Транспортный налог: механизм исчисления и уплаты на примере ОАО "Шебекинский маслодельный завод"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение государственного устройства всегда сопровождается преобразование налоговой системы. В современном обществе налоги - это основная форма доходов государства, ведь появление самих налогов связано с самыми первыми общественными потребностями.

Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей и предприятий. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, формируется доход и прибыль предприятий.

С 1 января 2003 года с вступлением в действие Главы 28 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) произошли коренные перемены в исчислении и уплате транспортного налога. Его введение имело явно прогрессивный характер, потому как уточнило объект налогообложения и явилось очередным этапом налоговой реформы, проводимой в России.

В связи с этим, актуальность темы заключается в том, что транспортный налог является новым для налогообложения, что и определяет выбор темы курсовой работы «Транспортный налог: механизм исчисления и уплаты на примере ОАО «Шебекинский маслодельный завод»», а также круг вопросов, раскрываемых в курсовой работе.

Объектом настоящей курсовой работы является ОАО «Шебекинский маслодельный завод».

Предметом исследования выступает транспортный налог.

Целью курсовой работы является изучение понятия транспортного налога, а также раскрытие места транспортного налога в системе налогообложения.

Исходя из цели, определены основные задачи данной курсовой работы:

ь рассмотрение развития и становления транспортного налога в РФ;

ь анализ исчисления и уплаты налога;

ь рассмотрение порядка исчисления транспортного налога и порядок заполнения декларации по налогу;

ь исследование судебной практики по налогу;

ь выявление объектов и субъектов налогообложения.

Теоретическую основу работы составили труды отечественных авторов, таких как: Миляков Н.В., Качур О.В., Жидкова Е.Ю., Скворцов О.В., Скворцова Н.О., Скриптиченко В.А., Уткина Т.Ф., Крыканова Л.Н., Новикова Н.М. и др.

Методологическую основу исследования составили методы диалектики, системный, комплексный, целевой подход к изучаемой проблеме, а также приемы анализа и сравнения, обобщения результатов.

При подготовке к написанию работы были изучены нормативные, законодательные акты РФ, научная литература, периодика, а также использованы возможности справочных правовых систем «Консультант - Плюс», «Гарант».

Курсовая работа состоит из введения, трех глав и заключения. В первой главе рассматриваются теоретические основы транспортного налогообложения. Во второй главе проводится анализ механизма исчисления и уплаты транспортного налога. В третьей главе анализируются перспективы развития и пути совершенствования транспортного налога.

Глава 1. Теоретические основы транспортного налогообложения

1.1 Эволюция транспортного налога в РФ

Федеральным законом от 24.07.02 г. № 110-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации» раздел IX «Региональные налоги и сборы» части второй НК РФ дополнен главой 28 «Транспортный налог»[3].

Транспортный налог относится к региональным налогам и сборам (п.п. «ж» п. 1 ст. 20 Закона Российской Федерации от 27.12.91 г. № 2118-I «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»)[4]. Это свидетельствует о том, что данный налог обязателен к уплате на территории того субъекта Российской Федерации, где принятым в соответствии с Кодексом и соответствующим законом субъекта Российской Федерации налог введен в действие.

Понятие «транспортный налог» не является новым для налогового законодательства России. Впервые транспортный налог был введен указом Президента РФ от 22.12.93 № 2270 «О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней»[5]. Налог взимался с предприятий. При этом транспортные средства объектом данного налога не являлись. В подпункте «б» п. 25 Указа было определено, что транспортный налог взимается с предприятий, учреждений и организаций (кроме бюджетных) в размере 1 % от их фонда оплаты труда, с включением уплаченных сумм в себестоимость продукции (работ, услуг).

Средства от взимания данного налога направлялись в бюджеты субъектов РФ для финансовой поддержки и развития городского электротранспорта, пассажирского автомобильного транспорта, пригородного пассажирского и железнодорожного транспорта. Транспортный налог взимался наряду с налогами, поступающими в дорожные фонды, до 15 ноября 1997 г. и был отменен в связи с приведением указов Президента РФ в соответствие с законодательством (Указ Президента РФ от 15.11.97 № 1233). Тем не менее, налоговые платежи владельцев транспортных средств введением в действие данного налога не ограничивались.

Так, Законом «О дорожных фондах в РСФСР» был введен налог на пользователей автомобильных дорог, который уплачивали объединения, предприятия, учреждения и организации (кроме заготовительных, торгующих и снабженческо-сбытовых организаций) независимо от ведомственной принадлежности в размере 0,4 процента объема производства продукции, форм собственности, выполняемых работ и предоставляемых услуг. Заготовительные, торгующие (в том числе организации оптовой торговли) и снабженческо-сбытовые организации уплачивали налог на пользователей автомобильных дорог в размере 0,03% годового оборота.

Помимо этого, ст. 6 данного закона был предусмотрен налог с владельцев транспортных средств. Данный налог, который ежегодно уплачивали предприятия, объединения, учреждения и организации независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, а также граждане РСФСР, лица без гражданства, иностранные юридические лица и граждане, имевшие транспортные средства и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом ходу, в размере, который непосредственно зависел от количества лошадиных сил транспортного средства.

Кроме того, Законом «О налогах на имущество физических лиц» было установлено, что физические лица, имевшие в собственности водно-воздушные транспортные средства, уплачивали налог в зависимости от мощности мотора транспортного средства[6].

Таким образом, согласно ранее действовавшего законодательства был предусмотрен ряд «транспортных» налогов, которые отличались порядком налогообложения, объектами и субъектами налогообложения, размерами ставок налогов, порядком исчисления и другими необходимыми атрибутами налогов. В совокупности такая разрозненность вносила путаницу налогообложения как в отношении субъектов налогов, так и в отношении налоговых органов.

С введением транспортного налога из числа налогов, взимаемых на территории РФ, исключаются:

1) налог на пользователей автодорог;

2) налог с владельцев транспортных средств;

3) акцизы с продажи легковых автомобилей в личное пользование граждан (статьи 2 и 9 Закона № 110-ФЗ);

4) налог на водно-воздушные транспортные средства, ранее уплачиваемый физическими лицами в соответствии с Законом РФ от 19.12.91 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (ст. 3 Закона № 110-ФЗ).

Таким образом, если по ранее действовавшему законодательству рассматриваемый вид налога был рассредоточен по четырем разным налогам, то сейчас это единый налог с четко регламентированной структурой.

1.2 Экономическая сущность и элементы транспортного налога

Транспортный налог относится к региональным налогам, устанавливается НК Российской Федерации и вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Таким образом, все денежные средства от него поступают в бюджеты субъектов РФ. Транспортный налог - это постоянный и ежегодно увеличивающийся источник пополнения бюджета. Ведь в последние годы в десятки раз выросло не только количество собственников автомобилей, но также обладателей водных и воздушных видов транспорта.

Известно, что при установлении регионального налога законодательными органами субъектов РФ определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному региональному налогу. Иные элементы устанавливаются непосредственно НК РФ. При установлении регионального налога законодательными органами субъектов могут предусматриваться льготы и основания для их использования плательщиком.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Закон предусматривает возможность возложения обязанностей налогоплательщиков на лиц, «купивших» автомобиль по доверенности до 30.07.2002. Имеется в виду Федеральный закон от 24.07.2002 № 110-ФЗ (опубликован в «Собрании законодательства РФ» 29.07.2002, в «Российской газете» 30.07.2002), которым введена глава 28 «Транспортный налог».

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Не признаются налогоплательщиками лица, являющиеся организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, а также лица, являющиеся маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и используемых исключительно в связи с организацией и (или) проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

не являются объектом налогообложения:

ь весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

ь автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

ь промысловые морские и речные суда;

ь пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

ь тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

ь транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

ь транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;

ь самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;

ь суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

Налоговая база определяется:

1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;

3) в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных выше, - как единица транспортного средства.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

При установлении налога законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации вправе не устанавливать отчетные периоды.

Налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:

Таблица 1

Наименование объекта налогообложения	Ставка (руб.)
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно	2,5
свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	3,5
свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	5
свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	7,5
свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт)	15
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 20 л. с. (до 14,7 кВт) включительно	1
свыше 20 л. с. до 35 л. с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно	2
свыше 35 л. с. (свыше 25,74 кВт)	5
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 200 л. с. (до 147,1 кВт) включительно	5
свыше 200 л. с. (свыше 147,1 кВт)	10
Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	2,5
свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	4
свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	5
свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	6,5
свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт)	8,5
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)	2,5
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 50 л. с. (до 36,77 кВт) включительно	2,5
свыше 50 л. с. (свыше 36,77 кВт)	5
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно	10
свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)	20
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно	20
свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)	40
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно	25
свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)	50
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости)	20
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы)	25
Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги)	20
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства)	200

Налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися организациями, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В целом можно сказать, что транспортный налог является простым для налогообложения, так как ставки налога фиксированы, объекты конкретны, а налоговая база четко определена.

экономический налогообложение транспортный

Глава 2. Анализ механизма исчисления и уплаты транспортного налога на примере ОАО «Шебекинский маслодельный завод»

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия

Открытое акционерное общество «Шебекинский маслодельный завод» является коммерческой организацией, уставный капитал которого разделен на определенное число акций, которые распределяются среди заранее определенного круга лиц и удостоверяют обязательные права акционеров по отношению к ОАО «Шебекинский маслодельный завод». Предприятие создано в процессе приватизации государственного малого молочного предприятия «Шебекинский маслозавод» в соответствии с Указом Президента РФ № 721 от 01.07.1992 года «Об организационных мерах преобразованию государственных предприятий, добровольных объединений государственных предприятий в акционерные общества» и является его правопреемником[7].

Общество создано без ограничения срока его действия. Финансовый год Общества начинается с 1 января и заканчивается 31 декабря.

Полное фирменное наименование Общества на русском языке: Открытое акционерное общество «Шебекинский маслодельный завод».

Сокращенное фирменное наименование Общества на русском языке: ОАО «Шебекинский маслозавод».

Место нахождения предприятия, его исполнительных органов и место хранение документов: Белгородская область, г. Шебекино, ул.Фрунзе, 11.

Почтовый адрес: ул.Фрунзе, 11, г.Шебекино, Белгородская область, 309290.

Целью деятельности предприятия является удовлетворение общественных потребностей и извлечение прибыли.

Общество имеет гражданские права и несет гражданские обязанности.

Основными видами деятельности Общества являются:

· Производство и реализация молочной продукции и товаров народного потребления;

· Осуществление внешнеэкономической деятельности, а также любых других видов деятельности, не запрещенных действующим законодательством;

· Осуществление коммерческой - посреднической деятельности в сфере оптовой, розничной и комиссионной торговли;

· Защита собственной коммерческой тайны и коммерческой тайны своих партнеров;

· Осуществление торгово-закупочных операций, участие в организации и проведения ярмарок, биржевых операциях, с целью реализации молочной продукции и других товаров;

· Развитие материально-технической базы Общества, осуществление деловых контактов по научно- исследовательским разработкам, научное обеспечение производства, приобретение новой техники и технологий.

Предприятие имеет право заниматься другими видами деятельности на основании специального разрешения (лицензии).

ОАО «Шебекинский маслодельный завод» является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемого на его балансе. Предприятие может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. А также имеет право открывать банковские счета как на территории РФ, таки за ее пределами.

Предприятие несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом и не отвечает по обязательствам своих акционеров.

Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место его нахождения. А также вправе иметь штампы, бланки, собственную эмблему, зарегистрированный товарный знак и другие средства визуальной идентификации.

ОАО «Шебекинский маслодельный завод» обязано обеспечить ведение и хранение реестра акционеров Общества в соответствии с правовыми актами РФ с момента государственной регистрации общества. Общество обеспечивает защиту сведений, составляющих государственную тайну, в соответствии с возложенными на него задачами и в пределах его компетенции. Ответственность за организацию защиты сведений возлагается на исполнительный орган. Предприятие несет сохранность документов (управленческих, финансово- хозяйственных), хранит и использует в установленном порядке документы по кадровому составу. Место хранения документов - по месту нахождения предприятия.

Уставный капитал ОАО «Шебекинский маслозавод» составляет 5143 (пять тысяч сто сорок три) рубля. Он разделен на 5143 (пять тысяч сто сорок три) штуки обыкновенных именных бездокументарных акций, номинальной стоимостью 1 (один) рубля каждая. Конвертация обыкновенных акций в привилегированные акции, облигации и иные ценные бумаги не допускается. Уставный капитал Общества может быть увеличен путем увеличения номинальной стоимости акций или размещения дополнительных акций. А также он может быть уменьшен путем уменьшения номинальной стоимости акций или сокращения их общего количества, в том числе путем приобретения части акций. Решение об увеличении или уменьшении уставного капитала предприятии принимается общим собранием акционеров.

В ОАО «Шебекинский маслозавод» создается резервный фонд в размере 25 процентов уставного капитала Общества. Его формирование осуществляется путем обязательных ежегодных отчислений из чистой прибыли до достижения фондом установленного размера. Ежегодные отчисления в резервный фонд производятся в размере 10 процентов от чистой прибыли.

Таблица 2 Основные экономические показатели деятельности предприятия ОАО «Шебекинский маслодельный завод». 2009 - 2010 год.

Показатели	2009 год	2010 год	Отклонение (-/+)
Выручка от реализации работ, услуг тыс. руб.	265760	307589	41829
Себестоимость продаж тыс., руб.	233707	263346	29639
Прибыль от работ, услуг тыс., руб.	2035	5574	3539
Чистая прибыль, тыс. руб.	87	330	243
Среднегодовая стоимость основных, тыс., руб.	44345	49587	5242
Кредиторская задолженность	80033	84282	4249
Дебиторская задолженность	45573	37641	-7932
Среднесписочная численность работников чел.	242	229	-13
Рентабельность, %	0,8	1,85	1,05
Чистая рентабельность, %	0,04	0,11	0,07
Произведено продукции в фактических ценах (тыс.руб)	26570	307589	41829

На основании данных финансово-хозяйственной деятельности предприятия, можно сказать, что у ОАО «Шебекинский маслодельный завод» в отчетном налоговом периоде стабильное финансовое положение. Выручка от реализации продукции в отчетном 2010 году по сравнению с 2009 годом выросла на 41829 тыс.рублей.

Выпуск продукции в 2010 году по сравнению с 2009 годом увеличился на 41829 тыс.рублей, и одновременно увеличилась себестоимость продукции на 29639 тыс.рублей.

Обобщающим показателем в данной таблице является чистая прибыль предприятия после налогообложения увеличилась в 2010 по сравнению с 2009 годом на 243 тыс.рублей и это говорит о хорошей работе предприятия.

Произошло увеличение кредиторской задолженности за отчетный период на 4249 тыс.рублей и это отрицательно сказалось на финансовой устойчивости предприятия.

А задолженность дебиторов в 2010 году уменьшилась на 7932 тыс.рублей, что и является положительной тенденцией.

Так среднегодовая стоимость объектов основных средств в отчетном периоде выросла на 5242 тыс. рублей, за счет приобретения нового оборудования.

В данной таблице были так же рассмотрены такие показатели как рентабельность товаров и чистая рентабельность продаж. В 2010г. по сравнению с 2009г. происходит повышение рентабельности товаров на 1,05 % и увеличение чистой рентабельности продаж на 0,07%.

На основании данных показателей можно сказать, что финансовое положение у предприятия достаточно хорошее, но необходимо уменьшить кредиторскую задолженность.

В структуру органов управления и контроля на предприятии входят:

· общее собрание акционеров - общество, состоящее из акционеров или их представителей, действующих на основании составленной доверенности;

· совет директоров - осуществляет общее руководство деятельностью Общества, за исключением решения вопросов, отнесенных Федеральными законами и уставом компетенции общего собрания акционеров;

· единоличный исполнительный орган (генеральный директор) - осуществляет руководство текущей деятельности Общества и подотчетен совету директоров общества и общему собранием акционеров;

· ревизионная комиссия - осуществляет контроль над финансово- хозяйственной деятельности Общества.

ОАО «Шебекинский маслозавод» обязано проводить ежегодную аудиторскую проверку ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности, в соответствии с Законодательством РФ на основании заключаемого с ним договора. По итогам проверки финансово - хозяйственной деятельности Общества аудитор составляет аудиторское заключение, предназначенное для пользователей финансовой отчетности Общества. Аудиторское заключение составляется в соответствии с правилами аудиторской деятельности и содержит мнение аудитора о достоверности финансовой отчетности Общества и соответствии порядка ведения его бухгалтерского учета законодательству РФ.

Общество может быть добровольно реорганизовано в порядке, предусмотренном Федеральным законом « Об акционерных обществах». А также в порядке, предусмотренном Гражданским кодексом РФ и другими Федеральными законами. Реорганизация общества может быть осуществлена в форме слияния, присоединения, разделения, выделения и преобразования и влечет за собой переход его прав к правопреемнику.

Ликвидация Общества осуществляется добровольно на основании решения общего собрания акционеров Общества или по решению суда в установленном законодательством порядке.

Общество считается прекратившим своё существование с момента внесения соответствующей записи в Единый государственный реестр юридических лиц.

История самого завода уходит в далекое прошлое. ОАО «Шебекинский маслодельный завод» был построен и сдан в эксплуатацию в 1948 году. До 1985 года предприятие вырабатывало 7 наименований продукции, из которых основные позиции приходились на масло крестьянское и сухое молоко.

На основании Постановления главы администрации Шебекинского района №152 от 17.02.1993 года Шебекинский маслозавод переименован в Акционерное общество открытого типа «Шебекинский маслозавод».

АООТ «Шебекинский маслозавод» реорганизован в ОАО «Шебекинский маслодельный завод» на основании Постановления Главы администрации Шебекинского района и города Шебекино №946 от 29.05.1998 года, свидетельства №1066 о государственной регистрации (перерегистрации) предприятия ОАО «Шебекинский маслодельный завод» регистрационный номер 498, на основании приказа №73 ПР от 26.08.1998 года по АООТ «Шебекинский маслозавод».

Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть ответчиком и истцом в суде.

С 2004 года предприятие вырабатывает более 50 наименований молочной продукции с товарной маркой «Нежеголь».

В структуру предприятия входят главный офис управления, основные и вспомогательные производства. На заводе имеются: маслоцех, цех сухого молока, сырцех и цельномолочный цех.

Кроме основных цехов есть вспомогательные-лаборатория, компрессорная и транспортных цех.

За период работы с 2004 года технологической службой разработано и запущено в производство более 30 видов продукции. Специалисты завода постоянно ведут работу по увеличению и обновлению ассортимента.

В январе 2006 года был впервые запущен цех по производству твёрдых сыров. В ассортименте выпускается 5 видов сыров. При выработке продукции предприятие применяет традиционные технологии, что позволяет сохранить уникальность, полезность молочных продуктов, их натуральность.

ОАО «Шебекинский маслодельный завод» находится в городе Шебекино Белгородской области. Основные поставщики предприятия расположены в Шебекинском, Белгородском, Прохоровском, Чернянском и других районах.

Розничная торговля осуществляется в г.Белгороде, Белгородской и Курской областях. В целом порядка 500 контрагентов. Средняя сумма реализации по розничной торговле- 20 млн. руб. в месяц, в целом по заводу с оптовыми продажами- 25 млн. руб.

ОАО «Шебекинский маслодельный завод» считается одним из основных производителей молочной продукции в Белгородской области. На его долю приходится 25% производимой в области продукции.

Таблица 3 «Среднемесячные показатели работы ОАО «Шебекинский маслодельный завод»

Наименование показателей	Ед. измер.
Среднемесячный объем выпуска	тыс.руб.	2500
В натуральном выражении:
- масло сливочное	тонн	55
- спреды	тонн	16
- цельномолочная продукция	тонн	935
из нее:
* молоко цельное	тонн	345
* сметана	тонн	56
* кисломолочная	тонн	202
* творог жирный	тонн	30
* молоко сухое	тонн	43
Структура выпускаемой продукции:	%	100
Масло сливочное	%	22
Спреды	%	3
цельномолочная продукция	%	60
молоко сухое	%	12
прочая нежирная продукция	%	1
Объем перерабатываемого сырья	тонн	1757
Среднемесячная выручка	тыс. руб.	25000
Среднесписочная численность	чел.	251

Производимая продукция ОАО вырабатывается по технологическим инструкциям с соблюдением санитарных правил предприятий пищевой промышленности.

ОАО «Шебекинский маслодельный завод» зарекомендовал себя, как надежный поставщик качественной, натуральной продукции. Качество выпускаемой продукции подтверждено сертификатом «Продукт повышенной экологической чистоты», дипломами 2004, 2005, 2006 годов, дипломом «100 лучших товаров», золотой медалью форума «Донской купец».

2.2 Порядок формирования декларации по транспортному налогу

Предприятие ОАО «Шебекинский маслодельный завод» является плательщиком транспортного налога и в его собственности находятся транспортные средства. Например, КАМАЗ 54-10 с мощностью двигателя 210 л.с. исчисляется по ставке 81.3 %; ГАЗ 33-07 с мощность двигателя 125 л.с. исчисляется по ставке 50 %.

А теперь разберем заполнение налоговой декларации по транспортному налогу на примере ОАО «Шебекинский маслодельный завод» за 2010 отчетный год.

Налоговая декларация по транспортному налогу представляется по форме КНД 1152004. Налоговая декларация по транспортному налогу в ОАО «Шебекинский маслодельный завод» состоит из пяти листов, на которых размещены:

ь титульный лист;

ь раздел 1 «Сумма налога подлежащая уплате в бюджет»;

ь раздел 2 «Расчет суммы налога по каждому транспортному средству».

Налоговая декларация по транспортному налогу (далее - Декларация) заполняется налогоплательщиками, осуществляющими уплату транспортного налога в соответствии с главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации. Декларация представляется не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Декларация представляется на бумажном носителе или в электронном виде. Декларация на бумажном носителе может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи. При представлении Декларации лично налогоплательщиком или его представителем по их просьбе налоговый орган проставляет на копии Декларации отметку о принятии и дату ее представления. При отправке Декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче Декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.

Налоговая декларация заполняется шариковой или перьевой ручкой с чернилами черного либо синего цвета. Возможно заполнение Декларации на пишущей машинке или распечатка Декларации на принтере. В каждой строке и соответствующей ей графе Декларации указывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных Декларацией, в строке соответствующей графы ставится прочерк. Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение и проставить подписи должностных лиц организации, подписавших Декларацию, заверив их печатью организации с указанием даты исправления. Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства. Декларация имеет сквозную нумерацию страниц. В верхней части каждой страницы Декларации указывается идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН)-003120000110 и код причины постановки на учет организации (далее - КПП)-312001001. Титульный лист заполняется налогоплательщиком, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа», который находится в правом нижнем углу. Вверху титульного листа указывается ИНН-003120000110, КПП-312001001 и номер страницы-001.Затем проставляется номер корректировки «3/2», который отражает. Какая по счету уточненная декларация представляется в налоговый орган. Затем заполняется строка отчетный период-2009. В строке наименование налогового органа записывается полное наименование налоговой инспекции- Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №7 по Белгородской области. Код налогового органа ставится тот, в каком налоговом органе организация стала на учет-3120. По строке налогоплательщик проставляется полное наименование организации, являющейся налогоплательщиком транспортного налога - Открытое акционерное общество «Шебекинский маслодельный завод». Код вида экономической деятельности указывается согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности-15.15.3-(ОКВЭД). Далее указывается номер контактного телефона 2-22-61 и количество страниц (5), на которых составлена декларация. В разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» по строке «фамилия, имя, отчество полностью» указываются построчно фамилия, имя, отчество руководителя организации - Компанец Ольга Валерьевна. Проставляется личная подпись руководителя организации, заверяемая печатью организации, и дата подписания 15.09.2010.

Раздел «Заполняется работником налогового органа» содержит сведения о представлении декларации и, как отмечалась, ранее заполняется работником налогового органа. Раздел 1 декларации заполняется в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, по месту нахождения объекта налогообложения по коду ОКАТО, который соответствуют территориям муниципальных образований, подведомственным данному налоговому органу. В каждом блоке строк с кодами 010 - 060 Раздела 1 указываются:

1. по коду строки 010 указывается код бюджетной классификации (далее - КБК) в соответствии с законодательством Российской Федерации о бюджетной классификации, по которому подлежит зачислению сумма транспортного налога, указанная в строке с кодом 050 данного блока-18210604011021000110;

2. по коду строки 020 указывается код административно-территориального образования в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления ОК 019-95 (ОКАТО), на территории которого находятся транспортные средства. В случае, если код конкретного административно-территориального образования менее 11 знаков, данный код следует отражать в отведенном для него поле Декларации, начиная с первой ячейки. В ячейках, оставшихся пустыми, указываются нули (00). Код по ОКАТО-14450000000.

3. по коду строки 030 указывается исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, которая формируется как сумма значений по графе 14 строки 020 всех страниц Раздела 2 Декларации с соответствующим кодом ОКАТО.

по коду строки 040 указывается сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет в течение налогового периода. Сумма авансового платежа-167071.

4. по коду строки 050 указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, значение которой определяется как разность показателей по кодам строк 030 и 040. сумма налога-63647.

5. по коду строки 060 указывается сумма излишне уплаченного в бюджет налога, значение которой определяется как разность показателей строк 030 и 040.

Сведения, указанные в Разделе 1 Декларации, в строке «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю» подтверждаются подписью руководителя организации Компанец Ольги Валерьевны, и проставляется дата подписания данного раздела Декларации-15.09.2010.

Раздел 2 заполняется налогоплательщиком по каждому транспортному средству. По коду строки 010 указывается соответствующий код ОКАТО-14450000000. По коду строки 020 указывается:

1) в графе 1 указывается порядковый номер записи сведений о транспортном средстве; 2) в графе 2 указывается код вида транспортного средства в соответствии с кодами видов транспортных средств;

3) в графе 3 указывается идентификационный номер транспортного средства по документу о регистрации транспортного средства. По наземным транспортным средствам указывается идентификационный номер - VIN, по водным транспортным средствам указывается идентификационный номер судна - ИМО, по воздушным транспортным средствам указывается серийный заводской номер судна;

4) в графе 4 указывается марка транспортного средства из документа о государственной регистрации транспортного средства. Например, КАМАЗ 54-10; 5) в графе 5 указывается регистрационный знак транспортного средства, по водным транспортным средствам указывается регистрационный номер судна. Например, КАМАЗ 54-10 его регистрационный знак - В 852 КО;

6) в графе 6 указывается налоговая база в зависимости от вида транспортного средства. Например, КАМАЗ 54-10 налоговая база равна 210;

7) в графе 7 указывается код единицы измерения налоговой базы в соответствии с Общероссийским классификатором единиц измерения ОКЕИ-251;

8) в графе 8 указывается срок использования транспортного средства. В нашем случае по данной графе будет «-»;

9) в графе 9 указывается коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (отчетном периоде), значение коэффициента указывается в виде десятичной дроби с точностью до сотых долей. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимаются за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц;

10) в графе 10 указывается ставка транспортного налога, установленная законом соответствующего субъекта Российской Федерации по месту нахождения транспортного средства (у нас например 20, 25, 30,40, 60);

11) в графе 11 указывается исчисленная сумма налога, значение которой определяется как произведение налоговой базы, указанной в графе 6, налоговой ставки, указанной в графе 10, и коэффициента, отражаемого в графе 9. На примере КАМА 54-10, исчисленная сумма налога равна 210*65*1=17073;

12) в графе 12 указывается код налоговой льготы по транспортному налогу. В нашем случае налоговые льготы не предоставляются и в графе записывается «-»;

13) в графе 13 указывается сумма налоговой льготы. В нашем случае налоговые льготы не предоставляются и в графе записывается «-»;

14) в графе 14 указывается исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, значение которой определяется как разность значений, указанных в графе 11 и 13. На примере КАМАЗ 54-10, исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет = 17073-0= 17073.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в 2010 году увеличилась на 3423 рубля, так как в 2009 году она составила 13650.

Глава 3. Анализ зарубежного опыта налогообложения транспортных средств

В РФ транспортный налог зависит только от мощности двигателя автомобиля. Чем больше лошадиных сил - тем больше и платить, это правило предусмотрено даже для самолетов. Денежные средства, полученные от собственников транспортных средств, до 2003г. имели целевую направленность и поступали в дорожный фонд, откуда целенаправленно расходовались на строительство, содержание и ремонт дорог. В течение последних 7 лет собранные суммы просто поступают в бюджет и расходуются на приобретение служебного транспорта.

Стран, близких с нашим государством, где водители платят за количество лошадиных сил осталось не так уж и много. Последние пять-десять лет в развитых странах, при помощи налога власти стремятся урегулировать транспортную обстановку так, чтобы в городах не было пробок и население не задыхалось от выхлопных газов. Почти вся Европа уже ввела налоговые льготы для обладателей «экологичных» автомобилей и, наоборот, санкции для водителей «вредных» автомобилей. Для того, чтобы проанализировать транспортный налог в РФ необходимо рассмотреть его уплату за рубежом.

В 2010 году в Германии транспортные налоги формировались по совсем разным принципам. В одних городах фискалы собирали с бюргеров гроши за массу и габаритные размеры автомобиля. В других регионах Германии налоги с водителей перечислялись в казну автоматически - при регистрации автомобиля его владелец был обязан сообщить номер своего банковского счета, с которого власти сами снимали налог на транспортное средство. С июля того же года в Германии вступил в силу единый принцип налогообложения автомобилистов, суть которого заключается в том, что водители платят одновременно за объем двигателя и за объем выброса CO2. Автомобили с бензиновыми двигателями стоят недорого - 2 евро за каждые 100 см3, а вот объемы дизельных машин обходятся дороже - по 9 евро за каждые 100 см3. Также предусмотрена льгота - если автомобиль выделяет менее 120 грамм CO2 на километр пути, то немцу платить за экологию не нужно. Данный лимит будет ежегодно уменьшаться: в 2012 году предельно разрешенный «бесплатный выхлоп» немцы опустят до 110 граммов на километр, а в 2014 - уже до 95. Такая система транспортного налогообложения поощряет на приобретение и производство более экологичных автомобилей.

Аналогичная система транспортного налогообложения действует и во Франции. При регистрации нового автомобиля собственник уплачивает в бюджет страны пошлину, размер которой зависит от мощности двигателя транспортного средства (а не от его объема, как в Германии). К тому же собственники большинства автомобилей должны платить за каждый грамм CO2, выбрасываемый в атмосферу. Но от обязанности уплаты этого налога освобождены собственники транспортных средств, которые выделяют менее 200 граммов газа на километр. Средства, скопленные с «выхлопа», поступают на финансирование экологических программ Франции.

В США сбор транспортного налога построен по принципиально другой, но тоже «экологичной» схеме - больше платит тот, кто больше пользуется транспортным средством. Все крайне просто: транспортный налог включен в цену на топливо. Таким образом, чем больше топлива расходует автомобиль, тем больше платишь в бюджет. Собранные деньги тратятся на строительство и ремонт автодорог. Кстати, американская система налогообложения давно не дает покоя некоторым нашим политикам. Так, в прошлом месяце фракцией ЛДПР в Госдуме был подготовлен соответствующий законопроект, в котором они предлагают включить налог в цену топлива. Но наше министерство финансов не одобрило такой инициативы.

В Дании власти пытаются поддерживать экологичные виды транспорта, такие как мопеды, велосипеды. Вследствие этого при регистрации транспортного средства водитель уплачивает 105 % стоимости автомобиля. Если же машина стоит больше 34 тысяч крон (это чуть меньше 18 000 долларов США), то собственник будет вынужден заплатить стране 180 % ее цены. При этом в Дании акцизом облагается и бензин. Получается, что владельцы транспортных средств уплачивают налог дважды: при регистрации автомобиля и при его использовании. Кстати, и сами автомобили в этой стране дороже, чем в других государствах Европы из-за высокого налога на импортные товары. Все скопленные денежные средства Дания расходует на финансирование социальной сферы - медицину, пенсии, образование. Получается, что, сколько налогоплательщик платит налогов в бюджет, ровно столько и получает от государства бесплатно.

Быть владельцем транспортного средства в Японии достаточно накладно. Здесь невозможно поставить автомобиль на учет без справки, свидетельствующей о том, что для нее есть парковочное место. Наряду с этим, собственники транспортных средств должны проходить техосмотр - новым автомобилям «талон» выдается на три года, а потом эту процедуру необходимо повторять каждый год. Стоит она минимум 120 000 йен (1300 долларов). Также в Японии собственникам автомобилей приходится платить три вида транспортных налогов.

Уплата первого налога производится при покупке автомобиля, он составляет около 5 процентов ее стоимости. Второй при регистрации транспортного средства - это одноразовый налог исчисляется в зависимости от объема двигателя и массы машины. Для того чтобы поставить машину на учет с двигателем объемом 2,5 литра, придется заплатить около 500 долларов. И, наконец, раз в год в мае собственники автомобилей платят в казну сам транспортный налог, который варьируется в зависимости от массы и объема двигателя автомобиля. Собственники небольших машин заплатят около 5000 йен (54 доллара), а владельцу Land Cruiser надо будет отдать все 50 000 йен. Зато все средства, скопленные японскими налоговиками, направляются на поддержку и поощрение перспективных разработок в автомобильной сфере. Следовательно, сегодня японцы платят за то, на чем они будут ездить завтра.

Не так давно, в Китае действовала система налогообложения, аналогичная российской, то есть со всех владельцев транспортных средств взимали транспортный налог по единой тарифной ставке. Только средства, в отличие от России шли на содержание дорог. Теперь в Китае покупатели автомобилей платят налоги, исходя из цены транспортного средства.

Исходя из всего вышеизложенного, можно сделать вывод о том, что в России далеко не самый большой транспортный налог. Но в тоже время он и не самый разумный. Об этом свидетельствует направленность денежных средств, уплачиваемых собственниками автомобилей. Ведь, в развитых цивилизованных странах поступления от транспортного налога в основном тратятся на ремонт дорог. В России же качество дорог не зависит от уплаты транспортного налога. Таким образом, Правительству РФ необходимо возродить дорожные фонды, основной целью которых должно быть содержание дорог, а также поддержка и поощрение перспективных разработок в автомобильной сфере, как это происходит в Японии.

Заключение

Рассмотрев все поставленные задачи можно определить, что значение региональных налогов в налоговой системе очень велико, так как поступления от этих налогов являются значительным источником формирования доходной части региональных бюджетов. Транспортный налог - это постоянный и ежегодно увеличивающийся источник пополнения бюджета. Так поступление транспортного налога в бюджет г.Белгорода составило 76 000 000 рублей.

Налогоплательщиками по транспортному налогу признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы ТС, признаваемые объектом налогообложения. Налоговая база определяется в зависимости от вида транспортного средства:

ь мощность двигателя - в лошадиных силах;

ь тяга реактивного двигателя - в килограммах силы;

ь валовая вместимость - в регистровых тоннах;

ь единица транспортного средства - для всех и воздушных транспортных средств.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ, они могут быть дифференцированными и могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в 10 раз.

Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В целом можно сказать, что транспортный налог является простым для налогообложения, так как ставки налога фиксированы, объекты - конкретны, а налоговая база определяется четко.

Также в данной курсовой работе были отражены следующие сведения:

- общие положения о транспортном налоге;

- сущность налога

- уплата транспортного налога за рубежом;

Предприятие ОАО «Шебекинский маслодельный завод» является плательщиком транспортного налога. Таким образом, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в 2010 году увеличилась на 3423 рубля, так как в 2009 году она составила 13650, а в 2010 17073 рублей.

Также в ходе написания курсовой работы нами был рассмотрен опыт транспортного налогообложения в России и за рубежом. Который показал, что в России далеко не самый большой транспортный налог.

Подводя итог, следует сказать, что дальнейшие развития в отношении транспортного налога должны заключаться не только в изменении законодательной базы в этой области на основе выявления наиболее значимых ошибок, но также в радикальном изменении отношения налоговых органов к своей работе, что является одним из приоритетов налоговой политики.

Таким образом, поставленные задачи выполнены, соответственно цель курсовой работы достигнута.

Список литературы

1. Налоговый кодекс РФ от 10.09.2010 года // Консультант Плюс.

2. Гражданский кодекс РФ (ГК РФ) от 30.11.1994 N.

3. Федеральный закон РФ от 24.07.02 г. № 110-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса РФ и некоторые другие акты законодательства РФ».

4. Федеральный закон РФот 27.12.91 г. № 2118-I «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»).

5. Указ Президента РФ от 22.12.93 № 2270 «О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней».

6. Федеральный закон РФ от от 19.12.91 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

7. Указом Президента РФ № 721 от 01.07.1992 года «Об организационных мерах преобразованию государственных предприятий, добровольных объединений государственных предприятий в акционерные общества».

8. Качур О.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие - М.: Кнорус, 2007. - 304 с.

9. Жидкова Е.Ю. Налоги и налогообложение: учеб. пособие -- 2-е изд., перераб. и доп. -- М. : Эксмо, 2009. -- 480 с.

...