до 20%.

в) в отношении налога на доходы физических лиц с 2001 года была введена единая ставка в размере 13%,действующая и по сей день.

г) была проведена радикальная реформа единого социального налога, в которой можно выделить следующие основные этапы:

- объединение взносов в государственные социальные внебюджетные фонды в единый социальный налог с регрессивной шкалой налоговых ставок.

- сокращение базовой ставки налога с 35,6% до 26% и ликвидация налоговой ставки 20% с 2005 года. 1 января 2010 года единый социальный налог (ЕСН) был заменен страховыми взносами, а его ставка повышена. Ранее ЕСН составлял лишь 26%, затем он был резко увеличен до 34%. На сегодняшний день этот показатель составляет порядка 30% от заработной платы.

- отказ от индексации значений порогов регрессии, что в условиях наблюдаемых темпов роста заработной платы приводит, по оценкам Минфина России, к сокращению эффективной ставки ЕСН на 1 процентный пункт в год.

2. Отмена налогов с оборота и прочих налогов, которые до проведения налоговой реформы обеспечивали существенную часть доходов бюджетной системы. В ходе налоговой реформы были отменены следующие налоги:

а) налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы (ставка - до 1,5% от выручки). В связи с введением второй части НК пп. «ч» п. 1 ст. 21 Закона об основах налоговой системы исключен Федеральным законом от 5 августа 2000 г. № 118-ФЗ.

б) налог на пользователей автомобильных дорог (ставка - до 3,75% от выручки). Как известно, с 1 января 2003 года налог на пользователей автомобильных дорог отменен. Однако проблемы, связанные с уплатой этого налога, все еще остаются для налогоплательщиков актуальными. И это связано не только с необходимостью завершения расчетов с бюджетом по этому налогу за 2002 год, но и с проверками правильности исчисления и уплаты налога за прошедшие периоды.

в) налог на реализацию горюче-смазочных материалов (ставка - 25% от объема реализации ГСМ);

г) налог с продаж (ставка - до 5% от объема розничной реализации).

3. Важнейшим этапом по снижению налогового обязательства являлось введение специальных налоговых режимов, которые позволяли значительно снизить налоговые платежи для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налоги в рамках специальных налоговых режимов. Разговор идет о следующих специальных налоговых режимах, предоставляющих возможность заменить платежи налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, налога на добавленную стоимость и единого социального налога уплатой единого налога:

а) упрощенная система налогообложения, ставка составляет 6% от выручки или 15% от разницы между доходами и расходами с возможностью уменьшить налог на сумму взносов на обязательное пенсионное страхование.

б) единый налог на вмененный доход, ставка составляет 15% от величины вмененного дохода, устанавливаемого в зависимости от вида деятельности налогоплательщика. Вмененный доход это, потенциально возможный доход, где доход рассчитывается с учетом совокупности неких факторов.

в) единый сельскохозяйственный налог для сельскохозяйственных товаропроизводителей, его налоговая ставка составляет 6% от разницы между доходами и расходами налогоплательщика.

Перечисленные меры, значительно усилили эффективность проводимой тогда налоговой политики и по всевозможным оценкам, дали возможность уменьшить налоговое бремя на экономических агентов, не связанное со специальным налогообложением добычи и переработки полезных ископаемых, на сумму, эквивалентную 7% - 8% ВВП за весь период налоговой реформы. В период становления налоговой системы, налоговая политика как таковая в стране отсутствовала, если более точнее сказать, она развивалась стихийно, в результате чего отдельные меры налоговой политики не только вступали в противоречие с проводимой либо провозглашаемой экономической политикой, но и между собой.

На мой взгляд, ориентирование налоговой политики в России исключительно настроено на прямое копирование западноевропейской налоговой системы, без учета существующих в России сложившихся устоев и кризисного положения в экономике, тяжкого положения широких масс народа, отсутствия устойчивого и стабильного среднего класса. Что в свою очередь и явилось серьезным просчетом и в результате явилось только дальнейшим торможением становления в стране цивилизованной и эффективной рыночной экономики.

2. Налоговая политика России в период экономического кризиса

налог законодательство финансовый инвестиция

Налоговая политика является одной из наиболее сложных проблем России, а ее решение требует разработки все более сложных задач. Одной из основных причин этого является, интеграция национальных экономик и всемирная конкуренция за инвестиции. В складывающихся условиях незначительное увеличение налогового бремени по сравнению с иностранными государствами-конкурентами значительно ухудшает инвестиционный климат страны, что способствует, уменьшению налогооблагаемой базы и в итоге снижению объема средств, привлеченных в бюджеты различных уровней. Как следствие, одним из факторов конкурентоспособной борьбы за перераспределение инвестиционных потоков является государственное регулирование экономики и продуманная налоговая политика как, составляющий элемент. В условиях образования глобального экономического кризиса, Российская Федерация широко старается использовать налоговую политику в качестве отдельного регулятора воздействия на негативные явления рынка.

Налоговая политика - это совокупность мероприятий государства в сфере налогообложения. Она является частью ее финансовой и экономической политики, меняющейся под влиянием социальной, политической и экономической обстановке в стране.

В теории налогообложения выделяют три вида налоговой политики:

· Политика максимальных налогов, по принципу «взять все, что можно»

· Политика разумных налогов, способствующая максимальному развитию предпринимательства

· Политика высокого уровня налогообложения при значительной социальной защите населения.

При сильной и стабильной экономике все вышеуказанные виды налоговой политики успешно сочетаются. Для России свойственно сочетание первого и третьего вида налоговой политики. В целом уровень налоговой нагрузки в российской экономике старается держаться на уровне 35,6%( на данный момент). Однако фактически она значительно выше и порой достигает 47%-54%.

При сравнении налоговой нагрузки в России и зарубежных стран важно учитывать, что среди наиболее развитых стран можно выделить две группы, западноевропейские государства, где налоговая нагрузка составляет 35-45% ВВП. И государства в наименьшей степени, возлагающие на себя социальные обязательства по бесплатному социальному и медицинскому обеспечению (как США и Япония), где нагрузка лежит в диапазоне 25-30% ВВП. В среднем по ОЭСР налоговая нагрузка составляет 36% ВВП.

Среди стран входящих в категорию «развивающиеся рынки» также ясно выделяются две группы, бывшие социалистические страны Восточной Европы, имеющие налоговую нагрузку 30-40% ВВП и остальные, для которых стандартна нагрузка 20-30% ВВП. Таким образом, нашу страну можно отнести к категории стран с невысокой нагрузкой.

Список используемой литературы

1. http://www.novotekaru.ru

2. http://www.buh.ru

3. http://vocable.ru

4. http://www.consultant.ru

5. http://bibliotekar.ru/index.htm

6. Минфин России. « Бюджетная стратегия Российской Федерации на период до 2023 года».

7. http://www.rg.ru/

Размещено на Allbest.ru