Важным этапом сознательного управления финансами предприятия является финансовое планирование, которое позволяет предвидеть потребность в ресурсах, их рациональное распределение и использование. Это во многом обеспечивает стабильное функционирование каждого субъекта хозяйствования, положительный конечный результат его деятельности.

В современных условиях главной целью финансового планирования становится обоснование источников финансирования намечаемых проектов, операций, объема затрат; и доходов, соответственно и их эффективности исходя из конечных результатов деятельности. Объектом финансового планирования является финансовая деятельность предприятия, объем и направление денежных средств для достижения намечаемых задач.

Первоочередной задачей финансового менеджера становится обоснование и построение рациональной организации финансового планирования в соответствии с общими правилами и спецификой функционирования соответствующего субъекта хозяйствования.

Рациональная организация финансового планирования становится важным условием обеспечения своевременного и качественного формирования финансового плана.

В области финансового планирования следует разработать порядок по составлению плановых документов в сроки, то есть заранее, а не задним числом, как это делается. К таким документам относится финансовый план, производственная программа, план доходов и расходов (план формирования прибыли), прогноз денежных потоков, план распределения прибыли.

Разработка эффективной финансовой политики является основным элементом управленческой деятельности предприятия.

С целью улучшения системы финансового планирования на предприятии структура финансового плана должна иметь следующий вид.

Финансовый план должен давать прогнозную оценку: (а) будущего финансового состояния; (б) баланса доходов и расходов; (в) движения денежных средств. Эти оценки формируются в виде так называемых бюджетов. Каждый из бюджетов не только дает представление о будущем финансовом положении, но и в известном смысле задает ориентиры (плановые задания) по основным показателям.

Бюджет формирования и распределения финансовых ресурсов (прогнозный баланс). Дает прогнозную оценку финансового состояния предприятия. Необходимо спрогнозировать остатки по основным балансовым статьям: денежные средства, дебиторская задолженность, запасы, внеоборотные активы, кредиторская задолженность, долгосрочные пассивы и др. Каждая укрупненная балансовая статья оценивается по стандартному алгоритму, представляющему собой по сути мини-баланс:

статья актива: С_к = С_н + О_д - О_к,

статья пассива: С_c = С_н + О_к - О_д ,

где С_к -конечное сальдо (расчетная величина);

С_н - начальное сальдо (из отчетности);

О_к - оборот по кредиту (прогнозная оценка);

О_д - оборот по дебету (прогнозная оценка).

В частности, для любой статьи раздела «Дебиторы» оборот по дебету представляет собой прогнозную оценку продажи товаров по безналичному расчету с отсрочкой платежа; оборот по кредиту - прогноз поступлений от погашения дебиторской задолженности.

Бюджет доходов и расходов (прогнозный отчет о прибылях и убытках). Нужно рассчитать прогнозные значения: объема реализации, себестоимости реализованной продукции, коммерческих и управленческих расходов, расходов финансового характера (проценты к выплате по ссудам и займам), налогов к уплате и др. Большая часть исходных данных формируется в ходе построения операционных бюджетов, т. е. бюджетов, определяющих производственную деятельность (бюджет продаж, бюджет запасов сырья, бюджет прямых расходов и др.). Величину налоговых и прочих обязательных платежей можно рассчитать по среднему проценту.

Бюджет денежных средств (прогнозный отчет о движении денежных средств). В данном случае речь не идет о распространении структуры одноименной отчетной формы на результаты прогнозного анализа. Имеется в виду, что при составлении финансового плана в требуемой временной градации будут приведены систематизированные данные о притоках и оттоках денежных средств в планируемом периоде. Необходимость таких оценок достаточно очевидна. Например, в соответствии с бизнес-планом предприятие предполагает в конце третьего квартала 2012-го года приобрести дорогостоящую технологическую линию. Прогнозная форма как раз и должна удостоверить, что предприятие будет к этому времени обладать требуемой суммой денежных средств.

Заключение

В настоящей работе рассмотрены следующие вопросы: теоретические основы финансового планирования как функции финансового менеджмента (первая глава работы), анализ эффективности действующей системы финансового планирования и разработка рекомендаций по совершенствованию системы финансового планирования в ООО «Камдорсервис» (вторая глава работы).

По результатам проделанной работы можно сделать следующие выводы.

Рыночная экономика как более сложная и организованная социально-экономическая система требует качественно иного финансового планирования, так как за все негативные последствия и просчеты планов, ответственность несет само предприятие ухудшением своего финансового состояния.

Сложившаяся уже за последнее десятилетие система финансового планирования в организациях имеет целый ряд серьезных недостатков.

1. Процесс планирования по традиции начинается от производства, а не от сбыта продукции.

2. Планирование сегодня - процесс очень трудоемкий. Существующие планово-экономические службы продолжают подготавливать огромное число документов, большинство из которых непригодны для использования финансовой службой в целях анализа и корректировки действий.

3. Процесс финансового планирования затянут во времени, что не позволяет использовать плановые показатели для принятия оперативных управленческих решений, так как они больше отражают историю.

4. При планировании преобладает затратный механизм ценообразования: оптовая цена предприятия формируется без учета рыночной конъюнктуры.

5. На предприятиях, как правило, отсутствует разделение затрат на переменные и постоянные, не используется понятие маржинальной прибыли, не всегда проводится анализ безубыточности продаж.

6. В процессе финансового планирования не оценивается эффект операционного рычага, не ведется расчет запаса финансовой прочности.

7. Существующая система планирования не позволяет проводить достоверный анализ финансовой устойчивости предприятия к изменяющимся условиям деятельности на рынке.

Однако наряду с осознанной необходимостью широкого применения современного финансового планирования в нынешних условиях действуют факторы, ограничивающие его использование на предприятиях. Основные из них:

- высокая степень неопределенности на российском рынке, связанная с продолжающимися глобальными изменениями во всех сферах общественной жизни (их непредсказуемость затрудняет планирование);

- незначительная доля предприятий, располагающих финансовыми возможностями для осуществления серьезных финансовых разработок;

- отсутствие эффективной нормативно-правовой базы отечественного бизнеса.

Значение финансового планирования для предприятия состоит в том, что оно:

- воплощает выработанные стратегические цели в форму конкретных финансовых показателей;

- обеспечивает финансовыми ресурсами заложенные в производственном плане экономические пропорции развития;

- предоставляет возможности определения жизнеспособности проекта предприятия в условиях конкуренции;

- служит инструментом получения финансовой поддержки от внешних инвесторов.

Планирование связано, с одной стороны, с предотвращением ошибочных действий в области финансов, с другой - с уменьшением числа неиспользованных возможностей.

Практика хозяйствования в условиях рыночной экономики выработала определенные подходы к планированию развития отдельного предприятия в интересах ее владельцев и с учетом реальной обстановки на рынке.

Основными задачами финансового планирования на предприятии являются:

- обеспечение необходимыми финансовыми ресурсами производственной, инвестиционной и финансовой деятельности;

- определение путей эффективного вложения капитала, оценка степени рационального его использования;

- выявление внутрихозяйственных резервов увеличения прибыли за счет экономного использования денежных средств;

- установление рациональных финансовых отношений с бюджетом, банками и контрагентами;

- соблюдение интересов акционеров и других инвесторов;

- контроль за финансовым состоянием, платежеспособностью и кредитоспособностью предприятия.

С целью улучшения системы финансового планирования на предприятии структура финансового плана должна иметь следующий вид.

Финансовый план должен давать прогнозную оценку: (а) будущего финансового состояния; (б) баланса доходов и расходов; (в) движения денежных средств. Эти оценки формируются в виде так называемых бюджетов. Каждый из бюджетов не только дает представление о будущем финансовом положении, но и в известном смысле задает ориентиры (плановые задания) по основным показателям.

Список использованной литературы

1. Балабанов И. Т. Анализ и планирование финансово-хозяйствующего субъекта. - М: Финансы и статистика, 2009. - 512 с.

2. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом? - М.: Финансы и статистика, 2009. 384 с.

3. Ефимова О.В. Финансовый анализ. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2008. - 472 с.

4. Каратуев А.Г. Финансовый менеджмент: Учебно-справочное пособие. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2009. - 496 с.

5. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2009. - 520 с.

6. Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2008 - 425 с.

7. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2008 - 538 с.

8. Панков Д.А. Современные методы анализа финансового положения предприятия. - Мн.: Вышэйшая школа, 2004. - 458 с.

9. Поляк Г.Б. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 552 с.

10. Русак В.А., Русак Н.А. Финансовый анализ субъектов хозяйствования. - Мн.: Вышэйшая школа, 2009. - 740 с.

11. Рындин А.Б., Шамаев В.И. Основы финансового менеджмента на предприятии. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 520 с.

12. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ: Учебное пособие. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 479 с.

13. Финансы: Учебное пособие / Под ред. Ковалевой А.М. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 336 с.

14. Финансы: Учебник для вузов / Под ред. Романовского М.В. - М.: Юрайт-М, 2009. - 504 с.

15. Финансы и кредит: Учебник / Под ред. М.В. Романовского, Г.Н. Белоглазовой. - М.: Юрайт-Издат, 2009. - 575 с.

16. Финансы предприятий: Учебное пособие / Под ред. Е.И. Бородина, М.: Банки и биржи, 2010. - 548 с.

17. Финансы предприятий: Учебник / Под ред. А.А. Володина, М.: ИНФРА-М, 2008. - 504 с.

18. Финансы предприятий: Учебное пособие / Под ред. Н.В. Колчиной, М.: ЮНИТИ, 2010. - 482 с.

19. Финансы, денежное обращение и кредит / Под ред. В.К. Сенчагова, М.: Проспект, 2011. - 432 с.

20. Шеремет А.Д., Сайфуллин Р.С. Финансы предприятий. - М: ИНФРА - М, 2010. - 343 с.

21. Шеремет А.Д. Методика финансового анализа. - М: ИНФРА-М, 2010. - 620 с.

Размещено на Allbest.ru