Размещено на http://www.allbest.ru/

Финансы коммерческих организаций

В соответствии со ст.50 п.1 ГК РФ, под коммерческими организациями признаются юридические лица, преследующие извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности.

Ст.66-115 ГК РФ определяют организационно-правовые формы КО:

1. Полное товарищество (ст.69-81).

Полным признается товарищество, участники которого (полные товарищи) в соответствии с заключенным между ними договором занимаются предпринимательской деятельностью от имени товарищества и несут ответственность по его обязательствам принадлежащим им имуществом (ст.69, п.1).

2. Товарищество на вере (ст.82-86).

Товариществом на вере (коммандитным товариществом) признается товарищество, в котором наряду с участниками, осуществляющими от имени товарищества предпринимательскую деятельность и отвечающими по обязательствам товарищества своим имуществом (полными товарищами), имеется один или несколько участников - вкладчиков (коммандитистов), которые несут риск убытков, связанных с деятельностью товарищества, в пределах сумм внесенных ими вкладов и не принимают участия в осуществлении товариществом предпринимательской деятельности (ст.82, п.1).

3. Крестьянское (фермерское) хозяйство (ст.86.1).

Граждане, ведущие совместную деятельность в области сельского хозяйства без образования юридического лица на основе соглашения о создании крестьянского (фермерского) хозяйства (статья 23), вправе создать юридическое лицо - крестьянское (фермерское) хозяйство.

Крестьянским (фермерским) хозяйством, создаваемым в соответствии с настоящей статьей в качестве юридического лица, признается добровольное объединение граждан на основе членства для совместной производственной или иной хозяйственной деятельности в области сельского хозяйства, основанной на их личном участии и объединении членами крестьянского (фермерского) хозяйства имущественных вкладов (ст.86.1, п.1).

4. Общество с ограниченной ответственностью (ст.87-94).

Обществом с ограниченной ответственностью признается общество, уставный капитал которого разделен на доли; участники общества с ограниченной ответственностью не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им долей.

Участники общества, не полностью оплатившие доли, несут солидарную ответственность по обязательствам общества в пределах стоимости неоплаченной части доли каждого из участников (ст.87, п.1).

5. Общество с дополнительной ответственностью (ст.95).

Обществом с дополнительной ответственностью признается общество, уставный капитал которого разделен на доли; участники такого общества солидарно несут субсидиарную ответственность по его обязательствам своим имуществом в одинаковом для всех кратном размере к стоимости их долей, определенном уставом общества. При банкротстве одного из участников его ответственность по обязательствам общества распределяется между остальными участниками пропорционально их вкладам, если иной порядок распределения ответственности не предусмотрен учредительными документами общества (ст.95, п.1).

6. Акционерное общество (ст.96-104).

Акционерным обществом признается общество, уставный капитал которого разделен на определенное число акций; участники акционерного общества (акционеры) не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им акций.

Акционеры, не полностью оплатившие акции, несут солидарную ответственность по обязательствам акционерного общества в пределах неоплаченной части стоимости принадлежащих им акций (ст.96, п.1).

7. Дочерние и зависимые общества (ст.105-106).

Хозяйственное общество признается дочерним, если другое (основное) хозяйственное общество или товарищество в силу преобладающего участия в его уставном капитале, либо в соответствии с заключенным между ними договором, либо иным образом имеет возможность определять решения, принимаемые таким обществом (ст.105, п.1). Хозяйственное общество признается зависимым, если другое (преобладающее, участвующее) общество имеет более двадцати процентов голосующих акций акционерного общества или двадцати процентов уставного капитала общества с ограниченной ответственностью (ст.106, п.1).

8. Производственные кооперативы (ст.107-112).

Производственным кооперативом (артелью) признается добровольное объединение граждан на основе членства для совместной производственной или иной хозяйственной деятельности (производство, переработка, сбыт промышленной, сельскохозяйственной и иной продукции, выполнение работ, торговля, бытовое обслуживание, оказание других услуг), основанной на их личном трудовом и ином участии и объединении его членами (участниками) имущественных паевых взносов. Законом и учредительными документами производственного кооператива может быть предусмотрено участие в его деятельности юридических лиц. Производственный кооператив является коммерческой организацией (ст.107, п.1).

9. Государственные и муниципальные унитарные предприятия (ст.113-115).

Унитарным предприятием признается коммерческая организация, не наделенная правом собственности на закрепленное за ней собственником имущество. Имущество унитарного предприятия является неделимым и не может быть распределено по вкладам (долям, паям), в том числе между работниками предприятия.

Устав унитарного предприятия должен содержать помимо сведений, указанных в пункте 2 статьи 52 настоящего Кодекса, сведения о предмете и целях деятельности предприятия, а также о размере уставного фонда предприятия, порядке и источниках его формирования, за исключением казенных предприятий.

В форме унитарных предприятий могут быть созданы только государственные и муниципальные предприятия (ст.113, п.1).

Основу организации финансово-хозяйственной деятельности КО составляет коммерческий расчет на принципах самоокупаемости, самофинансирования и самоконтроля.

Самоконтроль означает, что издержки производства, коммерческие и управленческие расходы полностью возмещаются за счет выручки от реализации товаров (работ, услуг).

Самофинансирование предполагает, что полученная прибыль и накапливаемые амортизационные отчисления, составляют собственные финансовые ресурсы КО, обеспечивают ее потребности по воспроизводству средств производства и рабочей силы полностью, либо (при расширении производства) частично, с привлечением заемных средств, что возможно лишь при финансовой устойчивости КО.

Необходимость самоконтроля за финансово-хозяйственной деятельностью объективно вытекает из требований, обусловленных задачами самоокупаемости и самофинансирования.

Самоконтроль осуществляется финансовыми подразделениями оперативно-управленческого аппарата.

В ходе финансово-хозяйственной деятельности вытекают определенные финансовые отношения, связанные с организацией производства; реализацией продукции; образованием собственных финансовых ресурсов; привлечением внешних источников финансирования, их распределением и использованием.

Финансовые отношения КО в основном состоят из следующих групп:

1. Отношения с другими предприятиями и организациями по поставкам сырья, материалов, комплектующих изделий, реализации продукции, оказанию услуг и др.

2. Отношения с банковской системой по расчетам за банковские услуги, при получении и погашении кредитов, покупке и продаже валюты и другие операции

3. Отношения со страховыми компаниями и организациями по страхованию коммерческих и финансовых рисков

4. Отношения с товарными, сырьевыми и фондовыми биржами по операциям с производственными и финансовыми активами

5. Отношения с инвестиционными институтами (фондами, компаниями)

6. Отношения с филиалами и дочерними предприятиями

7. Отношения с персоналом предприятия по выплате заработной платы, дивидендов и др.

8. Отношения с акционерами (не членами трудового коллектива)

9. Отношения с налоговой службой по уплате налогов и других платежей

10. Отношения с аудиторскими фирмами и другими хозяйствующими субъектами.

Общим для всех групп отношений является то, что он выражаются в денежной форме, и представляют собой совокупность выплат и поступлений денежных средств КО.

Они возникают как результат определенных хозяйственных операций; поэтому состояние финансовых отношений определяется, прежде всего, состоянием его производственно-хозяйственных характеристик, и наоборот.

Финансы КО, по сравнению с финансами других сфер, имеют ряд особенностей:

1. Являются исходной базой всей финансовой системы, так как произведенные товары, выполненные работы формируют национальный доход (НД)

2. Только финансы КО обслуживают процесс первичного распределения и обеспечивают формирование первичных доходов и накоплений, а от пропорций первичного распределения во многом зависит объем перераспределения прибавочной стоимости

3. Обеспечивают непрерывность производственного процесса. Недостаток финансовых ресурсов может вызвать остановку производственного процесса, и даже банкротство

4. Опосредуют процесс расширения производства путем капитальных вложений, научных исследований, что способствует увеличению НД

5. Управление финансами КО осуществляется собственниками или уполномоченными лицами и органами. Государство косвенно воздействует на управление финансами КО посредствам налогов, лимитов, финансовых санкций и т.д.

Финансовые ресурсы КО - это доходы и накопления, которые КО может привлекать и использовать для осуществления своей деятельности.

Финансовые ресурсы являются материальной основой финансовых отношений КО.

В соответствии с источниками формирования, финансовые ресурсы делятся на собственные (внутренние и внешние), заемные и привлеченные (устойчивые пассивы) (рис. 1).

К собственным внутренним финансовым ресурсам относят:

1. Уставной капитал (УК). С экономической точки зрения - это стартовый капитал, необходимый для производственной деятельности, необходимый для получения дальнейшей прибыли. С правовой точки зрения, УК - это минимум, необходимый для учреждения КО (для ООО - не менее 10 000 руб.; для ОАО - не менее 1000 МРОТ).

2. Средства, вносимые в УК, могут иметь форму денег, материальных ценностей и нематериальных активов (авторское право, товарные знаки и т.д.). Они оцениваются по согласованию между учредителями, с учетом реальных рыночных цен.

3. Валюту и валютные ценности оценивают по официальному курсу ЦБ, действующему на момент внесения.

4. Изменения уставного капитала могут осуществляться в соответствии с законодательством РФ только по решению учредителей, после внесения соответствующих изменений в устав КО.

5. ________________________________________________________

6. Федеральный закон об акционерных обществах, ст.28 (об увеличении УК), ст.29 (об уменьшении УК).

7. ________________________________________________________

8. Резервный капитал - часть собственного капитала КО, выделенная из прибыли, для покрытия возможных балансовых убытков.

9. Образование резервного капитала может носить обязательный и добровольный характер.

10. В первом случае он создается в соответствии с учетной политикой организации. На сегодня создание РК является обязательным для акционерных обществ и для организаций с иностранным капиталом.

11. Добавочный капитал - капитал, образуемый в связи с приростом активов, а также в результате присоединения безвозмездно полученного имущества.

12. В современных условиях ДК носит, главным образом, инфляционный характер, т.к. основным источником его пополнения является разница от дооценки основных производственных фондов.

13. Понятие ДК в отличие от УК и РК не фигурирует ни в одном из нормативных документов.

14. _______________________________________________________

15. вводится понятие восстановительной стоимости. Она позволяет сопоставить цены на определенную дату.

16. с 1997 года целесообразность переоценки определяет сам субъект.

17. ________________________________________________________

18. Источниками ДК могут также быть:

§ Сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученной их по цене, превышающей номинальную.

§ Безвозмездно полученные ценности от других юридических и физических лиц.

§ Положительные курсовые разницы, образующиеся от вклада валюты в уставной капитал.

§ Целевые ассигнования, полученные из бюджета и других источников, и используемые на финансирование долгосрочных вложений и пополнение оборотных средств.

§ Накопленная прибыль - полученная и неиспользованная в отчетном периоде прибыль.

§ Амортизационный фонд - средства, предназначенные для воспроизводства основных фондов. (глава № 25 НК РФ)

§ Другие источники.

К собственным внешним источникам финансовых ресурсов можно отнести:

1. Страховые возмещения

2. Добровольные взносы и пожертвования

3. Средства бюджета и внебюджетных фондов

4. Доходы по ценным бумагам

5. Другие…

Использование заемных средств носит временный характер.

К заемным средствам относят:

1. Банковский кредит (это кредит, полученный в коммерческом банке)

2. <в РФ двухуровневая банковская система. Первый уровень: ЦБ РФ (Банк России). Второй уровнь: коммерческие банки>

3. Коммерческий кредит (это отсрочка платежа за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги). Акт купли-продажи совпадает со сделкой (оформляется, как правило, вексель).

4. Налоговый кредит (это изменение срока уплаты налога на скор от 3-х месяцев до 1-го года, при наличии хотя бы одного из следующих условий:

§ Нанесение налогоплательщику значительного материального ущерба в результате стихийных бедствий, технологических катастроф и иных обстоятельств непреодолимой силы

§ Задержка финансирования из бюджета, или оплаты выполненного гос. заказа

§ Угроза банкротства в случае единовременной выплаты налогов

§ Сезонный характер предпринимательской деятельности

§ Другие…)

Отсрочка или рассрочка может быть предоставлена по одному или нескольким налогам. Решение о предоставлении кредита принимается уполномоченным органом (Федеральная налоговая служба) и оформляется договор

1. Инвестиционный налоговый кредит (это такое изменение срока уплаты налога, при котором коммерческой организации, при наличии соответствующих оснований, предоставляется возможность в течении определенного срока и в определенных суммах уменьшить свои платежи по налогу, с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и процента. Этот кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль, а также региональным и местным налогам, на срок от 1-го до 5 лет, при наличии следующих оснований:

§ Проведение НИОКР <Научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки>, либо техническое перевооружение собственного производства

§ Осуществление внедренческой или инновационной деятельности

§ Выполнение особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона

Основания для получения инвестиционного налогового кредита должны быть документально подтверждены заинтересованными органами <глава 9, ст.65-68 НК РФ>)

1. Бюджетный кредит (это форма финансирования бюджетных расходов, которая предусматривает предоставление средств на возвратной и платной основе <ст.76 БК РФ>)

2. Иные заемные средства…

3. Привлеченные средства (это средства, которые уже не принадлежат КО, но используются в ее обороте <устойчивые пассивы>)

финансовое отношение ресурс коммерческий

Формирование и использование финансовых ресурсов может осуществляться в фондовой и нефондовой форме!

Размещено на Allbest.ru