Налоги и налогообложение в Российской Федерации

Бюджетная система Кудрин А.Л. Федеральный бюджет - важнейший инструмент реализации государственной политики. // Финансы. - 2005. -1 Российской Федерации состоит из трех уровней: федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов; бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов; местные бюджеты. Бюджет субъекта Российской Федерации или региональный бюджет - это форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения субъекта Российской Федерации. Бюджет субъекта Российской Федерации и свод бюджетов муниципальных образований, находящихся на его территории составляют консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации. Бюджетная политика, основана на решении и развитии задач, реализуемых Правительством Российской Федерации в рамках бюджетной и налоговой реформ и выполнении Программы социально-экономического развития учитывает реализацию мероприятий, направленных на проведение реформы органов государственной власти и органов местного самоуправления.

Доходы регионального бюджета образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных перечислений.

В бюджеты субъектов Федерации зачисляются доходы от региональных налогов и сборов, перечень и ставки которых определяются федеральным налоговым законодательством, а пропорции их разграничения на постоянной основе и распределения в порядке бюджетного регулирования между региональным бюджетом и местными бюджетами определяются законом о бюджете субъекта Федерации на очередной финансовый год и Федеральным законом "О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации".

К налоговым доходам бюджетов субъектов Федерации также относятся отчисления от федеральных регулирующих налогов и сборов, распределенных к зачислению в региональные бюджеты по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год, за исключением доходов от федеральных налогов и сборов, передаваемых в порядке бюджетного регулирования местным бюджетам.

Региональными являются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации, вводимые в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ, законами субъектов Российской Федерации и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. По региональным налогам представительный орган власти субъекта Федерации самостоятельно устанавливает налоговые ставки в пределах, установленных Налоговым Кодексом, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по нему.

При установлении регионального налога законодательный орган субъекта Федерации может предусмотреть налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

К неналоговым доходам регионального бюджета относятся:

- средства, получаемые от продажи регионального имущества;

- средства, получаемые в виде арендной либо иной платы за сдачу во временное владение и пользование или во временное пользование имущества, находящегося в собственности региона;

- средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях;

- средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в региональной собственности, под залог, в доверительное управление;

- плата за пользование бюджетными средствами, предоставленными другим бюджетам, иностранным государствам или юридическим лицам на возвратной и платной основах;

- доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим субъектам Федерации;

- часть прибыли региональных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;

- другие предусмотренные законодательством Российской Федерации доходы от использования имущества, находящегося в региональной собственности;

- доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти субъектов Федерации.

В бюджеты могут также зачисляться безвозмездные перечисления по взаимным расчетам. Под взаимными расчетами понимаются операции по передаче средств между бюджетами разных уровней бюджетной системы Российской Федерации, связанные с изменениями в налоговом и бюджетном законодательстве Российской Федерации, передачей полномочий по финансированию расходов или передачей доходов, происшедшими после утверждения бюджета и не учтенным законом о бюджете.

Иные неналоговые доходы поступают в региональные бюджеты в порядке и по нормативам, которые установлены федеральными законами и законами субъектов Федерации.

Финансовая помощь от федерального бюджета в форме дотаций, субвенций и субсидий либо иной безвозвратной и безвозмездной передачи средств подлежит учету в доходах регионального бюджета, который является получателем этих средств. При этом такая финансовая помощь не является собственным доходом регионального бюджета

Собственные доходы бюджетов субъектов Федерации от региональных налогов и сборов, а также от закрепленных за субъектами Федерации федеральных налогов и сборов могут быть переданы местным бюджетам на постоянной основе полностью или частично - в процентной доле, утверждаемой законодательными органами субъектов Российской Федерации на срок не менее трех лет. Срок действия нормативов может быть сокращен только в случае внесения изменений в федеральное налоговое законодательство.

Согласно Бюджетному кодексу следующие функциональные виды расходов финансируются исключительно из бюджетов субъектов Федерации:

- обеспечение функционирования органов представительной и исполнительной власти субъектов Федерации;

- обслуживание и погашение государственного долга субъектов Федерации;

- проведение выборов и референдумов в субъектах Федерации;

- обеспечение реализации региональных целевых программ;

- формирование государственной собственности субъектов Федерации;

- осуществление международных и внешнеэкономических связей субъектов Федерации;

- содержание и развитие предприятий, учреждений и организаций, находящихся в ведении органов государственной власти субъектов Федерации;

- обеспечение деятельности средств массовой информации субъектов Федерации;

- оказание финансовой помощи местным бюджетам;

- обеспечение осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых на муниципальный уровень;

- компенсация дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти субъектов Федерации, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов местных бюджетов;

- прочие расходы, связанные с осуществлением полномочий субъектов Федерации.

Совместно за счет средств федерального бюджета, средств бюджетов субъектов Российской Федерации и средств местных бюджетов финансируются следующие функциональные виды расходов:

- государственная поддержка отраслей промышленности (за исключением атомной энергетики), строительства и строительной индустрии, газификации и водоснабжения, сельского хозяйства, автомобильного и речного транспорта, связи и дорожного хозяйства, метрополитенов;

- обеспечение правоохранительной деятельности;

- обеспечение противопожарной безопасности;

- научно-исследовательские, опытно-конструкторские и проектно-изыскательские работы, обеспечивающие научно-технический прогресс;

- обеспечение социальной защиты населения;

- обеспечение охраны окружающей природной среды, охраны и воспроизводства природных ресурсов, обеспечение гидрометеорологической деятельности;

- обеспечение предупреждения и ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий межрегионального масштаба;

- развитие рыночной инфраструктуры;

- обеспечение развития федеративных и национальных отношений;

- обеспечение деятельности избирательных комиссий субъектов Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации;

- обеспечение деятельности средств массовой информации;

- прочие расходы, находящиеся в совместном ведении Российской Федерации, субъектов Федерации и муниципальных образований.

Распределение и закрепление между бюджетами разных уровней вышеуказанных расходов производятся по согласованию федеральных органов власти и органов власти субъектов Федерации и утверждаются соответствующими законами о бюджетах либо по согласованию органа государственной власти субъекта Федерации и органов местного самоуправления, расположенных на территории данного субъекта Федерации. Бюджетные расходы в зависимости от их экономического содержания делятся на текущие расходы и капитальные расходы, согласно экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации.

Капитальные (инвестиционные) расходы бюджетов - представляют собой часть расходов бюджетов, обеспечивающую инновационную и инвестиционную деятельность, в т.ч. инвестиции в действующие или вновь создаваемые юридические лица в соответствии с утвержденной инвестиционной программой, средства, предоставляемые в качестве бюджетных кредитов на инвестиционные цели юридическим лицам, расходы на проведение капитального ремонта и иные расходы, связанные с расширенным воспроизводством, расходы, при осуществлении которых создается или увеличивается имущество, находящееся в собственности субъекта Федерации, другие расходы бюджета, включенные в капитальные расходы бюджета в соответствии с экономической классификацией расходов бюджетов. В составе капитальных расходов бюджетов может формироваться бюджет развития.

К текущим расходам бюджетов относятся расходы, обеспечивающие текущее функционирование органов регионального управления, бюджетных учреждений, оказание поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций на текущее функционирование, а также другие расходы бюджетов, не включаемые в капитальные расходы в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации.

Текущие расходы регионального бюджета не могут превышать объем доходов регионального бюджета.

Финансовые средства, необходимые для осуществления отдельных государственных полномочий, не относящихся к предметам ведения Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, передаваемые из соответствующего бюджета, предусматриваются в бюджете, из которого передаются расходы как отдельный вид расходов бюджета и учитываются раздельно по каждому передаваемому виду расходов. Средства, переданные федеральному бюджету, бюджету субъекта Российской Федерации, местному бюджету в качестве обеспечения отдельных государственных полномочий, учитываются в соответствующем бюджете как доход в форме безвозмездных перечислений.

Бюджетным кодексом Российской Федерации установлены следующие формы оказания финансовой помощи региональным бюджетам из федерального бюджета:

- предоставления дотаций на выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности регионов;

- предоставления субвенций и субсидий на финансирование отдельных целевых расходов;

- предоставления бюджетных кредитов;

- предоставления бюджетной ссуды на покрытие временных кассовых разрывов, возникающих при исполнении регионального бюджета.

Финансовая помощь из федерального бюджета на выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности регионов предоставляется при условии подписания соглашения об исполнении регионального бюджета через Федеральное казначейство Российской Федерации.

Уполномоченный орган государственной власти Российской Федерации вправе проводить проверку бюджета субъекта Федерации - получателя финансовой помощи из федерального бюджета. При получении субъектом Российской Федерации финансовой помощи в объеме, превышающем 50 процентов расходов его консолидированного бюджета, проверка регионального бюджета проводится в обязательном порядке. Проверку бюджета субъекта Федерации могут проводить контрольный орган Министерства финансов, Счетная палата Российской Федерации.

Все бюджеты составляются и исполняются на основе принципа приоритетного финансирования расходов, связанных с обеспечением минимальных государственных социальных стандартов при безусловном исполнении долговых обязательств. Пока не обеспечено финансирование минимальных государственных социальных стандартов на уровне минимальной бюджетной обеспеченности, в проект бюджета не могут быть включены расходы, а при исполнении бюджета не могут финансироваться расходы, не связанные с достижением минимальных государственных социальных стандартов, либо расходы, обеспечивающие финансирование отдельных государственных социальных стандартов выше минимального уровня при недофинансировании других при безусловном исполнении долговых обязательств.

Порядок предоставления и расчет финансовой помощи на выравнивание уровня социально-экономического развития, порядок предоставления и расчет субвенций на финансирование целевых расходов, порядок и условия предоставления бюджетных ссуд определяются законом субъекта Федерации. Таким образом, важнейшей целью формирования регионального бюджета является обеспечение устойчивых темпов роста экономики в регионе, укрепление социальной стабильности и повышение уровня жизни населения. А главным принципом регулирования бюджета должно стать создание стимулов к расширению налогового потенциала региональных бюджетов, сокращению неэффективных бюджетных расходов и обеспечению бюджетной ответственности.



2.2 Роль региональных налогов в формировании бюджета субъекта Российской Федерации

Региональные налоги аккумулируются в региональных бюджетах и используются субъектом РФ для выполнения своих функций.

Бюджетно-налоговые системы создаются и реформируются для выполнения нескольких взаимосвязанных функций:

1) закрепление определенного порядка движения бюджетно-налоговых потоков по уровням территориальной организации государства (направление этих потоков, пропорции их разделения, целевое назначение и т.д.) и адекватных процедур регулирования возникающих по этому поводу отношений;

2) аккумулирование и использование в общерегиональных целях средств, образованных на самой территории и поступающих в региональные бюджетно-налоговые системы полностью и одноканально (таково большинство местных налогов, штрафов и иных финансовых санкций), аналогично образованных средств, поступающих в эти системы частично, в соответствии с принятым порядком их распределения между бюджетно-налоговыми системами разного уровня Часть средств, аккумулируемых в вышестоящей бюджетно-налоговой системе, перераспределяется по тем или иным соображениям в пользу нижестоящих региональных систем (дотации и субвенции, а также часть “местных средств”, по разрешению вышестоящих систем им не перечисленная);

3) выполнение региональными органами власти и управления своих представительных и исполнительных полномочий с соблюдением требований формальной финансовой независимости их политики от вышестоящих уровней;

4) самообеспечение внутрирегиональных социальных программ, т.е. бюджетное удовлетворение части потребностей населения в определенных жизненных благах.

5) формирование инфраструктурного каркаса территории (отрасли “местного хозяйства”, местные дороги и транспорт и т.п.) как важнейшего исходного условия формирования и поддержания внутрирегиональных связей;

6) регулирование состояния и использования природно-ресурсного и экологического потенциала (земля, недра, леса, воды, флора и фауна, воздушный бассейн) как естественного базиса существования и развития территории;

7) стимулирование определенных ценностных региональных ориентиров населения, создание условий для его деловой активности, для структурных преобразований, для инвестиционной привлекательности и т.д. Это вопрос не только потенций территориального развития, но и будущего бюджетно-налогового благополучия.

Планирование поступлений в региональные и местные бюджеты подразумевает прогнозирование ситуации в области экономики, которая регулируется региональными налогами и сборами, причем на срок как до 1 года, так и более.

В условиях планирования бюджетов на длительные сроки, например до 3-х лет, и устранения их дисбаланса по статьям поступления и расходов, принимаются меры, касающиеся налогообложения в части совершенствования администрирования налогообложения, устранения противоречий в законодательстве, избежание двойного налогообложения, уточнения понятий и категорий, сужения налоговых льгот.

Необходимо отметить, что региональные налоги носят прямой, поимущественный характер. Поэтому они затрагивают деятельность лишь части предприятий, ведущих деятельность на территории субъектов РФ. В прошлом, когда количество региональных налогов было больше (так до 1 января 2004г. было установлено 7 региональных налогов), региональные органы власти могли регулировать деятельность большего количества предприятий, в более широком спектре экономики.

Поэтому целью налогоплательщиков в современных условиях, относительно вопросов уплаты налогов и сборов является их оптимизация, в рамках действующего законодательства. В связи с этим на сегодняшний день получили широкое распространение такие понятия, как налоговое планирование на предприятии, бюджетирование бизнес-процессов.

Региональным налоги поступают в региональный бюджет, где им отводится немаловажная роль в формировании регионального бюджета. Обратимся к статистике, в представленной ниже таблице Сайт Министерства экономического развития и внешних связей Хабаровского края. www. minec.khabkrai.ru показаны налоговые доходы консолидированного бюджета Хабаровского края за 2011, 2012, 2013 годы. Консолидированный бюджет субъекта РФ это бюджет субъекта и свод бюджетов муниципальных образований, которые входят в состав субъекта РФ.

Показатели	Единица Измерения	отчет	отчет	отчет
		2011	2012	2013
Налоговые доходы консолидированного бюджета субъекта РФ (Хабаровский край) всего	Млн. рублей	53 960,4	63330,5	67 502,0
Налог на прибыль организаций	Млн. рублей	12 751,4	15 356,1	12 483,2
Налог на доходы физических лиц	Млн. рублей	24 488,2	28 251,3	31 300,0
Налог на добычу полезных ископаемых	Млн. рублей	1 174,0	1 551,4	1349,3
акцизы	Млн. рублей	4 893,4	5 673,2	6 721,0
Налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения	Млн. рублей	1 758,5	2 424,0	2 815,6
Налог на имущество физических лиц	Млн. рублей	56,5	217,6	266,0
Налог на имущество организаций	Млн. рублей	5 239,4	6 339,4	8 603,0
Транспортный налог	Млн. рублей	876,7	948,9	1 149,5
Земельный налог	Млн. рублей	749,2	663,5	838,2

Проведя анализ данной таблице можно посчитать, что в 2013 году, доля транспортного налога в налоговых доходах консолидированного бюджета составила примерно 1,7% , а налога на имущество организаций примерно 12,7%, то есть в сумме менее 15 %, эти цифры говорят о том, что роль региональных налогов в формировании бюджета Хабаровского края незначительная. Если провести сравнение с 2011 годом, где доля транспортного налога в налоговых доходах консолидированного бюджета составила 1,6%, а доля налога на имущество организаций 9,7% соответственно, можно отметить, что постепенно доля доходов от региональных налогов в бюджет Хабаровского края увеличивается.

Хотелось бы заметить, что долю региональных налогов позволил бы увеличить доход от налога на игорный бизнес в случае создания игорной зоны на острове Большой уссурийский, в виду его приграничного положения и того, что азартные игры в Китайской Народной Республике находятся под запретом, создание такой игорной зоны, как кажется мне, было бы весьма выгодным, в том числе и с точки зрения увеличения поступлений в бюджет от региональных налогов.



Заключение

Проведенное исследование региональных налогов и путей совершенствования налоговых отношений между тремя уровнями бюджетной системы позволило получить следующие выводы:

Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований;

После ряда изменений в НК РФ, к региональным налогам следует относить - налог на имущество организаций, транспортный налог, налог на игорный бизнес;

При установлении регионального налога законодательный орган субъекта Федерации может предусмотреть налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком;

Региональные налоги поступают в региональный бюджет и расходуются на нужды региона;

В настоящее время рассматриваются различные предложения и поправки в налоговом законодательстве, что необходимо для улучшения финансового положения региона и для увеличения поступлений региональных налогов в бюджет.

В России существует единая система региональных налогов, построенная на общих принципах и методологии взимания, нельзя допускать, чтобы региональные налоги устанавливались произвольно. Это привело бы к дезинтеграции единого экономического пространства, к блокированию свободного перемещения товаров, финансов, транспорта, к налоговой дискриминации в зависимости от формы собственности, организационно-правовой формы предприятия либо национальности физического лица.

Исходя из этого региональные налоги должны:

соответствовать Налоговому кодексу РФ;

вводиться в действие законодательными актами органов законодательной власти субъектов Российской Федерации;

быть обязательными к уплате в данном регионе;

обладать социальной значимостью для данной территории;

быть понятными для налогоплательщиков, не вызывать у них противодействия;

иметь тенденцию к относительному увеличению в структуре налоговых доходов региональных бюджетов.

Тенденция к устойчивому увеличению должна также наблюдаться при установлении фиксированных ставок от федеральных налогов в региональные и местные бюджеты.

Региональные налоговые системы базируются на трех основных источниках доходов:

- региональные налоги;

- отчисления (надбавки) от федеральных налогов;

- региональные неналоговые доходы.

Функционируя по правилам, установленным Налоговым кодексом и в соответствии с налоговой политикой Российской Федерации, региональная налоговая система призваны решить следующие задачи:

повысить собираемость доходов и увеличить в перспективе доходы государства и региона;

дать прочную доходную базу для развития рыночной экономики и деловой активности в регионе;

стимулировать повышение инвестиционной активности предпринимателей в регионе.

В соответствии с поставленной целью в работе были решены следующие задачи:

Во-первых, было рассмотрено нормативно-правовое регулирование региональных налогов и формирования бюджета, во-вторых, была дана характеристику региональных налогов, в-третьих, рассмотрена роль региональных налогов в формировании бюджета.

Исходя из вышеизложенного можно подвести следующий итог:

региональные налоги являются неотъемлемой частью для формирования бюджета региона и играют большую роль в социальном и экономическом развитии субъектов РФ.

налог бюджет российский



Библиографический список

I. Нормативные правовые акты

1. Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 г. ( в ред. Законов РФ о поправке к Конституции РФ от 30 декабря 2008 г. № 6-ФКЗ, 7-ФКЗ// Российская газета.- 2009.- 21 января.

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. 145-ФЗ (с изменениями от 01 января 2014г.)

3. Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ) (части первая, вторая, третья и четвертая)

4. Налоговый кодекс РФ часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ. часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ

5. Федеральный закон Российской Федерации от 3 декабря 2012 г. N 216-ФЗ "О федеральном бюджете на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов"

6. Закон Хабаровского края от 10 декабря 2012 года №245 "О краевом бюджете на 2013 год"

7. Закон Хабаровского края от 11 декабря 2013 года №330 "О краевом бюджете на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов»

II Специальная литература

1. Монографии, учебные пособия, комментарии

8. Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение. М., Финансы и статистика, 2006. 416 с.

9. Крохина Ю.А. Налоговое право (Учебник). М: Юнити-Дана, 2011. 6 с.

10.Акулин Д.Ю. Оптимизация налоговых платежей /Д. Ю. Акулинин. - М.: Соврем. экономика и право, 2002.- 179 с.

11.Черник Д.Г. Налоги и налогообложение - М.: МЦФЭР, 2006. 528 с.

12.Финансовое право: Учебник /Отв. ред. Н.И. Химичева. -- 3-е изд., перераб. и доп. -- М.: Юристъ, 2004. 113 с.

13.Пауль А. Г. К вопросу о понятии доходов бюджета // Финансовое право. - 200. 25-28 с.

14.Косарева Т.Е. Налогообложение физических и юридических лиц. М.: Бизнес-пресса. 2005. 240 с.

15.Алехин С. Н. Анализ перспектив наполнения бюджета при снижении налогового бремени налогоплательщиков // Экономический анализ: теория и практика. - 2005. - 15. - С. 51-54.

16.Шаталов С.Д. Налоговая реформа важный фактор экономического роста. //Финансы. - 2005. 3-6 с.

17. Налоги и налогообложение: учебник / под ред. И.А. Майбурова. - 3-е изд., перераб. И доп.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009

18. Крохина Ю.А. Бюджетное право России ( Учебник). М: Юрайт 2011 107 с.

19. Кудрин А.Л. Федеральный бюджет - важнейший инструмент реализации государственной политики. // Финансы. - 2005. -1. С. 3-7.

20.Гаврилова Н.А. Поправки по региональным и местным налогам в 2010 году // Налоговый вестник №1 - 2010г.

2. Электронные ресурсы

21. Гарант - информационно-правовой портал. http://base.garant.ru

22. Консультант-плюс. http://www.consultant.ru/

23. Сайт Министерства экономического развития и внешних связей Хабаровского края. www. minec.khabkrai.ru

24.Сайт Бюджетная система Российской Федерации http://www.budgetrf.ru

25.Официальный сайт министерства Финансов РФ http:// www.minfin.ru

Размещено на Allbest.ru

...