Податкове стимулювання підприємницької діяльності
Становлення механізмів податкового регулювання підприємницької діяльності в Україні. Аналіз сучасної податкової політики, досвід зарубіжних країн. Розробка рекомендацій по реструктуризації податкової заборгованості суб'єктів підприємницької діяльності.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | автореферат |
| Язык | украинский |
| Дата добавления | 18.04.2014 |
| Размер файла | 57,6 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Размещено на http://www.allbest.ru/
Харківський національний університет ім. В.Н. Каразіна
Спеціальність 08.04.01 - Фінанси, грошовий обіг і кредит
АВТОРЕФЕРАТ
дисертації на здобуття наукового ступеня кандидата економічних наук
Податкове стимулювання підприємницької діяльності
Мараховська Тетяна Михайлівна
Харків - 2001
Дисертацією є рукопис
Робота виконана в Харківському національному університеті ім. В.Н. Каразіна Міністерства освіти та науки України.
Науковий керівник:
- доктор економічних наук, професор Глущенко Віктор Володимирович, Харківський національний університет ім. В.Н. Каразіна, завідувач кафедри фінансів та кредиту
Офіційні опоненти:
- доктор економічних наук, професор Сало Іван Васильович, Сумське обласне управління Національного банку України, начальник
- доктор юридичних наук, кандидат економічних наук, доцент Кучерявенко Микола Петрович, Національна юридична академія України ім. Ярослава Мудрого (м. Харків), доцент кафедри правових основ підприємницької діяльності та фінансового права
Провідна установа:
Харківський державний економічний університет, Міністерство освіти та науки, кафедра фінансів
З дисертацією можна ознайомитись у Центральній науковій бібліотеці Харківського національного університету ім. В.Н. Каразіна за адресою: 61077, м. Харків - 77, м. Свободи, 4.
Вчений секретар спеціалізованої вченої ради Соболєв В.М.
Загальна характеристика роботи
Актуальність теми дослідження. В Україні відбувається системна перебудова економіки, прискорення її адаптації до ринкових умов із соціальною орієнтацією. Це є об'єктивною необхідністю створення відповідних трансформаційних механізмів, потужних важелів, які всебічно забезпечували б формування сучасної економічної системи, подолання економічного спаду, виправлення допущених у недалекому минулому помилок, змушували суб'єктів господарювання нарощувати обсяги виробництва, оновлювати матеріально-технічну базу, підвищувати ефективність виробництва. Стратегія післякризового розвитку має бути спрямована перш за все на забезпечення глибоких якісних зрушень у системі економічних відносин, а також на вихід народного господарства на траєкторію сталого зростання інтенсивного типу.
У реалізації цих стратегічних завдань, досягненні економічного та соціального прогресу першочергове значення має підвищення дієздатності держави, формування ефективно діючих ринкових механізмів. Одним з основних засобів забезпечення максимально ефективного впливу держави на макро- та мікроекономічні процеси виступає податкове регулювання.
Ринок диктує необхідність податкової форми вилучення частини виробленого суб'єктами господарювання додаткового продукту, причому в таких формах і такими засобами, які максимально відповідали б вимогам ефективного розвитку ринкової економіки. Від прогресивності податкової політики, обґрунтованості її побудови, чіткого спрямування на заохочення підприємницької діяльності та створення сприятливого виробничого клімату в значній мірі залежать темпи економічного росту.
Тому однією з визначальних умов створення ефективної системи державного регулювання економіки є розробка єдиної методологічної основи формування податкової політики як найважливішого регулятора відтворювального процесу та адекватна реалізація її у практиці господарювання.
Становлення економіки ринкового типу в умовах України актуалізує розробку зазначених проблем. Досі вплив держави на загальний хід економічних процесів за допомогою податкових важелів був надто непродуктивним і не забезпечував оптимального функціонування економічної системи.
Аналізуючи хід економічних процесів, що відбуваються в Україні, треба визнати факт, що розпочата економічна реформа здійснювалася без науково обґрунтованої податкової стратегії, а також при відсутності достатньо розробленої "технології" оподаткування. Закладання практичних основ податкової політики в Україні без розробки її цілісної концепції, основних принципів оподаткування вкрай ускладнює можливості здійснення ефективного централізованого податкового регулювання підприємницької діяльності, що часто викликає загострення взаємовідносин між державою та платниками податків.
Крім того, чинна система оподаткування в Україні створює значне податкове навантаження на підприємців. У податкових ставках та пільгах має місце нестабільність. Негативно вплинули на результати господарської діяльності підприємств нарахування на фонд оплати праці. Значна кількість податкових пільг зумовила необґрунтований перерозподіл ВВП, створила неоднакові економічні умови для господарювання. Це зумовило формування значного тіньового сектора економіки, масове ухилення від оподаткування. Податкова система України потребує негайних змін, оскільки недосконала політика в цій сфері не тільки не сприяє позитивному розвиткові економіки, а й виступає як самостійний чинник поглиблення кризи.
Існує необхідність всебічного комплексного дослідження питань, пов'язаних із стимулюванням системою оподаткування підприємницької діяльності та розвитку останньої. Таке дослідження може бути проведене на чіткій теоретико-методологічній основі, з урахуванням досвіду країн, як з розвинутою ринковою, так і з перехідною економікою.
Зв'язок роботи з науковими програмами, планами, темами
Робота виконана в межах планових науково-дослідних тем “Розробка рекомендацій щодо стимулювання підприємницької діяльності на рівнях державного управління” кафедри економіки підприємництва та менеджменту Вінницького факультету Київського державного торговельно-економічного університету (1996 р.) та “Удосконалення методів регулювання регіональних фінансів” ДР №0198U005529 кафедри фінансів і кредиту Харківського національного університету ім. В.Н. Каразіна.
Мета та задачі дослідження
Метою дисертації є рішення проблеми податкового регулювання підприємницької діяльності та підготовка пропозицій з удосконалення податкової політики в умовах становлення ринкової економіки в Україні.
Для досягнення означеної мети в роботі поставлені наступні завдання:
- визначити основи різноманітних форм підприємництва в умовах трансформації економіки та стану підприємницької діяльності в Україні;
- осмислити розвиток вчення про податки і його практичне втілення у сучасній економіці;
- дослідити становлення механізмів податкового регулювання економіки;
провести аналіз сучасної податкової політики держави у взаємозв'язку з податковим регулюванням підприємницької діяльності;
- на основі вивчення еволюції теорії оподаткування, досвіду зарубіжних країн і українських реалій розробити концепцію податкового стимулювання підприємницької діяльності в Україні;
- виробити рекомендації по розвитку спрощених систем оподаткування;
- визначити основні напрямки і розробити пропозиції щодо удосконалення системи податкових пільг;
- розробити рекомендації по реструктуризації податкової заборгованості суб'єктів підприємницької діяльності.
Предмет та об'єкт дослідження
Об'єктом дисертаційного дослідження є фінансові відносини, що виникають між державою та суб'єктами господарювання з приводу залучення податкових платежів у бюджет та в державні цільові фонди.
Предметом дослідження є сучасна теорія і практика податкового регулювання підприємницької діяльності в Україні в умовах трансформації економіки.
Методами наукового дослідження виступають: діалектичний метод, принципи історичного, логічного та системного аналізу й синтезу, методи економічного аналізу і статистичних групувань, метод порівняння, різноманітні фінансово-розрахункові методи. Застосовувався метод експертних оцінок на основі звітних даних суб'єктів господарювання.
Наукова новизна одержаних результатів
Реалізація покладених завдань дослідження дозволила отримати ряд нових положень, висновків та рекомендацій, найбільш вагомими з яких є наступні:
- розкрито сутність категорії "підприємництво" та її еволюцію, як рушія соціально-економічного розвитку суспільства і визначено, що податкова система повинна враховувати особливості розвитку підприємництва у перехідній економіці України;
- запропоновано перерозподіл обов'язків між виконавчою владою та податковою адміністрацією у механізмі податкового регулювання підприємницької діяльності. Обов'язки по перевірці засновників (власників) у межах встановленого часу для їх реєстрації та перереєстрації доцільно перекласти на податкові служби;
- на підставі класифікації функцій податків (на фіскальну та регулюючу) зроблено висновок, що в умовах трансформації економіки переважну роль повинна відігравати регулююча функція з виділенням стимулюючої підфункції;
- аргументовано доцільність тимчасової заміни податку на прибуток та податку на додану вартість єдиним податком на виручку від реалізації, з уточненням об'єкту оподаткування (шляхом включення до нього кредиторської заборгованості за неоплачені вчасно матеріальні цінності, послуги, роботи);
- запропоновано використання єдиного соціального податку, що об'єднує існуючі соціальні відрахування та базується на власному об'єкті оподаткування (розрахунковий фонд заробітної плати, виходячи з розміру офіційної мінімальної заробітної плати);
запропоновано при визначенні єдиного податку для суб'єктів малого підприємництва, з метою уникнення місцевої нормотворчості, встановити основні коригуючі коефіцієнти для визначення ставки податку; при цьому доцільно для юридичних осіб базову ставку залишити на рівні 10%, а для фізичних - це повинна бути мінімальна заробітна плата в Україні за звітний період;
запропоновано власну систему оподаткування, яка враховує особливості підприємницької діяльності та спрощує механізм розрахунку і сплати податків. Система оподаткування повинна базуватись на двох принципах: різноманітності податків, диференціації ставок та уніфікації і спрощення оподаткування;
- розроблено рекомендації по удосконаленню податкових пільг, що спрямовані на розвиток інвестиційної та інноваційної діяльності суб'єктів підприємництва. Запропоновано надавати їх на основі системно-нормативного методу, суть якого полягає в обумовленості надання податкових преференцій виконанням вимог господарського законодавства та системи визначених державою економічних нормативів;
- запропоновано доповнити механізм реструктуризації податкової заборгованості. Зокрема, в рамках цієї процедури передбачити підписання угоди між податковою службою та підприємством, в якому визначаються права та обов'язки обох сторін. Так, підприємство зобов'язується, по-перше, платити поточні податки в строк, по-друге, погасити реструктуризований борг, по-третє, надати гарантії - цінними паперами, майном підприємства або поручительством банку;
- рекомендовано надати підприємствам право при отриманні відстрочок або розстрочок бути ініціатором при виборі термінів погашення заборгованості з наданням конкретних розрахунків.
Теоретичне і практичне значення отриманих результатів полягає в розробці наукового забезпечення основ підприємництва, обґрунтуванні конкретних пропозицій щодо підвищення ефективності національної податкової системи, та податкового стимулювання підприємницької діяльності. Окремі положення дисертації знайшли застосування в роботі податкових органів України. Окремі пропозиції щодо надання відстрочок сплати податків використовуються в практичній діяльності Державної податкової адміністрації у Вінницькій області.
Результати дисертаційного дослідження використані при коригуванні податкової політики, спрямованої на стимулювання підприємницької діяльності, в практичній діяльності Представництва Державного комітету України з питань регуляторної політики та підприємництва у Вінницькій області
Концепція податкового регулювання підприємницької діяльності в Україні, що розроблена в дисертації та інші отримані результати дослідження використовуються у навчальному процесі при викладанні дисциплін: "Фінанси", "Податкова система України", "Бюджетна система України" у Вінницькому торговельно-економічному інституті КНТЕУ, а також при розробці навчально-методичної літератури.
Апробація результатів дисертації
Основні положення та теоретичні висновки дисертації оприлюднені на: науково-практичній конференції "Практика і перспективи розвитку обліку, контролю та комп'ютерних систем на підприємствах і в банках в умовах ринкових відносин" у Вінницькому факультеті Київського державного торговельно-економічного інституту (Вінниця, 17-18 січня 1995 р.); науково-практичній конференції "Проблеми удосконалення фінансового механізму підприємств в умовах ринкових відносин" у Вінницькому факультеті Київського державного торговельно-економічного інституту (Вінниця, 18-19 квітня 1996 р.); міжвузівській науково-практичній конференції "Потребительская кооперация России в системе рыночных отношений: проблемы и перспективы" (Росія, м. Бєлгород, 24-25 квітня 1997 р.); міжнародній науково-практичній конференції "Маркетинг: теорія і практика" в Київському національному економічному університеті (Київ, 16-17 квітня 1998 р.); міжвузівській науково-практичній конференції "Потребительская кооперация России на пороге третьего тысячелетия" (Росія, м. Бєлгород, 12-15 травня 1999 р.); міжнародній науково-практичній конфренції "Економічна теорія: сучасна парадигма та її еволюція на порозі XXI століття" (Київ, 1-2 березня 2000 р.); міжнародній науково-практичній конференції “Україна на порозі ХХІ століття: економіка, державність” (Вінниця, 30-31 березня 2000 р.)
Публікації
Основні положення та результати дослідження викладено у 10 (десяти) опублікованих працях у фахових виданнях, загальним обсягом 3,1 д.а.
Структура та обсяг роботи. Дисертація складається зі вступу, трьох розділів, висновків та списку використаних джерел. Повний обсяг дисертації 211 сторінок, в тому числі 40 таблиць і рисунків, список використаних джерел містить 111 найменувань.
ОСНОВНИЙ ЗМІСТ РОБОТИ
У вступі дається коротка характеристика стану проблеми, що досліджується, та визначається актуальність обраної теми для формування ефективної системи стимулювання підприємницької діяльності. Розкривається наукова новизна та практична доцільність досліджень, що проводяться автором.
У першому розділі “Теоретичні основи підприємництва та його податкове стимулювання” визначається сутність підприємницької діяльності та шляхи її податкового регулювання.
Підприємництво виконує особливу функцію оновлення економічної системи, створення інноваційного середовища. Головним капіталом підприємця є не гроші, знаряддя та предмети праці, а його господарський хист, уявлення про суспільні потреби, знання психології споживача. Саме вони зумовлюють отримання очікуваного ним прибутку.
Підприємництво сприяє підвищенню матеріального та духовного потенціалу суспільства, створює сприятливий ґрунт для практичної реалізації здібностей і талантів кожного індивідууму, що веде до об'єднання нації, збереження її національного духу та національної гордості. Підприємництво - це самостійна діяльність, спрямована на систематичне отримання прибутку (доходу) від користування майном, виробництва та реалізації продукції (робіт, послуг) для задоволення суспільних потреб, а також реалізація корпоративних прав (прав засновника, власника, учасника, акціонера) як самостійно, так і через легальних посередників, тобто як вкладення капіталу та управління його використанням для здійснення господарчої діяльності з метою одержання прибутку.
На нашу думку, підприємництво повинно реалізувати таку сутність, починаючи з етапу заснування. Але проведений аналіз реєстрації суб'єктів підприємницької діяльності різних форм власності свідчить, що більше третини підприємств, що зареєструвалися, не звітують про свою діяльність. Велику питому вагу серед таких підприємств займають фіктивні фірми. Тому для ліквідації основ існування таких фірм доцільно, щоб органи державної податкової служби взяли на себе обов'язки по перевірці засновників (власників) у межах установленого часу для їхньої реєстрації або перереєстрації, оскільки вони мають розгалужену дієздатну структуру, висококваліфікованих співробітників і сучасні бази даних про платників податків. Крім того, суб'єкт підприємництва, котрий не звітує на протязі року, закривається за поданням Державної податкової служби.
Комплексний ситуаційний аналіз і прогнозні оцінки розвитку підприємництва в умовах здійснення ринкових реформ свідчать про необхідність розробки й здійснення більш цілеспрямованої державної політики, що відповідала б існуючим реаліям і стратегічним напрямкам підйому економіки. Дисертант вважає, що такою політикою повинно стати посилення податкового регулювання з боку держави. Головна проблема сьогодні полягає в тому, що податкова політика України є складовою частиною ортодоксально-монетаристського курсу, і без його зміни навряд чи може бути істотно перебудована.
Цей курс викликав спад виробництва, звузив базу оподаткування, викликав різке зниження реального обсягу бюджету, створив фінансову напруженість, що зумовило винятковий примат фіскально-перерозподільчих задач і майже повну втрату податковою системою стимулюючих функцій. Податкова система перетворилася у “подавкову”, стала фінансовим тягарем для підприємця. Тому тільки перегляд загальнодержавної політики створив би основи для докорінного поліпшення ситуації. Для цього, на думку автора, необхідно поєднати теоретичні концепції оподаткування.
Означений напрямок реформування податкової системи України дозволив би підсилити її регулюючу роль, використати потенціал податків як стимул розвитку економіки.
У другому розділі “Засади та шляхи реформування оподаткування підприємницької діяльності” розглянуто ключові питання, пов'язані з розвитком стимулюючої ролі податків у підприємницькій діяльності.
На підставі аналізу існуючих наукових праць податки розглядаються як обов'язкові платежі, що стягуються державою у відповідності з податковим законодавством з юридичних і фізичних осіб на основі обов'язковості, безоплатності, безповоротності до бюджету та державних цільових фондів для фінансування потреб держави.
Важливе значення для розкриття сутності податків, впливу на підприємницьку діяльність мають їх функції. Функція податку - це прояв його сутності в дії, спосіб вираження його властивостей. Вона показує, яким чином реалізується суспільне призначення даної фінансової категорії як інструменту вартісного розподілу й перерозподілу національного доходу. На наш погляд, сутність та специфіка податків найкраще розкриваються через фіскальну та регулюючу функції. Але у складі регулюючої функції треба окремо виділити стимулюючу, стримуючу, соціальну та функцію відтворення.
В умовах переходу України до ринкового механізму фіскальна функція отримала гіпертрофований розвиток з негативними наслідками: стагфляція, скорочення зайнятості. Однак, перехід української економіки на ринкові основи допускає формування іншої ролі податку, як інструмента стимулювання розвитку підприємницької діяльності, науково-технічного прогресу та досягнення стабільного економічного зростання. Можливості такого впливу податків зумовлені рядом чинників: необхідністю державного податкового регулювання ринкового механізму, досягненнями в області податкової теорії та світовим досвідом податкового впливу на економіку. Доки податкова система працює неефективно, вона не виконує і фіскальної функції, стає фактором загострення кризової ситуації у країні. Причиною цього є спрямованість податкової політики на скорочення дефіциту державного бюджету. Агресивно фіскальний характер ускладнює міжгалузевий небанківський перелив капіталу та ставить бар'єри на шляху розгортання фінансових операцій.
Розрахунок податку на прибуток, побудовано за принципом: валові доходи мінус валові витрати, де ці категорії визначаються по першій події, що настала раніше, практично не стимулює підприємства на зниження витрат на виробництво. Це обумовлено невідповідністю бухгалтерського та податкового обліку в частині визначення собівартості реалізованої продукції (робіт, послуг). У податковому обліку поняття "собівартість" взагалі відсутнє: є досить розпливчаста категорія "валові витрати", що передбачає включення будь-яких витрат, пов'язаних з організацією, підготовкою виробництва. Оподатковуваний прибуток у деклараціях - це не прибуток (у понятті економічної категорії) взагалі, а певна довільна величина, що може бути тотожна з розміром приросту капіталу у звітному періоді лише випадково. Це прямий результат надання чинності принципу події, що настала раніше. У цьому випадку держава вилучає не приріст капіталу, як у випадку з нормальним податком на прибуток, а й сам капітал. А це вже призводить до позбавлення всіх стимулів до підприємницької діяльності. У результаті використання чинного механізму оподаткування прибутку, підприємства не можуть до оподаткування накопичити засоби для здійснення крупномасштабних інвестицій. І при використанні накопичених за рахунок чистого прибутку власних коштів у майбутньому податковому періоді, вони не в змозі зробити відповідний взаємозалік по податку. Як наслідок, інвестиційні можливості підприємств обмежуються річним обсягом прибутку та величиною накопичених амортизаційних відрахувань.
Аналіз критеріїв, що закладені в основу існуючого механізму стягнення ПДВ, виявив нерозвиненість облікової бази, відсутність традицій по застосуванню нормального податку з обороту, непідготовленість господарських агентів до використання ПДВ. Автор робить висновок, що в основу стягнення ПДВ була покладена модель, при якій сам об'єкт оподаткування - додана вартість - не визначається. Тому виникає необхідність у спрощеннях при розрахунках, що призводять до часткового включення податку в базу при наступному оподаткуванні.
Третій розділ “Механізм податкового стимулювання підприємницької діяльності” присвячений напрямкам удосконалення системи оподаткування підприємництва. Критично розглянуто пропозиції, щодо вибору об'єктів оподаткування. Думка автора полягає в тому, що в якості альтернативного варіанта на період фінансового оздоровлення економіки необхідно ввести єдиний податок. Він повинен замінити існуючі зараз податки: податок на прибуток, податок на додану вартість. Об'єктом оподаткування в даному випадку буде виручка від реалізації продукції (робіт, послуг). Виручку необхідно розраховувати виходячи із стандартів бухгалтерського обліку. Крім того, в об'єкт оподаткування на даному (тимчасовому) відрізку необхідно включати кредиторську заборгованість за неоплачені вчасно матеріальні цінності, послуги, роботи.
Пропозиція базується на тому, що майже кожне підприємство має означені види кредиторської заборгованості, але при цьому успішно використовує у своєму обороті чужі кошти та не несе відповідальності за це. З метою зміцнення економічної дисципліни і пропонується, як тимчасовий захід, включити це до об'єкта оподаткування.
Для розрахунку величини єдиного податку на виручку від реалізації були вивчені дані підприємств різноманітних галузей, що виробляють продукцію, та надають послуги. Єдиний податок для кожного типу підприємств визначений в залежності від виду його діяльності.
За допомогою математичного інструментарію вирахувано, що ставка єдиного податку повинна задовольняти наступну залежність:
х 100%;
де Сі - ставка податку у відсотках від обсягу реалізації в і-тій галузі;
Рі - прибуток в і-тій галузі;
Sі - собівартість в і-тій галузі;
bі - мінімальний розмір прибутку, при якому галузь може розвиватися.
Де по змісту величини:
У розрахунках дотримувалися, щоб ці ставки задовольняли й бюджет, тобто:
Використовуючи статистичні дані та засоби лінійного програмування, знайдені з достатньою часткою оптимальності ставки податку (табл.1).
Таблиця 1
Ставки податку на виручку від реалізації продукції
|
Характеристика підприємств |
Ставка податку (%) |
|
|
Підприємства первинної переробки продукції |
7 |
|
|
Підприємства, що виготовляють продукцію для подальшого використання у виробничих процесах |
9 |
|
|
Підприємства, що випускають готову продукцію для реалізації у торгівельній мережі |
12 |
|
|
Підприємства, що працюють у сфері послуг |
14 |
|
|
Банки, фінансові і страхові організації |
17 |
|
|
Торгівля |
Спецпатент |
Для торгівлі єдиний податок запроваджувати, на наш погляд, недоцільно, тому що механізми утворення прибутку залежать від величини торгової надбавки, що встановлюється від купівельної вартості товарів. У зв'язку з цим у виручку від реалізації потрапляє й купівельна вартість товарів, що буде вести до невиправданого збільшення податку. Тому необхідно встановлювати фіксований податок - спецпатент.
Розмір єдиного податку не збільшується при зростанні прибутку і це припускає серйозну зацікавленість виробників у зниженні ціни для отримання переваг на ринках збуту товарів через зниження собівартості. Таким чином, єдиний податок на виручку від реалізації буде виконувати саме стимулюючу функцію зниження витратності підприємств і нарощування збуту виробництва через збільшення частки прибутку в структурі виручки від реалізації. Цей податок буде враховувати на користь бюджету й інфляційні процеси, чого в теперішній час не враховує податок на прибуток.
Для зниження питомої ваги низькорентабельних та збиткових підприємств запропоновано систему регресивного оподаткування. Згідно з нею, зростаючому потокові прибутків відповідає понижуюча шкала оподаткування. Ключовим критерієм ефективності слід вважати річний темп зростання прибутку. На відсоток зростання прибутку знижується загальна податкова ставка.
У сучасному суспільстві за допомогою податків вирішується цілий ряд завдань. Передусім, з метою забезпечення соціального захисту населення утримуються особливі податки у вигляді нарахувань на доходи. На відміну від існуючого порядку відрахувань у різноманітні соціальні фонди нами пропонується один соціальний податок, що буде замінювати існуючі відрахування в Пенсійний фонд, у фонд соціального страхування, у фонд сприяння зайнятості на випадок безробіття.
Об'єктом оподаткування для цього податку пропонується обрати не грошові винагороди, як це склалося фактично, а фонд заробітної плати. Але не фактичний, а розрахунковий, виходячи з розміру офіційної мінімальної заробітної плати.
Аналіз існуючої практики оподаткування суб'єктів малого підприємництва показав, що місцеві органи влади на своїй території встановлюють довільні критерії коригування ставок податку. Щоб уникнути такої місцевої нормотворчості, необхідно, на нашу думку, встановити основні коригуючі коефіцієнти для визначення ставки податку в цілому по Україні, що будуть враховувати особливості видів діяльності, місце ведення підприємницької діяльності. Базовою ставкою для приватних підприємців повинна бути мінімальна заробітна плата по Україні за звітний період.
В ході дослідження встановлена необхідність не тільки диференціації, але й уніфікації податкової системи. Вона повинна задовольняти вимоги оптимального регулювання економіки, формувати доходи бюджету, бути простою і зрозумілою для платників податків. Запропоновану систему оподаткування підприємств можна подати у вигляді схеми (рис. 1).
|
Система оподаткування підприємств |
|||
|
Єдиний податок |
Мито |
||
|
Соціальний податок |
Державне мито |
||
|
Акцизи |
Місцеві податки і збори |
||
|
Спрощені системи оподаткування |
Рис. 1. Запропонована система оподаткування підприємств
Приведена система оподаткування відповідає сучасним вимогам економічної теорії: податки суб'єктам господарювання диференційовані, пропорційно досягнутим результатам. Оподаткування споживання прогресивне й перерозподіляє доходи багатих на користь малозабезпечених (у протилежність діючому оподаткуванню, що посилює соціальну нерівність). Кількість податків мінімізована, обчислення спрощено. Податки збалансовані між собою із структурою економічного потенціалу країни, що в поєднанні з вибірковістю оподаткування забезпечить всебічне стимулювання економічного зростання (у протилежність діючому оподаткуванню, що пригнічує підприємництво). Запропоноване оподаткування ефективно виконує всі основні функції податків. У свою чергу оптимізація оподаткування збільшить доходи бюджету, бо підвищує ефективність державного регулювання економіки шляхом відповідних бюджетних витрат.
Дослідження показали, що в системі податкового стимулювання підприємницької діяльності велику роль відіграють пільги. Стимулюючий вплив податкових пільг розглядається як форма непрямого субсидіювання підприємницької діяльності. Податкові пільги, що діють сьогодні в Україні, різноманітні. На жаль, більшість з них заохочує окремі підприємства і галузі та слабо спрямована на розвиток виробництва, стимулювання інвестиційної й інноваційної активності суб'єктів підприємницької діяльності.
У зв'язку з цим запропоновано системно-нормативний підхід при наданні податкових пільг, суть якого полягає в обумовленості надання будь-яких податкових пільг виконанням: вимог господарського законодавства; системи визначених державою економічних нормативів. Під останніми розуміються кількісно вимірювані показники з фіксованими мінімальними та максимальними допустимими значеннями, а також показники чисто якісного порядку. Ці параметри можуть носити як загальний для всіх пільг за всіма податками, так і специфічний для даної пільги характер (бажано поєднання тих і інших нормативних показників). До переліку нормативів, дотриманням яких підприємствами повинна бути обумовлена будь-яка (а значить, і преференційно-податкова) підтримка державою, пропонується, зокрема, включити: відсутність у поточному та попередньому кварталах кредиторської та дебіторської заборгованостей, що перевищують визначені фіксовані терміни; використання лише чітко визначених форм розрахунків за придбані товари, що гарантують повноту та своєчасність розрахунків (тобто заборона застосування бартеру, клірингу, векселів та інших грошових сурогатів, і т.і.).
Механізм реструктуризації податкової заборгованості слід доповнити ринковим регулюванням. Зокрема, в рамках цієї процедури передбачити підписання угоди між податковою службою та підприємством, в якій визначаються права та обов'язки обох сторін. Так, підприємство зобов'язується, по-перше, платити поточні податки в строк, по-друге, погасити реструктуризований борг, по-третє, дати гарантії: цінними паперами - акціями, облігаціями, майном підприємства, поручительством банку.
Рекомендовано надати підприємствам право при отриманні відстрочок сплати податків бути ініціатором при виборі термінів погашення заборгованості з наданням конкретних розрахунків.
податковий підприємницький реструктуризація заборгованість
ВИСНОВКИ
Проведене дослідження підприємництва в контексті конкретно-історичних перетворень, впливу системи оподаткування на розвиток підприємницької діяльності в Україні призвело до формулювання наступних висновків та пропозицій.
Підприємництво виконує особливу функцію в економіці, суть якої зводиться до оновлення економічної системи, створення інноваційного середовища, прискорює рух економіки у напрямку ефективності, раціоналізації, постійного оновлення. Підприємництво як рушій соціально-економічного розвитку органічно поєднує податки не тільки як фінансовий тягар, але й як стимул власного розвитку. Природа оподаткування повинна враховувати природу підприємництва, принаймні не суперечити їй.
Обґрунтовано, що саме сьогодні державне податкове регулювання повинно стати пріоритетним, тому що дозволяє досягти зростання ефективності суспільного виробництва і повніше реалізувати всі інші непрямі методи економічного регулювання з боку держави. Більш того, і заходи прямого економічного державного регулювання в цілому неможливі без здійснення продуманої податкової політики.
Визначено, що тільки принциповий перегляд загальнодержавної та загальноекономічної політики створив би основи для докорінного поліпшення ситуації у податковій сфері країни. Для цього необхідно задіяти всі теоретичні концепції податкового регулювання.
Важливе значення для розкриття сутності податків, їх впливу на підприємницьку діяльність мають функції. Запропоновано класифікацію функцій податків. Сутність податків та їхня специфіка найкраще розкриваються через фіскальну та регулюючу функції. Але, в умовах розвитку підприємництва переважну роль повинна грати регулююча функція податків. Податки повинні стати надійним інструментом стимулювання розвитку підприємницької діяльності, науково-технічного прогресу та досягнення стабільного економічного зростання.
Дослідження практики оподаткування показали, що сучасна податкова система, яка передбачає передчасне та механічне перенесення в Україну європейського варіанта, без її належного критичного осмислення, виявила руйнівний вплив на українську економіку. На наш погляд, використання двох основних податків: податку на прибуток і податку на додану вартість у сучасному оподаткуванні України не принесло відчутних успіхів (що ми й маємо фактично), тому запропоновано схему оподаткування з використанням єдиного податку.
На період фінансового оздоровлення економіки та формування ринку необхідно запровадити єдиний податок на виручку від реалізації продукції (робіт, послуг), що об'єднає податок на прибуток та ПДВ. Крім того, в об'єкт оподаткування на даному (тимчасовому) відрізку необхідно включати кредиторську заборгованість за неоплачені вчасно матеріальні цінності, послуги, роботи. Виручку від реалізації розраховувати відповідно до стандартів бухгалтерського обліку.
Запропоновано єдиний соціальний податок, що об'єднає існуючі: відрахування в Пенсійний фонд; відрахування у фонд соціального страхування та сприяння зайнятості на випадок безробіття.
Об'єктом оподаткування для цього податку пропонується обрати розрахунковий фонд заробітної плати, виходячи з розміру офіційної мінімальної заробітної плати.
Розроблено механізм удосконалення системи спрощеного оподаткування. Зокрема, для юридичних осіб, суб'єктів малого підприємництва, ставку єдиного податку запропоновано встановити тільки одну в розмірі 10% виручки від реалізації (без ПДВ). А для фізичних осіб - підприємців базою оподаткування повинна бути мінімальна заробітна плата. Для розрахунку ставки податку для приватних підприємців необхідно запровадити граничні коригуючі коефіцієнти, визначені експертним шляхом, щоб уникнути місцевої нормотворчості.
З метою проведення активної та диференційованої амортизаційної політики пропонується акумулювати амортизаційні відрахування на окремому рахунку підприємства. З цього рахунку неможливим буде витрачання коштів на поточні господарські потреби, у тому числі й на сплату податкових платежів та безспірне списання.
У системі стимулювання підприємницької діяльності важливу роль відіграють пільги. Розроблено рекомендації по удосконаленню податкових пільг, що спрямовані на розвиток інвестиційної та інноваційної діяльності суб'єктів підприємництва. Для стимулювання інвестиційної активності необхідно передбачити інвестиційну податкову пільгу для всіх суб'єктів підприємницької діяльності, котрі здійснюють фінансування капітальних вкладень за рахунок прибутку. Пільга вираховується із суми розрахованого податку на прибуток на відміну від знижок, що відраховуються від суми оподатковуваного прибутку.
Прибуток, отриманий від реалізації основних засобів не повинен включатися в об'єкт оподаткування, а має залишатися у розпорядженні підприємства.
Надавати податкові преференції необхідно на основі системно-нормативного методу. Суть цього підходу полягає в обумовленості надання будь-яких податкових преференцій виконанням: вимог господарського законодавства; системи визначених державою економічних нормативів.
Механізм реструктуризації податкової заборгованості необхідно доповнити певним ринковим регулюванням. Зокрема, в рамках цієї процедури передбачити підписання угоди між податковою службою та підприємством, в якій визначаються права та обов'язки обох сторін. Так, підприємство зобов'язується, по-перше, платити поточні податки в строк, по-друге, погасити реструктуризований борг, по-третє, дати серйозні гарантії: цінними паперами - акціями, облігаціями, майном підприємства, поручительством банку.
Фінансовий рік не завжди дозволяє підприємству, що одержало відстрочку поповнити свої обігові кошти. Тому, рекомендовано надати підприємствам право при отриманні відстрочок бути ініціатором при виборі термінів погашення заборгованості з наданням конкретних розрахунків.
СПИСОК ОПУБЛІКОВАНИХ ПРАЦЬ
Мараховська Т.М. Проблеми державного регулювання бізнесу // Вісник Вінницького державного сільскогосподарского інституту. - 1998. - №2. - С.65-67.
Мараховська Т.М. Акцизний збір та його роль у доходах бюджету // Вестник Харьковского государственного университета "Проблемы развития финансово-кредитного механизма экономики Украины". - 1999. - №423. - С.69-72.
Мараховська Т.М. Податкова політика та її роль у регулюванні економіки // Вісник Тернопільскої академії народного господарства. - 2000. - №15. - С.39-44.
Мараховська Т.М. Податкова система України та принципи її побудови // Вестник Харьковского государственного университета "Экономические проблемы региональной экономики в условиях рынка". - 1999. - №415. - С.77-84.
Мараховська Т.М. Роль податку на додану вартість у формуванні доходів бюджету // Вісник Вінницького державного сільскогосподарского інституту "Наука та підприємництво". - 1999. - С.36-40.
Мараховська Т.М. Роль податків у розвитку підприємницької діяльності // Вісник Тернопільскої академії народного господарства. - 1999. - №5. - С.105-107.
Мараховська Т.М., Невмержицький В.І. Становлення податкової системи України // Вісник податкової служби України. - 1997. - №6. - С.43-47. (Дисертантом розглянуто особливості становлення податкової системи України, сутність податків, їх функції та вплив оподаткування на розвиток підприємницької діяльності).
Мараховська Т.М., Невмержицький В.І. Механізм становлення прибуткового податку в Україні // Вісник податкової служби України. - 1998. - №16. - С.31-32. (Дисертант запропонував диференціювати ставки податку для фізичних осіб - суб'єктів підприємництва в залежності від видів діяльності).
Мараховська Т.М., Гордополова Н.В. Проблеми непрямого оподаткування в Україні // Економіка і підприємництво: стан і перспективи: Зб. наук. пр. - К.: КДТЕУ, 1999. - С.33-37. (Дисертант вніс пропозиції щодо удосконалення непрямого оподаткування).
араховська Т. М., Гордополова Н.В. Щодо питання оцінки та обліку основних засобів// Збірник наукових праць Державного торговельно-економічного університету “Сучасні економічні проблеми розвитку підприємництва”, 2000. - с.409-413. (Дисертант вніс пропозиції щодо використання амортизаційних відрахувань).
Мараховская Т.М., Сычев Е.П. Платежи в бюджет из прибыли // Вестник Харьковского государственного университета "Пути повышения уровня хозяйствования в условиях радикальной экономической реформы" - 1990. - №349. - С.118-119. (Дисертант запропонував перейти від нормативного розподілу прибутку до податкового).
Мараховська Т.М. Проблеми реформування податкової системи України // Формування економічних відносин в умовах ринку: Зб. наук. пр. - Тернопіль: Терноп. академія народн. господ-ва, 1998 - С.140-142.
Мараховська Т.М. Основні напрямки спрощення оподаткування малого бізнесу // Україна на порозі XXI століття: економіка, державність: Зб. наук. пр. - Вінниця: Вінницьк. фак-т КДТЕУ, 2000. - Т.1 - С.220-223.
Мараховська Т.М., Саук В.Д. Механізм регулювання підприємницької діяльності // Україна на порозі XXI століття: економіка, державність: Зб. наук. пр. - Вінниця: Вінницьк. фак-т КДТЕУ, 2000 - Т.1 - С.53-55. (Дисертант аргументував необхідність податкового регулювання).
Мараховська Т.М. Податкова політика України: регулювання економіки за умов становлення ринкових відносин // Економіка України: реалії, перспективи розвитку ринкових відносин: Міжвідомчий науковий збірник. - Київ, 2000. - Т.20 - с.428-437.
Мараховська Т.М., Разборська Н.І., Гордополова Н.В. Деякі питання розвитку системи оподаткування в Україні // Тези науково-практичної конф. "Практика і перспективи розвитку обліку, контролю та комп'ютерних систем на підприємствах і в банках в умовах ринкових відносин". - Вінниця: Вінницький фак-т КТЕІ, 1995 - С.4. (Дисертант вніс пропозиції щодо відрахувань до соціальних фондів).
Мараховська Т.М., Красильник Т.В. Проблеми оподаткування прибутку підприємств в умовах ринку // Тези науково-практичної конф. "Проблеми удосконалення фінансового механізму підприємств в умовах ринкових відносин". - Вінниця: Вінницький фак-т КТЕІ, 1996 - С.10. (Дисертант вніс пропозиції по розрахунку об'єкту оподаткування).
Мараховская Т.М., Глаз В.Н., Мельничук И.В. Проблемы косвенного налогообложения во внешнеэкономической деятельности стран СНГ // Тезисы межвуз. научно-практической конф. "Потребительская кооперация России в системе рыночных отношений: проблемы и перспективы". - Бєлгород: БУПК, 1997 - С.205-206. (Дисертант запропонував відмінити ПДВ у зовнішньоеконо-мічній діяльності з країнами СНГ).
Мараховська Т.М., Красильник Т.В. Проблеми ціноутворення у сфері виробництва // Тези міжнар. науково-практичної конф. "Маркетинг: теорія і практика" - К.: КНЕУ, 1998. - С 80-81. (Дисертант вніс пропозиції щодо зниження витратності виробництва).
Мараховская Т.М. Налоговые теории регулирования экономики // Тезисы Межвуз. научно-практической конф. "Потребительская кооперация России на пороге третьего тысячелетия". - Бєлгород: БУПК, 1999 - С.122-124.
Мараховська Т.М., Гордополова Н.В. Роль держави у регулюванні підприємницької діяльності // Тези Міжнар. науково-практичної конф. "Економічна теорія: сучасна парадигма та її еволюція на порозі XXI століття" - К.: КДТЕУ, 2000. - Т.2. - С.70-71. (Дисертант проаналізував важелі держави, що використовуються у регулюванні підприємництва).
АНОТАЦІЯ
Мараховська Т.М. Податкове стимулювання підприємницької діяльності. - Рукопис
Дисертація на здобуття наукового ступеня кандидата економічних наук по спеціальності 08.04.01 - Фінанси, грошовий обіг і кредит. - Харківський національний університет ім. В.Н. Каразіна, Харків, 2001.
Робота присвячена питанням податкового стимулювання підприємницької діяльності в умовах трансформації економіки України. Розглядаються теоретичні основи підприємництва та його державного податкового регулювання. Аналізуються питання становлення та розвитку системи оподаткування підприємництва, засади та шляхи його податкового стимулювання. Особливу увагу приділено питанням розробки та запровадження на період фінансового оздоровлення економіки та формування ринку моделі оподаткування виручки від реалізації продукції (замість існуючих у даний час податку на прибуток та податку на додану вартість) та єдиного соціального податку. Розроблено механізм удосконалення системи спрощеного оподаткування суб'єктів малого підприємництва. Надано рекомендації по удосконаленню податкових пільг, що спрямовані на розвиток інвестиційної та інноваційної діяльності суб'єктів підприємництва. Запропоновано системно-нормативну концепцію використання податкових преференцій. Адаптовано до українських умов відповідний світовий досвід використання податкових пільг. Запропоновано ринкове регулювання механізму реструктуризації податкової заборгованості.
Ключові слова: підприємницька діяльність, податки, податкова політика, податкове стимулювання, податкові пільги.
АННОТАЦИЯ
Мараховская Т.М. Налоговое стимулирование предпринимательской деятельности. - Рукопись
Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук по специальности 08.04.01 - Финансы, денежное обращение и кредит. - Харьковский национальный университет им. В.Н. Каразина, Харьков, 2001.
Работа посвящена вопросам налогового стимулирования предпринимательской деятельности в условиях трансформации экономики Украины. Рассматриваются теоретические основы предпринимательства, особенности его развития в Украине. Отдельно рассмотрено возникновение и развитие малого бизнеса. Отмечено, что развитие малого предпринимательства смягчает социальное напряжение, содействует демократизации рыночных отношений, снимает остроту проблемы занятости.
Проанализировано регистрацию и деятельность предприятий по Украине и г. Виннице. Отмечено, что треть предприятий не отчитываются о результатах своей деятельности. Большая часть этих предприятий работает в “тени”. Таким образом, основной налоговый пресс ложится на легально работающие предприятия. Предложено для ликвидации основ существования фиктивных фирм перераспределить функции в процессе регистрации предпринимательской деятельности между исполнительными органами и налоговой службой. Обобщены различные теории и варианты становления и развития системы налогообложения предпринимательства, его налогового регулирования, что может являться теоретической и методологической базой для разработки концепции налогового стимулирования предпринимательской деятельности в Украине. Рассмотрено функции налогов, предложена их классификация. Отмечено, что в условиях трансформационной экономики преобладающую роль должна играть регулирующая функция, через которую налоги будут стимулировать развитие предпринимательской деятельности.
Особое внимание уделено вопросам разработки и внедрения, на период финансового оздоровления экономики и формирования рынка, модели налогообложения выручки от реализации продукции (вместо существующих в настоящее время налога на прибыль и налога на добавленную стоимость) и введения единого социального налога. Ставки единого налога диференцированы в зависимости от вида деятельности предприятия.
Сформулированы предложения по оптимизации системы упрощенного налогообложения субъектов малого предпринимательства. Обоснована необходимость введения корректирующих коэффициентов для определения ставки единого налога.
Даны рекомендации по совершенствованию налоговых льгот, которые направлены на развитие инвестиционной и инновационной деятельности субъектов предпринимательства. Предложена системно-нормативная концепция использования налоговых преференций. Адаптирован к украинским условиям соответствующий мировой опыт использования налоговых льгот. Доказана необходимость системного применения преференций для стимулирования инвестиционной активности, нивелирования налоговых режимов предпринимателей и предприятий.
Предложено рыночное регулирование механизма реструктуризации налоговой задолженности. В частности, в рамках этой процедуры предусматривается подписание соглашения между налоговой службой и предприятием, в котором определяются права и обязанности обеих сторон.
Ключевые слова: предпринимательская деятельность, налоги, налоговая политика, налоговое стимулирование, налоговые льготы.
ANNOTATION
Tatyana M. Marahovska Tax stimulation of enterprise activity. - Manuscript
The dissertation on competition of a scientific degree of the candidate of economic sciences on a speciality 08.04.01 - Finance, money reference and credit. - Kharkov national university, Kharkov, 2001.
The work is devoted by a question of tax stimulation of enterprise activity in conditions of transformation of economy of Ukraine. The theoretical bases of business and its state tax regulation are considered. The questions of formation and development of system of the taxation of business, basis and way of its tax stimulation are analysed. The special attention is given by a question of development and introduction, for the period of financial improvement of economy and formation of the market, model of the taxation of the proceeds from realisation of production (instead of existing in the given time of the tax for profit and tax to added cost) and uniform social tax. The mechanism of improvement of system of the simplified taxation of the subjects of small business is developed. The recommendations for perfection of tax privileges, which directed on development investment and innovation of activity of the subjects of business are given. The system-normative concept of use tax privileges is offered. The appropriate global experience of use of tax privileges is adapted for the Ukrainian conditions. The market regulation of the mechanism of re-structuring of tax debts is offered.
Key words: enterprise activity, taxes, tax policy, tax stimulation, tax privileges.
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Порядок оподаткування фізичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності, його роль і необхідність у трансформаційній економіці. Альтернативні методи оподаткування, їх переваги та недоліки. Шляхи удосконалення роботи Державної податкової служби України.
дипломная работа [174,0 K], добавлен 08.05.2009Податкове планування на підприємстві. Принципи ефективності податкової політики. Податкове стимулювання підприємства. Фонди фінансової підтримки підприємництва в Україні. Податкове стимулювання інвестиційної діяльності. Спеціальні економічні зони.
курсовая работа [31,0 K], добавлен 07.03.2005Дослідження економічної суті податкової політики та її ролі в економіці України. Характеристика фінансового механізму реалізації податкової політики. Аналіз рівня адаптації вітчизняного податкового законодавства до законодавчої бази зарубіжних країн.
курсовая работа [105,0 K], добавлен 11.12.2013Поняття, види і методи податкового контролю, його наслідки. Розгляд злочинів в сфері господарської діяльності, пов'язаних з ухиленням від виконання майнових зобов'язань. Правила аудиту оподаткування доходів громадян від підприємницької діяльності.
реферат [33,7 K], добавлен 20.01.2011Основні принципи відбору платників для проведення податкової перевірки. Організація і методика перевірки правильності оподаткування доходів фізичних осіб-суб'єктів підприємницької діяльності. Адміністративний арешт активів платника податку.
контрольная работа [14,9 K], добавлен 20.04.2004Кредитування суб’єктів підприємницької діяльності, етапи кредитування. Опис досліджуваної предметної сфери. Побудова функціональної моделі. Побудова інформаційної моделі предметної сфери. Побудова схеми реляційної бази даних. Структура доходів банку.
контрольная работа [293,9 K], добавлен 17.02.2010Суб'єкти підприємницької діяльності - фізичні особи, особливості їх оподаткування. Патентування підприємницької діяльності. Прибутковий, фіксований та єдиний податки з громадян. Сукупний доход як доход, що підлягає оподаткуванню податковими органами.
курсовая работа [54,4 K], добавлен 19.05.2012Проблеми податкової політики. Фіскальна та регулююча функції податків. Податкове регулювання банківської діяльності. Вплив на інвестиційну діяльність банків. Податкові "лазівки" в законодавстві. Пільги щодо страхування фінансових і кредитних ризиків.
реферат [26,8 K], добавлен 28.05.2010Сутність, принципи та функції податків і податкової системи. Податки як система суспільних відносин перерозподілу створеного продукту. Податковоа системи України, податкове регулювання економічного розвитку держави та аналіз податкового навантаження.
курсовая работа [45,6 K], добавлен 19.01.2010Основні засади формування та аналіз податкової політики в Україні. Передумови виникнення та розвитку податків. Планування податкових надходжень. Вплив податкової політики на рівень податкового навантаження. Шляхи реформування податкової політики держави.
курсовая работа [378,3 K], добавлен 15.02.2013Становлення та розвиток податкової служби України. Аналіз податкового навантаження на економіку та регулюючого впливу податкової систем. Шляхи вирішення проблем нерівномірного розподілу податкового тягаря та неефективної системи податкових пільг.
дипломная работа [1,7 M], добавлен 10.12.2011Детермінанти податкової політики в Україні. Стан податкової політики в сфері оподаткування доходів фізичних осіб в Україні. Застосування зарубіжних моделей податкової політики для умов України. Охорона праці в органах ДПС.
дипломная работа [179,7 K], добавлен 06.11.2004Дослідження організації діяльності державної податкової інспекції Святошинського району міста Києва. Аналіз чинного податкового законодавства в області податкової системи і виявлення проблемних питань. Податковий менеджмент: проблеми і вдосконалення.
отчет по практике [92,3 K], добавлен 06.02.2011Взяття суб'єкта підприємницької діяльності – юридичної особи на облік в органі державної податкової служби, нормативно-правова основа даного процесу. Система оподаткування підприємств в Україні. Види прямих та непрямих податків, їх ставки на сьогодні.
реферат [27,4 K], добавлен 14.01.2011Етапи організації податкового обліку на підприємстві. Підсистема оподаткування суб'єктів підприємницької діяльності (підприємств) в Україні. Відносини між податковим та іншими видами бухгалтерського обліку. Податковий облік і звітність місцевих податків.
контрольная работа [30,1 K], добавлен 13.07.2009Контроль за діяльністю платників єдиного податку з боку органів Державної податкової служби в Україні. Показники та результати діяльності суб’єктів малого підприємництва в регіональному розрізі. Міжнародний досвід стимулювання розвитку малого бізнесу.
курсовая работа [190,0 K], добавлен 01.02.2014Еволюція системи оподаткування з часів існування Київської Русі; її функції та роль в механізмі регулювання економіки. Аналіз структури сучасної податкової системи України та розробка рекомендацій щодо її реформування з урахуванням світового досвіду.
курсовая работа [324,6 K], добавлен 14.03.2011Умови переходу на єдиний податок, облік та звітність суб’єктів малого підприємництва. Переваги і недоліки спрощеної системи оподаткування. Аналіз практики застосування єдиного податку при спрощеній системі оподаткування і податкових надходжень до бюджету.
курсовая работа [75,4 K], добавлен 19.04.2011Державне регулювання економіки та межі державного втручання. Принципи функціонування податкової системи ринкового типу. Стан податкової політики в сфері оподаткування доходів фізичних осіб в Україні. Зарубіжні моделі податкової політики.
дипломная работа [184,5 K], добавлен 06.11.2004Функціональне призначення платежів підприємства, структурні елементи і організація процесу розробки податкової політики. Економічна характеристика ТОВ "ТРІНІТІ", аналіз динаміки сплати податків і розробка заходів оптимізації податкового менеджменту.
дипломная работа [2,2 M], добавлен 07.09.2010
