Система финансового планирования

Размещено на http://www.allbest.ru/

КУРСОВАЯ РАБОТА

Система финансового планирования



Содержание

Введение

1. Общая характеристика предприятия

1.1 История создания, правовая форма предприятия

1.2 Характеристика организационной структуры предприятия

1.3 Виды производимой продукции

1.4 Анализ динамики показателей деятельности предприятия

2. Описание существующей на предприятии разработки системы планов

2.1 Органы планирования на предприятии, их функции

2.2 Этапы планирования

3. Методика разработки финансового плана по методу бюджетирования

4. Разработка финансового плана ПК «Академия камня» по методу бюджетирования

4.1 Исходные данные при планировании

4.2 Формирование операционного бюджета

4.3 Формирование финансового бюджета

Заключение

Список литературы

Приложение



Введение

Актуальность темы работы. Изменения, произошедшие в мире за последние годы, существенно повлияли на условия функционирования бизнеса. Высокая степень динамичности внешней среды, появление новых факторов предпринимательского риска, усиление конкуренции, как на внутренних, так и на внешних рынках определили необходимость повышения качества управления, усиления контроля, ужесточения требований к количеству и качеству получаемой информации.

Решение этих задач в сфере управления бизнесом невозможно без финансового планирования, охватывающего все стороны деятельности организации и способствующего достижению поставленных стратегических и тактических целей. Финансовое планирование, как основа всей системы планирования, позволяет решать такие жизненно важные задачи как эффективное управление финансовыми потоками, сбалансированность финансовых ресурсов и потребностей организации, оптимизация управленческих решений, минимизация затрат и максимизация отдачи на вложенный капитал. Однако само содержание финансового планирования и механизм финансового планирования требуют дальнейшего развития, изучения теоретической базы и практического опыта для приведения в соответствие с современными требованиями и условиями. Финансы и финансовые отношения неразрывно связаны с социально-экономическими отношениями в обществе и стране.

Таким образом, изменения, происходящие в стране и обществе, влияют на содержание финансов и финансовых отношений, а также и на финансовое планирование как их важную часть. Чтобы финансовое планирование могло стать основой эффективного управления, на наш взгляд, необходимо пересмотреть и привести в соответствие с современными требованиями используемый в теории и практике инструментарий. Исследование проблем финансового планирования на современном этапе, нахождение путей их решения, разработка современных инструментов в этой области являются актуальными и значимыми не только для теории, но и для практики управления.

Цель курсовой работы - проанализировать систему финансового планирования. Для достижения данной цели в процессе работы необходимо решить следующие задачи:

- дать общую характеристику предприятия;

- рассмотреть процесс финансового планирования на предприятии;

- разработать финансовый план на 2014 год по методу бюджетирования.

Предметом исследования является процесс финансового планирования организации.

Объект исследования - ООО ПК «Академия камня».

Теоретической и методологической основой исследования явились труды отечественных ученых и практиков в области финансового планирования.

В исследовании использовался системный и сравнительный анализ, обобщение, экономико-математические методы и модели, методы теории принятия решений.

Информационной базой исследования послужили финансовая отчетность организации, нормативные акты РФ, а также данные, собранные автором непосредственно на объекте исследования.

Практическая значимость исследования заключается в том, что использование бюджетирования в финансовом планировании позволяет принимать обоснованные решения в области управления финансами организаций различного уровня и всех форм собственности.



1. Общая характеристика предприятия

1.1 История создания, правовая форма предприятия

Производственная компания «Академия камня» (далее - ПК «Академия камня») работает на рынке строительства и благоустройства с 1993 года. За это время фирмой было внедрено много новых и интересных проектов по улучшению и увеличению производственных процессов. ПК «Академия камня» завоевала репутацию надежного партнера. Неоднократно ПК «Академия камня» награждалась почетными и благодарственными грамотами за отлично выполненную работу.

В 2003 году в фирме появилось новое направление деятельности - производство тротуарной плитки, облицовочной плитки и различных архитектурных элементов методом вибролитья.

В 2011 году началось производство изделий из бетона методом вибропрессования.

ПК «Академия камня» по своей организационно-правовой форме является обществом с ограниченной ответственностью.

Предприятие имеет Устав, утвержденный решением Совета директоров 16 апреля 1993 года и зарегистрированный в установленном порядке. Учредителем предприятия являются частные лица.

Предприятие расположено по адресу: Удмуртская Республика, г. Глазов, ул. Сулимова, 73а.

Вопросы деятельности ООО ПК «Академия камня», не регламентированные Уставом, решаются в соответствии с Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» и иными нормативными актами, регулирующими деятельность акционерных обществ.

ООО ПК «Академия камня» является самостоятельным юридическим лицом, имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, расчетный счет и иные счета в банковских учреждениях, круглую печать и угловой штамп со своим наименованием.

Целью деятельности общества является получение прибыли и наиболее эффективное ее использование.

Для достижения поставленных целей общество осуществляет следующие виды деятельности, отраженные в Уставе:

- производство, реализация изделий из бетона;

- научно-производственные разработки;

- транспортно-перевозочная деятельность для собственных нужд и сторонних организаций;

- оказание различных видов промышленных и бытовых услуг гражданам, предприятиям и организациям;

- оптовая и розничная торговля продукцией собственного производства, а также другими видами продукции.

Для достижения своих целей общество может заниматься любыми иными видами деятельности, не запрещенными действующим законодательством РФ. Основным направлением деятельности предприятия со дня образования и по сей день, является выпуск тротуарной и облицовочной плитки, с последующими услугами по ее укладке. Фирма самостоятельно осуществляет свою деятельность, распоряжается выпускаемой продукцией, полученной прибылью, оставшейся в его распоряжении после уплаты налогов и других обязательных платежей. Имущество предприятия составляют основные и оборотные средства, а так же другие ценности, стоимость которых отражается в самостоятельном балансе предприятия. Хозяйственная деятельность в ООО ПК «Академия камня» осуществляется на принципах полной самоокупаемости, предприятие заключает договора и покупает товары, предназначенные для реализации. Предприятие отвечает по своим обязательствам собственными средствами и имуществом, на которое по законодательству РФ может быть взыскание.



1.2 Характеристика организационной структуры предприятия

Организационно-управленческая структура ООО ПК «Академия камня» отражена в приложении.

Организационная структура является линейно-функциональной так как основана на соблюдении единоначалия, линейного построения структурных подразделений и распределения функций управления между ними. Реализует принцип демократического централизма, при котором подготовка и обсуждение решения производятся коллегиально, а принятие решения и ответственность - только первым руководителем единолично. Она синтезирует лучшие свойства линейной структуры (четкие связи подчиненности, централизация управления в одних руках) и функциональной структуры (разделение труда, квалифицированная подготовка решений).

Руководство в целом всем предприятием осуществляет директор. Он формирует стратегическое направление развития предприятия, несет ответственность за результаты деятельности.

Заместитель директора по общим вопросам осуществляет:

- общее руководство административно-хозяйственной деятельностью предприятия, организовывает взаимодействия всех структурных подразделений, обеспечивает выполнение принимаемых предприятием обязательств, осуществляет защиту интересов предприятия в суде, арбитраже, органах государственной власти;

- возглавляет работу по формированию кадровой политики, определению ее основных направлений в соответствии со стратегией развития предприятия и мер по ее реализации.

Технический директор осуществляет общее руководство за деятельностью технических служб, контролирует результаты их работы, в частности:

- разрабатывает и проводит техническую политику, определяет перспективы развития предприятия;

- осуществляет руководство и организацию работ по созданию новых изделий и технологий, а также унификацию ранее выпускаемых изделий, уделяя особое внимание на качество и технологичность.

Финансовый директор обеспечивает:

- разработку финансовой стратегии предприятия и его финансовую устойчивость, организовывает управление движением финансовых ресурсов предприятия и регулирование финансовых отношений;

- обеспечивает ведение учета движения финансовых средств и составление отчетности о результатах финансовой деятельности;

- осуществляет руководство работниками отдела труда и заработной платы и экономического отдела.

Начальник отдела сбыта осуществляет рациональную организацию сбыта продукции предприятия.

Ее поставку потребителям в сроки и объемы в соответствии с заказами и заключенными договорами, в частности:

- организовывает подготовку и заключение договоров на поставку продукции потребителям и осуществляет контроль за их исполнением;

- принимает участие в организации выставок, выставок-продаж и других мероприятий по рекламе продукции;

- осуществляет организацию снабжения материально-сырьевыми ресурсами.

Начальник производства осуществляет руководство производственно-хозяйственной деятельностью:

- обеспечивает выполнение производственных заданий, ритмичный выпуск продукции высокого качества.

В структуре предприятия имеются следующие подразделения:

- технический отдел;

- бухгалтерия;

- производственный цех;

- ремонтно-механический цех.

Деятельность работников регламентируется должностными инструкциями, где очерчены задачи, права, обязанности и полномочия конкретных работников.

1.3 Виды производимой продукции

Основные виды продукции:

- тротуарная плитка (вибролитая и вибропрессованная) - более 40 видов;

- фасадная и облицовочная плитка (вибролитая) - более 20 видов;

- бордюры дорожные и тротуарные (вибропрессованные);

- камни стеновые и перегородочные (вибропрессованные);

- вентиляционные бетонные блоки (вибропрессованные).

Виды, характеристику и назначение продукции можно подробно увидеть в табл. 1.

Таблица 1. - Виды продукции, характеристика продукции, ее назначение:

Наиболее перспективным направлением в деятельности предприятия является производство тротуарной плитки (брусчатки).

Основные заказчики ПК «Академия камня»:

- Глазовский ЛВЗ;

- Филиал УДСР №620 ФГУП «УССТ №6 при Спецстрое России»;

- ОАО МТС «Глазовагрохимия»;

- ОАО «Оскон»;

- ОАО «Удмуртэнергоремонт»;

- ООО «Гарант-Г» и другие.

Производство размещено в помещении площадью 220 м².

1.4 Анализ динамики показателей деятельности предприятия

В таблице 2 представлены экономические показатели за 2010-2012 гг.

Анализируя динамику показателей, представленных в табл. 4 отметим, что ООО ПК «Академия камня» в течение 3-х лет деятельности имело достаточно высокие показатели своей деятельности.

Таблица 2. - Динамика показателей деятельности предприятия:

Анализируя работу предприятия в период 2010-2012 гг. можно отметить следующее. Наблюдается увеличение объема товарной и реализованной продукции к 2012 г. на 46% и 73% соответственно. Рост производительности труда на 23% к 2012 г. произошел вследствие увеличения объема производства на 73%, в 2012 г.

В целом, анализ экономических показателей говорит о снижении эффективности деятельности исследуемого предприятия в 2012 г. по сравнению с 2010 г., что выражается в росте затрат на 1 руб. товарной продукции и снижении фондоотдачи.

Далее рассмотрим процесс финансового планирования в организации.



2. Описание существующей на предприятии разработки системы планов

2.1 Органы планирования на предприятии, их функции

Финансовую работу в ООО ПК «Академия камня» можно определить как специфическую область управленческой деятельности, связанную с организацией денежных потоков предприятия, формированием и использованием капитала, денежных доходов и фондов, необходимых для достижения стратегических и тактических целей развития предприятия.

Структура финансовой службы представлена на рисунке 1.

Рис. 1. - Структура финансовой службы ООО ПК «Академия камня»:

Таким образом, финансовая служба рассматриваемого предприятия представлена двумя отделами: бухгалтерия и финансовый отдел.

На бухгалтерию возлагается обязанность вести бухгалтерский учет хозяйственных операций предприятия и формировать публичную финансовую отчетность в соответствии с установленными стандартами и требованиями.

Финансовый отдел возглавляет - начальник финансового отдела.

Директором ООО ПК «Академия камня» утверждено Положение о финансовом отделе, регламентирующее задачи, структуру, функции, права и взаимоотношения с другими подразделениями предприятия.

Финансовый отдел состоит из трех участков:

- аналитический отдел;

- участок финансового планирования;

- оперативный участок.

Аналитический участок занимается анализом и оценкой финансового состояния предприятия, выполнением плановых заданий по прибыли, объемам реализации, поддержанию ликвидности и рентабельности.

В его задачу также входит прогнозирование финансовых показателей исходя из конъюнктуры рынка, деятельности предприятий-аналогов и предприятий-контрагентов.

Участок финансового планирования (как краткосрочного, так и долгосрочного) - разрабатывает основные плановые документы. Информационной основой процесса планирования выступают данные аналитического отдела, бухгалтерии, а также нормативные и инструктивные материалы. Оперативный участок производит сбор счетов, накладных и т. д., отслеживает их оплату. Обеспечивает взаимоотношения с банками по поводу безналичных расчетов и получения наличных денежных средств. Решает возникшие споры между контрагентами предприятия (поставщиками и покупателями), государством (налоговой инспекцией, различными внебюджетными фондами) по поводу уплаты штрафов, пени, неустоек и других мер экономического воздействия, вытекающих из условий договоров и законодательства, регулирующего деятельность предприятия.

Функционирование системы финансового управления на предприятии осуществляется в рамках действующего правового и нормативного обеспечения.

Сюда относятся: законы, указы Президента РФ, постановления Правительства РФ, приказы и распоряжения министерств и ведомств, лицензии, уставные документы, нормы, инструкции, методические указания и др. Техническое обеспечение системы финансового управления является самостоятельным и весьма важным ее элементом. Многие современные системы, основанные на безбумажной технологии (межбанковские расчеты, взаимозачеты, расчеты с помощью кредитных карточек и др.), невозможны без применения сетей ЭВМ, персональных компьютеров, функциональных пакетов прикладных программ.

Однако на ООО ПК «Академия камня» финансовая работа чаще осуществляется без использования специальных программ. В частности бухгалтерский учет ведется с использованием программы «1С: Бухгалтерия», а финансовая работа осуществляется в программе Excel.

Основные функции финансового отдела:

- участвует в составлении проекта текущих финансовых планов по производству, капитальному строительству, НИОКР и т. д.;

- составляет оперативную и финансовую сметы (месячные планы, кредитные, кассовые заявки, платежные календари и т. д.);

- вносит коррективы в финансовый план;

- доводит показатели финансового плана до соответствующих подразделений;

- осуществляет контроль за выполнением финансовых показателей;

- разрабатывает совместно с другими подразделениями предприятия мероприятия плана технического и организационного развития предприятия;

- осуществляет взаимоотношения с финансовыми органами, банком по вопросам получения и оформления кредитов, бюджетных ассигнований, банковских ссуд и т. д.;

- обеспечивает выполнение финансовых обязательств перед кредитными учреждениями;

- осуществляет контроль за размерами нормируемых оборотных средств, выполнением плана реализации продукции, за своевременностью прекращения производства продукции, не имеющей сбыта и т. д.;

- осуществляет контроль за своевременностью налоговых платежей, ведет учет задолженности перед бюджетом и внебюджетными организациями;

- ведет наблюдения за финансовым состоянием предприятия на основе финансового баланса, статистической и оперативной отчетности;

- анализирует изменения налогового законодательства и определяет пути уменьшения налоговых платежей.

Взаимодействие с главной бухгалтерией.

По вопросам получения:

1) данных учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, поступающих основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств;

2) отчетных калькуляций себестоимости продукции, выполненных работ;

3) расчетов по заработной плате;

4) данных бухгалтерского учета и отчетности;

5) другой бухгалтерской и статистический отчетности.

По вопросам представления:

1) перспективных и текущих финансовых планов, прогнозных балансов и бюджетов денежных средств;

2) финансовых показателей;

3) проектов планов реализации продукции;

4) предложений по замене, ликвидации активов;

5) результатов анализа и оценки эффективности финансовых вложений;

6) данных о финансово-расчетных и банковских операциях, процентов, погашении займов;

7) предложений, направленных на обеспечение платежеспособности, предупреждение образования и ликвидацию неиспользуемых товарно-материальных ценностей, увеличение прибыли, снижение издержек на реализацию услуг;

8) отчетности о результатах финансовой деятельности.

Взаимодействие с отделом сбыта:

По вопросам получения:

1) сведений о товарном рынке и возможных потребителях услуг предприятия;

2) данных анализа свойств услуг и прогнозирования потребительского спроса и рыночной конъюнктуры;

3) результатов исследований основных факторов, формирующих динамику потребительского спроса на услуги предприятия;

4) информации о соотношении спроса и предложения на аналогичные виды услуг и иных потребительских качествах конкурирующей продукции;

5) предложений по повышению конкурентоспособности и качества выпускаемой продукции.

По вопросам представления:

1) финансовых и кредитных планов;

2) заявок на исследование аналогичной продукции конкурирующих предприятий;

3) сведений о финансировании маркетинговых исследований.

Взаимодействие с юридическим отделом.

По вопросам получения:

1) заключений, консультаций по правовым вопросам;

2) заключений по результатам рассмотрения материалов о состоянии дебиторской задолженности с целью выявления долгов, требующих принудительного взыскания;

3) заключений по предложениям о списании безнадежной задолженности;

4) заключений по претензиям, искам, предъявленными поставщиками.

По вопросам представления: материалов, расчетов, документов, иной информации, необходимой для предъявления претензий, исков к недобросовестным поставщикам или покупателям.

А также для подготовки заключений по претензиям, предъявленным поставщиками (покупателями).



Таблица 3. - Взаимодействие органов финансового планирования с подразделениями предприятия:

2.2 Этапы планирования

Сутью системы бюджетирования являются планирование и учет денежных средств и финансовых результатов деятельности ООО ПК «Академия камня», оперативный контроль за соблюдением этих планов (то есть сравнение проектных (плановых) и фактических данных), а также оперативная корректировка планов по результатам анализа выявленных отклонений.



Рис. 2. - Этапы бюджетного процесса в ООО ПК «Академия камня»:

Ответственность за организацию и контроль бюджетного управления (определение состава бюджетов и последовательность их постановки в соответствии с бизнес-процессами организации, контроль за правильностью заполнения бюджетных форм, соответствием расходов утвержденным плановым лимитам, выполнением бюджетного регламента), а также за сведение всех под бюджетов в основной бюджет (бюджет движения денежных средств, бюджет доходов и расходов, бюджет по балансовому листу) возложено на финансовую службу организации.

При построении системы бюджетирования используется бюджет доходов и расходов, как основной бюджет организации.

Этот бюджет служит для обеспечения сбалансированности текущих затрат и текущих поступлений, первоначальных затрат и внешних источников поступления денежных средств, а также прочих вложений и прочих источников поступления средств.



3. Методика разработки финансового плана по методу бюджетирования

Составление, принятие бюджета предприятия и последующий контроль за его исполнением называют бюджетированием. Обычно создание бюджетов осуществляется в рамках оперативного планирования.

В современных условиях предприятия не могут работать эффективно, если бюджетирование не синхронизировано с динамикой развития бизнеса. Формирование и согласование бюджета - наиболее трудоемкая часть всего цикла планирования, при этом более 50% предприятии вообще не учитывает бизнес-планирование при формировании бюджета.

Необходимо изменить технологию планирования: более широко использовать бухгалтерскую технологию (бюджетирование на уровне проводок), а также применять последовательный метод бюджетного управления (все бюджеты последовательно выводят из базового, как правило, бюджета продаж).

Это приносит значительный эффект только с использованием современных программных средств.

Наиболее значимые управленческие задачи, решаемые с помощью бюджетирования:

- планирование операций, обеспечивающих достижение целей предприятий;

- координирование различных бизнесов (как видов хозяйственной деятельности) и структурных подразделений;

- оперативное отслеживание отклонений фактических результатов деятельности предприятия и ее структурных подразделений от поставленных целей, выявления и анализ причин этих отклонений, своевременное аргументированное принятие решений о проведении регулирующих мероприятий;

- эффективный контроль за расходованием финансовых и материальных ресурсов, обеспечения плановой дисциплины;

- оценка выполнения плана центрами финансовой ответственности и их руководителями;

- стимулирование менеджеров центров финансовой ответственности к достижению целей своих подразделений;

- согласования интересов работников предприятия.

Бюджетирование как управленческая технология состоит из трех составных частей:

1. Технологии бюджетирования, включающей:

- виды и форму бюджетов;

- целевые показатели (систему финансово-экономических показателей, на основе которых составляют бюджеты);

- порядок консолидации бюджетов в сводный бюджет предприятия.

2. Организации бюджетирования, предусматривающей формирование:

- финансовой структуры предприятия (определяют центры финансовой ответственности - объекты бюджетирования);

- бюджетного регламента;

- этапов бюджетного процесса;

- графика документооборота;

- системы внутренних нормативных документов (положений должностных инструкций и пр.).

3. Использования информационных технологий, позволяющего:

- разработать различные сценарии будущего финансового состояния предприятии или (отдельного бизнеса);

- оперативно собирать, обрабатывать и консолидировать фактические данные, необходимые для бюджетного контроля.

Применять информационные технологии в бюджетировании возможно лишь при сплошном управленческом учете.

Система бюджетирования - совокупность следующих элементов:

- формирования, согласования и утверждения бюджетов и контроля за их фактическим исполнением;

- структуры бюджетов;

- нормативной базы (норм, нормативов, лимитов);

- типовых процедур и механизмов принятия управленческих решений.

Условия эффективности системы бюджетирования:

- методологическая и методическая основы для разработки, контроля и анализа бюджета;

- эффективная технология согласования бизнес-плана, разрабатываемого на высшем уровне предприятия, с бюджетами, формируемыми «сверху вниз», их консолидация и контроль за их выполнением;

- целостность и достоверность данных при их передаче «снизу вверх»;

- доступ к оперативным данным о состоянии бизнеса;

- грамотные специалисты, готовые поддерживать бюджетный процесс;

- автоматизация расчетов.

Эффективность бюджетирования определяет эффективность работы предприятия в целом. При этом внедрение и использование бюджетирования хорошо помогает выявить и классифицировать многие проблемы предприятия, которые до этого не были известны.

Бюджет - документ, который содержит централизованно установленные количественные показатели плана предприятия на определенный период по:

- формированию и использованию актов;

- источникам финансирования;

- доходам и расходам;

- движению денежных средств.

Сводный бюджет объединяет две составные части: операционный и финансовый бюджеты.

Операционный бюджет содержит:

- бюджет продаж;

- производственный продаж;

- бюджет прямых затрат на материалы;

- бюджет прямых затрат на оплату труда;

- бюджет общепроизводственных расходов;

- бюджет производственных запасов (готовой продукции, незавершенного производства, материалов);

- бюджет коммерческих расходов;

- бюджет управленческих расходов;

- бюджет доходов и расходов (план прибылей и убытков).

Финансовый бюджет включает:

- инвестиционный бюджет (бюджет капитальных вложений);

- бюджет движения денежных средств (кассовый бюджет);

- прогноз баланса (балансовый отчет).

Назначение операционного бюджета - увязать натуральные показатели планирования со стоимостными, определить наиболее важные пропорции, ограничения и допущения, которые следует учитывать при составлении основных бюджетов. Состав операционного бюджета определяет руководство предприятия (бюджетный комитет), прежде всего исходя из характера целей, стоящих перед организацией, специфики бизнеса, степени методической, организационной и технической готовности предприятия.

При разработке операционного бюджета определяют форматы бюджетных документов, разрабатывают аналитику и постатейный регламент бюджетов, устанавливают процедуру подготовки и принятия бюджетов.

Основные бюджеты, обязательные для каждого предприятия:

- прогноз баланса;

- бюджет доходов и расходов;

- бюджет движения денежных средств.

Основные бюджеты это - это консолидированные бюджеты. Их строят по предприятию в целом или по центрам прибыли, т. е., по тем центрам финансовой ответственности, по которым может быть рассчитан финансовый результат. Основные бюджеты имеют стандартные форматы.

Как правило, при составлении основных бюджетов применяют документы, по форме и содержанию соответствующие документам финансовой отчетности. Это значительно облегчает составление бюджетов и упрощает анализ плановых и фактических показателей. Бюджет может иметь разные виды и формы.

Его структура зависит от:

- предмета составления бюджета;

- размера предприятия;

- степени интегрирования процесса формирования бюджета с финансовой структурой предприятия;

- квалификации и опыта разработчиков.

Основные методы бюджетирования, это традиционный метод - планирование от достигнутого уровня, который применяется в ПК «Академия камня».

Формы составления бюджета:

1. Жесткий бюджет (традиционная форма), в котором цифровые показатели не меняют в течение года;

2. Гибкий бюджет, в котором цифровые показатели могут периодически корректировать на протяжении всего года.

Далее рассмотрим процесс бюджетирования в ПК «Академия камня» и составим финансовый план на год.



4. Разработка финансового плана ПК «Академия камня» по методу бюджетирования

4.1 Исходные данные при планировании

В соответствии со сложившейся традицией финансовый менеджер составляет систему бюджетов на ежеквартальной основе, получив из отдела маркетинга данные о прогнозных объемах сбыта. Совокупность собранной информации представлена ниже. Следует отметить, что исходные данные обычно представляются по блокам в соответствии со списком бюджетов, которые разрабатываются финансовым менеджером предприятия.

В качестве первого блока исходных данных используется прогноз объемов продаж и цен (таблица 4-5).

Таблица 4. - Планируемый объем продаж, тыс. шт.:

Таблица 5. - Цена реализации, удельные затраты сырья, цена 1 кг. сырья, прямые затраты труда на 1 изделие, почасовая тарифная ставка:

Накладные издержки представлены переменной и постоянной частями в отдельности при планировании. Планирование общепроизводственных накладных расходов производится исходя из норматива (таблица 6).



Таблица 6. - Компоненты составляющей расходов, тыс. руб.:

Так же представлены планирования коммерческих и управленческих расходов по двум частям переменные и постоянные. Данные планируемые объемы коммерческих и управленческих расходов приведены в таблице 7.

Таблица 7. - Компоненты составляющей накладных расходов, тыс. руб.:

Состояние активов и пассивов предприятия на начало планового периода представлено в виде баланса (табл. 8).

Таблица 8. - Балансовый отчет за год:



4.2 Формирование операционного бюджета

Этапы составления операционного бюджета предприятия включают последовательность шагов по заполнению таблиц:

- Бюджет продаж;

- План производства продукции (компания производит единственный продукт);

- Бюджет затрат на основные материалы;

- Бюджет затрат на оплату труда основного персонала;

- Бюджет накладных затрат;

- Бюджет административных и маркетинговых затрат.

Сформированный финансовый бюджет предприятия заполняется в виде таблиц:

- Плановый отчет о прибыли;

- Бюджет денежных средств;

- Плановый баланс.

Бюджет продаж с графиком ожидаемых денежных поступлений. Данный бюджет составляется с использованием прогноза продаж, цен на готовую продукцию и коэффициентов инкассации.

Для ПК «Академия камня» бюджет продаж представлен в (таблице 9) первые две строки просто переписываются из исходных данных.

Строка выручка, получается более перемножением объема реализации на цену.

Таблица 9. - Бюджет продаж:



Затем разрабатывается график ожидаемых денежных поступлений на 1 год (табл. 10) учитывая, что у предприятия сложилась следующая практика работы с покупателями:

- 87% реализованной продукции оплачивается в квартале продажи;

- 12% - в следующем квартале;

- 1% списывается как безнадежные долги.

Таблица 10. - График ожидаемых денежных поступлений:

Бюджет производства продукции - это план производства продукции. В нем конкретизируют бюджет продаж.

А также для каждого периода планирования (месяц, квартал) устанавливают количество готовой продукции, которое необходимо произвести.

Составляется исходя из бюджета продаж сложившейся практики, для поддержания запасов готовой продукции разрабатывается бюджет производства (табл. 11).

На начало первого периода на складе имеется 0,10 тыс. шт. готовой продукции исходя из балансовой отчетности (готовая продукция = 3,94 т/руб. себестоимость одной продукций = 39,86.), себестоимость одной продукции составляет сумма всех затрат готовой продукции.



Таблица 11. - Бюджет производства на год:

Талица 12. - Бюджет расходов сырья на год:

Таблица 13. - График планируемых платежей за сырье:



Бюджет расходов сырья с графиком выплат состоит из двух частей: расчета объемов потребного для производства сырья (план приобретения сырья) и графика оплаты этих покупок. Данный бюджет базируется на производственном плане, а не на плане продаж.

Оплата планируемых закупок сырья осуществляется с образованием кредиторской задолженности. Бюджет затрат на материалы составляют с учетом сроков и порядка погашения кредиторской задолженности за материалы. В графике планируемых платежей за сырье в год отражена сложившаяся практика: 75% стоимости квартальных закупок оплачивается в квартале закупки, остальные - в следующем квартале. Бюджет прямых затрат на оплату труда составляется исходя из принятой на предприятии системы оплаты. Как бы сложна ни была система оплаты, ее плановый расчет всегда можно формализовать в виде соответствующих таблиц. Отдельно (таблица 13) представлен план прямых затрат на оплату труда с отчислениями во внебюджетные фонды в размер 30%.

Таблица 14. - Бюджет прямых затрат на оплату труда за год:

Разработать график выплаты заработной платы и перечисления средств во внебюджетные фонды (табл. 14). Выплата заработной платы осуществляется равными долями два раза в месяц. Платежи во внебюджетные фонды перечисляются в том же квартале, в котором они начислены.



Таблица 15. - График выплаты заработной платы и перечислений средств во внебюджетные фонды:

Таблица 16. - Бюджет общепроизводственных накладных расходов на год:

Бюджет общепроизводственных накладных расходов составляется с использованием агрегированных финансовых показателей. Все накладные издержки предварительно делятся на переменные и постоянные, постоянная часть планируется исходя из потребностей производства, и планирование переменных накладных издержек осуществляется в соответствии с плановым значением соответствующего базового показателя. Переменные накладные расходы равны произведению планируемого объема производства и ставки переменных общепроизводственных накладных расходов. Накладные расходы, подлежащие уплате, не включают амортизационных отчислений (таблица 16). Разрабатывается график оплаты производственных накладных расходов (табл. 17). В графике оплаты общепроизводственных накладных расходов принимается, что 70% накладных расходов оплачиваются в текущем квартале, а 30% - в следующем квартале, в связи с этим образовывается кредиторская задолженность.

Таблица 17. - График оплаты общепроизводственных накладных расходов:

Бюджет коммерческих и управленческих расходов. Данный бюджет составляется с помощью такого же подхода, что и бюджет производственных накладных издержек.

Все издержки разделяются на переменные и постоянные (табл. 18). Для планирования переменных издержек в качестве базового показателя используется объем проданных товаров, а не затраты прямого труда, как это было ранее.

Ставка переменных расходов включает комиссионные выплаты, затраты на погрузку и ряд других издержек.

Коммерческие и управленческие расходы, подлежащие уплате, не включают амортизационных отчислений.



Таблица 18. - Бюджет коммерческих и управленческих расходов на год:

4.3 Формирование финансового бюджета

Далее на основе приведенных, выше операционных бюджетов разрабатывается финансовый бюджет. Первая входящая в него форма - «Отчет, о прибылях и убытках» (таблица) должна содержать информацию о маржинальной прибыли. Бюджет движения денежных средств (БДДС) - бюджет, определяющий планируемый результат деятельности организации или предприятия от операций, связанных с притоком или оттоком денежных средств или их эквивалентов. В 2013 г. ПК «Академия камня» намечает приобрести оборудование на сумму 48260 тыс. руб., в связи с этим планирует привлечь кредит на сумму 8500 тыс. руб. Возврат кредита и процентов по нему запланированы на третий квартал, кредит взят под 15% в квартал. Данные мероприятия отражены в бюджете.



Таблица 19. - Отчет о прибылях и убытках на год:

Таблица 20. - Балансовый отчет:

В третьем квартале предусмотрена выплата процентов по взятому кредиту. Кредиторская задолженность перед бюджетом погашается в течение первого квартала. Бухгалтерский баланс - основная форма бухгалтерской отчетности. Он характеризует имущественное и финансовое состояние организации на отчетную дату.



Таблица 21. - Бюджет о движении денежных средств на год:

Существенным недостатком в организации финансового планирования и контроля в ООО ПК «Академия камня» следует признать отсутствие анализа полученных результатов деятельности.

Причины выявленных отклонений по затратам, как и при анализе доходов не выясняются. Уже сам факт появления отклонений (как благоприятных, так и неблагоприятных) должен привлечь внимание организации и явиться побудительным мотивом к проведению серьезного анализа причин отклонений.

Недопустим упрощенный подход к анализу отклонений, когда все благоприятные отклонения однозначно расцениваются как успех организации, а неблагоприятные - как следствие упущений в работе.

Еще одним существенным недостатком, является то, что финансовое планирование ведется в электронных таблицах Excel. Ввиду ограниченных возможностей электронных таблиц, планирование осуществляется с минимальной аналитикой, число составляемых планов также ограниченно. При планировании возникают следующие проблемы:

- сложность получения фактических данных по требуемым аналитическим признакам; финансовый планирование бюджетирование

- трудоемкость планирования и высокая вероятность ошибок;

- имеющаяся информация не обладала требуемой полнотой и оперативностью.



Заключение

Роль системы управленческого учета и бюджетирования состоит в том, чтобы представить всю финансовую информацию, показать движение средств, финансовых ресурсов, счетов и активов предприятия в максимально универсальной и сопоставимой форме, представить соответствующие показатели хозяйственной деятельности в наиболее приемлемом виде для принятия эффективных управленческих решений.

Бюджет как инструмент финансового планирования в странах с рыночной экономикой является описанием целей компании, определителем конкретных финансовых и операционных заданий. В первоначальном своём виде он был разработан как статическая система взаимоотношений, в дальнейшем он становится регистром эталонных показателей, которые сравниваются с результатами текущей деятельности. Модель продаж, функционирования производства и многие другие превращают бюджет в комплексную систему, которая даёт возможность находить оптимальные относительно выбранных критериев, как текущие, так и перспективные решения во всех сферах деятельности предприятия.

Таким образом, бюджетирование предусматривает подготовку главного бюджета, состоящего из интегрированных бюджетов, которые показывают разные стороны деятельности компании. Кроме этого, в зарубежной практике бюджетирования берутся во внимание такие факторы, как потребности покупателей, уровень конкуренции, корпоративная и трудовая стабильность, факторы политики и экономики и др.

Существенным недостатком в организации финансового планирования и контроля в ООО ПК «Академия камня» следует признать отсутствие анализа полученных результатов деятельности.

Причины выявленных отклонений по затратам, как и при анализе доходов не выясняются. Уже сам факт появления отклонений (как благоприятных, так и неблагоприятных) должен привлечь внимание организации и явиться побудительным мотивом к проведению серьезного анализа причин отклонений. Недопустим упрощенный подход к анализу отклонений, когда все благоприятные отклонения однозначно расцениваются как успех организации, а неблагоприятные - как следствие упущений в работе. Еще одним существенным недостатком, является то, что финансовое планирование ведется в электронных таблицах Excel. Ввиду ограниченных возможностей электронных таблиц, планирование осуществляется с минимальной аналитикой, число составляемых планов также ограниченно. При планировании возникают следующие проблемы:

- сложность получения фактических данных по требуемым аналитическим признакам;

- трудоемкость планирования и высокая вероятность ошибок;

- имеющаяся информация не обладала требуемой полнотой и оперативностью.



Список литературы

1. Конституция Российской Федерации. - М.: НОРМА-ИНФРА, 2012. - 143 с.

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации. - М.: Кнорус, 2012. - 256 с.

3. Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая. - М.: Норматика, 2012. - 479 с.

4. Налоговый кодекс Российской Федерации. - М.: АБАК, 2013. - 672 с.

5. Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы: Учебно-методическое пособие. М.: Финансы и статистика, 2009. - 411 с.

6. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта / И.Т. Балабанов. - М.: Финансы и статистика, 2010. - 291 с.

7. Владимирова Л.П. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: Учеб. Пособие. М.: Издательский Дом «Дашков и К», 2007. - 317 с.

8. Горемыкин В.А., Бизнес-план. Методика разработки: Учебник - М.:ЮНИТИ, 2009. - 459 с.

9. Голубев М.С. Отношение к планированию изменилось // БОСС, 2008. - №1 С. 9.

10. Индрисов А.Б. и др. Стратегическое планирование и анализ эффективности инвестиций. - М.: Филин, 2010. - 463 с.

Приложение

Размещено на Allbest.ru

...