Виды и методы финансового планирования
Понятие, цели, задачи, процесс финансового планирования в деятельности фирмы, его основные виды. Принципы финансового планирования (основные и дополнительные). Методы расчета отдельных финансовых показателей. Общие методы составления финансового плана.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 06.05.2014 |
| Размер файла | 67,6 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
МОСКОВСКИЙ ФИНАНСОВО-ПРОМЫШЛЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ "СИНЕРГИЯ"
Экономический Факультет
Курсовая работа
По дисциплине
Экономика предприятия
На тему: Виды и методы финансового планирования
Работу выполнила студентка
Группы СОБЭ-102
Бамбелюк Оксана Алексеевна
МОСКВА 2013 г.
Содержание
- Введение
- 1. Финансовое планирование
- 1.1 Понятие, цели, задачи, процесс финансового планирования
- 1.2 Виды финансового планирования
- 2. Принципы финансового планирования
- 2.1. Основные принципы
- 2.2 Дополнительные принципы
- 3. Методы финансового планирования
- 3.1 Методы расчета отдельных финансовых показателей
- 3.2 Общие методы составления финансового плана
- Заключение
- Список литературы
Введение
Тему "Виды и методы финансового планирования" для своей курсовой работы, я выбрала не случайно. Во многих организациях руководители упускают такую важную сторону деятельности фирмы и зря, так как в современных условиях скорость принятия качественных решений главным образом влияет на успех, необходимо быть максимально подготовленным к любому развитию ситуации. Импровизировано принимать решения, имеющие долгоиграющие последствия, вряд ли возможно.
Это связано с переходом от командной модели экономики, где планирование осуществлялось централизованно, к рыночным отношениям. Если предприниматели не будут четко и эффективно планировать свою деятельность, то они не смогут добиться максимального успеха в рыночной экономике. Необходимо постоянно собирать и аккумулировать информацию, как о состоянии целевых рынков, положения на них конкурентов, так и о собственных возможностях. Фирма должна не только приносить прибыль, но и развиваться, структурно укрепляться на рынке, повышать репутацию. Клиенты, обращающиеся к предприятию, в первую очередь рассматривают достижения, стабильность деятельности, срок действия и объемы фирмы. А корректно спланированная организация привлекает многих потребителей и следовательно разрастается.
Цель моей работы - раскрыть важность финансового планирования и доказать насколько оно облегчит "жизнь" любого предприятия. В рамках этой цели рассмотреть понятие, цели, задачи, и процесс планирования, принципы, виды и методы составления финансовых планов на предприятиях для более глубокого понимания их сущности, выявление значимости финансового планирования в деятельности фирмы.
Я думаю, что самая основная проблема, существующая сейчас на российских предприятиях - это собственно недооценка важности финансового планирования, которая вытекает из незнания механизмов финансового планирования.
1. Финансовое планирование
1.1 Понятие, цели, задачи, процесс финансового планирования
Финансы это система экономических отношений по созданию, распределению и использованию фондов денежных средств в процессе перераспределения совокупного общественного продукта и национального дохода.
В экономических отношениях финансы занимают одну из первых позиций значимости. Они выражаются в денежной форме, способствуют распределению и отражению формирования и использования различных видов доходов и накоплений субъектов хозяйственной деятельности различных отраслей народного хозяйства и тесно связаны с предпринимательством, поскольку предприятие является формой предпринимательской деятельности.
Финансовые ресурсы - совокупность всех видов денежных средств, финансовых активов, которыми располагает экономический субъект, находящихся в его распоряжении. Финансовые ресурсы являются результатом взаимодействия поступления и расходов, распределения денежных средств, их накопления и использования.
Финансовые ресурсы предприятие использует по таким направлениям как:
текущие затраты на реализацию продукции (работ, ус - луг) и производство;
инвестирование средств в капитальные вложения, связанные с расширением производства и техническим обновлением производства, использованием нематериальных активов;
инвестирование в ценные бумаги;
платежи банковской, финансовой системам, взносы во внебюджетные фонды;
образование других денежных фондов и резервов;
благотворительность, спонсирование.
Предприятие в процессе своей деятельности совершает материальные и денежные затраты на простое и расширенное воспроизводство основных фондов и оборотных средств, производство и реализацию продукции, социальное развитие своих коллективов и др.
Финансовое планирование напрямую связано с планированием производственной деятельности предприятия. Все финансовые показатели базируются на показателях объёма производства, ассортимента и себестоимости продукции.
Все затраты должны быть заранее спланированы для организации дальнейшей стабильности в деятельности предприятия.
Планирование - одна из составных частей управления, заключающаяся в разработке и практическом осуществлении планов, определяющих будущее состояние экономической системы, путей, способов и средств его достижения.
Планирование затрат должно отражаться в установленной форме сметы затрат на производство и реализацию продукции. Она определяет производственную и полную себестоимость всего объема выпускаемой продукции. В производственной себестоимости учитываются производственные затраты, а также расходы будущих периодов и незавершенное производство.
Финансовое планирование - это планирование всех доходов и направлений расходования денежных средств предприятия для обеспечения его развития. Финансовое планирование осуществляется посредством составления финансовых планов разного содержания и назначения в зависимости от задач и объектов планирования.
В конечном итоге финансовый план это документ, в соответствии с которым организуется жизнедеятельность предприятия. Он является важным элементом корпоративного планового процесса. Каждый менеджер, независимо от своих функциональных интересов, и занимаемой позиции должен быть знаком с целями и задачами финансовых планов.
Цели финансового планирования:
1. Новаторские - разработка новых направлений деятельности, творческие, перспективные цели.
2. Обеспечение предварительного контроля за образованием и использованием материальных, трудовых и денежных ресурсов, создание предпосылок укрепления финансового состояния предприятия.
3. Контроль выполнения планов сотрудников (план должен быть предъявлен заранее)
4. Самосовершенствование (личные творческие цели конкретных специалистов).
Основные задачи финансового планирования:
обеспечение нормального воспроизводственного процесса необходимыми источниками финансирования. При этом огромное значение имеют целевые источники финансирования, их формирование и использование;
соблюдение интересов акционеров и других инвесторов. Бизнес-план, содержащий подобное обоснование инвестиционного проекта, является для инвесторов основным документом, стимулирующим вложение капитала;
гарантия выполнения обязательств предприятия перед бюджетом и внебюджетными фондами, банками и другими кредиторами. Оптимальная для данного предприятия структура капитала приносит максимальную прибыль и максимизирует при заданных параметрах платежи в бюджет;
выявление резервов и мобилизация ресурсов в целях эффективного использования прибыли и других доходов, включая и внереализационные;
контроль рублём за финансовым состоянием, платёжеспособностью и кредитоспособностью предприятия.
финансовое планирование план показатель
Основой любого финансового плана является баланс доходов и расходов предприятия (Приложение 1). Работа по его разработке включает в себя несколько этапов:
оценка исполнения баланса доходов и расходов в периоде, предшествующем планируемому;
рассмотрение проектируемых производственных показателей на основе осуществления маркетингового исследования, делается вывод о возможном объеме производства в планируемом периоде;
непосредственная разработка финансового плана на предстоящий период.
Процесс финансового планирования включает несколько этапов:
На I этапе рассматривают финансовые показатели за предыдущий период. Для этого обращаются к финансовым документам предприятия, таким как: бухгалтерский баланс, отчёты о прибылях и убытках, отчёты о движении денежных средств. Они имеют особую значимостьдля финансового планирования, так как включают в себя данные для анализа и расчёта финансовых показателей деятельности предприятия, а также являются основой для составления прогноза этих документов. Вся эта нелегкая аналитическая работа облегчается тем, что форма финансовой отчётности и планируемые финансовые таблицы одинаковы по содержанию.
Баланс предприятия входит в состав документов финансового планирования, а отчётный бухгалтерский баланс является исходной базой на первой стадии планирования.
II этап предусматривает составление основных прогнозных документов: прогноз баланса, отчёта о прибылях и убытках, движения денежных средств (движение наличности), которые относятся к перспективным финансовым планам и включаются в структуру научно-обоснованного бизнес-плана предприятия.
На III этапе составляются текущие финансовые планы в которых указываются конкретные показатели прогнозных финансовых документов.
На IV этапе осуществляют оперативное финансовое планирование.
И в завершении процесса финансового планирования практически внедряют планы и контроль их выполнения.
Планирование и моделирование дальнейшей деятельности, конечно же, носит несколько абстрактный характер из-за непредсказуемости ряда внешних факторов, но дает возможность учесть те изменения, которые не всегда очевидны на первый взгляд.
1.2 Виды финансового планирования
На предприятии, как правило, различают финансовое планирование:
долгосрочное;
и краткосрочное.
Долгосрочное планирование
Существуют решения, которые распространяются на достаточно долгую перспективу. Например такие, как приобретение элементов основного капитала, кадровая политика, определение ассортимента выпускаемой продукции. Эти решения устанавливают определенность деятельности предприятия на продолжительный период и должны быть отражены в долгосрочных планах (бюджетах. Долгосрочные планы это определенная конструкция, содержащая элементы краткосрочных планов.
Краткосрочное планирование.
Именно краткосрочное планирование в основном используется на предприятии и плановый период составляет один год. За этот срок выравниваются сезонные колебания конъюнктуры, то есть происходят все типичные для жизни предприятия события.
По времени годовой бюджет (план) можно разделить на:
месячные бюджеты (планы)
или квартальные бюджеты (планы).
Финансовое планирование на предприятии подразделяют на три вида и различают по типу плана и сроку, на который план разрабатывают:
перспективное (стратегическое);
текущее;
оперативное.
Перспективное (стратегическое) финансовое планирование
Это первый этап финансового планирования, заключается в прогнозировании финансовой деятельности предприятия (перспективное финансовое планирование на период 3-5 лет). Для перспективного финансового планирования на предприятии составляют бизнес-план.
Бизнес-план это краткое, точное, доступное и понятное описание предполагаемого бизнеса, важнейший инструмент при рассмотрении большого количества различных ситуаций, позволяющий выбрать наиболее перспективный желаемый результат и определить средства для его достижения. Бизнес-план это документ, позволяющий управлять бизнесом, поэтому он является неотъемлемым элементом стратегического планирования и как руководство для исполнения и контроля.
Документ разрабатывается с увязкой финансовых, материальных и трудовых ресурсов. Значительная часть такого плана имеет юридический, организационный и производственный характер: обоснование организационно-правовой формы предприятия, характеристика продукции, ее качеств, упаковки, организации сбыта, цены продажи и затрат на ее производство и реализацию; детально разработанный производственный план и результаты маркетинговых исследований.
Составляется, как правило, на срок от трех до пяти лет, поскольку плановые разработки на более длительные периоды не являются достоверными.
Важнейшей частью бизнес-плана является финансовый (текущий) план, который обобщает все предыдущие его разделы в стоимостном выражении. В нем отображенные размеры прибыли, налогов, объемы инвестиций, использование собственных и привлеченных средств, резерв выплаты дивидендов (акционерное общество), финансовые резервы и тому подобное.
Текущее финансовое планирование
Текущее планирование является вторым этапом, оно придает конкретность финансового прогноза на плановый период (год) и способствует планированию на более короткие промежутки времени (квартал, месяц, декада) в пределах планового периода, то есть речь идет об оперативном финансовом планировании.
Текущее планирование часть перспективного планирования производится через составление предприятиями текущих финансовых планов, в которых согласовываются доходные и расходные статьи на плановый период. В этих планах детализируются и применяются более точные, сравнительно с перспективными планами, методы расчетов доходов предприятия. Финансовый план определяет взаимоотношения предприятия с бюджетом, кредитными учреждениями, участниками проведения совместной деятельности, управляющими и координирующими организациями и основателями (акционерами).
Предприятия имеющие самостоятельность в планировании (негосударственные предприятия), выбирают любую форму финансового планирования, которая, как они считают, им подходит. Например, бюджетирование.
Бюджетирование - процесс составления и принятия бюджетов, последующий контроль за их исполнением. Одна из составляющих системы финансового управления, предназначенная для оптимального распределения ресурсов хозяйствующего субъекта во времени. Основное отличие бюджетирования от финансового планирования заключается в делегировании финансовой ответственности. Для автоматизации бюджетирования часто используется специализированное программное обеспечение.
Как инструмент финансового планирования, бюджетирование, в странах рыночной экономики считается описанием целей предприятия, определением конкретных финансовых и операционных заданий в сроках. Оно является количественным планом деятельности предприятия и выполнения программ, которые являются взаимоувязанным набором финансовых и/или натуральных, экономических показателей. Бюджеты создают отдельные целостные саморегулирующие системы, каждая из которых отвечает за определенное направление использования ресурсов и получения прибыли. Другими словами, бюджет признается финансовым планом и экономическим регулятором отношений между структурными подразделениями предприятия и предприятием и внешней средой.
Бюджетирование предусматривает подготовку главного бюджета, что состоит из интегрированных друг с другом бюджетов, которые отображают разные стороны деятельности предприятия.
Главный бюджет является основой для прогнозирования и планирования прибыли - основного финансового ресурса предприятия. Этот бюджет описывает в структурированной форме ожидания относительно продажи продукции, расходов и других финансовых операций в плановом периоде.
Оперативное финансовое планирование
Выступает в качестве дополнения к текущему финансовому планированию. Его цель заключается в контроле за формированием и расходованием финансовых ресурсов, ожидаемых в ближайшем будущем.
Любое предприятие, задачей которого является эффективное контролирование формирования и использования финансовых ресурсов, а так же обеспечение и поддержание ликвидности фирмы, обязательно должно использовать оперативное финансовое планирование. Ликвидность в большей мере зависит от движения денежных потоков, нежели чем от запасов, сырья и материалов. Коэффициент ликвидности - это краткосрочная кредиторская задолженность (оборотные средства минус запасы). Показывает число дней, в течение которых фирма может работать исключительно за счет имеющихся у нее ликвидных активов.
Оперативный план необходим для обеспечения финансового успеха предприятия. Он включает в себя:
составление и исполнение платежного календаря (составляется на квартал с разбивкой на месяцы и более короткие периоды. Необходим контроль за ходом производства и реализации, состоянием запасов, дебиторской задолженности в целях предупреждения невыполнения финансовых обязательств. Самое важное в правильно-составленном платеже - сбалансированность. С помощью календаря выявляются финансовые ошибки, недостаток средств, причины такого положения, появляется возможность наметить и выполнить соответствующие мероприятия, и таким образом, избежать финансовых затруднений. Для удобства составляют налоговый календарь и календари по отдельным видам движения денежных средств);
составление кассового плана (план оборота наличных денежных средств. Отражает поступление и выплаты наличных денежных средств через кассу. Он необходим для контроля за поступлением и расходованием наличных средств, кассовый план предприятия так же необходим банку, в котором предприятие обслуживается, чтобы составить сводный кассовый план на обслуживание своих клиентов в установленные сроки. Этот план разрабатывается на квартал);
расчет потребности в краткосрочном кредите.
После всех пройденных этапов планирования составляется сводная аналитическая записка, в которой даётся характеристика основных показателей годового финансового плана: величина и структура доходов, расходов, взаимоотношений с бюджетом, коммерческими банками и др. Особая роль отводится анализу источников финансирования инвестиций и уделяется внимание распределению прибыли.
Завершая аналитическую записку, даются выводы о плановой обеспеченности предприятия финансовыми ресурсами и структуре источников их формирования.
Процесс стратегического планирования включает в себя ряд важных операций:
планирование издержек;
планирование производства;
планирование сбыта и финансовое планирование (планирование прибыли).
Все виды финансового планирования органически связаны друг с другом и осуществляются в определенной последовательности.
2. Принципы финансового планирования
2.1. Основные принципы
Различают следующие основные принципы финансового планирования: - принцип научности;
принцип комплексности;
принцип оптимальности;
а так же общие принципы финансового планирования организации:
принцип единства;
принцип координации;
принцип участия;
принцип непрерывности;
принцип гибкости;
принцип точности.
Под Принципом научности предполагается научно обоснованные методы расчета, также анализ финансовой и хозяйственной деятельности. Приоритетным является нормативный метод. На основе заранее установленных нормативов рассчитывается потребность организации в финансовых ресурсах и их источниках.
Применяется следующая система норм и нормативов:
региональные нормативы (ставки областных налогов, нормы областной администрации);
местные нормативы (район);
отраслевые нормативы (нормативы отрасли или предприятий определенных организационно-правовых форм: нормативы числа работающих для малых предприятий);
нормативы, принятые на предприятии (например: потребность в оборотных средствах, приказы по учетной политике).
Достоинства нормативного метода: более точная оценка планируемых финансовых показателей и выявление резервов роста дохода.
Недостатки нормативного метода: трудоемкость создания норм и контроля за ними.
Принцип комплексности в планировании финансов обосновывает увязку показателей финансового плана.
Принцип оптимальности в планировании финансов состоит в выборе одного наиболее оптимального планового решения из возможных вариантов плана.
Существует 3 вида плана:
оптимистический;
пессимистический;
нейтральный.
Финансовый план оказывает влияние на экономику. Это влияние обусловлено:
1) т.к. в финансовых планах происходит соизмерение намечаемых затрат с реальными возможностями, то в результате достигается материально-финансовая сбалансированность;
2) статьи финансового плана связаны со всеми экономическими показателями работы предприятия.
Общие принципы планирования
Принцип единства предполагает, что планирование должно иметь системный характер, т.е. представлять собой совокупность взаимосвязанных элементов, развивающихся в едином направлении ради общей цели.
Принцип координации выражается в том, что нельзя планировать эффективную деятельность одного подразделения предприятия вне связи с другими. Всякие изменения в планах одной структурной единицы должны быть отражены в планах других. Взаимосвязь и синхронность - ключевые черты координации планирования на предприятии.
Принцип участия означает, что каждый специалист предприятия независимо от должности и выполняемых функций участвует в планировании.
Принцип непрерывности заключается в том, что планирование должно осуществляться систематически в рамках установленного цикла; разработанные планы непрерывно сменяют друг друга (план закупок > план производства > план по маркетингу). В тоже время непрерывность внешней и внутренней среды функционирования требует корректировки и уточнения плана предприятия.
Принцип гибкости состоит в придании планам и планированию способности изменяться при возникновении непредвиденных обстоятельств. Гибкость планам придают резервы безопасности (ресурсы, производственные мощности и т.д.).
Принцип точности предполагает, что планы предприятия должны быть конкретизированы и детализированы в той степени, в какой позволяют внешние и внутренние условия деятельности предприятия.
2.2 Дополнительные принципы
Организация финансов предприятий, которые отображают процесс формирования, деления и использования финансовых ресурсов основывается на соответствующих принципах организации хозяйственной деятельности субъектов ведения хозяйства, а именно:
- финансовая независимость
- финансовая ответственность;
- коммерческого расчета;
- формирования финансовых резервов и др.;
- Разграничение средств на собственные и одолженные.
И ряд специфических принципов:
принцип соотношения сроков получения и использования средств;
принцип платежеспособности;
принцип рентабельности капиталовложений;
принцип сбалансированности рисков;
принцип приспособленности к потребностям рынка;
принцип предельной рентабельности.
Финансовая независимость предприятий гарантируется действующим законодательством. Государство гарантирует всем субъектам ведение хозяйства, независимо от избранных ими организационных форм (предприятие, общество), одинаковые права и создает одинаковые возможности для доступа к финансовым и природным ресурсам; неприкосновенность имущества; обеспечивает защиту любой формы собственности. Предприятия самостоятельно разрешают, какую производить продукцию и кому ее реализовывать, как распределять чистый доход (выручку) от продажи продукции, как распределять и использовать финансовый результат. Безусловно, принятие таких решений предприятия согласовывают с действующим законодательством.
Финансовая ответственность за результаты деятельности. Этот принцип реализуется в случаях неплатежеспособности предприятий, возникновения убытков, нарушения ими действующего законодательства Украины и зарубежных стран (налогового, антимонопольного, антидемпингового и др.). Предприятия несут полную реальную ответственность за своевременность и полноту выполнения своих обязательств перед поставщиками, потребителями, государственными институциями, кредитными учреждениями и другими предприятиями и организациями. Они обязаны покрывать убытки и потери за счет собственных финансовых ресурсов и резервов. Невозможность выполнять свои обязательства перед государством и кредиторами в случае убыточности и неплатежеспособности создает непосредственную угрозу любому предприятию стать банкротом.
Коммерческий расчет как метод ведения хозяйства предусматривает постоянное сравнение расходов и результатов деятельности предприятия. Его целью является получение прибыли при оптимальных расходах капитала при минимальных рисках.
Коммерческий расчет отвечает основным принципам саморазвития предприятий - самоокупаемости и самофинансированию:
самоокупаемость создает условия для обеспечения предприятия необходимыми материальными, трудовыми и денежными ресурсами и предусматривает рентабельную деятельность;
самофинансирование предусматривает обеспечение за счет собственных ресурсов не только покрытия текущих расходов, но и расходов капитального характера, финансирования социально-экономического развития предприятия и расходов будущих периодов.
Формирование финансовых резервов. Финансовые резервы, которые создаются на предприятиях, в ассоциациях и министерствах за счет прибылей, необходимая для обеспечения стабильность круговорота денежных средств и всего процесса, расширенного воссоздания. Наличие централизованных (формируются за счет чистой прибыли в министерствах и в ассоциациях) и децентрализованных (формируются за счет чистой прибыли) финансовых резервов позволяет маневрировать финансовыми ресурсами, ликвидировать временные финансовые трудности, которые возникают в процессе ведения хозяйственной деятельности, проводить единую техническую и технологическую политику определенной группы предприятий и тому подобное.
Формирование и использование денежных фондов и финансовых ресурсов задевает не только интересы предприятий (обществ), их работников, акционеров и других контрагентов, но и интересы государства, и потому нуждается в надлежащем финансовом контроле за хозяйственно-финансовой деятельностью субъектов ведения хозяйства. Контроль осуществляется через анализ финансовых показателей деятельности предприятия и средств влияния соответствующего содержания.
Разграничение средств на собственные и одолженные. Раздел средств на собственные и одолженные является важным для предприятий потому, что в отдельные периоды деятельности, или постоянно, возникает дополнительная потребность в средствах, которая реализуется путем получения краткосрочных ссуд и долгосрочных кредитов. Сочетание собственных и одолженных средств позволяет более рационально использовать и хранить собственный оборотный капитал, своевременно реализовывать инвестиционные проекты.
На организацию финансов имеют влияние организационно-правовые формы субъектов ведения хозяйства. Прежде всего, это проявляется в процессах формирования капитала (уставного капитала), организации взаимоотношений с бюджетом и государственными целевыми фондами, проведением дивидендной политики (акционерные общества).
Отраслевые особенности тоже имеют влияние на организацию финансов. Например, сезонность производства предусматривает соответствующий состав и структуру оборотного капитала, особенности в делении и использовании прибылей (формирование резервов).
Эти общие положения целесообразно дополнить специфическими принципами финансового планирования.
Это принцип соотношения сроков получения и использования средств - капитальные вложения с длительными сроками окупаемости целесообразно финансировать за счет долгосрочных заемных средств.
Принцип платежеспособности - планирование денежных средств должно постоянно обеспечивать платежеспособность предприятия, т.е. наличие ликвидных средств, достаточных для погашения краткосрочных обязательств.
Принцип рентабельности капиталовложений - для капвложений необходимо выбрать дешевые способы финансирования (финансовый лизинг, инвестиционный селенг и др.), привлекая заемный капитал лишь в том случае, если он повышает рентабельность собственного капитала и обеспечивает эффект финансового рычага.
Принцип сбалансированности рисков - особенно рисковые долгосрочные инвестиции целесообразно финансировать за счет собственных средств (чистой прибыли, амортизационных отчислений).
Принцип приспособленности к потребностям рынка - важно учитывать конъюнктуру рынка и зависимость предприятия от предоставления кредитов.
Принцип предельной рентабельности - целесообразно выбирать те капвложения, которые обеспечивают максимальную (предельную) рентабельность.
Реализация этих принципов построения системы планирования позволяет выстроить и реализовать стратегию, минимизирующую вероятность потерь.
3. Методы финансового планирования
Организация планирования зависит от величины предприятия. На очень мелких предприятиях не существует разделения управленческих функций в собственном смысле этого слова, и руководители имеют возможность самостоятельно вникнуть во все проблемы. На крупных предприятиях работа по составлению планов должна производиться децентрализовано. Ведь именно на уровне подразделений сосредоточены кадры, имеющие наибольший опыт в области производства, закупок, реализации, оперативного руководства и т.д. Поэтому именно в подразделениях и выдвигаются предложения относительно тех действий, которые было бы целесообразно предпринять в будущем.
В литературе о планировании на предприятиях обычно различают две схемы организации работ по составлению планов:
1) по методу break-down (сверху-вниз);
2) по методу build-up (снизу-вверх).
По методу break-down работа по составлению бюджетов начинается "сверху”, т.е. руководство предприятия определяет цели и задачи, в частности плановые показатели по прибыли. Затем эти показатели во все более детализированной, по мере продвижения на более низкие уровни структуры предприятия, форме включаются в планы подразделений.
По методу build-up поступают наоборот. Например, расчет показателей реализации начинают отдельные сбытовые подразделения, и затем уже руководитель отдела реализации предприятия сводит эти показатели в единый план, который в последствии может войти составной частью в общий план предприятия.
Методы break-down и build-up представляют две противоположные тенденции. На практике целесообразно использовать только один из этих методов. Планирование и составление бюджетов представляют собой текущий процесс, в котором необходимо постоянно осуществлять координацию бюджетов различных подразделений.
3.1 Методы расчета отдельных финансовых показателей
Планирование финансовых показателей осуществляется посредством определённых методов.
Методы планирования - это конкретные способы и приёмы расчётов показателей.
При планировании финансовых показателей могут применяться следующие методы:
расчётно-аналитический метод;
нормативный;
балансовый;
денежных потоков;
метод многовариантности;
экономико-математическое моделирование;
Расчётно-аналитический метод используется для определения основных закономерностей, тенденций в движении натуральных и стоимостных показателей, внутренних резервов предприятия. Он основан на анализе достигнутого уровня финансовых показателей и прогнозирования их уровня на будущий период. Данный метод планирования широко применяется в тех случаях, когда отсутствуют технико-экономические нормативы, а взаимосвязь между показателями может быть установлена косвенно, на основе анализа их динамики и связей. Таким методом определяют плановую потребность в амортизационных отчислениях, оборотных активах и другие показатели. Расчетно-аналитический метод широко применяется при планировании суммы прибыли и доходов, определение величины отчислений от прибыли в фонды накопления, потребления, резервный, по отдельным видам использования финансовых ресурсов и т.п.
Сущность нормативного метода планирования финансовых показателей заключается в том, что на основе заранее установленных норм и технико-экономических нормативов рассчитывается потребность хозяйствующего субъекта в финансовых ресурсах и в их источниках.
В финансовом планировании применяется целая система норм и нормативов, которая включает:
федеральные нормативы;
республиканские (краевые, областные, автономных образований) нормативы;
местные нормативы;
отраслевые нормативы;
нормативы хозяйствующего субъекта.
Федеральные нормативы являются едиными для всей территории той или иной страны, для всех отраслей и хозяйствующих субъектов. К ним относятся ставки федеральных налогов, нормы амортизации отдельных видов основных фондов, ставки тарифных взносов на государственное социальное страхование и др.
Республиканские (краевые, областные, автономных образований) нормативы, а также местные нормативы действуют в отдельных регионах. Речь идёт о ставках республиканских и местных налогов, тарифных взносов и сборов и др.
Отраслевые нормативы действуют в масштабах отдельных отраслей или по группам организационно-правовых форм хозяйствующих субъектов (малые предприятие, акционерные общества и т.п.). Сюда входят нормы предельных уровней рентабельности предприятий-монополистов, предельные нормы отчислений в резервный фонд, нормы льгот по налогообложению, нормы амортизационных отчислений отдельных видов основных фондов и др.
Нормативы хозяйствующего субъекта - это нормативы, разрабатываемые непосредственно хозяйствующим субъектом и используемые им для регулирования производственно-торговым процессом и финансовой деятельностью, контроля за использованием финансовых ресурсов, других целей по эффективному вложению капитала. К этим нормативам относятся нормы потребности в оборотных средствах, нормы кредиторской задолженности, постоянно находящиеся в распоряжении хозяйствующего субъекта, нормы запасов сырья, материалов, товаров, тары, норматив отчислений в ремонтный фонд и др.
Нормативный метод планирования - самый простой и доступный. Зная норматив и соответствующий объемный показатель, можно легко вычислить планируемый финансовый показатель. Поэтому актуальной проблемой управления финансами предприятия является разработка экономически обоснованных норм и нормативов предприятия для формирования и использования денежных ресурсов, а также организация контроля за соблюдением норм и нормативов каждым структурным подразделением.
Экономическая сущность балансового метода планирования финансовых показателей заключается в том, что путем построения балансов достигается увязка имеющихся в наличии финансовых ресурсов и фактической потребности в них. Балансовый метод применяется прежде всего при планировании распределения прибыли и других финансовых ресурсов, планировании потребности поступлений средств в финансовые фонды - фонд накопления, фонд потребления и др.
Например, балансовая увязка по финансовым фондам имеет вид:
Он + П = Р + Ок
где Он - остаток средств фонда на начало планового периода, грн.;
П - поступление средств в фонд, грн.;
Р - расходование средств фонда, грн.;
Ок - остаток средств на конец планового периода, грн.
Метод денежных потоков является универсальным при составлении финансовых планов и служит инструментом для прогнозирования размеров и сроков поступления необходимых финансовых ресурсов. Теория прогноза денежных потоков основывается на ожидании поступления средств на определенную дату и планировании всех издержек и расходов. Этот метод дает на много больше полезной информации, чем метод балансовой сметы.
Метод многовариантности расчетов состоит в разработке альтернативных вариантов плановых расчетов, для того, чтобы выбрать из них оптимальный. При этом могут применяться следующие критерии выбора:
минимум приведённых затрат;
максимум приведённой прибыли;
максимум вложения капитала при наибольшей эффективности результата;
минимум текущих затрат;
минимум времени на оборот капитала, т.е. ускорение оборачиваемости средств;
максимум дохода на 1 руб. вложенного капитала;
максимум рентабельности капитала (или суммы прибыли на 1 руб. вложенного капитала);
максимум сохранности финансовых ресурсов, т.е. минимум финансовых потерь (финансового или валютного рынка).
Например, в одном варианте может быть учтен продолжающийся спад производства, инфляция национальной валюты, а в другом - рост процентных ставок и, как следствие, замедление темпов роста мировой экономики и снижение цен на продукцию.
Метод экономико-математического моделирования позволяет дать количественную оценку взаимосвязям между финансовыми показателями и факторами, влияющими на их численное значение. Данная взаимосвязь выражается через экономико-математическую модель, которая представляет собой точное математическое описание экономического процесса, т.е. описание факторов, характеризующих структуру и закономерности изменения данного экономического явления с помощью математических символов и приёмов (уравнений, неравенств, таблиц, графиков и т.д.). В модель включаются только основные (определяющие) факторы.
Экономико-математическое моделирование позволяет определять не средние, а оптимальные величины показателей. При использовании экономико-математических моделей в финансовом планировании приоритетное значение имеет определение периода исследования: его следует выбирать с учетом однородности исходных данных. Рекомендуется использовать для перспективного планирования среднегодовые значения финансовых показателей за прошедшие три - пять лет, а для годового планирования - среднеквартальные данные за один-два года. При значительных изменениях условий работы предприятия в плановом периоде в значения показателей, определенных на базе экономико-математических моделей, вносят необходимые коррективы.
Проверка качества моделей производится практикой. Практика применения моделей показывает, что сложные модели со множеством параметров оказываются зачастую не пригодными для практического использования. Планирование основных финансовых показателей на основе экономико-экономического моделирования является основой для функционирования автоматизированной системы управления финансами.
Можно выделить 5 этапов построения экономико-математической модели:
1) Изучение динамики финансового показателя за определенный отрезок времени и выявление факторов, влияющих на направление этой динамики и степени зависимости.
2) Расчет модели функциональной зависимости финансового показателя от определяющих факторов.
3) Разработка различных вариантов плана финансового показателя.
4) Анализ и экспертная оценка перспектив различных финансовых показателей.
5) Выработка планового решения, выбор оптимального варианта.
Достоинства метода экономико-математического моделирования состоит в более обоснованное предвидение эффективности намечаемых заданий; позволяет перейти от средних величин к многовариантным расчетам финансовых показателей. Недостатками считаются: достаточно трудоемки, и требуют больших профессиональных знаний.
3.2 Общие методы составления финансового плана
К общим методам составления финансового плана или программы в целом относятся:
балансовый;
сетевой;
программно-целевой.
Подробно рассмотрим последние два метода.
Сетевой метод
Метод сетевого планирования - сумма приемов и способов, позволяющих на основе применения сетевого графика (модели) планировать, организовывать, координировать и контролировать любой комплекс работ. Используется при управлении сложными системами (изобретен в США).
При составлении финансового плана составляется сетевой график и у этого графика выделяются 3 части (главных понятия):
работа (любой процесс, требующий затрат времени и/или ресурсов);
cобытие (результат выполнения одной или нескольких работ, являющийся необходимым и достаточным условием для начала последующих работ. Предшествующее событие служит отправной точкой для работы, а последующее является ее результатом. Любая работа соединяет только 2 события, которые бывают простые (имеют только 1 входящую и 1 выходящую работу) и сложные (имеют несколько входящих и выходящих работ));
Путь (непрерывная технологическая или логическая последовательность работ от первого события до последнего. Такой путь является полным. Полных путей может быть несколько. Длина пути определяется суммой продолжительностей лежащих на нем работ).
Программно-целевой метод
Процесс выработки и принятия совокупности разнохарактерных принимаемых на разных уровнях, но тесно взаимосвязанных решений. Метод используется для решения крупных проблем перспективного развития, включает в себя:
Цель, ориентированную на будущее;
Порядок действий, которые необходимо выполнить для достижения цели;
Задание определенному специалисту выполнять эти действия;
Ресурсы для достижения цели;
Заключение
Изучая теоретические основы финансового планирования на предприятии, я делаю заключение, что жизнедеятельность фирмы невозможна без планирования, так как не упорядоченное стремление к прибыли повышает риск банкротства предприятия. Обладание заранее обдуманной системой ходов, для разных вариантов развития ситуации, дает уверенность участникам деятельности предприятия в успешном развитии самого предприятия. Так как является большим преимуществом действовать обдуманно, строго и чётко в ситуации, где многие участники событий подвержено хаосу. Благодаря планированию скоординированы все стороны деятельности компании. Финансовое планирование является добровольным и носит внутрифирменный характер. Процедура планирования является нормой для компаний в развитых странах мира.
К сожалению, 50% предприятий России неэффективно пользуются системой финансового планирования, отклонение фактических результатов от запланированных регулярно превышает 20-30%. Это серьезная проблема, т.к. финансовый план компании является основой для принятия оперативных управленческих решений.
Финансовое планирование позволяет грамотно достигать поставленных целей за счет процесса разработки финансовых планов и плановых показателей, которые помогают обеспечить предприятие финансовыми ресурсами и увеличить эффективность его деятельности в определенный период времени в будущем, а также финансовое планирование воплощает выработанные стратегические цели в форму конкретных финансовых показателей.
Основные преимущества в финансовом планировании:
1. подготовка к использованию будущих благоприятных условий;
2. прояснение возможных проблем;
3. стимулирование сотрудников к реализации своих целей в деятельности фирмы;
4. улучшение координации действий в организации;
5. создание предпосылок для повышения образовательной подготовки сотрудников;
6. обеспечение компании необходимой информацией;
7. рациональное распределение ресурсов;
8. улучшение контроля в организации.
Финансовый план на предприятии:
содержит ориентиры действий предприятия;
дает возможность определить жизнеспособность проекта в условиях конкуренции;
служит важным инструментом получения финансовой поддержки от внешних инвесторов.
Факторы сдерживающие финансовое планирование:
высокий уровень неопределенности на рынке, связанный с длительными глобальными изменениями во всех сферах общественной жизни (непредсказуемость этих изменений осложняет финансовое планирование);
нехватка эффективной нормативно-правовой базы в сфере внутрифирменного финансового планирования;
ограниченность финансовых возможностей большинства предприятий для привлечения высококвалифицированных специалистов, способных выполнять сложные финансовые расчеты. Особенно это касается малых и средних предприятий, хоть именно там потребность в финансовом планировании является острейшей, потому что их ресурсы слишком ограничены, а изменения внешней среды оказывают значительное влияние на их деятельность.
Данная работа имела целью доказать необходимость финансового планирования компании, рассчитывающей на успех в современных условиях рынка. Были рассмотрены такие вопросы как: понятие, цели, задачи, процесс финансового планирования; виды финансового планирования; принципы и методы финансового планирования.
Разработка финансовых планов дает возможность в контакте с внешней средой: поставщиками, потребителями, дистрибьюторами, кредиторами, инвесторами. От их доверия зависят стоимость активов организации и возможность ее эффективной деятельности, поэтому финансовый план должен быть хорошо продуман и серьезно обоснован.
Из выше изложенного можно сделать заключение, что финансовый план является неотъемлемой частью внутрифирменного планирования, одним из важнейших документов, разрабатываемых на предприятии.
Список литературы
1. Попов В.М. "Анализ финансовых решений в бизнесе". - М., 2004.
2. Алексеева М.М. "Планирование деятельности фирмы" Учебно-методическое пособие. - М.: "Финансы и статистика". 2000.
3. Шеремет А.Д., Сейфулин Р.С., Негашев Е.В. "Методика финансового анализа". - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2001.
4. Гукасьян Г.М. "Экономика от А до Я": Тематический справочник, 2007г.
5. Б.А. Райзберг, Л.Ш. Лозовский, Е.Б. Стародубцева: "Современный экономический словарь" перераб. и доп. - М.: Инфра-М, 2010. (Б-ка словарей "ИНФРА-М").
6. Поляк Г.Б. "Финансовый менеджмент": Учебник для вузов.: Юнити-Дана, 2012 г.
7. Степанов И.М. "Бизнес-планы".: Полное справочное руководство. - М.: Лаборатория базовых знаний, 2009.
8. Хруцкий В.Е., Гамаюнов В.В. Внутрифирменное бюджетирование: наст. книга по постановке финансового планирования. - М.: 2000 г.
Интернет-ресурсы:
1. http://economicus.ru
2. http://www.finexpert.ru
3. http://www.ereport.ru
Приложение
Финансовый план предприятия (баланс доходов и расходов)
|
№ |
Наименование показателя |
Сумма, тыс. руб. |
|
|
Доходы и поступления денежных средств |
|||
|
1 |
Прибыли от реализации продукции, товаров, работ, услуг |
38600 |
|
|
2 |
Прибыль от реализации прочих активов, включая материальные запасы и нематериальные активы. |
2300 |
|
|
3 |
Прибыль от реализации и прочего выбытия основных средств |
7800 |
|
|
4 |
Доходы от долевого участия в других предприятиях |
2400 |
|
|
5 |
Доходы по акциям, облигациям и другим ценным бумагам |
800 |
|
|
6 |
Валютные курсовые разницы, доходы от продажи (покупки) валюты на аукционах |
600 |
|
|
7 |
Амортизационные отчисления |
9420 |
|
|
8 |
Долгосрочные ссуды банка |
2700 |
|
|
9 |
Арендная плата сверх стоимости имущества по лизингу |
300 |
|
|
10 |
Ссуды на прирост оборотных средств |
5000 |
|
|
11 |
Прочие доходы и поступления средств |
5000 |
|
|
Итого доходы и поступления |
71400 |
||
|
Расходы и отчисления средств |
|||
|
1 |
Налог на прибыль предприятия |
16100 |
|
|
2 |
Налог на имущество предприятия |
4000 |
|
|
3 |
Дивиденды акционерам |
8600 |
|
|
4 |
Капитальные вложения (долгосрочные инвестиции) |
10800 |
|
|
5 |
Долгосрочные финансовые вложения |
1300 |
|
|
6 |
Погашение долгосрочных ссуд и уплата по ним процентов |
870 |
|
|
7 |
Прирост оборотных средств |
3900 |
|
|
8 |
Погашение ссуд на прирост оборотных средств |
200 |
|
|
9 |
Уценка товаров |
180 |
|
|
10 |
Резерв погашения безнадежных долгов |
150 |
|
|
11 |
Отчисления в фонд накопления |
8720 |
|
|
12 |
Отчисления в фонд научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ |
5470 |
|
|
13 |
Отчисления в фонд средств, направляемых на социальные нужды |
1800 |
|
|
14 |
Отчисления в фонд материальной помощи |
450 |
|
|
15 |
Страховой (резервный) фонд |
3860 |
|
|
16 |
Прочие расходы и отчисления |
5000 |
|
|
Итого расходы и отчисления |
71400 |
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Понятие, задачи финансового планирования. Общие методы составления финансового плана. Организация и виды финансового планирования на предприятии. Принцип научности, комплексности, оптимальности в планировании финансов. Формирование финансовых резервов.
курсовая работа [35,8 K], добавлен 29.01.2011Понятие, цели, задачи финансового планирования. Механизм оценки влияния заемных средств на рентабельность собственного капитала. Методы расчета финансовых показателей деятельности предприятия. Общие принципы и программы составления финансового плана.
курсовая работа [140,4 K], добавлен 12.12.2013Сущность, задачи и методы финансового планирования. Методы, используемые в практике финансового планирования. Процесс и этапы финансового планирования. Виды финансового планирования: перспективное, текущее, оперативное финансовое планирование.
курсовая работа [26,6 K], добавлен 29.01.2003Понятие отчета о движении денежных средств. Цели, задачи, виды и методы финансового планирования. Принципы бюджетного планирования деятельности структурных подразделений и всего предприятия. Международный опыт финансового планирования и бюджетирования.
курсовая работа [205,4 K], добавлен 27.05.2014Сущность и содержание финансового планирования, используемые в данном процессе методы и приемы, оценка эффективности. Виды экономического анализа, его цели и задачи. Методы и этапы расчета показателей финансовых планов. Недостатки метода экстраполяции.
презентация [200,9 K], добавлен 17.10.2014Содержание и основные функции финансового менеджмента. Методы финансового планирования. Анализ действующей системы финансового планирования на примере Химковского леспромхоза. Составление основных прогнозных документов и текущих финансовых планов.
курсовая работа [66,0 K], добавлен 08.11.2013Понятие и сущность финансового планирования. Основные виды бюджетов и методы их составления. Этапы бюджетного цикла. Анализ технико-экономических показателей предприятия. Мероприятия по совершенствованию системы бюджетирования и управления ОАО "ТБФ".
дипломная работа [897,1 K], добавлен 31.03.2017Основные цели финансового планирования, его виды и особенности организации. Экономический анализ, нормативный и балансовый методы, дисконтирование денежных потоков. Стадии финансового планирования, его оценка и анализ на примере ОАО "НК Роснефть".
курсовая работа [109,5 K], добавлен 11.12.2012Экономическая сущность финансового планирования организации. Виды, методы и структура финансового плана организации. Анализ деловой активности, финансовых результатов и устойчивости организации. Разработка мероприятий по внедрению бюджетирования.
дипломная работа [2,5 M], добавлен 25.12.2010Сущность, цели и задачи финансового планирования. Анализ этапов и оценка финансового планирования на примере ОАО "Нефтеавтоматика". Процесс бюджетирования на российских предприятиях. Пути совершенствования системы планирования финансовой деятельности.
дипломная работа [89,7 K], добавлен 08.12.2010Основные цели финансового планирования и задачи, которые оно решает. Реализация финансовой политики государства в конкретном периоде. Основные методы и принципы финансового прогнозирования. Виды и периодичность разрабатываемых финансовых планов.
реферат [24,2 K], добавлен 31.10.2009Понятие финансового планирования. Цель финансового плана. Состав показателей планового баланса доходов и расходов предприятия. Бюджет фирмы и его разновидности. Задачи и этапы составления финансового плана предприятия. Расчет финансовых коэффициентов.
курсовая работа [701,4 K], добавлен 26.03.2012Теоретические и методологические основы финансового бизнес-планирования. Модели и методы финансового планирования. Разработка финансового раздела бизнес-плана. Анализ финансовых показателей предприятия в соответствии с внедряемым бизнес-планом.
курсовая работа [114,8 K], добавлен 12.04.2007Сущность экономического планирования и прогнозирования. Содержание и принципы формирования финансовой политики организации. Виды и методы финансового планирования. Процесс формирования финансового результата. Анализ порядка и структуры бюджетирования.
дипломная работа [565,1 K], добавлен 29.11.2016Сущность и задачи финансового планирования. Место и роль финансового плана в бизнес-плане. Основные этапы составления и методы расчета финансового плана. Перспективный, текущий, оперативный финансовый план, их роль и значение в управлении организацией.
курсовая работа [122,3 K], добавлен 27.04.2011Эффективное управление финансами предприятия посредством планирования всех финансовых потоков хозяйствующего объекта. Сущность, методы и виды финансового планирования на предприятии. Цели деятельности финансовой службы, анализ финансового планирования.
курсовая работа [44,5 K], добавлен 19.06.2010Процесс финансового планирования как важнейшая часть внутрифирменного планирования. Основные принципы финансового планирования. Мероприятия по совершенствованию системы внутрифирменного финансового планирования в компании на примере ОАО "Автоваз".
курсовая работа [123,6 K], добавлен 23.05.2015Понятие, сущность и функции финансов и финансового планирования. Финансовый план как составная часть бизнес-плана. Методы финансового планирования. Виды финансовых планов и их роль в управлении предприятием. Финансовые документы компании "Силуэт".
курсовая работа [39,8 K], добавлен 14.01.2014Принципы и задачи финансового планирования. Финансовый план как составная часть бизнес-плана. Использование оперативного планирования на фирме ЗАО "Алтайвитамины". Проблемы организации финансового планирования и контроля на отечественных предприятиях.
курсовая работа [97,6 K], добавлен 09.02.2010Сущность финансового планирования. Понятие, необходимость и задачи финансового планирования. Перспективный финансовый план и этапы планирования. Анализ выполнения финансового плана в предыдущих и текущем плановых периодах. Расчет плановых показателей.
реферат [30,4 K], добавлен 02.04.2009
