Анализ динамики и структуры продукции

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Российский государственный университет туризма и сервиса

Курсовая работа

Дисциплина «Финансовый анализ в страховых организациях»

Тема: «Анализ динамики и структуры продукции»

2013 г.



Введение

Основной целью работы коммерческой организации является получение прибыли. Одним из способов максимизации прибыли является финансовый анализ как мощнейший инструмент для эффективного управления предприятием. Финансовый анализ занимается интерпретацией конечных финансовых результатов работы предприятия, с его помощью можно оценить насколько предприятие следует выбранному пути развития, финансово устойчиво, выявить возможные перспективы и альтернативные пути для упрочнения своей позиции.

Финансовый анализ важен не только для эффективного управления, так же его используют для получения сведений об эффективности вложений денежных средств и возможных финансовых рисков собственники и инвесторы, для оценки возможности возврата кредита при принятии решения о его предоставлении предприятию, для оценки надежности предприятия его деловыми партнерами.

Финансовый анализ должен всесторонне изучать деятельность предприятия, можно выделить следующие основные направления: анализ структуры баланса; анализ прибыльности деятельности предприятия и структуры производственных затрат; анализ платежеспособности (ликвидности) и финансовой устойчивости предприятия; анализ динамики и структуры продукции; анализ оборачиваемости капитала; анализ рентабельности капитала; анализ производительности труда.

Тема данной работы - анализ динамики и структуры продукции (товаров, услуг). Цель оценка динамики и структуры торгового ассортимента на примете торговой организации ООО «Симком».

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

Рассмотреть теоретические аспекты анализа динамики и структуры продукции (товаров, услуг);

Провести анализ товаров ООО «Симком» - планирования и выполнения плана продаж, объема продаваемых товаров, структуры ассортимента продаваемой продукции, ритмичности торгового процесса, сделать управленческие выводы;

Разработать программу улучшения объемов продаж, устранения выявленных в результате анализа недочетов торгового процесса.

Объект исследования - торговая организация ООО «Симком», действующая на рынке строительных материалов, в частности металлопроката, в розничном и мелкооптовом сегменте.

Предметом курсовой работы является процесс анализа финансово-экономической деятельности предприятия в сегменте анализа динамики и структуры продукции.

Глава 1. Теоретические основы финансового анализа

Финансовый анализ - это метод научного исследования, применяемый для обработки информации о финансовой деятельности хозяйствующего субъекта (организации). Его целью является объективная оценка финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия. Результаты проведенного финансового анализа предоставляют его пользователям (внешним и внутренним) необходимые данные о состоянии финансов объекта и помогают в принятии решений о управлении (для внутренних пользователей) и возможности сотрудничества (для внешний пользователей). Основными задачами являются: выявление текущего положения финансов предприятия; определение изменений в финансовом положении предприятия с учетом пространственно-временного разреза; определение основных факторов, вызывающих данные изменения, составление прогноза о дальнейших имениях в состоянии финансов предприятия.

Предметом финансового анализа являются финансовые отношения как внутри предприятия, так и с внешними контрагентами.

Объектом финансового анализа является хозяйственная деятельность предприятия, при которой происходят изменения собственного и заемного капитала (ресурсов); оборотных и внеоборотных активов предприятия; денежных потоков и др.

По результатам проведенного финансового анализа составляется аналитическая записка с указанием характеристики предприятия и среды его функционирования, финансовые показатели, коэффициенты и прочие аналитические сведения; качественная и количественная характеристика ключевых факторов, оказывающих наибольшее влияние на финансовое состояние организации; выводы по результатам анализа и прогноз изменения финансового состояния.



1.1 Принципы организации финансового анализа

При проведении финансового анализа должны приниматься во внимание как общие принципы выполнения аналитических процедур, так и свойственная ему специфика.

В экономической теории к числу принципов организации финансового анализа относятся:

Принцип системности - предполагает изучение деятельности хозяйствующего субъекта, во-первых, как системы, объединяющей различные структурные подразделения, реализующие процесс производства, а во-вторых, как элемента более крупной хозяйственной системы (регион, отрасль и т.д.).

Принцип научности - предполагает раскрытие экономической сущности изучаемого явления или процесса, их оценки, характера изменения, посредством использования научных методов и процедур анализа.

Принцип комплексности - требует всестороннего изучения явления или процесса во взаимодействии с обусловливающими их факторами.

Принцип регулярности - определяет для каждого объекта временной интервал анализа. В процессе мониторинга анализ может проводиться непрерывно, либо через определенные промежутки времени.

Принцип конкретности - реализуется в целевой направленности и адресности проведения анализа.

Принцип объективности - предполагает доказательность выводов по результатам анализа, посредством полного раскрытия причин изменений изучаемых объектов.

Принцип преемственности - предполагает соблюдение единых принципов аналитической работы, сопоставимость выводов, сделанных на основе различных тематических анализов в различные периоды времени.

Принцип экономичности - предполагает, что объем проводимой аналитической работы и затраты на ее проведение должны соизмеряться с эффектом, который она обеспечивает.

Принцип осторожности - предполагает наличие надежной, проверенной информации (показатели, факты, события и др.), которая может быть, сформирована самим аналитиком, так и предоставлена ему со стороны. Кроме того, результаты любых аналитических процедур независимо от вида анализа следует рассматривать как субъективные оценки, которые не могут служить неоспоримым аргументом для принятия управленческого решения.

Принцип программности - предполагает наличие четкой программы анализа, для осознания заложенных в ней целей и ожидаемых результатов.

Принцип развертывания - предполагает использование алгоритма расчетов «от общего к частному».

Принцип оценки отклонений - предполагает, что любые значимые отклонения от нормативных, плановых или среднеотраслевых значений показателей и тенденции их изменения необходимо объяснять и тщательно анализировать.

Принцип адекватности аналитического инструментария - предполагает, что выбор аналитического инструментария при проведении анализа должен основываться на идее его целесообразности, поскольку сама по себе сложность инструментария вовсе не гарантирует получение более качественных оценок и выводов;

Принцип приемлемой точности в расчетах - предполагает, что при проведении анализа, наибольшую ценность представляет выявление тенденций и закономерностей, а не получение предельно точных оценок, которые чаще всего таковыми не могут быть в принципе;

Принцип целесообразности - предполагает, что процесс анализа должен завершаться обобщением полученных результатов и формулированием соответствующих выводов и рекомендаций, число которых не должно быть велико.

Рассмотренные принципы составляют основу системы аналитической работы.

Принятию любого управленческого решения, предшествует определенное его обоснование, базирующееся обычно на результатах некоторых аналитических процедур. Смысл и значимость подобных процедур, особенно в бизнесе, выходят далеко за рамки простых арифметических действий или расчета ряда аналитических показателей. Необходимо понимать что, применяя различные методы и процедуры анализа, можно не только получить различные результаты, нередко противоречащие друг другу, но и «обосновать» заранее желаемый вариант действий или заранее желаемые выводы. Результаты аналитических процедур, как и собственно анализ, не должны абсолютизироваться, их не следует рассматривать как неоспоримые аргументы, обосновывающие принятие того или иного решения. Чаще всего эти результаты целесообразно дополнить различного рода субъективными оценками.

1.2 Виды показателей, используемых в финансовом анализе

Показатели, используемые в финансовом анализе - совокупность дискретной аналитической информации, представленной в цифровой форме.

Каждый показатель имеет определенное числовое выражение, характеризующее конкретное измерение объекта или процесса и отражающее в цифровой форме их количественные параметры и экономическую сущность. При этом каждый объект или хозяйственный процесс обычно определяются комплексом взаимосвязанных показателей.

В экономической теории выделяют следующие группы показателей, используемых в финансовом анализе:

количественные и качественные. К количественным показателям относят показатели, отражающие количественную характеристику объекта или процесса - объем выручки, объем выполненных работ, величина основных средств, их доля в общем объеме активов и др. К качественным показателям относят показатели, отражающие существенную определенность объекта или процесса - доходность, рентабельность, производительность труда, материалоемкость и др. Следует отметить, что особое внимание должно уделяться анализу показателей, характеризующих качество работы и конечные результаты деятельности предприятия. Количественные и качественные показатели тесно взаимосвязаны и применяются в комплексе, что обеспечивает всестороннюю и глубокую оценку достигнутых результатов;

абсолютные и относительные. Абсолютные показатели выражаются в стоимостных и натуральных измерителях (рублях, тоннах, килограммах, метрах, литрах, штуках, часах и т.п.); относительные - в процентах и индексах. Относительные показатели определяются путем делением одного показателя на другой. Например, отношение объема выпуска продукции на рубль основных фондов (фондоотдача), на одного работника (выработка) и т.д.;

приватные (неофициальные) - разрабатываемые самой организацией и обязательные - утверждаемые вышестоящими органами. Помимо показателей, утверждаемых централизованно, различными официальными и вышестоящими органами, организация может самостоятельно разрабатывать показатели и применять их для анализа;

частные и обобщающие (интегральные). Обобщающие - показатели, с помощью которых даются сводные характеристики состояния анализируемого объекта или процесса. Частные - показатели, характеризующие отдельные составляющие объекта или процесса.

плановые и нормативные. Плановые - расчетные показатели, используемые при составлении различного рода планов и бюджетов. Нормативные - утверждаемые (директивные, индикативные) показатели, имеющие расчетное или имперически определяемое числовое выражение.

При проведении финансового анализа целесообразно использовать всю совокупность этих показателей, что позволяет обеспечить глубину и всесторонность исследования хозяйственных процессов и явлений.

Кроме того, изучение каждого показателя во взаимосвязи с другими позволяет выявить факторы, влияющие на их изменение, определить доминирующие из них и количественно измерить зависимость между каждым фактором и результатным показателем, а также между самими факторами.

1.3 Методология финансового анализа

Метод анализа - это способ изучения, измерения и обобщения влияния различных факторов на изменение результатов деятельности организации с целью их улучшения.

Методика анализа - совокупность правил, приемов целесообразного проведения аналитической работы. При проведении аналитических расчетов финансового характера, используется обширная совокупность методов и приемов, заимствованных из различных наук и систематизированных в рамках финансового анализа.

Классические методы математического анализа применяются как в рамках других методов, например, методов математической статистики и математического программирования, так и отдельно, например, факторный анализ изменения экономических показателей может быть осуществлен при помощи дифференцирования и других разработанных на базе дифференцирования методов.

Специальные методы анализа (операционный анализ) применяются для оценки взаимосвязи между затратами, объемом производства и прибылью и обоснования управленческих решений, направленных на повышение эффективности производственной деятельности организации.

Методы экономической статистики используются для обобщения совокупности признаков изучаемых процессов и явлений, изучения их структуры и взаимосвязей, анализа количественных характеристик и динамики изменения показателей.

Методы детерминированного факторного анализа используются для исследования влияния факторов на результативный показатель в случае его прямой функциональной зависимости от данных факторных признаков. Задача детерминированного факторного анализа заключается в определении и количественной оценке влияния каждого фактора на результативный показатель.

Методы математической статистики и эконометрики применяются в тех случаях, когда изменение анализируемых показателей представляет собой случайный процесс. Наибольшее распространение из математико-статистических методов в финансовом анализе получили методы множественного и парного корреляционного анализа, регрессионный анализ. Данные методы играют важную роль в прогнозировании поведения экономических показателей. Если связь между анализируемыми характеристиками не детерминированная, а стохастическая, то математико-статистические методы - практически единственный инструмент исследования.

Методы рейтинговой оценки используются для исследования совокупности показателей, которые дают многостороннюю оценку деятельности организации. Для получения обобщающей комплексной оценки осуществляют сведение этих показателей в единый интегральный показатель, на основании которого и определяется рейтинг.

Традиционные методы финансового анализа

Метод сравнения. Сравнение - действие, посредством которого устанавливается сходство и различие определенных процессов и явлений. Сравнение бывает качественным и количественным. Проводить сравнение можно по одному или нескольким критериям. Наиболее распространенные виды сравнения - сравнение «план-факт», сравнение динамики факторных и результирующих показателей, сравнение параллельных рядов.

1. Сравнение фактически достигнутых показателей с данными прошлых периодов. Это дает возможность оценить темпы изменения изучаемых показателей и определить тенденции и закономерности развития экономических процессов.

2. Сравнение фактически достигнутых показателей с плановыми. В этом случае сравнение используется для оценки степени выполнения плана и определения неиспользованных резервов организации.

3. Сравнение фактически достигнутых показателей с утвержденными нормативами и нормами. Такое сравнение необходимо для получения критериев, индикативных параметров с целью оценки анализируемых объектов и процессов, например, с целью оценки эффективности использования финансовых ресурсов в процессе производства, определения возможностей увеличения объема производства, снижения себестоимости и др.

4. Сравнение фактически достигнутых показателей со среднестатистическими значениями и с показателями деятельности конкурентов. Такое сравнение позволяет определить позиции организации на рынке. Такое сравнение требуется для определения рейтинга анализируемой организации среди других субъектов хозяйствования, более полной и объективной оценки уровня развития организации, изучения общих и специфических факторов, определяющих результаты ее хозяйственной деятельности.

5. Сравнение различных вариантов решения экономических задач. Это позволяет выбрать наиболее оптимальный вариант и тем самым полнее использовать возможности организации. Особенно широко используется в предварительном анализе при обосновании финансовых планов и принимаемых управленческих решений.

6. Сравнение результатов деятельности до и после изменения какого-либо фактора.

Горизонтальный анализ. Цель горизонтального анализа состоит в том, чтобы выявить абсолютные и относительные изменения величин различных финансовых показателей за определенный период и дать им оценку. В основе горизонтального анализа лежит построение аналитической таблицы, содержащей наряду с абсолютные и относительные показатели (темпы роста, темпы снижения и т.д.).

Вертикальный анализ. Цель вертикального анализа заключается в расчете удельного веса отдельных показателей в общем итоге и оценке их колебаний.

Коэффициентный анализ. Цель коэффициентного анализа заключается в оценки работы организации с использованием относительных показателей. Оценка финансового состояния организации с помощью финансовых коэффициентов проводится в следующих направлениях:

* ликвидность и платежеспособность;

* финансовая устойчивость;

* деловая активность;

* эффективность использования средств (рентабельность) и др.

Трендовый анализ. Цель трендового анализа заключается в формировании возможных значений показателей в будущем и оценке прогноза. В основе проведения трендового анализа лежит сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной тенденции изменения показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов.



Глава 2. Анализ динамики и структуры продукции

Предприятия самостоятельно планируют свою деятельность на основе договоров, заключенных с потребителями продукции и поставщиками материально-технических ресурсов, и определяют перспективы развития исходя из спроса на производимую продукцию, работы и услуги. В своей деятельности предприятия обязаны учитывать интересы потребителя и его требования к качеству поставляемой продукции и услуг.

Поэтому анализ работы промышленных предприятий начинают с изучения показателей выпуска продукции, который предполагает следующие этапы:

1. Анализ формирования и выполнения производственной программы;

1.1. Анализ объема продукции;

1.2. Анализ ассортимента продукции;

1.3. Анализ структуры продукции;

2. Анализ качества продукции;

3. Анализ ритмичности производства;

4. Анализ выполнения договорных обязательств и реализации продукции.

Источники информации: плановые и оперативные планы-графики, данные текущей и годовой отчетности (ф.1-П «Отчет предприятия (объединения) по продукции, ф. № 1 «Баланс предприятия», ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках»; данные текущего бухгалтерского и статистического учета (ведомость №16 «Движение готовых изделий, их отгрузка и реализация», журнал ордер №1, карточки складского учета готовой продукции и др.)

Объем производства промышленной продукции может выражаться в натуральных, условно-натуральных и статистических измерителях. Обобщающие показатели объема производства продукции получают с помощью стоимостной оценки - в оптовых ценах.

Основными показателями объема производства являются товарная и валовая продукция.

Валовая продукция - стоимость всей продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство, выраженная в сопоставимых ценах.

Товарная продукция - валовая продукция за минусом внутризаводского оборота и незавершенного производства.

Реализованная продукция - стоимость реализованной продукции, отгруженной и оплаченной покупателями.

Анализ формирования и выполнения производственной программы

В ходе анализа динамики объема производства продукции могут применяться натуральные (штуки, метры, тонны и т.д.), условно-натуральные (тысяча условных банок, количество условных ремонтов и др.), стоимостные показатели объемов производства продукции. Последний показатель является более предпочтительным.

Стоимостные показатели объема производства должны быть приведены в сопоставимый вид. В условиях инфляции нейтрализация изменения цен или «стоимостного» фактора является важнейшим условием сопоставимости данных.

В международном учетном стандарте IASC №15 «Информация, характеризующая влияние изменения цен» нашли отражение две основные концепции. Первая соответствует «Методике оценки объектов бухгалтерского учета в денежных единицах одинаковой покупательной стоимости» и ориентирована на общий индекс инфляции национальной валюты. При анализе динамики объема производства необходимо произвести корректировку на общий индекс инфляции национальной валюты.

Вторая концепция лежит в основе «Методики переоценки объектов бухгалтерского учета в текущую стоимость». Методика ориентирована на применение индивидуальных индексов цен на товар или товарную группу.

С применением вышеназванных методов нейтрализуется влияние изменения цен на конкретный товар или товарную группу.

Анализ объема продукции

Анализ объема производства начинают с изучения динамики валовой и товарной продукции, расчета индексов их роста и прироста

Динамика товарной продукции

финансовый анализ показатель принцип

Год	Товарная продукция в сопоставимых ценах, руб	Темпы роста, %
		Базисные	Цепные
		Тб=ТПi/ТП0 х 100%	Тц= ТПi /ТПi-1 х 100%

где ТПi-1, ТПi - объем товарной продукции в стоимостном выражении в сопоставимых ценах в i-1 и i-ом году соответственно;

ТПо - объем товарной продукции года, взятого за базу сравнения.

На основе полученных данных можно рассчитать среднегодовые темпы роста (Tср) и прироста (Тпр) товарной продукции:

,

Тпр = Тср - 100.

2.1 Анализ ассортимента продукции

Необходимым элементом аналитической работы является анализ выполнения плана по номенклатуре и ассортименту.

Номенклатура - перечень наименований изделий и их кодов, установленных для соответствующих видов продукции в общесоюзном классификаторе промышленной продукции (ОКПП), действующим на территории СНГ.

Ассортимент - перечень наименований продукции с указанием объема ее выпуска по каждому виду. Различают полный (всех видов и разновидностей), групповой (по родственным группам), внутригрупповой ассортимент.

Оценка выполнения плана по номенклатуре основывается на сопоставлении планового и фактического выпуска продукции по основным видам, включенным в номенклатуру.

Выполнение плана по ассортименту

Изделие	ТП в план. ценах, тыс. руб.	Выполнение плана, %	ТП, зачтенная в выполнение плана по ассортименту, тыс. руб.
	План.	Факт.
А	28800	25200	87,5	25200
В	33600	33264	99,0	33264
С	19200	23176	120,7	19200
Итого:	81600	81640	100,049	77664

Оценка выполнения плана по ассортименту может производиться: по способу наименьшего процента (для нашего примера - 87,5%); по удельному весу в общем перечне наименований изделий, по которому выполнен план выпуска продукции (33,3%); по способу среднего процента по формуле

ВПа = ВПn:ВП0 х 100%,

где ВПа - выполнение плана по ассортименту, %; ВПn - сумма фактически выпускаемых изделий каждого вида, но не более их планового выпуска; ВП0 - плановый выпуск продукции.

Для нашего примера

ВПа = 77664 : 81600 х 100% = 95,2%.

При этом изделия, выпускаемые сверх плана или не предусмотренные планом, в расчет выполнения плана по ассортименту не принимаются. План по ассортименту считается выполненным только в том случае, если выполнено задание по всем видам изделий. План по ассортименту по рассматриваемом пример не выполнен.

Примеры недовыполнения плана по ассортименту могут быть внешние (изменение конъюнктуры рынка, спроса на отдельные виды продукции, несвоевременный ввод производственных мощностей предприятия по независимым от него причинам) и внутренние (недостатки в системе организации и управления производством, плохое техническое состояние оборудования и пр.).

2.2 Анализ структуры продукции

Структура продукции - это соотношение отдельных видов изделий в общем объеме ее выпуска. Выполнить план по структуре - значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированное соотношение отдельных ее видов. Неравномерное выполнение плана по отдельным изделиям приводит к отклонениям от плановой структуры продукции, нарушая тем самым условия сопоставимости всех экономических показателей.

Для расчета влияния структурных сдвигов с целью устранения их влияния на экономические показатели используют метод прямого счета по всем изделиям, метод средних цен и пр.

Прямой счет по всем видам изделий производится по формуле

,

где  - изменения объема выпуска продукции за счет структуры; ВП1 - фактический выпуск продукции при фактической структуре; ВП1,0 - фактический выпуск продукции при плановой структуре.

Фактический выпуск продукции при плановой структуре рассчитывается путем умножения планового выпуска каждого изделия на средний процент выполнения плана по выпуску продукции или путем умножения общей суммы фактического выпуска продукции на плановый удельный вес каждого изделия.

Анализ структуры продукции

Изделие	Опт. цена за единицу продукции, руб.	Объем производства продукции в натуральных измерителях	Товарная продукция в ценах плана, тыс. руб.	Изменение ТП за счет структуры, тыс. руб.
		План.	Факт.	План.	Факт пересчи-танный на план. структуру	Факт.
1	2	3	4	5	6	7	8= 7-6
А	500	57600	50400	28800	28900	25200	- 3700
В	600	56000	55470	33600	33717	33282	-435
С	700	27430	35650	19201	19267	24955	5688
Итого:		141030	141520	81601	81884	83437	1553

Если коэффициент перевыполнения плана равен 1,003474 (141520:141030), то фактический выпуск по изделию А, пересчитанный на плановую структуру, составит 28900 тыс. руб. (28800 : 1, 003474).

Как показывают данные табл.7, отклонение за счет изменения структуры составило 1553 руб. Если бы план производства был равномерно перевыполнен на 100,3474% по всем видам продукции и не нарушалась запланированная структура, то общий объем производства в ценах плана составил бы 81884 тыс. руб., при фактической структуре он выше на 1553 тыс. руб.

При использовании средних цен расчет производится по формуле



,

где Ц1, Ц0 - средняя оптовая цена группы изделий - фактическая и плановая соответственно, VВП1 - фактическое количество изделий в отчетном периоде, натуральные измерители.

Анализ качества продукции

Качество продукции - совокупность свойств продукции, способных удовлетворять определенные потребности в соответствии с ее назначением. Количественная характеристика одного или нескольких свойств продукции, составляющих ее качество, называется показателем качества продукции.

Различают обобщающие индивидуальные и косвенные показатели качества.

К обобщающим показателям качества относят:

- удельный и качественный вес продукции в общем объеме ее выпуска; - удельный вес продукции, соответствующей мировым стандартам; - удельный вес экспортируемой продукции, в том числе в высокоразвитые промышленные страны; - удельный вес аттестованной продукции.

Индивидуальные показатели характеризуют полезность (жирность молока, содержание белка в продукте и т.д), надежность (долговечность, безотказность в работе), технологичность (трудоемкость и энергоемкость).

Косвенные - штрафы за некачественную продукцию, объем и удельный вес забракованной продукции, потери от брака и т.д.

В процессе анализа изучают динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню, причины их изменений.

Для обобщающей оценки выполнения плана по качеству продукции используют разные методы. Сущность балльного метода оценки состоит в определении средневзвешенного балла качества продукции, и путем сравнения фактического и планового его уровня находят процент выполнения плана по качеству.

Кроме того, оценка выполнения плана по качеству продукции производится по удельному весу забракованной и зарекламированной продукции.

Качество продукции является параметром, оказывающим влияние на такие стоимостные показатели работы предприятия, как выпуск продукции (ВП), выручка от реализации (В), прибыль (П).

Изменение качества затрагивает прежде всего изменение цены и себестоимости продукции, поэтому формулы для расчета будут иметь вид

;

;  .

где Ц0, Ц1 - соответственно цена изделия до и после изменения качества; С0, С1 - себестоимость изделия до и после изменения качества; VВПК - количество произведенной продукции повышенного качества; РПК - количество реализованной продукции повышенного качества.

Косвенным показателем качества продукции является брак.

Он делится на исправимый и неисправимый, внутренний (выявленный на предприятии) и внешний (выявленный у потребителя).

Выпуск брака ведет к росту себестоимости продукции и снижению объема товарной продукции, снижению прибыли и рентабельности.

В процессе анализа изучают динамику брака по абсолютной сумме и по удельному весу в общем объеме выпущенной продукции, определяют потери от брака и потери продукции.

2.3. Анализ ритмичности выпуска продукции

Ритмичность - равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренном планом.

Аритмичность производства продукции влияет на все экономические показатели: снижается качество продукции, растут объем незавершенного производства и сверхплановые остатки готовой продукции на складах, замедляется оборачиваемость оборотных средств предприятия. За невыполненные поставки продукции предприятие платит штрафы, несвоевременно поступает выручка, перерасходуется фонд оплаты труда, растет себестоимость продукции, падает прибыль.

Существуют прямые показатели оценки ритмичности, к которым относят: - коэффициент ритмичности (Крит.). Он определяется отношением фактического (но не выше планового задания) выпуска продукции (или ее удельного веса) - VВП1,0 к плановому выпуску (удельному весу) - VВП0:

Крит. = VВП1,0 : VВП0 ;

- коэффициент вариации (Квар) определяется как отношение среднеквадратичного отклонения от плановых заданий (за сутки, декаду, месяц и т.д.) к среднесуточному (среднедекадному, среднемесячному и т.д) плановому выпуску (  ):

,

где n - число суммируемых плановых заданий.

Косвенными показателями ритмичности являются наличие доплат за сверхурочные работы, оплата простоев по вине предприятия, потери от брака, уплата штрафов за недопоставку и несвоевременную отгрузку продукции и др.

В процессе анализа необходимо подсчитать упущенные возможности предприятия по выпуску продукции в связи с неритмичной работой. Для этого используют: а) разность между плановым и засчитанным выпуском продукции; б) разность между фактическим и возможным выпуском продукции, исчисленным исходя из наибольшего среднесуточного (среднедекадного) объема производства.

В заключение анализа разрабатывают мероприятия по устранению причин неритмичной работы.

Анализ выполнения договорных обязательств и реализации продукции

Анализ реализации продукции проводят каждый месяц, квартал, полугодие, год. В процессе его проведения сравнивают фактические данные с плановыми и предшествующим периодом. Рассчитывают процент выполнения плана, абсолютное отклонение от плана, темпы роста и прироста.

На изменение объема реализации влияют многочисленные факторы

Для анализа выполнения плана по объему реализации продукции составляется баланс товарной продукции в двух оценках: по себестоимости и по отпускным ценам. Балансовое управление имеет вид

РП = ГПзап.I + ВП - ГПзап.II ,

где РП - объем реализованной продукции; ГПзап.I, ГПзап.II - запасы готовой продукции на начало и конец периода соответственно; ВП - объем выпуска продукции за период.

Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции. При этом определяется коэффициент выполнения договорных обязательств (Кд):

Кд = (ВП0 - ВПн) / ВП0 ,

где ВП0 - плановый объем продукции для заключения договоров; ВПн - недопоставка продукции по договорам.



Глава 3. Анализ торгового ассортимента ООО «Симком»

3.1 Краткая характеристика ООО «Симком»

Организационно-правовая форма - общество с ограниченной ответственностью. ООО «Симком» относиться к сегменту малых предприятий - средняя численность работников не более 50 человек, обороты не превышают 40 миллионов в год. Основной вид деятельности - торговля строительными материалами. На рынке с 2000 года, деятельность ориентирована на розничный сегмент.

Для проведения анализа взяты данные за 2011 и 2012 годы - по плану продажи и по фактически осуществленным операциям.

Оценка выполнения плана в целом по всему товарному ассортименту.

Период	Обороты, план.	Обороты, факт.	Выполнение плана
1 квартал 2011	2 278 500,00	2 927 044,00	128,46%
2 квартал 2011	7 964 000,00	8 777 039,95	110,21%
3 квартал 2011	10 387 000,00	11 166 581,00	107,51%
4 квартал 2011	6 395 000,00	6 767 224,00	105,82%
итого 2011	27 024 500,00	29 637 888,95	109,67%
1 квартал 2012	5 169 000,00	5 068 768,00	98,06%
2 квартал 2012	17 310 000,00	19 159 399,00	110,68%
3 квартал 2012	20 490 000,00	22 138 573,00	108,05%
итого 2012	42 969 000,00	46 366 740,00	107,91%

Как мы видим из выше приведенной таблицы, максимальное превышение плана 28,46% в 1 квартале 2011 года, наименьший процент выполнения плана - 1 квартал 2012 - 98,06%. В среднем по 2 годам процент выполнения плана сопоставим и составляет 109,67 за 2011 и 107,91 за 2012. Это говорит о грамотном составлении плана продаж на 2011 и 2012. Реальное планирование объема продаж позволяет осуществить также планирование входящих денежных потоков и правильно осуществить план закупок, что дает возможность оптимизировать запасы товаров.

Рассмотрим выполнение плана по торговым группам товаров на примере 2011 года.

Наименование	1 квартал 2011	2 квартал 2011	3 квартал 2011	4 квартал 2011	Итого за 2011 год
Данные по плану продаж
Арматура (тн)	185000	1810000	2360000	1060000	5415000
Балка (тн)	40000	285000	450000	320000	1095000
Квадрат (тн)	28500	175000	250000	135000	588500
Круг (тн)	18000	55000	80000	90000	243000
Лист (тн)	300000	780000	880000	550000	2510000
Полоса (тн)	75000	120000	185000	135000	515000
Уголок (тн)	515000	1530000	1730000	1100000	4875000
Швеллер (тн)	400000	880000	955000	510000	2745000
Трубы черные (тн)	305000	1250000	1700000	1280000	4535000
Трубы оцинк (тн)	43000	42000	90000	70000	245000
Трубы профильные (тн)	177000	680000	1150000	635000	2642000
Утеплитель (шт)	114000	150000	355000	260000	879000
Сухие смеси (шт)	43000	95000	120000	160000	418000
Сопутствующие товары (шт)	35000	112000	82000	90000	319000
Итого	2278500	7964000	10387000	6395000	27024500
Данные по фактически произведенным продажам
Арматура (тн)	207615	2204397	2599932	1092558	6104502
Балка (тн)	37235	320461	476635	343791	1178122
Квадрат (тн)	32345	210960	270190	156630	670125
Круг (тн)	23712	77110	87567	90796	279185
Лист (тн)	304113	879114	922911	587572	2693710
Полоса (тн)	73020	117577	200439	149433	540469
Уголок (тн)	835977	1561650	1783389	1173438	5354454
Швеллер (тн)	525911	941520	1026925	558318	3052674
Трубы черные (тн)	465294	1293405	1713820	1329139	4801658
Трубы оцинк (тн)	42900	30225	98505	80265	251895
Трубы профильные (тн)	189630	739067	1241089	667491	2837277
Утеплитель (шт)	104420	160647	355421	267162	887650
Сухие смеси (шт)	41748	114560	247400	165231	568939
Сопутствующие товары (шт)	43125	126347	142358	105400	417230
Итого	2927044	8777040	11166581	6767224	29637889
Данные по выполнению плана в %
Арматура (тн)	112,22	121,79	110,17	103,07	112,73
Балка (тн)	93,09	112,44	105,92	107,43	107,59
Квадрат (тн)	113,49	120,55	108,08	116,02	113,87
Круг (тн)	131,73	140,20	109,46	100,88	114,89
Лист (тн)	101,37	112,71	104,88	106,83	107,32
Полоса (тн)	97,36	97,98	108,35	110,69	104,95
Уголок (тн)	162,33	102,07	103,09	106,68	109,83
Швеллер (тн)	131,48	106,99	107,53	109,47	111,21
Трубы черные (тн)	152,56	103,47	100,81	103,84	105,88
Трубы оцинк (тн)	99,77	71,96	109,45	114,66	102,81
Трубы профильные (тн)	107,14	108,69	107,92	105,12	107,39
Утеплитель (шт)	91,60	107,10	100,12	102,75	100,98
Сухие смеси (шт)	97,09	120,59	206,17	103,27	136,11
Сопутствующие товары (шт)	123,21	112,81	173,61	117,11	130,79
Итого:	128,46	110,21	107,51	105,82	109,67

Если рассматривать выполнение плана по отдельным товарным группам по квартальным итогам - на лицо не выполнение плана по ассортименту - по нескольким товарным группам не был выполнен план продаж, но в целом по итогам года по всем товарным группам плановый показатели были достигнуты.

Наименование	Процент в обороте за 2011	Наименование	Процент в обороте за 2011
Арматура (тн)	20,60%	Швеллер (тн)	10,30%
Балка (тн)	3,98%	Трубы черные (тн)	16,20%
Квадрат (тн)	2,26%	Трубы оцинк (тн)	0,85%
Круг (тн)	0,94%	Трубы профильные (тн)	9,57%
Лист (тн)	9,09%	Утеплитель (шт)	2,99%
Полоса (тн)	1,82%	Сухие смеси (шт)	1,92%
Уголок (тн)	18,07%	Сопутствующие товары	1,41%

Так же товарный группы, по которым фактический объем продаж не достиг плановых показателей, в целом занимает небольшую долю в общем товарном обороте, и потому невыполнение плановых показателей не внесло большой дисбаланс в производственный процесс.

Коэффициент ритмичности.

При анализе следует исчислить коэффициент ритмичности. Он определяется как отношение фактически выпущенной продукции в пределах плана к плановому выпуску продукции.

период	Обороты, план.	Обороты, факт	Фактически в пределах плана
1 квартал 2011	2 278 500,00	2 927 044,00	2 278 500,00
2 квартал 2011	7 964 000,00	8 777 039,95	7 964 000,00
3 квартал 2011	10 387 000,00	11 166 581,00	10 387 000,00
4 квартал 2011	6 395 000,00	6 767 224,00	6 395 000,00
1 квартал 2012	5 169 000,00	5 068 768,00	5 068 768,00
2 квартал 2012	17 310 000,00	19 159 399,00	17 310 000,00
3 квартал 2012	20 490 000,00	22 138 573,00	20 490 000,00
Итого:	69 993 500,00	76 004 628,95	69 893 268,00

На основе этих данных коэффициент ритмичности составляет 69 893 268,00 / 69 993 500,00 = 99,85 % Это означает что 99,85 продаж было произведено без срыва плановых показателей, при полном выполнении плана объем продаж увеличился бы на 69 993 500 * (100-99,85)/100= 100 232,00

Выполнение плана по ритмичности 99,85%, это незначительное отклонение и положительная тенденция, так как нарушение ритмичности в организации производственного процесса практически не наблюдается.

Анализ структуры товарной продукции

Товарная продукция в ценах плана фактически:

Т = Цпл * Vф.

Товарная продукция в ценах плана фактическая при плановая структуре:



Тф п/с = Квп * Тпл, где Квп - коэффициент выполнения плана.

Квп = Vф / Vпл = 15782,55 / 14214,5 =1,11031.

Для того, чтобы определить на сколько изменилась товарная продукция за счет структуры необходимо от товарной продукции фактической в ценах плана отнять товарную продукцию в ценах плана фактическую при плановой структуре. Вывод: коэффициент выполнения плана составил 1,11031 или 111,031%. Если бы план производства был равномерно перевыполнен на эту величину по всем видам продукции и не нарушилась бы запланированная структура, то общий объем производства составил бы 91 460 406,00. руб. в ценах плана

При фактической структуре он ниже на 1 519 274 руб.

	План, в натуральных ед.	План, руб.	Планавая цена не единицу	Факт в натуральных единицах	Факт, руб.	Факт. при плановых ценах	Сумма при плановой структуре	Изменение товарной продукции за счет структуры
	Vпл	Тпл = Цпл * Vпл	Цпл	Vф	Тф	Т=Vф*Цпл	Тф п/с = Квп * Тпл
Арматура (тн)	840	20 275 000,00	24 136,90	909,494	21 544 067,00	21 952 370,00	22 511 606,00	-559 236,00
Балка (тн)	166	4 215 000,00	25 391,57	181,436	4 659 774,50	4 606 944,00	4 679 971,00	-73 027,00
Квадрат (тн)	85	1 942 500,00	22 852,94	93,34	2 106 313,50	2 133 094,00	2 156 784,00	-23 690,00
Круг (тн)	41	983 000,00	23 975,61	42,179	971 724,00	1 011 267,00	1 091 438,00	-80 171,00
Лист (тн)	362	8 540 000,00	23 591,16	382,523	8 998 488,00	9 024 161,00	9 482 077,00	-457 916,00
Полоса (тн)	77	1 875 000,00	24 350,65	85,555	2 195 225,00	2 083 320,00	2 081 838,00	1 482,00
Уголок (тн)	637	11 925 000,00	18 720,57	713,083	13 411 196,00	13 349 317,00	13 240 488,00	108 829,00
Швеллер (тн)	358	7 255 000,00	20 265,36	399,097	8 246 483,00	8 087 846,00	8 055 324,00	32 522,00
Трубы черные (тн)	427	10 575 000,00	24 765,81	463,197	11 607 876,00	11 471 448,00	11 741 565,00	-270 117,00
Трубы оцинк (тн)	13,5	570 000,00	42 222,22	13,109	570 275,00	553 491,00	632 879,00	-79 388,00
Трубы профильные (тн)	310	8 352 000,00	26 941,94	340,538	9 322 532,95	9 174 753,00	9 273 338,00	-98 585,00
Утеплитель (шт)	5240	3 099 000,00	591,41	5341	3 191 205,00	3 158 733,00	3 440 861,00	-282 128,00
Сухие смеси (шт)	4128	1 673 000,00	405,28	4974	2 018 281,00	2 015 868,00	1 857 554,00	158 314,00
Сопутствующие товары (шт)	1530	1 094 000,00	715,03	1844	1 364 242,00	1 318 520,00	1 214 683,00	103 837,00
	14214,5	82 373 500,00	15782,55	15782,55	90 207 682,95	89 941 132,00	91 460 406,00	-1519274

Анализ динамики продукции 2011 и 2012 гг.

Наименование	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Итого за год
2011 год
Арматура (тн)	207 615	2 204 397	2 599 932	1 092 558	6 104 502
Балка (тн)	37 235	320 461	476 635	343 791	1 178 122
Квадрат (тн)	32 345	210 960	270 190	156 630	670 125
Круг (тн)	23 712	77 110	87 567	90 796	279 185
Лист (тн)	304 113	879 114	922 911	587 572	2 693 710
Полоса (т...

Подобные документы

• Анализ продаж продукции ООО "ТК Альянс"

  Нормативное регулирование и информационное обеспечение учета и анализа выпуска и продаж продукции. Документальное оформление и учет выпуска продукции и расходов на продажу. Анализ ассортимента и структуры продукции, динамики продаж и рентабельности.
  
  дипломная работа [165,2 K], добавлен 14.07.2011
  

• Анализ активов предприятия. Оценка его рыночной активности

  Анализ объема и ассортимента продукции, ее структуры, отгрузки и реализации. Исследование общей суммы затрат на производство продукции. Оценка состава и динамики балансовой прибыли, финансовых результатов от реализации продукции, деловой активности.
  
  курсовая работа [195,6 K], добавлен 29.11.2014
  

• Анализ финансового состояния предприятия

  Значение и задачи анализа выпуска и реализации продукции, расчетные показатели объема. Оценка уровня инфляции, ее влияние на показатели динамики реализации продукции. Состав и структура фонда заработной платы предприятия, особенности ее анализа.
  
  курсовая работа [164,1 K], добавлен 25.09.2014
  

• Анализ финансового состояния предприятия

  Экспресс-анализ финансового положения организации. Оценка эффективности использования оборотных средств. Общая оценка динамики и структуры статей бухгалтерского баланса. Расчет влияния основных средств на объем продаж продукции. Оценка структуры баланса.
  
  курсовая работа [46,6 K], добавлен 01.02.2012
  

• Оценка финансового состояния ООО "Евроторг"

  Анализ состава и структуры затрат и расходов на производство продукции. Анализ состава, структуры и динамики доходов организации. Порядок формирования уставного капитала организации и его анализ. Порядок получения целевого финансирования и их назначение.
  
  отчет по практике [3,7 M], добавлен 04.07.2022
  

• Анализ финансового состояние предприятия

  Необходимость проведения анализа нераспределённой прибыли. Анализ структуры и динамики собственного капитала. Показатели доходов от обычных видов деятельности. Комплексный анализ самофинансирования коммерческой организации на примере ОАО "ТД РЖД".
  
  курсовая работа [25,6 K], добавлен 15.11.2015
  

• Анализ структуры активов баланса и источников их формирования на примере ООО "ХХХ"

  Анализ бухгалтерского баланса. Анализ динамики и структуры активов ООО "ХХХ". Прогнозирование возможностей восстановления удовлетворительной структуры баланса и основные пути ее улучшения. Анализ динамики и структуры источников финансовых ресурсов.
  
  курсовая работа [190,7 K], добавлен 28.06.2013
  

• Анализ финансового состояния предпрития

  Понятие, содержание и значение анализа финансового состояния предприятия, методика анализа его показателей. Организационно-экономическая характеристика ООО "Предгорное", анализ динамики состава и структуры актива и пассива его баланса, пути улучшения.
  
  курсовая работа [60,7 K], добавлен 18.02.2011
  

• Анализ финансового состояния предприятия

  Роль и значение анализа финансового состояния предприятия в системе финансового управления. Информационная база анализа финансового состояния предприятия. Анализ структуры и динамики баланса предприятия. Экономическая характеристика предприятия.
  
  отчет по практике [628,5 K], добавлен 20.12.2011
  

• Анализ финансового состояния ОАО "Гром"

  Информационная база финансового анализа. Анализ состава, структуры и динамики имущества предприятия и источников его финансирования. Анализ ликвидности баланса и платежеспособности предприятия. Анализ финансовой устойчивости и деловой активности.
  
  курсовая работа [44,8 K], добавлен 18.05.2010
  

• Анализ финансовых результатов и путей снижения себестоимости продукции ОАО "Волгограднефтемаш"

  Анализ динамики объема производства и реализации продукции, ее состав и структура, выполнение поставок. Оценка использования основных производственных фондов и мощностей предприятия. Определение себестоимости продукции и анализ финансового состояния.
  
  курсовая работа [161,9 K], добавлен 21.06.2011
  

• Теоретические аспекты оценки финансового состояния предприятия

  Основные показатели финансового состояния предприятия. Анализ показателей рентабельности. Показатели ликвидности и структуры капитала. Анализ финансово-экономического состояния АО "Транстелеком". Анализ финансового состояния по данным структуры баланса.
  
  курсовая работа [349,3 K], добавлен 08.07.2015
  

• Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО "Стерлитамакский станкостроительный завод"

  Факторный анализ себестоимости производства и реализации продукции, интенсивности использования ресурсов, оборачиваемости капитала. Анализ динамики и структуры финансовых результатов. Оценка финансового состояния и вероятности банкротства предприятия.
  
  курсовая работа [1,2 M], добавлен 25.10.2013
  

• Анализ финансового состояния ОАО "Русское море"

  Оценка динамики состава и структуры активов, их состояния и движения. Оценка динамики состава и структуры источников собственного и заемного капитала. Анализ финансовой устойчивости и имущественного состояния компании на примере ОАО "Русское море".
  
  курсовая работа [801,3 K], добавлен 21.02.2016
  

• Использование доходов от реализации продукции (на примере ОАО "Кама-Автоматика")

  Понятие, роль и методы формирования доходов от продажи продукции. Направления использования доходов предприятия. Выручка как важнейший показатель финансового состояния. Анализ состава, динамики, структуры и источников формирования доходов от продажи.
  
  курсовая работа [51,7 K], добавлен 26.11.2014
  

• Анализ состава, структуры, состояния, динамики и оборачиваемости кредиторской задолженности предприятия

  Понятие и экономическая сущность кредиторской задолженности, ее виды и оценка. Значение, задачи и информационная база ее анализа. Финансово-экономическая характеристика ООО "Оммет". Анализ структуры и динамики кредиторской задолженности предприятия.
  
  курсовая работа [91,0 K], добавлен 16.02.2013
  

• Анализ финансового положения предприятия ОАО "Щучанское ДРСУ"

  Теоретические основы, методы, цель и функции финансового анализа деятельности предприятия, финансовая отчетность как информационная база финансового анализа. Оценка структуры имущества организации, его источников, платежеспособности, показателей прибыли.
  
  дипломная работа [1,1 M], добавлен 02.10.2011
  

• Финансовое состояние предприятия и пути его улучшения на примере ОАО "Пензадизельмаш"

  Значение и виды анализа финансового состояния предприятия. Анализ структуры и динамики баланса предприятия, платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия. Использование информационных технологий для анализа финансового состояния предприятия.
  
  дипломная работа [7,9 M], добавлен 26.01.2012
  

• Анализ финансового состояния ООО "Регион-АРМ"

  Этапы и принципы реализации анализа финансового состояния коммерческой организации. Производственно-экономическая характеристика исследуемого предприятия, анализ динамики и структуры активов и источников их формирования, ликвидности и платежеспособности.
  
  курсовая работа [92,1 K], добавлен 08.03.2015
  

• Анализ финансовой отчетности предприятия (на примере ПО "Ошьинское сельское потребительское общество")

  Анализ состава, структуры и динамики стоимости имущества и источников их формирования, финансовой устойчивости, ликвидности и платёжеспособности. Анализ структуры и динамики доходов, расходов и прибыли предприятия, эффективности его деятельности.
  
  курсовая работа [43,2 K], добавлен 04.12.2014
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам