Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Пермский национальный исследовательский политехнический университет»

Гуманитарный факультет

Кафедра «Управление Финансами»

Контрольная работа

по дисциплине «Налоги и налогообложение»

Тема контрольной работы: «Единый налог на вмененный доход»

Пермь 2014



• Оглавление
• Введение
• 1. Понятие и сущность ЕНВД
• 2. Назначение налога ЕНВД
• 3. Основные элементы ЕНВД
• 4. Практическое задание
• Заключение

Список литературы

Введение

Понятие налогов возникло на заре человеческой цивилизации с появлением первых общественных потребностей. Без налогов не могло и не может существовать ни одно государственное образование. На протяжении веков в любом цивилизованном государстве они служат основным источником доходов казны. В современном обществе налоги выполняют важнейшую функцию регулирования хозяйства. В связи с этим последние изменения в налоговой политике Российского государства, а также вступление в силу новых глав Налогового Кодекса Российской Федерации заслуживают особого внимания как экономистов, занимающихся данной проблемой с научной точки зрения, так и обыкновенных людей.

Взимание налогов и сам механизм налогообложения строятся на определенном фундаменте правовых отношений. Эти отношения весьма специфичны, так как стороны не закрепляют их в форме какого-либо договора, контракта, соглашения. Изъятие налога представляет собой односторонний процесс и носит обязательный и безвозвратный характер для конкретного налогоплательщика. При этом значительная часть уплаченных налогов в той или иной форме косвенно возвращается субъектам хозяйствования и населению в виде субсидий, дотаций, государственных вложений в различные отрасли экономики либо путем обеспечения функционирования здравоохранения, образования, культуры, науки, выплаты пенсий, стипендий, заработной платы работникам бюджетных организаций, различных форм социальной помощи и т.д.

Таким образом, налоги - один из важнейших инструментов осуществления экономической политики государства. Особенно наглядно это проявляется в период перехода от административно-командной экономики к рыночным отношениям. В такой период ограничиваются возможности государства оказывать воздействие на экономические процессы, поэтому налоги становятся реальным рычагом государственного регулирования экономики.

Перспективы развития экономики государства во многом определяются достигнутым уровнем налоговых поступлений, являющихся результатом налоговой нагрузки, представляющей собой отношение налогов и сборов к произведенному продукту, и тем ее предельным уровнем, который возможен в условиях действующей экономической политики и налогового законодательства.

Таким образом, целью данной работы является определение роли налогов как источника формирования финансовых ресурсов государства.



1. Понятие и сущность ЕНВД

налог вмененный доход бюджет

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход - это один из действующих сейчас в РФ специальных налоговых режимов. Он предусматривает особый порядок определения элементов налогообложения (объекта, налоговой базы, налоговой ставки и др.), а также освобождение от уплаты некоторых налогов. Система налогообложения в виде ЕНВД установлена гл. 26.3 НК РФ.

Суть этой системы налогообложения заключается в том, что при исчислении и уплате ЕНВД налогоплательщики руководствуются не реальным размером своего дохода, а размером вмененного им дохода, который установлен НК РФ.

ЕНВД применяется не на всей территории РФ. Это связано с тем, что принять решение о введении его в действие на соответствующей территории вправе только представительные органы муниципальных районов, представительные органы городских округов, законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения.

Для того чтобы ввести на территории муниципального района или городского округа систему налогообложения в виде ЕНВД, перечисленные выше органы должны принять соответствующий нормативный правовой акт. Если такой документ представительными органами не принят, то на вверенной им территории система налогообложения в виде ЕНВД не применяется.

Специальный режим налогообложения, действующий на территории России для некоторых видов предпринимательской деятельности, до 2013 года предусматривал обязательную уплату, так называемого, единого налога на вмененный доход ИП и организациям, соответствующим порядку данного вида налоговых выплат. ЕНВД регулируется Налоговым кодексом РФ. В 2013 году ЕВНД (то есть единый налог на вмененный доход) перешел из разряда обязательного в добровольную форму налогообложения.

2. Назначение налога ЕНВД

Назначение налога на вмененный доход - определение местного муниципального бюджета для региональных нужд.

Вмененным доходом принято называть тот потенциально возможный объем доходов, который может получать предприниматель с учетом всех внешних и внутренних рыночных факторов, вида бизнеса и т.д. Рассчитывается такой вмененный доход индивидуально с применением ряда коэффициентов:

Коэффициент K1 - дефлятор, который вводится на 1 год и учитывает изменение цен на товары и услуги в РФ.

Этот показатель ежегодно устанавливается Министерством экономического развития РФ;

В соответствии с п. 3 ст. 346.29 НК РФ для исчисления суммы ЕНВД в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются предусмотренные указанным пунктом физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность. Согласно п. 4 ст. 346.29 НК РФ базовая доходность корректируется (умножается), в частности, на коэффициент К1- В 2013 году 1.569, называемый коэффициент-дефлятор.

Приказом Минэкономразвития России от 07.11.2013 N 652 утверждены коэффициенты-дефляторы на 2014 г.

Для целей применения ЕНВД его значение составляет 1,672.

Коэффициент K2 корректировки базового дохода, который включает все факторы обеспечения конкретной деятельности: виды деятельности, сезонность, ассортимент продукции/услуг, особенности ведения предпринимательства, маркетинговую и рекламную активность, локацию, иные особенности. Это региональный корректор, который ежегодно устанавливается органами местной власти;

Единый налог на вмененный доход регулируется районным муниципалитетом, городскими округами, городов Федерального значения. Он функционирует параллельно с общей системой налогообложения, но может распространяться только на определенные виды деятельности.

Объекты-плательщики данного взноса определяются российским законодательством и к ним относились предприятия, осуществляющие следующую деятельность:

· розничная торговля товарами бытового назначения;

· услуги бытового и ветеринарного характера;

· услуги в сфере общественного питания;

· автотранспортные услуги;

· ремонт, техобслуживание, мойка и хранение автотранспортных средств;

· гостиничные и сервисные услуги, суть которых -- временное размещение и проживание;

· предоставление аренды торговых площадей и/или земельных участков для осуществления торговой деятельности;

· монтаж и размещение наружной рекламы, а том числе на транспортных средствах.

Налоговая ставка задана Налоговым кодексом РФ и составляет 15%, а налоговый период определен кварталом. Назначение налога на вмененный доход - определение местного муниципального бюджета для региональных нужд.

В таблице 1 приведены налоги, которые не уплачиваются при применении ЕНВД.



Таблица 1 Налоги, не уплачиваемые при применении ЕНВД

Для юридических лиц: 1. Налог на прибыль организаций В отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом 2. Налог на имущество организаций В отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом 3. Налог на добавленную стоимость В отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом)	Для индивидуальных предпринимателей: 1. Налог на доходы физических лиц В отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом 2. Налог на имущество физических лиц В отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом 3. Налог на добавленную стоимость В отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом)

Основные изменения, внесенные в ЕНВД с 2013 года:

· Уже в текущем году форма начисления налога на вмененный доход претерпела изменения на законодательном уровне. К перечню организаций, подверженных уплате интересующего нас единого налога на вмененный доход были добавлены предприятия, предоставляющие услуги по обслуживанию автотехники. Базовый доход номинально был увеличен вдвое для организаций, предоставляющих аренду небольших участков земли, площадью до десяти кв. м.

· Кроме того изменения коснулись общей структуры единого налога и порядка его выплаты.

· Самым важным в числе прочих нововведений стало то, что данный взнос теперь считается добровольным.



3. Основные элементы ЕНВД

Налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, на территории, на которой введен единый налог, и перешедшие на уплату единого налога в установленном порядке.

Объект налогообложения - вмененный доход налогоплательщика. Налоговая база - величина вмененного дохода.

Вмененный доход = базовая доходность по определенному виду деятельности за налоговый период * физический показатель , характеризующий данный вид деятельности.

Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.

К1 - устанавливается на календарный год - коэффициент-дефлятор. В 2014 году равен 1,672.

К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности (ассортимент, сезонность, режим работы, величину доходов и т.д.)

Значения К2 определяются правовыми актами муниципальных районов, городских округов, городов для всех категорий налогоплательщиков в пределах от 0,005 до 1 включительно.

Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведена постановка на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД, рассчитывается начиная с даты постановки на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД.

Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД.

В случае, если постановка организации или ИП на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД или их снятие с указанного учета произведены не с первого дня календарного месяца, размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления организацией или ИП предпринимательской деятельности.

Налоговый период - Квартал

Налоговая ставка- 15% величины вмененного дохода

Уплата единого налога производится не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы РФ по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД.

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на следующие суммы (в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог.):

· страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством РФ при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам,

· расходов по выплате в соответствии с законодательством РФ пособия по временной нетрудоспособности (кроме несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями;

· платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (кроме несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом (при условии, что сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого в соответствии с законодательством РФ размера пособия по временной нетрудоспособности за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом) .

Сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%.

При этом индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму ЕНВД на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и ФФОМС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

Срок уплаты ЕНВД до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал).

ЕНВД применяется в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности (п.2 ст.346.26 НК РФ):

· розничная торговля;

· общественное питание;

· бытовые, ветеринарные услуги;

· услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;

· распространение и (или) размещение рекламы;

· услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков;

· услуги по временному размещению и проживанию;

· услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом;

· услуги стоянок.

Процедура перехода:

С 1 января 2013 года переход на уплату единого налога осуществляется добровольно через подачу заявления о постановке на учет организации (ИП) в качестве налогоплательщика ЕНВД в налоговый орган по месту ведения деятельности, по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) при осуществлении 3-х видов деятельности:

· развозной или разносной розничной торговли;

· размещения рекламы на транспортных средствах;

· оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов.

Снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД, осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган.

· формы ЕНВД 1: заявление о постановке на учет организации

· форма ЕНВД 2: то же для индивидуального предпринимателя

· бланк ЕНВД 3: заявление о снятии с учета для организаций

· форма ЕНВД 4: то же для индивидуальных предпринимателей

Налогоплательщики вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года (ст. 346.28 НК РФ).

Порядок учета

Осуществляется раздельный учет показателей:

· по каждому виду деятельности, облагаемой ЕНВД;

· в отношении деятельности, облагаемой ЕНВД и деятельности, облагаемой в рамках иных режимов налогообложения.

· Обязанность соблюдения порядка ведение кассовых операций.

· Обязанность ведения бухгалтерского учета юридических лиц, отсутствует у индивидуальных предпринимателей.(Закон от 06.12.2011 № 402 «О бухгалтерском учете»)

· Обязанность представления сведений о среднесписочной численности работников (абз.3 п.3 ст.80 НК РФ).

Обязательный учет показателей:

· по налогам, исчисляемым в качестве налоговых агентов;

· по прочим налогам и сборам.

Порядок расчета налога

Расчет производится по следующей формуле:

ЕНВД = ((базовая доходность x 3 (количество месяцев в налоговом периоде) x К1 x К2) x физический показатель) х 15%

Физические показатели по ЕНВД

Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности. Это количество работников, включая самого индивидуального предпринимателя, площадь торгового зала, площадь обслуживания посетителей, количество транспортных средств, используемых для перевозки пассажиров и грузов, и базовая доходность в месяц в расчете на единицу показателя в рублях.

В случае если в течение налогового периода произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором оно произошло.

Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели:

Таблица 2 Физические показатели

Виды предпринимательской деятельности	Физические показатели	Базовая доходность в месяц (рублей)
Оказание бытовых услуг	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя	7500
Оказание ветеринарных услуг	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя	7500
Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя	12000
Оказание услуг по предоставлению во временное владение (пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках	Площадь стоянки (в квадратных метрах)	50
Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов	Количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов	6000
Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров	Посадочное место	1500
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы	Площадь торгового зала (в квадратных метрах)	1800
Розничная торговля, осуществляемая в объектах стационарной торговой сети, а также в объектах нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров	Торговое место	9000
Розничная торговля, осуществляемая в объектах стационарной торговой сети, а также в объектах нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров	Площадь торгового места (в квадратных метрах)	1800
Разносная (развозная) торговля (за исключением торговли подакцизными товарами, лекарственными препаратами, изделиями из драгоценных камней, оружием и патронами к нему, меховыми изделиями и технически сложными товарами бытового назначения)	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя	4500
Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителей	Площадь зала обслуживания (в квадратных метрах)	1000
Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, не имеющие залов обслуживания посетителей	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя	4500
Распространение и (или) размещение наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, за исключением наружной рекламы с автоматической сменой изображения	Площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, кроме наружной рекламы с автоматической сменой изображения (в квадратных метрах)	300
Распространение и (или) размещение наружной рекламы с автоматической сменой изображения	Площадь информационного поля экспонирующей поверхности (в квадратных метрах)	4000
Распространение и (или) размещение наружной рекламы посредством электронных табло	Площадь информационного поля электронных табло наружной рекламы (в квадратных метрах)	5000
Распространение и (или) размещение рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах- роспусках, речных судах	Количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, автомобилей легковых и грузовых, прицепов, полуприцепов и прицепов- роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы	10000
Оказание услуг по временному размещению и проживанию	Площадь спального помещения (в квадратных метрах)	1000
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов), а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, в которых площадь одного торгового места, объекта нестационарной торговой сети или объекта организации общественного питания не превышает 5 квадратных метров	Количество торговых мест, переданных во временное владение и (или) в пользование другим хозяйствующим субъектам	6000
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов), а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, в которых площадь одного торгового места, объекта нестационарной торговой сети или объекта организации общественного питания превышает 5 квадратных метров	Площадь торговых мест, переданных во временное владение и (или) в пользование другим хозяйствующим субъектам (в квадратных метрах)	1200
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков площадью, не превышающей 10 квадратных метров, для организации торговых мест в стационарной торговой сети, а также для размещения объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов) и объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей	Количество земельных участков, переданных во временное владение и (или) в пользование	5000
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков площадью, превышающей 10 квадратных метров, для организации торговых мест в стационарной торговой сети, а также для размещения объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов) и объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей	Площадь земельных участков, переданных во временное владение и (или) в пользование (в квадратных метрах)	1000

В ст. 346.27 Налогового кодекса РФ приведены следующие определения.

Площадь торгового зала - это часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая площадь торгового зала. Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала. Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

Площадь зала обслуживания посетителей - это площадь специально оборудованных помещений (открытых площадок) объекта организации общественного питания, предназначенных для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также для проведения досуга, определяемая на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

Подробнее о том, когда используются физический показатель "площадь торгового зала (зала обслуживания посетителей), см. в разделах "Общественное питание", " Розничная торговля".

К инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся у организации или индивидуального предпринимателя документы на объект стационарной торговой сети (организации общественного питания), содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта. А также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей), разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и другие документы).

Торговое место - это место, используемое для совершения сделок купли-продажи (подробнее см. в разделе "Торговое место").

Площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, за исключением наружной рекламы с автоматической сменой изображения, - это площадь нанесенного изображения.

Площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения - это площадь экспонирующей поверхности.

Площадь информационного поля электронных табло наружной рекламы - площадь светоизлучающей поверхности (подробнее см. в разделе "Площадь информационного поля").

Количество работников - это среднесписочная (средняя) за каждый календарный месяц налогового периода численность работающих с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера.

4. Практическое задание

Рассмотрим пример расчета Вмененного дохода:

Индивидуальный предприниматель Сушко Марина Юрьевна ИНН 590534236543 осуществляет розничную торговлю одеждой, торговая площадь - 8 кв. м, имеет наемных работников, работал весь квартал 2013 года, за квартал сумма уплаченных страховых взносов за работников равна 10000 руб.

Базовая доходность - 1800 руб.

Торговая площадь - 45 кв. м

Количество рабочих месяцев - 3

К1 - 1,569

К2 - 0,25

Ставка налога - 15%

Сумма налога = 1800 х 45 кв. м х 3 (кол-во раб. мес.) х 1,569 х 0,25 х 15% = 14298 руб.

Т.к. исчисленная сумма налога (14298 руб.) больше суммы уплаченных страховых взносов (10000 руб.), в ИФНС подлежит уплате 14298 - 10000 = 4298 руб.

Прилагается декларация по ЕНВД за 4 квартал 2013 года. (Приложение 1).



Заключение

Если рассматривать функции налогов в обществе, то в первую очередь необходимо отметить, что в налогах непосредственно реализуется их социальное назначение как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов государства. В то же время, необходимо отметить, что на практическом уровне налогообложение выполняет несколько функций, в каждой из которых реализуется то или иное назначение налогов. Взаимодействуя, данные функции образуют систему. Так, устанавливая налогообложение по тому или иному виду налога, государство старается быть социально ориентированным, предоставляя льготы определенным налогоплательщикам, например малым предприятиям, определенным слоям населения, или отменяя их для регулирования деятельности. К тому же налоги формируют доходную часть бюджета, идущую на содержание государства как единого целого и конкретно отдельные категории, нуждающиеся в защите и поддержке. Социальная функция налогообложения заключается в влиянии совокупности выше указанных функций, которые образуют налоговую систему, на бюджеты экономических субъектов. Пожалуй, одним из наиболее эффективных путей решения экономических проблем семьи является семейный бизнес, фактически малое предприятие, уплачивающие налоги с дохода. |Самым существенным налогом, уплачиваемым любым предприятием, является налог на прибыль организации и предприятий, окончательная сумма которого целиком зависит от конечного финансового результата предприятия. Данный закон предусматривает льготное налогообложение малого бизнеса. Но с введением в действие главы 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса РФ льготы по налогу на прибыль вообще не предусмотрены. Таким образом, малым предприятиям придется платить налог на прибыль организации, хотя ранее они могли его не уплачивать в начальном периоде своего развития. Полное освобождение от уплаты налога, конечно, невозможно сравнивать ни с какой ставкой, поэтому реформирование данного налога, снижение основной ставки с 35% до 24% и отмена льгот, ни только не приведет к улучшению положения малых предприятий, в плане высвобождения дополнительных оборотных ресурсов, но и, возможно, сократит их численность.

Следует отметить, что малые предприятия, если они организации и индивидуальные предприниматели без образования юридического лица, могут перейти на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, т.е. на уплату единого налога на вмененный доход, положительные особенности которого заключаются в достаточно низкой ставке (15%); дифференциацией базовой доходности по разным видам деятельности; наличие коэффициентов, ориентирующих предпринимателей на слабо развитые рынки области, с целью наиболее полного обеспечения товарами и услугами населения; уплату налога авансом, что позволяет проводить жесткое налоговое администрирование и не допускать недоимки по данному виду налога.



Список литературы

1. Налоговый кодекс РФ / Официальный сайт компании "Консультант Плюс"-URL: консультант.рф

2. Бюджетный кодекс РФ/ Официальный сайт компании "Консультант Плюс"-UR

3. Налогообложение юридических и физических лиц: практическое пособие/ Л.Г. Баранова, З.Т.Е. Косарева, О.В. Врублевская. СПб. Изд. Дом «Бизнес - Пресса», 2013.

4. Томаров В.В. Местные налоги: правовое регулирование. - М.: МЗ-Пресс, 2013. - 207с

Размещено на Allbest.ru

...