Основной капитал коммерческих предприятий

Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное агентство по образованию Российской Федерации

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Южно-Уральский государственный университет»»

Институт открытого и дистанционного образования

Кафедра «Управления и Права»

Контрольная работа

по дисциплине «Корпоративные финансы»

на тему: Основной капитал коммерческих предприятий

Челябинск 2014



Содержание

Введение

1. Экономическое содержание, состав и структура основного капитала

2. Состав и структура основных средств

3. Виды стоимости основных средств

4. Амортизация и ее роль в воспроизводственном процессе

5. Инвестиции в основной капитал и их классификация

6. Источники финансирования инвестиций в основной капитал

7. Оценка состояния и эффективности использования основных средств

Заключение

Список использованной литературы



Введение

Для осуществления своей деятельности предприятия должны иметь необходимые средства труда и материальные условия. Они являются важнейшим элементом производительных сил и определяют их развитие.

Основные средства занимают, как правило, основной удельный вес в общей сумме основного капитала предприятия. От их количества, стоимости, технического уровня, эффективности использования во многом зависят конечные результаты деятельности предприятия.

С основными средствами как объектом учета связаны многие проблемы современной российской экономики: недостаточная конкурентоспособность продукции в связи с чрезмерным физическим и моральным износом оборудования, незагрузка производственных мощностей, необоснованное дробление имущественных комплексов, низкие фондоотдача и инвестиционная активность, недостаточно реальная оценка активов, завышенная налоговая нагрузка при избыточном имуществе. Усиливается влияние учета основных средств как на финансовое состояние субъектов хозяйствования, так и на качество представляемой ими отчетности.

Цель данной курсовой работы - исследовать кругообороте основного капитала в хозяйственной деятельности предприятия.

Для решения данной цели необходимо решить следующие задачи:

- Изучить основные средства предприятия: дать понятие, классификацию, учет и оценку;

- Определить формирование, воспроизводство и финансирование основных средств предприятия.



1. Экономическое содержание, состав и структура основного капитала

капитал основной предприятие

Капитал организации представляет собой накопленный запас экономических благ в форме денежных средств и реальных капитальных товаров, вовлекаемый в экономический процесс как инвестиционный ресурс и фактор производства с целью получения дохода.

Основные формы существования капитала организации - это основной капитал и оборотный капитал. Основной капитал характеризует ту часть капитала, который инвестирован во все виды его внеоборотных активов.

Капитал организации, авансированный во внеоборотные активы, представляет собой основной капитал, который функционирует в двух основных формах:

1) в форме реально функционирующих внеоборотных активов;

2) в форме накопленной суммы амортизации основных средств и нематериальных активов.

Основные цели использования основного капитала:

· обеспечение высокой отдачи (эффективности) использования внеоборотных активов;

· обеспечение их воспроизводства (своевременного и эффективного их обновления).

К внеоборотным активам относятся активы, срок оборота которых превышает 12 месяцев (или длительность нормального операционного цикла).

В составе внеоборотных активов выделяют:

· нематериальные активы (НМА);

· основные средства;

· незавершенное строительство;

· долгосрочные финансовые вложения;

· прочие внеоборотные активы.

К нематериальным активам относятся (в соответствии с ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов») активы, которые удовлетворяют одновременно следующим условиям:

1) отсутствие материально-вещественной (физической) структуры;

2) возможность идентификации (выделения, отделения от другого имущества);

3) использование в основной деятельности либо в процессе управления;

4) длительный жизненный цикл (более 12 мес.);

5) способность приносить доход;

6) наличие соответствующих документов, подтверждающих существование самого актива и прав на его использование.

К нематериальным активам относятся следующие активы:

· деловая репутация и организационные расходы (расходы, связанные с образованием юридического лица);

· исключительные права патентообладателя на изобретения, промышленные образцы, полезные модели;

· права на результаты интеллектуальной деятельности;

· авторские права на программы для ЭВМ и базы данных;

· имущественные права на топологии интегральных микросхем;

· исключительные права на товарный знак и знаки обслуживания, наименование мест происхождения товаров;

· исключительные права на селекционные достижения.

К незавершенным капитальным вложениям относятся затраты на незавершенное строительство объектов длительного пользования, вложения на коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы) и др.

К долгосрочным финансовым вложениям относятся долгосрочные инвестиции организации (на срок более 12 месяцев) в доходные активы (ценные бумаги) в уставные капиталы других организаций, в государственные ценные бумаги, а также предоставление займов другим организациям и пр.

В соответствии с ПБУ 19/2002 «Учет финансовых вложений» активы, учитывающиеся как финансовые вложения, должны удовлетворять одновременно следующим условиям:

1) наличие соответствующих документов, подтверждающих права организации на эти активы;

2) переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями;

3) способность приносить экономические выгоды в будущем.



2. Состав и структура основных средств

По экономическому содержанию основные средства - это часть имущества организации, используемая в качестве средств труда, которая не теряет своей материально-вещественной формы, функционируя в течение длительного времени (несколько производственных циклов).

Основные средства учитываются как в натуральных, так и в стоимостных единицах.

В соответствии с ПБУ 6/2001 «Учет основных средств» активы признаются основными средствами, если удовлетворяют одновременно следующим условиям:

1) используются в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

2) предназначены для длительного использования (в течение периода, превышающего 12 месяцев);

2) приобретены не с целью перепродажи;

3) способны приносить экономические выгоды в будущем.

По общепринятой классификации основные средства группируются по следующим признакам:

· по отраслевому признаку;

· по видам;

· по принадлежности;

· по роли в процессе производства;

· по использованию.

По назначению основные средства подразделяются на:

1) основные средства производственного назначения, которые прямо или опосредованно связаны с производственным процессом;

2) основные средства непроизводственного назначения, которые не участвуют в производственном процессе и предназначены для целей непроизводственного потребления (например, объекты здравоохранения, физкультуры и спорта, социально-культурной сферы).

По роли в процессе производства основные средства делятся на две группы:

1) активные основные фонды, которые непосредственно участвуют в производственном процессе;

2) пассивные основные фонды, которые непосредственно не участвуют в переработке и перемещении материалов, но создают необходимые условия для основной деятельности.

По видам основные средства делятся на следующие группы:

· здания;

· сооружения;

· передаточные устройства (линии электропередач, трубопроводы, тепловые и газовые сети);

· рабочие и силовые машины и оборудование (станки, прессы, подъемно-транспортные средства и др.);

· измерительные и регулирующие приборы и устройства;

· вычислительная техника;

· транспортные средства;

· производственный и хозяйственный инвентарь;

· рабочий, продуктивный и племенной скот;

· многолетние насаждения;

· внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты.

Видовая структура основных средств не одинакова на предприятиях различных отраслей промышленности. Например:

· доля зданий в общей стоимости основных фондов велика в легкой и пищевой промышленности;

· доля сооружений - в топливной промышленности;

· передаточных устройств - в электроэнергетике;

· машин и оборудования - в машиностроении, черной металлургии, в химической и нефтегазовой промышленности;

· скота и многолетних насаждений - в сельском хозяйстве;

· транспорта - на предприятиях транспорта.

Структура основных средств отражает техническую оснащенность, особенности применяемой технологии, специализации и организации производства на предприятии.

За время службы основных фондов происходит их моральный износ и физическое старение (физический износ), т.е. по мере их участия в производственном процессе они теряют свои первоначальные качества и постепенно переносят свою стоимость на вновь созданную продукцию. Стоимость основных средств постепенно погашается в течение срока их полезной эксплуатации путем ежемесячных амортизационных отчислений, которые включаются в издержки производства или обращения за соответствующий отчетный период.



3. Виды стоимости основных средств

Оценка основных средств в стоимостном выражении необходима для следующих целей:

1) для учета, анализа и планирования затрат на их воспроизводство;

2) для определения их износа и амортизации;

3) для определения себестоимости и рентабельности продукции.

Так как основные средства функционируют длительный период времени и по частям переносят свою стоимость на стоимость производимой продукции, выполняемых работ или оказываемых услуг, сохраняя при этом свою вещественную форму, они имеют несколько видов денежной оценки:

· первоначальную стоимость;

· восстановительную стоимость;

· балансовую стоимость (которая может быть первоначальной или восстановительной);

· остаточную стоимость;

· ликвидационную стоимость.

Первоначальной стоимостью основных средств, приобретаемых за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение или изготовление за вычетом НДС и иных возмещаемых налогов с учетом затрат на доставку и монтаж и уплату таможенных пошлин.

Фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление основных средств являются суммы:

· уплачиваемые поставщику в соответствии с договором;

· уплачиваемые организациям за осуществление работ по договору строительного подряда и иным договорам;

· уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств;

· регистрационных сборов, государственных пошлин и других аналогичных платежей, произведенных в связи с приобретением (получением) прав на объект основных средств;

· таможенных пошлин;

· невозмещаемых налогов, уплачиваемых в связи с приобретением объекта основных средств;

· вознаграждения, уплачиваемого посреднической организации, через которую приобретен объект основных средств.

Первоначальной стоимостью основных средств, внесенных в качестве вклада в уставный капитал организации, признается их денежная оценка, согласованная учредителями организации.

Восстановительная стоимость основных средств - это стоимость воспроизводства основных средств в условиях конкретного периода. Она возникает в результате переоценки основных средств, их модернизации, ремонта или реконструкции.

Предприятие имеет право не чаще раза в год переоценивать объекты основных фондов по восстановительной стоимости путем индексации или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам.

Балансовая стоимость основных средств - это стоимость основных средств, по которой они числятся на балансе предприятия (в инвентарных карточках учета формы № ОС-6).

Остаточная стоимость основных средств определяется как их балансовая стоимость за минусом начисленного износа.

В ходе переоценки основных средств определяется не только полная восстановительная стоимость, но и их остаточная стоимость.

Ликвидационная стоимость основных средств - это стоимость ликвидируемых основных средств с учетом затрат на ликвидацию.



4. Амортизация и ее роль в воспроизводственном процессе

Основные производственные фонды в процессе их эксплуатации изнашиваются, т.е. теряют свою первоначальную стоимость.

Износ - это потеря стоимости основных средств, связанная с потерей их потребительной стоимости.

Различают два вида износа:

1) физический износ, связанный с изнашиванием конструкций, деталей и узлов основных средств (может происходить не только при их функционировании, но и при их бездействии);

2) моральный износ, который может наступить до полного физического износа.

Факторы морального износа - научно-технический прогресс в отраслях, производящих данный вид основных средств. Выделяют две группы факторов морального износа:

· факторы первого рода связаны с появлением более совершенной техники, которая позволяет создавать данный вид основных средств с меньшими затратами, а, следовательно, дешевле;

· факторы второго рода связаны с появлением принципиально новой техники с другими качественными характеристиками и производительностью, лучшими условиями обслуживания и эксплуатации.

Амортизация - это процесс постепенного перенесения стоимости основных фондов на производимую продукцию, выполняемые работы, оказанные услуги. Переносимая стоимость в денежной форме представляет собой амортизационные отчисления, аккумулируемые в амортизационном фонде предприятия.

Амортизационные отчисления - это денежное выражение размера амортизации, соответствующего степени износа фондов. Амортизационные отчисления включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) и возмещаются после реализации (из выручки).

Сумма амортизации начисляется ежемесячно отдельно по каждому объекту.

В настоящее время амортизационные отчисления относятся к расходам по обычным видам деятельности и рассматриваются как средство возмещения стоимости основных средств, НМА и других активов.

Амортизационный фонд предприятия является источником воспроизводства основных фондов. Таким образом, механизм воспроизводства основных фондов основан на следующих связанных между собой процессах:

· износ основных фондов;

· амортизация основных фондов;

· использование амортизационного фонда для воспроизводства основных средств в их натуральной форме.

По отдельным объектам основных фондов коммерческих организаций амортизация не начисляется:

· земельные участки (они не изнашиваются);

· объекты внешнего благоустройства;

· объекты основных средств, находящиеся на консервации (продолжительность которой не может быть менее трех месяцев);

· продуктивный скот;

· объекты незавершенного капитального строительства;

· многолетние насаждения, не достигшие эксплуатационного возраста;

· объекты природопользования.

Также не подлежит амортизации:

1) имущество бюджетных организаций (за исключением имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности);

2) имущество некоммерческих организаций, используемое для осуществления некоммерческой деятельности;

3) имущество, приобретенное (созданное) с использованием бюджетных средств целевого финансирования;

4) приобретенные издания (книги, брошюры и иные подобные объекты), произведения искусства.

Факторы, влияющие на скорость перенесения стоимости основных фондов на себестоимость продукции (работ, услуг):

· нормы амортизации;

· срок полезного использования основных средств;

· выбор метода амортизации;

· применение ускоренной амортизации.

Правовое регулирование амортизации осуществляется:

1) нормами Налогового кодекса РФ (ст. 258-259 НК РФ);

2) Положением по бухгалтерскому учету ПБУ 6/01 «Учет основных средств»;

3) Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными Приказом Министерства финансов РФ от 13 октября 2003 г № 91н.



5. Инвестиции в основной капитал и их классификация

Инвестиции - это вложения капитала с целью его последующего увеличения.

Инвестиционная деятельность - это вложение инвестиций и осуществление практических действий для получения полезного эффекта.

Как экономическая категория инвестиции характеризуют:

1) вложения капитала в объекты предпринимательской деятельности с целью прироста первоначально авансированной стоимости (в форме прибыли);

2) экономические (финансовые) отношения, возникающие между участниками инвестиционной деятельности в процессе реализации различных проектов и программ.

Инвестиции в воспроизводство основных средств (основных фондов) называют капитальными вложениями или реальными инвестициями.

Капитальные вложения включают следующие виды затрат (цели инвестирования):

· затраты на новое строительство;

· затраты на расширение и реконструкцию предприятия;

· затраты на техническое перевооружение;

· затраты на приобретение оборудования;

· затраты на приобретение инструмента и хозяйственного инвентаря;

· затраты на приобретение проектной продукции (документации);

· другие затраты капитального характера.

Капитальное строительство (как вид производственной деятельности) имеет своим назначением создание зданий, сооружений и предприятий путем выполнения комплекса работ.

К техническому перевооружению относится комплекс мероприятий по повышению технико-экономических показателей основных средств или их отдельных частей на основе внедрения передовой техники и технологии, механизации и автоматизации производства, модернизации и замены морально устаревшего и физически изношенного оборудования новым, более производительным.

Инвестиции могут быть классифицированы по следующим признакам:

· по формам собственности;

· по отраслевой структуре (промышленность, сельское хозяйство, транспорт, связь, торговля, и т.д.);

· по технологической структуре;

· по воспроизводственной структуре;

· по назначению (объекты производственного и социально-культурного назначения);

· по региональной структуре (по субъектам РФ).

Во временном аспекте инвестиции подразделяются на:

1) текущие, направляются на воспроизводство ОПФ на действующих предприятиях (например, замена физически и морально изношенного оборудования);

2) базовые, направляемые на реконструкцию и расширение действующих предприятий, новых производств в той же сфере и в том же регионе;

3) стратегические, это создание новых предприятий (филиалов, производств), приобретение целостных имущественных комплексов в иной сфере и иных регионах.

С точки зрения рискованности вложений, наиболее рисковыми являются стратегические инвестиции, менее рискованными - текущие инвестиции.



6. Источники финансирования инвестиций в основной капитал

Под источником средств подразумевают конкретный вид финансовых ресурсов, который позволяет осуществлять сам процесс капитального инвестирования.

Источники финансирования капитальных вложений:

1) собственные, к которым относятся:

· средства учредителей, передаваемые в момент создания предприятия или в процессе его функционирования;

· чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия;

· амортизация;

· страховые возмещения;

· размещение собственных акций;

2) привлеченные:

· денежные средства, поступающие в порядке перераспределения из централизованных инвестиционных фондов;

3) заемные:

· кредиты коммерческих банков;

· бюджетные кредиты;

· эмиссия облигаций;

· заемные средства других предприятий и организаций;

· инвестиционный налоговый кредит (отсрочка платежей по налогу на прибыль организаций и налогу на имущество организаций);

4) государственные бюджетные ассигнования (например, для казенных предприятий);

5) иностранные инвестиции.

Методы финансирования инвестиций представляют собой различные способы предоставления финансовых ресурсов. Среди них можно выделить следующие:

1) самофинансирование, т. е осуществление инвестирования только за счет собственных средств;

2) инвестиционное кредитование (инвестиционные кредиты банков и других организаций, выпуск облигаций);

3) страхование объектов основных средств;

4) финансовую аренду (лизинг) - это передача имущества во временное пользование на условиях срочности, возвратности и платности, (т. е. как товарный кредит в основные фонды предприятия);

5) проектное финансирование (предусматривает обслуживание долговых обязательств самим инвестиционным проектом и осуществляется на основе учета и управления рисками, распределенными между участниками проекта);

6) бюджетное финансирование;

7) концессия;

8) смешанное финансирование на основе различных комбинаций рассмотренных способов.

Состав и структура источников финансирования капитальных вложений зависит от различных факторов внутреннего и внешнего характера:

· масштабов хозяйственной деятельности предприятия;

· организационно-правовой формы собственности;

· финансового состояния предприятия;

· цены привлечения источника средств;

· финансовой и денежно-кредитной политики государства.

Финансирование капитальных вложений в основной капитал можно осуществлять как за счет одного, так и нескольких источников.

Финансирование капитальных вложений непроизводственного назначения может осуществляться за счет прибыли предприятия, средств других предприятий, привлекаемых на долевой основе, ассигнований из бюджетов.

7. Оценка состояния и эффективности использования основных средств

Оценка движения и технического состояния основных производственных фондов осуществляется по данным бухгалтерской отчетности:

· форма № 1 (бухгалтерский баланс);

· форма № 5 (приложение к бухгалтерскому балансу).

Показатели движения и технического состояния основных производственных фондов

№№ п/п	Показатели	Способ расчета
1.	Коэффициент обновления основных фондов	Определяется отношением стоимости поступивших основных средств к стоимости основных средств на конец периода
2.	Коэффициент выбытия основных фондов	Определяется отношением стоимости выбывших основных средств к стоимости основных средств на начало периода
3.	Коэффициент прироста основных фондов	Определяется отношением суммы прироста основных средств к стоимости основных средств на начало периода
4.	Коэффициент износа основных фондов	Определяется отношением суммы износа основных средств к первоначальной стоимости основных средств на соответствующую дату.
5.	Коэффициент годности основных фондов	Определяется отношением остаточной стоимости основных средств к их первоначальной стоимости

Для характеристики возрастного состава и морального износа фонды группируются по продолжительности эксплуатации (до 5 лет; 5-1-; 10-20 и более 20 лет), рассчитывается средний возраст оборудования.

Основными (обобщающими) показателями эффективности использования основных фондов являются:

1) Фондоотдача основных производственных фондов, которая рассчитывается отношением стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости основных средств:

,

где В - выручка за рассматриваемый период;

ОФ - среднегодовая стоимость основных производственных фондов за рассматриваемый период.

2) Фондоотдача активной части основных производственных фондов, которая рассчитывается отношением стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости активной части основных средств:

,

где В - выручка за рассматриваемый период;

ОФа - среднегодовая стоимость активной части основных производственных фондов за рассматриваемый период.

3) Фондорентабельность, определяемая отношением прибыли от основной деятельности к среднегодовой стоимости основных средств:

,

где П - прибыль от основной деятельности за рассматриваемый период (прибыль от продаж);

ОФ - среднегодовая стоимость основных производственных фондов за рассматриваемый период.

4) Фондоемкость, рассчитывается как отношение среднегодовой стоимости основных производственных фондов к стоимости произведенной продукции за отчетный период.

,

где В - выручка за рассматриваемый период;

ОФ - среднегодовая стоимость основных производственных фондов за рассматриваемый период.

Фондоотдача и фондоемкость - комплексные синтетические показатели. Они зависят, с одной стороны, от состава, структуры и качества используемых основных средств, с другой стороны, от темпов увеличения выпуска и реализации продукции.

В разных отраслях показатели фондоотдачи и фондоемкости неодинаковы. На их величину оказывают влияние особенности экономики отрасли, технологии и организации, состав и структура основных средств, темпы их развития, изменение стоимости воспроизводства единицы мощности. Так, например, в тяжелой промышленности фондоотдача намного ниже, чем в легкой промышленности.

На эффективность использования основных фондов оказывают влияние следующие факторы:

1) коэффициент сменности;

2) целодневные и внутридневные простои оборудования;

3) среднечасовая выработка;

4) стоимость оборудования;

5) ремонтное обслуживание;

6) своевременное обеспечение основного производства рабочей силой, сырьем, топливом, полуфабрикатами;

7) уменьшение количества излишнего оборудования;

8) быстрое вовлечение в производство неустановленного оборудования;

9) замена морально устаревшего оборудования;

10) модернизация действующих машин и оборудования;

11) техническое совершенствование орудий труда;

12) совершенствование применяемых технологий;

13) совершенствование организации труда, производства и управления.



Заключение

На основе данной работы можно сделать следующие выводы:

1. Капитал - это значительная часть финансовых ресурсов, авансируемая и инвестируемая в производство с целью получения прибыли. Капитал - главная экономическая база создания и развития предприятия, так как характеризует общую стоимость средств в денежной, материальной и нематериальной формах, инвестированных в формирование его активов. В процессе своего функционирования обеспечивает интересы собственников, персонала предприятия, а также государства. Это определяет его как основной объект управления предприятием, а обеспечение эффективного его использования относится к числу наиболее ответственных задач. 

2. Рассмотрев основной капитал фирмы, можно сказать, что он представляет собой ту часть используемого фирмой капитала, который инвестирован во все виды внеоборотных активов. 

3. Основные средства фирмы - это стоимостное выражение средств труда, которые переносят свою стоимость на продукт частями, по мере износа. Закон воспроизводства основного капитала выражается в том, что его стоимость, введенная в производство, полностью восстанавливается, обеспечивая возможность технического обновления средств труда. 

4. Основные средства подразделяются на производственные и непроизводственные, имеют отраслевой разрез, классифицируются по видам, которые формируют активную и пассивную части. 



Список использованной литературы

1. Волков О. И. Экономика предприятия. М.: ИНФРА-М, 2007.

2. Гофинкель П. Н. Экономика предприятия. ЮНИТИ ФЗФИ, 2006.

3. Современная экономика. /Под ред. Мамедова О.Ю. - Ростов на Дону, 2006.

4. Уткин Э.А.. Финансовый менеджмент. - М.: Зерцало, 2008.

5. Финансы. Денежное обращение. Кредит. - М.: Юнити, 2007.

6. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятия. - М.: Инфра-М, 2009.

Размещено на Allbest.ru

...