Государственная власть любой страны в течении всей истории своего существования нуждается в средствах, необходимых для выполнения свойственных ей функций перед обществом. Одним из важнейших механизмов, который помогает государству в осуществлении экономического и социального регулирования, считается финансовый механизм - финансовая система общества, главной составляющей которой служит государственный бюджет. Благодаря финансовой системе правительство содействует формированию децентрализованных фондов денежных средств, обеспечивая возможность исполнения возложенных на государственные органы функций и задач.

Реформы, которые проводились в разных политических и финансовых направлениях с начала девяностых годов, не имели возможности не коснуться сферы государственных финансов, а главное, бюджетную систему России.

Государственный бюджет, являясь ведущим средством мобилизации и расходования ресурсов страны, дает политической власти возможность влиять на экономику, финансировать ее структурную перестройку, давать стимул для становления приоритетных отраслей экономики, а также гарантировать социальную поддержку наименее защищенным слоям населения.

Совершенствование механизма правового урегулирования налогообложения в условиях рыночной экономики достигается при помощи становления конституционных основ налогообложения, установления определенных условий взимания налогов и иных обязательных платежей, реализации правовых мер по осуществлению налогово-бюджетного федерализма.

Актуальность темы исследования. В наше время одним из важнейших звеньев, которое регулирует финансовые отношения в экономике, являются федеральные налоги и сборы. Они призваны обеспечить правительство экономическими ресурсами, которые необходимы для решения главнейших социальных и финансовых задач. Посредством налогов, льгот и финансовых санкций, являющихся неотделимой частью системы налогообложения, государство оказывает большое влияние на экономическое поведение предприятий и организаций, тем самым стремясь создать такие условия, которые гарантируют равноправие среди участников общественного воспроизводства. Налоговые способы регулирования финансово - экономических отношений в содействии с другими экономическими рычагами создают необходимые условия для формирования и функционирования целостного рынка, обеспечивающего создание рыночных взаимоотношений.

Одним из важнейших условий упрочнения финансовой системы каждого государства является обеспечение стабилизации сбора налогов. Проблема состоит в том, что в современном обществе недостаточно развита система сбора налогов.

Степень научной разработки. Основу науки о налогах заложили У. Петти, Д. Рикардо, А. Смит. В дальнейшем, развитие науки о налогах получила в трудах Ж. Сэя, Э. Селигмана, А. Маршалла, а также представителей более поздних школ - Дж. Кейнса, М. Фридмана, А. Лаффера, С. Фишера. Большой вклад в разработку теории налогообложения внесли: Н. И Тургенев, И.И. Янжул, И.Х. Озеров, М. Буланже.

Объектом исследования - отношения, связанные с функционированием федерального бюджета Российской Федерации.

Информационной базой для написания курсовой работы являлись статистические сведения по федеральным налогам и сборам Российской Федерации, а также законодательные акты по данному объекту.

Предмет исследования - федеральные налоги и их роль в формировании бюджетов разных уровней.

федеральный налог консолидированный бюджет

Цель курсовой работы - рассмотреть роль федеральных налогов в формировании бюджетов разных уровней.

Задачи:

рассмотреть основы налоговой системы РФ;

рассмотреть структуру налоговой системы РФ

рассмотреть основные направления налоговой политики РФ;

проанализировать роль НДС в формировании доходов федерального бюджета РФ;

определить роль налога на прибыль в формировании доходов федерального бюджета РФ;

сделать выводы о роли остальных федеральных налогов в формировании доходов бюджетов различных уровней РФ.

Для написания курсовой работы использовались такие методы исследования как: экономико-статистический, графический, табличный.

Глава 1 Теоретические аспекты организации налоговой системы РФ

В Налоговом Кодексе Российской Федерации существует такое определение.

Налоговая система представляет собой единую совокупность однородных элементов, объединенных в единое целое и выполняющих единую задачу - изъятие налогов и сборов с субъектов налога в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды территориальных образований. Александров И.М. Налоги и налогообложение. - М.: Дашков, 2007. - С. 28

Налоговая система России сформировалась в ее современном виде в конце 20 века, после учреждения Закона "Об основах налоговой системы в РФ".

Составляющими любой системы, определяющими налоговую систему как таковую, считаются:

виды налогов, законодательно принятые в государстве органами законодательной власти соответствующих территориальных образований (федеральные, региональные, местные);

субъекты налога (налогоплательщики), уплачивающие налоги и сборы в соответствии с принятыми в государстве законами;

органы государственной власти и местного самоуправления как институты власти, которые наделены определенными правами по изъятию налогов с субъектов налога и установлению контроля за уплатой налогов налогоплательщиками;

- законодательная база (Налоговый кодекс РФ, законы, постановления, распоряжения, инструкции) по налогообложению, правам, обязанностям и ответственности субъектов налога и институтов изъятия налогов и контроля за их уплатой налогоплательщиками.

Законодательную базу системы определяют законы (постановления, распоряжения и другие подзаконные акты), принимаемые соответствующим органом власти.

В России совместную линию налогового законодательства определяет Государственная Дума, Совет Федерации, Президент РФ, Правительство РФ и другие органы управления. Государственная Дума рассматривает вопросы налогового законодательства и принимает законы о налогообложении, которые с согласия Совета Федерации после подписи Президента РФ вступают в силу.

Законодательные органы субъектов Федерации принимают законы о налогах и сборах и другие правовые акты в сфере налогообложения, но лишь только в рамках Налогового кодекса РФ, принятого Законодательным Собранием РФ.

Органы местного самоуправления, в лице представительных органов, принимают правовые акты в области налогового законодательства в рамках Налогового кодекса РФ и законов, принятых соответствующим законодательным органом данного субъекта Российской Федерации.

Существование такой структуры органов власти приводит к исследованию бессчетного пакета документов и нормативно-правовых актов, регулирующих налогообложение. Ключевым документом, характеризующим систему налогообложения, считается Налоговый кодекс РФ, состоящий из двух частей.

Частью I HK РФ установлен порядок действия законов о налогах (сборах), описаны главные положения о налогах, права и обязанности участников налоговых взаимоотношений, описаны ключевые понятия и определения по налогообложению, изложены основы налогообложения, виды налоговых преступлений и ответственность за их совершение.

Часть II НК РФ приурочена к выявлению сути видов налогов (федеральных, региональных и районных), также выявлению сущности особых налоговых режимов, действующих на территории РФ.

Ключевые положения устройства налоговой системы, налогов, сборов, пошлин и прочих непременных платежей описывает Закон РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации".

В основе построения налоговой системы Российской Федерации лежат такие фундаментальные принципы налогообложения, как:

1) всеобщность и равенство налогообложения;

2) недискриминация налогоплательщиков;

3) экономический приоритет;

4) презумпция правоты собственника;

5) ясность и доступность понимания порядка налогообложения.

Наравне с этими принципами налогообложения, при построении налоговой системы следует учесть и организационные принципы налогообложения, показывающие своеобразие страны. К ним относятся:

1) Принцип единства налоговой системы;

2) Принцип равенства правовых статусов субъектов федерации;

3) Принцип подвижности (эластичности);

4) Принцип стабильности;

5) Принцип множественности налогов;

6) Принцип исчерпывающего перечня региональных и местных налогов;

7) Принцип гармонизации налогообложения с другими странами.

Таким образом, налоговая система - это комплекс предусмотренных налогов, принципов, форм и методов их отмены, учреждение, изменения, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства, осуществления налогового контроля. Из всего выше перечисленного видно, что она состоит из: видов налогов, законодательной базы и органов государственного и местного самоуправления.

1.2 Структура налоговой системы и виды налогов в РФ

Таким образом, налоговая система представляет собой комплекс, действующих в данный момент в конкретном государстве, существенных условий налогообложения.

1.3 Основные направления налоговой политики РФ

Рис. 1 Основные направления налоговой политики на 2013-2015 года

Таким образом, с учетом приведенных обстоятельств обсуждение уровня и динамики налоговых доходов бюджетной системы России считается весомым прежде всего с точки зрения единой конструкции налоговой системы, так как позволяет продемонстрировать, что с ее помощью следует выравнивать скачки доходов, обусловленные волатильностью внешнеторговой конъюнктуры, что, к тому же, требует настройки налоговой системы и различных подходов к налогообложению во всевозможных отраслях экономики.

Глава 2 Анализ роли федеральных налогов в формировании бюджетов разных уровней

НДС - один из налогов, более трудных в исчислении. Он имеет огромное фискальное значение и считается самым крупным источником пополнения бюджета доходами. В то же время налог на добавленную стоимость выполняет регулирующую функцию, методом глубокого действия на механизмы ценообразования. Значение НДС для отечественной экономики сложно переоценить.

Налог на добавленную стоимость принадлежит к федеральным налогам и является действующим налогом по всей территории страны. Согласно закону "О НДС" налог представляет собой форму изъятия в федеральный бюджет доли добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства, которая определяется как разница между стоимостью реализованных продуктов (работ или же услуг) и стоимостью материальных расходов, отнесенных на издержки производства и обращения.

С появлением НДС в налоговой системе России косвенные налоги стали открыто исполнять основную и решающую роль при мобилизации доходов в бюджет. В консолидированном бюджете РФ поступления от НДС уступают место лишь налогу на прибыль и определяют около четверти всех доходов. Вместе с этим в федеральном бюджете РФ НДС стоит на первом месте среди всех налогов, уплачиваемых в федеральный бюджет, и владеет значительным преимуществом по объемам над всеми налоговыми доходами.

Несмотря на огромное фискальное значение НДС, невозможно опровергать и его регулирующее воздействие на экономику государства. Через механизмы обложения налога на добавленную стоимость, а также через систему установления ставок налога, он оказывает большое влияние на инфляцию и конечно же на ценообразование, так как он фактически увеличивает цену товара на необходимую сумму налога.

Непременно, открытым остается вопрос о положительной стороне данного воздействия, поскольку повышение цены содействует развитию инфляционных процессов. Если посмотреть с другой стороны, то налог на добавленную стоимость не сильно препятствует развитию производства, поскольку на самом деле его плательщиком считается не изготовитель, а покупатель. С психологической точки зрения данный налог, в отличие от подоходного, в меньшей степени оказывает влияние на стимулы к труду, затрагивая затраты, но не доходы населения.

Посредством использования льгот на конкретные операции, отдельные виды продукции либо льготы, которые предоставляются тем или иным налогоплательщикам, правительство имеет возможность стимулировать становление и оказывать поддержку социально значимым видам работы (образование, здравоохранение, наука, культура и прочим видам работы), стимулирование вывоза отечественных продуктов за границу. И наконец, посредством многократного обложения налога всех стадий производства продукции (работ или услуг) достигается равенство всех участников рынка, а государство получает возможность осуществлять более полный контроль и оперативное управление финансово-хозяйственной деятельностью субъектов налогообложения. Располагая полной и точной информацией, получаемой из бухгалтерской отчетности, государственные финансовые и налоговые органы могут осуществлять более точное планирование доходов бюджета.

Следовательно, конечный покупатель, который уплачивает цену на товар, не замечает ее повышения на необходимую сумму налога, тогда как вычет из доходов подоходного налога значительно ощутим.

По данным ФНС поступление НДС в 2012 году составило, 1 трлн 886,1 млрд рублей.

Согласно оценкам ФНС, прогнозируемый объем вычетов, связанных с реализацией крупномасштабных инвестиционных проектов и оказывающих существенное влияние на динамику поступления НДС, в 2013 году составит около 1,5 трлн рублей, что на 419 млрд рублей, или в 1,4 раза, больше, чем в 2012 году.

Из них у предприятий газовой отрасли вычеты составят 392 млрд рублей (на 93 млрд рублей больше, чем в 2012 году), нефтяной отрасли - 280 млрд рублей (на 99 млрд рублей больше), организаций связи - 69 млрд рублей (рост на 22 млрд рублей).

За первые пять месяцев текущего года прирост вычетов по НДС в связи с реализацией инвестиционных проектов составил свыше 100 млрд рублей, что на 42% больше аналогичного периода 2012 года (порядка 70 млрд рублей).

В том числе вычеты предприятий нефтяной отрасли составили 53,1 млрд рублей, газовой отрасли - 43,2 млрд рублей, организаций связи - 4,4 млрд рублей, в сельском хозяйстве - 6,0 млрд рублей.

Налог как финансовая группа представляет собой обязательный платеж, взыскиваемый государством с юридических и физических лиц.

С переходом экономики страны на основы рыночного хозяйства, значение выгоды усиливается. Акционерное, арендное, частное или же иные формы собственности компании, получив финансовую независимость, могут решать, на какие цели и в каких объемах направлять полученную прибыль.

Прибыль как экономическая категория - это показатель, который обобщает денежные результаты хозяйственной деятельности, характеризуемый как разница между выручкой от хозяйственной деятельности и суммой издержек на эту деятельность.

Соединив в целое две вышеупомянутые экономические группы, получается один из видов налога, при помощи которого налоговая система государства имеет возможность реализовывать присущие ей функции - это налог на прибыль организаций и предприятий.

Налог на прибыль представляет собой форму изъятия части чистого дохода, созданного производительным трудом, и поступает в федеральный бюджет и в бюджеты субъектов РФ. После определения себестоимости и корректировки затрат для целей налогообложения определяется прибыль, являющаяся объектом налогообложения. Филина Ф.Н. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. - М.: Филина, 2009. - С. 140.

Поскольку данный налог относится к федеральным, то его законодательная и нормативная регулировка производится федеральными органами законодательной и исполнительной власти. Но отдельные вопросы отнесены к компетенции законодательных и исполнительных органов власти субъектов РФ.

Налог на прибыль в системе отечественного налогообложения относится к группе прямых налогов и занимает в общем размере доходов бюджета различных уровней второе место - после НДС.

Данный федеральный налог с едиными требованиями на всей территории РФ. К прямым он относится так как, его конечная сумма полностью находится в зависимости от окончательного финансового итога хозяйственной деятельности предприятий и организаций.

Действующий порядок исчисления и уплаты налога на прибыль регламентируется гл.25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ и прочими нормативными актами.

Налог на прибыль организаций считается таким налогом, посредством которого государство может более эффективно влиять на становление экономики. Он оказывает большое влияние на инвестиционные потоки и процесс наращивания капитала.

Вопросы, которые связанны с данным налогом, имеют очень большое значение не только для страны, потому как он считается существенно - прибыльной базой бюджета, но и для отдельных предприятий, так как сумма его выплат, как правило, одна из самых крупных.

Если говорить о совместной сумме налоговых платежей, поступающих в федеральный бюджет Российской Федерации, на долю исключительно двух налогов - налога на прибыль предприятий и организаций и налога на добавленную стоимость приходится выше 55%. В условиях прогрессивной экономики налог на прибыль, так же как и налог на добавленную стоимость считается одним из основных звеньев налоговой системы. Это весьма эффективный инструмент воздействия на финансовое положение предприятий, который увеличивает (либо, напротив, сокращает) их заинтересованность в развитии производства.

Налог на прибыль играет главную роль в формировании консолидированного бюджета страны. Поступления налога на прибыль организации в консолидированный бюджет РФ за январь - март 2013г. составили 548, 349 млрд. руб. Этот налог занимает третье место по сумме налога, взыскиваемой в 2013 году.

Таким образом, налог на прибыль, взыскиваемый с фирм, объединений, организаций, учреждений, по существу, представляет собой оплату хозяйствующего субъекта государству за потребление экономического пространства, трудовых ресурсов, общественной, производственной, и иной инфраструктуры. Фактически это одна из форм изъятия государством доли чистого дохода компаний. Налог служит прибором перераспределения государственного дохода и является одним из основных доходных источников федерального бюджета, также региональных и районных бюджетов.

Налог на добычу полезных ископаемых также служит одним из немаловажных налогов. НДПИ является центральным элементом системы налогообложения природных ресурсов. Налог на добычу полезных ископаемых - это один из наиболее важных платежей, уплачиваемых недропользователем в бюджет Российской Федерации.

Платежи за пользование природными ресурсами составляют довольно многочисленную группу налогов, сборов и иных обязательных платежей. Особенности расчета ресурсных платежей связаны, в первую очередь, с содержанием и назначением конкретного вида природных ресурсов, а также с механизмом предоставления их в пользование и составом информационных ресурсов.

Основная масса федеральных налогов служит регулирующим механизмом в налоговой системе государства, и в отношении таких налогов субъекты Российской Федерации имеют конкретные права. Тем не менее, ответственность субъекта Российской Федерации в отношении данных налогов урезана рамками части ставки (величины исчислений на единицу измерения налоговой базы, ст. 53 НК РФ), полагающаяся ему в соответствии с законодательством РФ. В пределах прикрепленной за ними налоговой ставки субъекты имеют право устанавливать дополнительные льготы и создавать свой режим налогообложения.

Бюджетное устройство России и других европейских стран одинаково предусматривает, что региональные и местные налоги служат только добавкой в доходной части соответствующих бюджетов, главной частью которой являются отчисления от федеральных налогов. Во многих развитых странах доля местных налогов и сборов в доходной части соответствующих бюджетов составляет 80%; в Российской Федерации этот показатель колеблется от 0,7 до 17% и зависит от специфики территории, ее населенности и уровня развития. Поскольку доходная база региональных и местных бюджетов в России недостаточна для покрытия бюджетных расходов, остро встала проблема зависимости региональных и местных бюджетов от централизованно выделяемых средств.

Размеры минимальных долей федеральных налогов, закрепляемых за муниципальными образованиями на постоянной основе, определяются законодательными (представительными) органами субъекта Российской Федерации. Расчет частей федеральных налогов, подлежащих закреплению за муниципальными образованиями, исполняется исходя из общего объема средств, переданных субъекту Российской Федерации по любому из данных налогов. В данных пределах законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации вводит согласно с зафиксированной формулой для любого городского образования части соответствующих федеральных налогов, которые закрепляются на неизменной базе, исходя из их среднего уровня по субъекту Российской Федерации. Части отмеченных налогов ориентируются по практическим данным базового года. Сверх данных частей законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации имеет возможность устанавливать характеристики отчислений (в процентах) в местные бюджеты от регулирующих доходов на планируемый финансовый год и на длительной основе (не менее чем на три года).

Следовательно, акцизы, налог на доходы физических лиц, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственная пошлина играют второстепенную роль в формировании бюджета. Но при этом они являются неотъемлемой частью бюджетной системы Российской Федерации.

Заключение