Размещено на http://allbest.ru

Министерство образования и науки Российской Федерации Государственное бюджетное образовательное учреждение Высшего профессионального образования

«Санкт-Петербургский торгово-экономический университет»

Финансово-экономический факультет

Кафедра Бухгалтерского учета

Реферат

по дисциплине «Учет на предприятиях малого бизнеса »

Тема: Применение малым предпринимательством упрощенной системы налогообложения»

Заочное отделение ФЭФ

Специальность:080109

Курс 6

Выполнила: Кулаева В.П.

Преподаватель: Антышева Е.Р.

Санкт-Петербург 2013г

Содержание

1. Применение малым предпринимательством упрощенной системы налогообложения

1.1 Условия применения

1.2 Налоги

1.3 Порядок перехода

2. Объект налогообложения

2.1 Ставки и порядок расчета

2..2 Оплата налога и представление отчётности

2.2.1 Порядок действий

2.2.2 Подача декларации

2.2.3 Льготы

3. Ответственность за налоговые нарушения

Список литературы

Приложение

1. Применение малым предпринимательством упрощенной системы налогообложения

Налоговым кодексом также устанавливаются специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать не перечисленные выше федеральные налоги. Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов (п. 7 ст. 12 НК РФ).

К специальным налоговым режимам относятся (ст. 18 НК РФ):

- система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

- упрощенная система налогообложения;

- система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

- система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Рассмотрим подробнее основные виды налогов, наиболее актуальные для торговых предприятий.

Юридические лица, а также индивидуальные предприниматели, начинающие свою профессиональную коммерческую деятельность, могут выбрать один из двух вариантов системы налогообложения: общую либо упрощенную.

Упрощенная система налогообложения (УСН) - это один из налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса.

1.1 Условия применения

Для применения УСН необходимо выполнение определенных условий: Сотрудников<100человек

Доход< 60млн.руб.

Основные средства по остаточной стоимости <100млн. руб.

Отдельные условия для организаций:

Доля участия в ней других организаций не может превышать 25%

Запрет применения УСН для организаций, у которых есть филиалы, и (или) представительства. Ограничение по видам деятельности. На упрощенной системе не могут перейти предприятия и ИП, занимающиеся теми видами деятельности, которые перечислены в п.3 ст.346.12 НK.

Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе, ее доходы не превысили 45 млн. рублей, а за календарный год - 60 млн руб. (ст. 346.12 НК РФ)

1.2 Налоги

В связи с применением УСН, налогоплательщики освобождаются от уплаты налогов, применяемых общей системой налогообложения:

- налога на прибыль организаций, за исключением налога, уплачиваемого с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств;

- налога на имущество организаций;

- налога на добавленную стоимость.

Применение УСН не освобождает от исполнения функций по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с заработной платы сотрудников.

1.3 Порядок перехода

Добровольная процедура перехода. Существует два варианта:

1. Переход на УСН одновременно с регистрацией ИП, организаций. Уведомление может быть подано вместе с пакетом документов на регистрацию. Если Вы этого не сделали, то у Вас есть еще 30 дней на размышление (п. 2 ст. 346.13 НК РФ)

2.Переход на УСН с иных режимов налогообложения Переход на УСН возможен только со следующего календарного года. Уведомление необходимо подать не позднее 31 декабря (п. 1 ст. 346.13 НК РФ)

Переход на УСН с ЕНВД с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход (п. 2 ст. 346.13 НК)

Уведомление может быть подано в произвольной форме или форме, рекомендованной ФНС России.

налоговый платеж декларация

2. Объект налогообложения

В рамках УСН можно выбрать объект налогообложения доходы или доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (иногда говорят «доходы минус расходы» ст. 346.14 НК РФ).

Сменить объект налогообложения возможно только со следующего года, письменно уведомив об этом налоговый орган до 31 декабря.

2.1 Ставки и порядок расчета

Расчет налога производится по следующей формуле (статья 346.21 НК РФ):

Сумма налога=Ставка налога*Налоговая база

Для упрощённой системы налогообложения налоговые ставки зависят от выбранного предпринимателем или организацией объекта налогообложения.

При объекте налогообложения «доходы» ставка составляет 6%.

Налог уплачивается с суммы доходов. Какое-либо снижение этой ставки не предусматривается.

При расчёте платежа за 1 квартал берутся доходы за квартал, за полугодие - доходы за полугодие и т. д.

Если объектом налогообложения являются «доходы минус расходы», ставка составляет 15%.

В этом случае для расчёта налога берётся доход, уменьшенный на величину расхода.

При этом региональными законами могут устанавливаться дифференцированные ставки налога по УСН в пределах от 5 до 15 процентов.

Пониженная ставка может распространяться на всех налогоплательщиков, либо устанавливаться для определённых категорий.

Пример расчета размера авансового платежа для объекта «доходы минус расходы»

За налоговый период предприниматель получил доходы в размере

25 000 000 руб, а его расходы составили 24 000 000 руб.

Определяем налоговую базу

25 000 000 руб. - 24 000 000 руб. = 1 000 000 руб.

Определяем сумму налога

1 000 000 руб. * 15% = 150 000 руб.

Рассчитываем минимальный налог

25 000 000 руб. * 1% = 250 000 руб.

Уплатить нужно именно эту сумму, а не сумму налога, исчисленную в общем порядке.

2.2 Оплата налога и представление отчётности

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения.

Отчетный период

Квартал

Полугодие

9 месяцев

Налоговый период

Год

2.2.1 Порядок действий

Организации уплачивают налог и авансовые платежи по месту своего нахождения, а индивидуальные предприниматели - по месту своего жительства.

1. Платим налог авансом. Не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода.

Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года) (п.5 ст. 346.21 НК РФ)

2. Заполняем и подаем декларацию по УСН

Организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

Индивидуальные предприниматели- не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

3. Платим налог по итогам года

Организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

Индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Если последний день срока уплаты налога (авансового платежа) выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, перечислить налог плательщик обязан в ближайший следующий за ним рабочий день.

Способы уплаты:

Через банк-клиент

Сформировать платёжное поручение

Квитанция для безналичной оплаты

2.2.2 Подача декларации

Порядок и сроки представления налоговой декларации

Налоговая декларация предоставляется по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

Организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

Индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Форма декларации утверждена Приказом Минфина от 22 июня 2009 г. N 58н (отчет)

3. Ответственность за налоговые нарушения

При задержке подачи декларации на срок более 10 рабочих дней могут быть приостановлены операции по счету (заморозка счета ст.76 НК РФ).

Опоздание со сдачей отчетности влечет за собой штраф в размере: от 5% до 30%

суммы неуплаченного налога за каждый полный либо неполный месяц просрочки, но не менее 1000 руб. (ст. 119 НК РФ). Задержка платежа грозит взысканием пеней.

Размер пени рассчитывается как процент, который равен 1/300 ставки рефинансирования, от перечисленной не в полном объеме либо частично суммы взноса, либо налога за каждый день просрочки (ст.75 НК РФ). За неуплату налога предусмотрен штраф в размере от 20% до 40% суммы неуплаченного налога (ст. 122 НК РФ).

Список литературы

1. Гражданский кодекс РФ (часть вторая)" от 26.01.1996 N 14- ФЗ (принят ГД ФС РФ 22.12.1995) (действующая ред. 01.09.2013)

2. Налоговый Кодекс РФ (раздел 8.1 глава 26.2 «Упрощенная система налогооблажения»)

3. Кондраков Н.П., Кондраков И.Н. Упрощенная система налогообложения. Учебное пособие. Издательство:Проспект, 2011г. с. 272

4. Лермонтов Ю.М. Упрощенная система налогообложения: учебно-практическое пособие. Издательство:Проспект, 2009г. с. 569

5. Р. Терехин, М. Марчук Всё об УСН (упрощенной системе налогообложения) Издательство: Питер, 2011г. с. 128

6. http://www.nalog.ru/rn78/

7. http://info-consultant.ru/

Приложение

Форма декларации утверждена Приказом Минфина от 22 июня 2009 г. N 58н

Размещено на Allbest.ru