Прямые и косвенные налоги в составе цены на примере организации

Размещено на http://www.allbest.ru/

Прямые и косвенные налоги в составе цены на примере организации

Содержание

Введение

1.Теоретические основы

1.1 Взаимосвязь ценообразования и налогообложения

1.2 Роль налоговых служб в регулировании цены

2.Анализ соотношения цен и налогов на примере ООО «Лысьвенский хлебокомбинат»

2.1 Краткая экономическая характеристика организации

2.2 Расчет косвенных налогов на предприятии

3.Мероприятия по улучшению соотношения между ценами и налогами

Заключение

Список использованных источников

Введение

регулирование ценовой политика налоговый

Прибыль - обязательный элемент цены, который рассчитывается с помощью норматива рентабельности путем процентной надбавки к себестоимости. Прибыль зависит от уровня цены. Чем выше цена, тем при прочих равных условиях, выше прибыль.

Налоги, сборы, пошлины и платежи отражаются в составе цены по-разному. Некоторые входят в состав затрат, включены в себестоимость (единый социальный налог, земельный налог); некоторые выплачиваются из прибыли (налог на прибыль), остающейся в распоряжении предприятий; часть налогов (косвенные) представляют собой прямую надбавку к цене.

Фирма не может повлиять на их размер в составе цены. Взаимосвязи ценообразования и налогообложения. В условиях неэффективной налоговой системы, при которой ставки налогов реально не способствуют росту производства, у фирм появляются цели налогообложения в составе целей ценовой политики. Появляется необходимость осуществлять хозяйственную деятельность с позиции налогообложения. Оправданным является внедрение налоговой политики. В то же время налоги, включаемые в цену продукции, повышают ее социально-экономическую значимость.

Поскольку налоги в цене являются главным источником формирования доходов бюджетной системы страны, они влияют на развитие производства, способствуя его росту или, наоборот, сокращению. Кроме того, налоги могут быть фактором регулирования уровня цен, средством воздействия на их рост, инфляцию или фактором снижения цен.

Социальная функция налогов реализуется посредством определения степени социальной справедливости путем влияния на доходы населения. Налоги, включаемые в себестоимость: отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, налог на пользование недрами, земельный налог, лесной налог, водный налог и другие отчисления за использование природных ресурсов. Эти налоги имеют двоякую связь с ценами. С одной стороны, они входят в состав цены продукции, с другой - выступают в роли цен соответствующих ресурсов. Такое налогообложение призвано стимулировать рациональное использование природных ресурсов. Механизм влияния налогов данной группы на затраты и цены фирмы различен. Степень влияния различается в зависимости от специфики отрасли. Данные налоги, однако, все же меньше влияют на финансовый результат, чем косвенные налоги.

Налоги и цены взаимосвязаны не только через затраты, но и посредством платежеспособного спроса. Увеличение ставок налоговых платежей и отчислений (прямых) снижает платежеспособный спрос, поскольку для получения прежней прибыли фирмам необходимо либо искать пути снижения себестоимости, либо повышать цены. Резервы снижения затрат небезграничные, поэтому фирмы иногда повышают в этой ситуации цены, в результате чего спрос падает.

На государственном уровне инфляционный рост цен ведет к увеличению расходной части государственного бюджета и внебюджетных фондов. Это приводит к необходимости наращивания доходов. Некоторая часть налоговых поступлений растет параллельно с ростом цен (инфляционный налог), т.к. многие из них по форме начисления связаны с ценой в целом или с ее составляющими.

Цель курсовой работы состоит в изучении взаимодействия цен и налоговой политики.

Задачи курсовой работы:

- изучить взаимосвязь ценообразования и налогообложения;

- рассмотреть приоритеты налоговой политики ценового регулирования;

- произвести расчет косвенных налогов на изучаемом предприятии.

Объект исследования ООО «Лысьвенский хлебокомбинат».

1.Теоретические основы

1.1 Взаимосвязь ценообразования и налогообложения

Система налогов оказывает влияние на цену. Цены в свою очередь определяют размеры налогов. Все налоги, пошлины, сборы и другие налоговые платежи, представляющие собой финансовые взаимоотношения предприятий и организаций с государством, отражаются в составе цен различными методами. Одни из них входят в состав затрат, другие уменьшают прибыль, остающуюся в распоряжении предпри­ятия, третьи же являются прямой надбавкой к цене, форми­рующей его доходы.

Правильное определение цен для целей налогообложения можно отнести к числу проблем, необходимость в решении которых давно назрела.

Две статьи действующей редакции НК РФ (ст. ст. 20 и 40) регламентируют принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 20 НК РФ взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно:

непосредственное или косвенное участие одной организации в другой организации при суммарной доле участия более 20%. Доля косвенного участия одной организации в другой через последовательность иных организаций определяется как произведение долей непосредственного участия организаций этой последовательности;

одно физическое лицо подчиняется другому по должностному положению;

лица состоят в соответствии с семейным законодательством РФ в брачных или родственных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.

В п. 1 ст. 20 НК РФ приведен исчерпывающий перечень оснований для признания лиц взаимозависимыми. Во всех остальных случаях, даже если отношения между лицами влияют на результаты сделок по реализации товаров, работ или услуг, самостоятельно признать их взаимозависимыми и доначислить налоги и пени налоговые органы не имеют право. Признать взаимозависимость лиц по иным основаниям может только суд согласно п. 2 ст. 20.

В соответствии с п. 2 ст. 40 НК РФ, если сделка заключена между взаимозависимыми лицами, налоговый орган имеет право проверять правильность применения цен. Если окажется, что при этом цены отклоняются в сторону повышения или понижения более чем на 20% от рыночной цены идентичных (однородных) товаров, работ или услуг, налоговый орган выносит мотивированное решение о доначислении налога и пени исходя из рыночных цен на соответствующие товары, работы или услуги (пункт 3 статьи 40 НК РФ).

Стало совершенно очевидным, что нормы, регламентирующие механизм контроля над ценами, на сегодняшний день устарели и требовали приведения их в соответствие с правовыми экономическими реалиями.

Сложившаяся практика применения ст. ст. 20 и 40 НК РФ выявила ряд серьезных вопросов, требующих решения в рамках доработки соответствующих положений, а именно упорядочения и повышения эффективности налогового контроля правильности исчисления и уплаты налогов при трансфертном ценообразовании, уточнения перечня взаимозависимых лиц и совершенствования основ определения соответствия цен.

18.07.2011 был принят Федеральный закон № 227- ФЗ “О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения”, который вступит в силу со следующего года.

Документ дополнил Налоговый кодекс РФ новым разделом, регулирующим вопросы взаимозависимости лиц для целей налогообложения, общие положения о ценах, методы, используемые при определении соответствия цен, примененных в сделках, а также соглашения о ценообразовании.

Перечень взаимозависимых лиц расширен с трех позиций до одиннадцати. В него вошли организации и физические лица, которые прямо или косвенно участвуют в других организациях и доля их участия превышает 25%, компании, в которых полномочия единоличного исполнительного органа осуществляет одно и то же лицо, организации, единоличные исполнительные органы которых либо не менее 50% совета директоров которых назначены или избраны по решению одного и того же лица и многие другие. При этом законом сохраняется две группы основания для признания лиц взаимозависимыми: по закону и по решению суда. Сама по себе взаимозависимость еще не говорит, что сделки должны пересматриваться, а налоги - уплачиваться иначе.

Новое определение этого понятия позволяет определить круг сделок, которые будут подлежать дополнительному контролю. Появилась и возможность заявительного порядка, т. е. налогоплательщики, если пожелают, смогут самостоятельно признавать взаимозависимость, для того чтобы минимизировать риски возможных претензий налоговых органов.

Законом уточнен перечень контролируемых сделок. К числу таких сделок могут быть отнесены, в частности, сделки между взаимозависимыми лицами, местом регистрации которых является РФ, если сумма доходов по сделкам (сумма цен сделок) за календарный год превысит 1 млрд рублей, если одна из сторон сделки является плательщиком НДПИ, резидентом особой экономической зоны или освобождена от уплаты налога на прибыль и сумма годового дохода по контролируемым сделкам составляет свыше 60 млн рублей, если одна из сторон сделки является плательщиком ЕНВД или ЕСХН и сумма годового дохода по контролируемым сделкам свыше 100 млн рублей. Контролируемыми могут являться также сделки, заключенные в отношении таких товарных групп, как: нефть, драгметаллы, черные и цветные металлы, удобрения.

Установлена обязанность налогоплательщика до 20 мая года, следующего за годом, в котором были совершены контролируемые сделки, уведомлять налоговые органы о совершении ими таких сделок, а также по требованию налогового органа представлять документы и информацию, обосновывающие соответствие цены сделки рыночным ценам.

Закон устанавливает методы, используемые при определении соответствия цен, применяемых в сделках, рыночным ценам. Основной - метод сопоставимых рыночных цен - используется при наличии на рынке товаров не менее четырех сделок с идентичными товарами, совершенных в сопоставимых экономических условиях между лицами, не являющимися взаимозависимыми. Предполагается, что к остальным налоговые органы будут прибегать тогда, когда метод сопоставимых рыночных цен не работает. К ним относятся метод цены последующей реализации, затратный метод, метод сопоставимой рентабельности и метод распределения прибыли.

При этом налоговые органы смогут использовать сведения, полученные из бухгалтерской и статистической отчетности, таможенную статистику, информацию о ценах и котировках мировых бирж и др. Документ содержит еще несколько интересных новаций. Например, компании смогут заключать с налоговыми органами предварительные соглашения о ценообразовании в целях налогообложения.

Выполнение достигнутых договоренностей позволит избежать последующего доначисления налогов. Введено понятие «симметричной корректировки» цены сделки ее сторонами в случае принятия решения о доначислении налога по итогам проверки соответствия цен, и определен порядок ее проведения. Теперь доначисление инспекцией налога одному из участников сделки дает право другому, соответственно, уменьшить на ту сумму налоговую базу. По оценке экспертов, применять закон на практике будет сложно. Это признает и Минфин. Поэтому штрафные санкции за нарушение положений закона вводятся только с 2014 года.

1.2 Роль налоговых служб в регулировании цены

Налоговые органы в законодательном порядке должны иметь возможность воспользоваться всем спектром косвенных методов определения цены реализованных товаров, работ или услуг с целью исчисления налогов исходя из реальной величины налоговой базы.

Действующим налоговым законодательством в Российской Федерации предусмотрен порядок, регламентирующий последовательность определения цены реализованной продукции для целей налогообложения. Статья 40 НК РФ определяет, что в целях налогообложения применяется установленная сторонами цена товаров (работ, услуг), пока не доказано ее несоответствие уровню рыночных цен идентичных (однородных) товаров с учетом сопоставимости условий.

Практика реализации предлагаемого ст. 40 НК РФ механизма определения цены товаров (работ и услуг) неоднозначна. С одной стороны, процесс демократизации этой сферы налоговых отношений в направлении создания наиболее благоприятных условий для налогоплательщика, способствующих проведению более гибкой политики продвижения своей продукции на рынке, принес положительные результаты. Это, в частности, относится к конкурентным рынкам, на которых цены формируются при взаимодействии спроса и предложения. Сопоставление деятельности значительного количества хозяйствующих субъектов позволяет налоговым органам провести сравнение и доказать несоответствие применяемых цен рыночным. Для этих целей в качестве базовой цены для сравнения можно выбрать средневзвешенную рыночную цену за отчетный период.

С другой стороны, наличие большого количества оценочных категорий и практически полное отсутствие информационной базы, обеспечивающей определение рыночной цены и отбор сопоставимых сделок, затрудняют налоговым органам проведение эффективного контроля за применяемыми налогоплательщиками ценами. Более сложные и запутанные отношения, складывающиеся на рынке между предприятиями, делают прописанные в ст. 40 НК РФ нормы неэффективными.

Налоговикам необходимо решить вопрос о возможности пересчета результатов сделки для целей налогообложения по рыночной цене.

Само по себе отклонение цены, указанной сторонами сделки, от рыночной не может повлечь за собой доначисление налога и пеней. Для того чтобы доначислить их, налоговая должна иметь основания для проверки цен. Такими основаниями могут быть только следующие обстоятельства:

стороны являются взаимозависимыми лицами;

сделка совершена в рамках товарообменной (бартерной) операции;

цена сделки в пределах непродолжительного периода времени отклоняется от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам), более чем на 20 процентов;

сделка является внешнеторговой.

Если сделка не удовлетворяет ни одному из указанных признаков, налоговый орган не вправе проверить правильность применения цен.

Согласно пункту 2 статьи 50 Конституции РФ, если такая проверка была произведена налоговым органом, ее результаты не могут обосновывать доначисление налога и пеней, поскольку они получены с нарушением федерального законодательства.

Взаимозависимые лица - это граждане и организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия и экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц.

Признание лиц взаимозависимыми возможно по закону либо по суду. Согласно ст. 20 НК РФ взаимозависимость возникает в тех случаях, когда:

одна организация непосредственно участвует в другой организации и суммарная доля такого участия составляет более 20%;

одна организация косвенно участвует в другой организации и суммарная доля такого участия составляет более 20%;

доля косвенного участия одной организации в другой через последовательность иных организаций определяется в виде произведения долей непосредственного участия организаций этой последовательности одна в другой;

одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению;

лица состоят в соответствии с семейным законодательством РФ в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя или усыновленного, а также попечителя или опекаемого.

Первые два основания применяются для сделок между организациями. Последние два распространяются на сделки между физическими лицами. Признание взаимозависимости без суда возможно только в указанных случаях. Во всех остальных суд может признать взаимозависимость по иным основаниям, если отношения между лицами могут влиять на результаты сделок по реализации товаров. Для организаций взаимозависимость определяется по доле участия, которая должна составлять более 20%.

2.Анализ соотношения цен и налогов на примере ООО «Лысьвенский хлебокомбинат»

2.1 Краткая экономическая характеристика организации

ООО «Лысьвенский хлебокомбинат» создан в 1938 году, состоял ранее из мелких разрозненных пекарен. По мере внедрения механизированных способов приготовления хлеба, пекарни закрывались, и производство хлебобулочных изделий сконцентрировалось на хлебозаводе №1 и №2. К концу 70-х годов здание и оборудование морально и физически устарело, в следствие чего было принято решение о строительстве нового хлебокомбината, который был сдан в эксплуатацию в 1986 году.

В результате процесса приватизации, хлебокомбинат в 1994 году переходит в частную собственность и получает название Общество с ограниченной ответственностью «Лысьвенский хлебокомбинат».

Со времен его основания в ООО «Лысьвенский хлебокомбинат» регулярно происходит модернизация производственной деятельности.

В 2004 году были демонтированы три из пяти старых печей, взамен установлены новые современные печи, что позволило резко снизить себестоимость выпускаемой продукции и повысить ее качество. Была создана своя торговая сеть за счет открытия собственных павильонов, передвижных киосков и аренды торговых мест.

В течение первого полугодия 2005 года ООО «Лысьвенский хлебокомбинат» освоило производство 17 видов пряников, сертифицировало их.

На данный момент ООО «Лысьвенский хлебокомбинат» остается основным производителем хлебобулочной и кондитерской продукции в районе.

Продукция предприятия пользуется спросом не только в магазинах города и района, но и за его пределами: городах Чусовой, Березники, Пермь, Соликамск. Среди наших покупателей есть и крупные торговые сети, такие как «Виват», «Добрыня», «Лион-трейд» и другие.

Вся выпускаемая продукция сертифицирована и соответствует всем требованиям ГОСТа.

Рисунок 1. Структура управления на предприятии

Данная структура относится к типу линейно-функциональных. Это одна из традиционных организаций, которая является комбинацией линейной и функциональной структур.

Основой этой схемы являются линейные подразделения, осуществляющие в организации основную работу (производственный отдел, отдел снабжения, цеха, инженеры и т. п.), и обслуживающие их специальные функциональные подразделения, создаваемые на «ресурсной» основе: кадры, финансы, план, маркетинг и т. д.

Контроль и учет на предприятии сплошной и непрерывный, осуществляется Лысьвенский хлебокомбинатизирование на ПЭВМ.

Производственная мощность ООО «Лысьвенский хлебокомбинат» по выработке хлебобулочных изделий в настоящее время составляет 147 тонн в сутки, в т.ч. хлеб - порядка 88 тонн, булочные изделия - 37 тонн, сушки - 5 тонн, сухарные изделия - 17 тонн (табл. 1).

Таблица 1. - Производственные мощности по выпуску хлебобулочных изделий ООО «Лысьвенский хлебокомбинат»

Производственное подразделение	Среднесуточная мощность, т\смену	Фактическая выработка продукции за 2011 год, т
Хлебный участок	87,8	22376,5
Бараночный участок	5,1	1346,6
Сухарный участок	17,2	3111,4
Булочный участок	37,3	5949,1
Итого по заводу:	147,4	32783,6

В настоящее время на предприятии в хлебном цеху установлено 4 линии по производству хлеба из ржано-пшеничной смеси муки производительностью каждой 21 т/сут., 2 линии по производству булочных изделий - производительность каждой 18 т/сут.

В настоящее время все производственные процессы, кроме укладки готовой продукции, механизированы.

Среднесписочная численность работающих на предприятии за 2011 год составила 367 человек, из которых 98% составляет промышленно-производственный персонал.

Таблица 2. - Показатели использования трудовых ресурсов ООО «Лысьвенский хлебокомбинат»

Наименование показателей	Годы
	2009	2010	2011
Среднесписочная численность работников, чел	367	363	370
в т.ч. - промышленно-производственный персонал, чел.	360	356	363
Производительность труда, тыс. руб.	54478,4	49537,7	51983,2

За рассматриваемый период, на предприятии четко прослеживается тенденция к увеличению выпуска продукции в упакованном виде на 18,9%, в том числе в нарезанном и упакованном виде - на 36,7%.

Таблица 3. - Объемы выпуска продукции по ООО «Лысьвенский хлебокомбинат» в натуральном выражении

Наименование продукции	Объем выпуска, т
	2009	2010	2011	Темп роста, %
Хлебобулочные изделия, всего	35320	33250,8	34270	103,1
в т.ч. хлеб	23280	22436,4	23280	103,8
из него заварные сорта	5585	5555,5	5585	100,5
Булочные и сдобные изделия 300 г. и менее	70	48,6	70	144,0
Хлебобулочные изделия с зерновыми добавками и посыпками	800	308,7	755	244,6
Диетические хлебобулочные изделия	4950	4669,8	4800	102,8
в т.ч. диабетические изделия	385	374,1	385	102,9
Бараночные изделия	1825	1470,7	1825	124,1
Сухарные изделия	1035	955,3	1035	108,3
Хлебобулочные изделия в упакованном и расфасованном виде	26300	16224,0	19290	118,9
в т.ч. в нарезанном и упакованном виде	500	285,4	390	136,7

В текущем году предусмотрено увеличение выпуска упакованной продукции до 83 тонн в сутки, в том числе резаной и упакованной продукции - до 10 тонн в сутки. В целом планируется повысить удельный вес упакованной продукции на 36,3% (до 74,5% от всего объема выпуска).

Таким образом, в настоящее время снижение себестоимости продукции на предприятии приобретает особенно большое значение. С этой целью на ООО «Лысьвенский хлебокомбинат» разработан план мероприятий по снижению затрат на производство.

Ассортиментный перечень продукции хлебозавода «Лысьвенский хлебокомбинат» в настоящее время включает 46 наименований хлеба, булочных, бараночных и сухарных изделий. Предприятие реализует свою продукцию на всем потребительском рынке города Лысьвы и города Перми, оптимально удовлетворяя рыночный сегмент.

Выпускаемая продукция централизовано реализуется в 330 продовольственных магазинах, в 16 точках общественного питания, в 16 мелкооптовых компаниях.

На величину спроса хлебобулочных изделий оказывают влияние наряду с неконтролируемыми факторами (культура потребления хлеба, социально-демографические факторы), также и маркетинговые факторы (рыночный спрос).

Ввиду того, что ООО «Лысьвенский хлебокомбинат» является монополистом в производстве хлеба в г. Лысьва, основными конкурентами ООО «Лысьвенский хлебокомбинат» являются шесть хлебопекарен, расположенных на данной территории. При оценке конкурентной позиции хлебозавода ключевым является показатель рыночной доли, представленный на рисунке 3.

Как видно, ООО «Лысьвенский хлебокомбинат» занимает лидирующие позиции, однако по сравнению с предыдущим годом его рыночная доля упала на 5,1 пунктов.

Рисунок 2. Показатель рыночной доли хлебобулочных изделий

ООО «Лысьвенский хлебокомбинат»

Ввиду сложившейся рыночной ситуации на ООО «Лысьвенский хлебокомбинат» в 2011 г. планируется проведение маркетинговых исследований путем опроса потребителей, опроса специалистов торговли оптового и рыночного звеньев.

Данные маркетингового исследования позволят получить информацию о контролируемых и неконтролируемых фактах, даст возможность повысить эффективность решений.

2.2 Расчет косвенных налогов на предприятии

Для начала рассмотрим ценообразующие факторы на изучаемом предприятии.

В рыночной экономике цена находится под влиянием множества разнообразных факторов, причем эти факторы действуют с разной силой в различных направлениях и в различные периоды времени. Учесть действие всех факторов практически невозможно, поэтому определить точно, какова будет рыночная цена на конкретный товар, весьма затруднительно. Можно определить лишь ориентировочную (базовую) цену на товар.

Конкретные цены на товары и их динамика являются результатом комплексного и одновременного влияния всей совокупности факторов.

Ценообразующие факторы оказывают далеко не равнозначное воздействие на процесс формирования цен. К наиболее существенным факторам ценообразования относятся:

- государственное регулирование ценообразования;

- потребители;

- издержки предприятия;

- конкуренция.

Эти факторы можно объединить в две группы: внешние и внутренние. К внутренним отнесем издержки предприятия. К внешним факторам относят все остальное.

Государственное регулирование ценообразования имеет существенное значение для формирования цен. В основном государство влияет на процесс ценообразования административными мерами: “замораживание” рыночных свободных цен, фиксирование монопольных цен, установление предельного уровня цен, запрет на демпинг, на недоброкачественную ценовую рекламу.

Роль в формировании цены на товар играет и инфляция. Рассмотрим зависимость уровня цен от уровня инфляции с помощью табл. 4.

Таблица 4 - Изменение цен на продукцию под влиянием инфляции, %

	2010 год	2011 год	2012 год
Инфляция	11, 5	11,4	10,7
Изменение цены	11	11,1	8,1

В связи с инфляцией предприятие вынуждено поднимать цены на продукцию, но в то же время предприятие должно стремиться к тому, чтобы установить цену на продукцию на уровне ниже уровня инфляции.

Потребители. Ценовые решения основываются на анализе потребительского поведения, который предполагает изучение следующих составляющих: ценовой эластичности спроса и сегментации потребителей.

Потребители один из важнейших факторов, оказывающих влияние на формирование цены. Рассмотрим доходы населения в табл. 5, так как это именно то, что покупатель отдает за товар. И естественно, что, если доходы населения будут высокими, то и товар будет продаваться лучше.

Таблица 5 - Доходы населения

Год	2009	2010	2011	2012
% к предыдущему году	111,5	111,1	112,1	112,7

Из табл. 5 видно, что доходы населения имеют нестабильный характер, то повышаются, то понижаются. В 2010 году произошел спад доходов населения в связи с возникшим кризисом в стране, следовательно, в этом году покупательная способность была ниже предыдущего года.

Конкуренция. Возможные виды конкурентной среды: контролируемая правительством; контролируемая рынком (ценовая война); контролируемая предприятием; контролируемая группой предприятий.

Среда, в которой цена контролируется рынком, характеризуется высокой степенью конкуренции, сходством товаров и услуг; при этом особое значение приобретает ценовая конкуренция.

Среда, в которой цена контролируется предприятием, характеризуется ограниченной конкуренцией, различием товаров и услуг. Дифференциация может проявляться в товарных марках, параметрах продукции, сервисе, ассортименте и других факторах. Выбор цены зависит от стратегии и целевого рынка.

Среда, в которой цена контролируется группой предприятии, характеризуется наличием нескольких крупных предприятий-товаропроизводителей, определяющих объем предложения и цены на рынке.

Среда, в которой цена контролируется правительством (коммунальные услуги, услуги общественного транспорта и др.), характеризуется тем, что правительственные органы определяют цену после получения информации от компаний, организаций или отраслей, на которые влияет это решение, а также от заинтересованных сторон (например, потребительских групп).

Рассмотрение основных конкурентов магазина представлено в первой главе.

Издержки предприятия - внутренний фактор ценообразования, который рассматривается непосредственно внутри самой фирмы. Поэтому очень важно оценивать уровень издержек магазина при формировании цены на товар.

Рассмотрим основные затраты, которые несет ООО «Лысьвенский хлебокомбинат» с помощью рис. 3.

Для этого построим диаграмму (рис. 3), где отобразим основные затраты фирмы и сколько процентов приходится на каждую группу затрат.

Рисунок 3. Структура затрат ООО «Лысьвенский хлебокомбинат», %

Большую долю в издержках магазина занимает аренда помещения, которая является неотъемлемой частью предприятия.

Далее представим конкретную ситуацию на предприятии ООО «Лысьвенский хлебокомбинат». Предприятие отгрузило водки на сумму 8221000 руб. (без учета косвенных налогов) и в объеме 242420 литров. Закуплено ранее марок подакцизного сбора на сумму 12000 руб., израсходовано марок на отгруженную продукцию на сумму 10050 руб. Определим размер акциза и НДС, подлежащих уплате в бюджет.

Сумма акциза водки (крепость 40%):

В главе 22 НК РФ с 01.01.2013 г. налоговая ставка на алкогольную продукцию объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов (за исключением пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята) - 400 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.

То есть:

400 * 40% * 242420 л = 38787200 руб.

38787200 - 10050 = 38783950 руб. - это сумма акциза в бюджет,

Где 10050 руб. - сумма израсходованных акцизных марок

(8221000+38787200) * 18%= 8461476 руб.- сумма НДС в бюджет.

Таким образом была определена величина акциза и НДС, подлежащих уплате в бюджет от продажи данной партии алкогольной продукции.

3.Мероприятия по улучшению соотношения между ценами и налогами

На предприятии работает отдел продаж и маркетинга с квалифицированными маркетолагами, которые считают, что если предприятие от реализации своей продукции получит 100% планируемый прибыли, то скидка в 3%, для постоянного обеспечения нужного объёма реализации будет необходима. Такой скидкой с оптовой цены пользуются крупные торговые сети, обеспечивающие около 30% объёма реализации предприятия.

Для продвижения новой продукции на рынок и ознакомления покупателей с продукцией, необходима реклама. Предполагается создать рекламный плакат и опубликовать его в газетах. Общие затраты на рекламный проект составляют 20000 рублей.

Все затраты необходимо заложить в бюджет предприятия и просчитать достаточность самофинансирование для приобретения оборудования, в противном случае воспользоваться кредитом банка.

К сожалению, в ряде регионов России содержание йода в воде очень низкое. Жители этих регионов испытывают его дефицит. Решить эту проблему поможет йодированный хлеб «Елизавета». Так как йод учувствует в регулировании роста, физического, умственного и полового созревания организма, то особенно страдают от недостатка этого микроэлемента дети, подростки, беременные женщины. Нехватка йода вызывает резкое снижение интенсивности всех видов обмена, причем жирового - в особенной степени. Последнее в ряде случаев является одной из причин развивающегося ожирения. За счет обогащения хлеба природным йодом в организм поступает достаточное количество этого микроэлемента, который способствует развитию памяти, повышению умственной способности, особенно у детей. Этот хлеб рекомендуется и при ряде заболеваний щитовидной железы.

Поэтому, в целях расширения рынка сбыта и по поиск новых потребителей предприятию предлагается разработать выпуск нового вида продукта - хлеб «Елизавета», который содержит йод. В его состав входят кодированные дрожжи, которые, по мнению медиков, усваиваются лучше, чем йодированная соль. Человеку достаточно съесть 250 - 300 граммов хлеба, чтобы удовлетворить потребность йода в организме. Поэтому йодированные дрожжи являются одним из наиболее эффективных средств нормализации йодного обмена и профилактики йододефнцита у населения. Суточная потребность в йоде, колеблется от 100 до 200 мкг.

По мнению Всемирной организации здравоохранения норматив потребления йода лицами разного возраста составляет:

дети грудного возраста - 50 мкг,

дети в возрасте от 2 до 6 лет - 90 мкг,

дети в возрасте от 7 до 12 лет - 120 мкг,

от 12 и старше, взрослые-150 мкг,

беременные и кормящие женщины - 200 мкг.

При использовании йодированных дрожжей, содержание Йода в хлебе I составляет от 32 до 42 мкг на кг, усваиваемость в этом случае составляет до 85%, что на 23% позволяет удовлетворить суточную потребность в йоде. По мнению врачей, при использовании йодированной соли содержание йода составляет 0,7 мкг на кг. При сравнении цены выигрывает йодированная соль, т.к. стоимость 1 кг составляет 10,54 рублей, что на 24,76 % дешевле йодированных дрожжей. Но по мнению врачей йодированная соль усваивается хуже. При наличии в хлебо - булочных изделиях йодированной соли, усвояемость составляет 15 %, что на много меньше, чем усвояемость йодированных дрожжей.

При совершенствовании ассортиментной политики можно предложить внедрение нового вида продукции, и частности новый йодированный хлеб с «Елизавета». Данный сорт полезен для здоровья и может быть доступен по цене.

Проанализируем подобную продукцию предприятий - конкурентов.

Таблица 6. - Продукция предприятий-конкурентов, реализуемая в Пермском крае

Предприятие	Название	Наличие упаковки	Масса, г.	Цена, руб.
ОАО «Покровский хлеб» г. Пермь	Хлеб «Обеденный йодированный»	присутствует	550	16,6
ОАО «Хлебокомбинат-2»	Хлеб «Белый йодированный»	Присутствует	550	17,3
ОАО «Первый хлебокомбинат»	Хлеб йодированный «Федоровский»	присутствует	450	16,2

На основе исследования данных таблицы 22 можно сделать вывод, что у всех предприятий имеется конкурентная продукция, средняя цена хлеба составляет 16,70 рублей, о соответственно, цена реализации предполагается на уровне 16-17 рублей за штуку. Рассчитаем калькуляцию себестоимости 1 тонны йодированного хлеба (таблица 7).

Таблица 7. - Калькуляция себестоимости на 1 т.

Наименование материала	Количество, кг	Цена, руб.	Сумма, руб.
ОСНОВНЫЕ МАТЕРИАЛЫ:
Мука пшеничная в/с	620	19	11780,0
ПРОЧИЕ МАТЕРИАЛЫ:
Дрожжи йодированные	31,56	13,15	415.01
Сахар-песок	30,76	27	830,52
Масло растительное	12,66	43	544,38
Соль поваренная	8,41	6	50,46
Вода артезианская	320	1,60	512,00
ИГОГО СЫРЬЯ:	14132,37

В год ООО «Лысьвенский хлебокомбинат» планирует выпустить 20 тонн хлеба «Елизавета» весом 0,5 кг.

Калькуляция затрат на производство 1 тонны хлеба «Елизавета» представлена в таблице 8.

Таблица 8. - Калькуляция затрат на производство 1 т хлеба «Елизавета»

Наименование статьи	Сумма, руб.
затраты на сырьё для выработки 1000 кг продукции	14132,37
транспортно-заготовительные расходы и доп.сырьё (10% от стоимости сырья) на 1000 кг.	1413,24
электроэнергия на технологические нужды (10% от стоимости сырья) на 1000 кг	1413,24
заработная плата (20% от стоимости сырья)	2826,47
отчисления на соцстрахования (34,2 % от з/п)	966,65
расходы на содержания оборудования (5% от стоимости 1 сырья)	706,62
общехозяйственные расходы (5% от стоимости сырья)	706,62
Производственная себестоимость	22165.21
коммерческие расходы (0,77% от производственной себестоимости)	170,67
Полная себестоимость	22335,88
Налог на добавленную стоимость(10%)	2233,59
Транспортные расходы доставки продукции до магазинов города (30% от полной себестоимости)	6700,76
Свободная отпускная цена 1000кг	31270,23
Себестоимость 1 шт. массой 0,5кг	15,64 1

Предприятие осуществляет продажу изделий как оптом - 60 % от объёма производства, так и в розницу - 40 % от объёмов производства» через свои магазины. Рассчитаем розничную цену 1 тонны продукции и розничную цену единицы продукции (0,5 кг):

Розничная цена 1 тонны = Опт цена + 5 %

20% - торговая наценка

Розничная цена 1 тонны = 131270,23 + 5 % = 32833,74 руб.

Розничная цена 1 ед. = (32833,74 х 0,5 )/1000 = 16,42 руб. Объём производства хлеба «Елизавета» планируется 20 тонн. Прибыль от оптовой реализации 1 тонны составит:

Попт = Выр - Себ-ть

Попт = 31270,23 - 22335,88 = 8934,35 руб.

Прибыль от оптовой реализации 12 тонн составит:

Попт = 8934,35 * 12 = 107212,20 руб.

Прибыль от розничной реализации 1 тонны составит:

Проз = Выр - Себ-ть

Проз = 32883,74 - 22335,88 = 10497,86 руб.

Прибыль от розничной реализации 8 тонн составит:

Проз = 10497,86 * 8 = 83982,88 руб.

Общая прибыль от продажи хлеба «Елизавета» будет равна:

Побщ = Попт + Проз

Побщ = 107212,20 + 83982,88 = 191195,08 руб.

Введя в ассортимент производства новый вид продукта хлеб - «Елизавета» ООО «Лысьвенский хлебокомбинат» дополнительно получит прибыль, в размере 191195,08 руб.

Заключение

Воздействие налогов на уровень цен проявляется в их включении в состав затрат по производству товаров (работ и услуг), и в отнесении их на финансовый результат налогоплательщика. Природа налогового влияния на цены зависит от конкретного налога и определяется механизмом его расчета и возможностью переложения на покупателя путем включения в цену.

Налог - это не только элемент цены. Взаимодействие налогов и цен проявляется в том, что цена товаров (работ, услуг) является основой при определении налоговой базы. В механизм расчета практически всех значимых налогов заложена цена реализуемых товаров (работ, услуг). По НДС, некоторым акцизам, налогам, поступающим в дорожные фонды, налоговая база определяется как стоимость продукции, исчисленная исходя из цены реализации. По налогу на прибыль налоговая база определяется как валовая прибыль, представляющая собой разность между выручкой, исчисляемой исходя из тех же цен реализации, и затрат на производство реализованной продукции.

Общая величина налоговой базы находится в прямой зависимости от уровня цен и в идеальной модели является функцией «рыночной цены» реализованных товаров (работ, услуг). При этом речь не случайно идет о рыночной цене. В условиях рыночной экономики реализация товаров, работ и услуг осуществляется по ценам, определяемым при взаимодействии спроса и предложения. Каждый продавец или покупатель ориентируется на общий уровень цен, присущий данному рынку, тем самым, создавая этот рынок.

Любая налоговая система, построенная на принципах рыночной экономики, сталкивается с необходимостью оценки индивидуальных сделок хозяйствующих субъектов на предмет соответствия применяемых цен реализуемой продукции общему уровню рыночных цен, безусловно, с учетом специфических особенностей каждой сделки.

При отсутствии четкого механизма, позволяющего при определенных условиях в целях налогообложения корректировать цену конкретной сделки, у ее участников появляется соблазн показывать цены, отличающиеся от реальных (рыночных) цен.

Список использованных источников

Налоговый кодекс Российской Федерации: Часть первая. Федеральный закон от 31.07.98 № 146-ФЗ (в ред. Федерального закона от 09.07.99 № 154- ФЗ).

Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. Федеральный закон от 05.08.2000 № 117-ФЗ (в ред. Федерального закона от 29.12.2000 № 166-ФЗ).

Федеральный закон «О государственной поддержке средств массовой информации и книгоиздания Российской Федерации» от 01.12.95 г. № 191-ФЗ ( в ред. от 16.11.98 г.).

Баздникин А.С. Цены и ценообразование: Учебное пособие для вузов. - М.: Юрайт-Издат, 2012

Герасименко В.В. Ценообразование. Учебное пособие. - М.: Инфра-М, 2011

Герасименко В.В. Управление ценовой политикой компании: учебник. - М.: Eksmo education: Эксмо, 2012. - 688с.

Глазова Е.С., Галанова А.В., Галанов В.А. Ценообразование: Учебник для вузов / Под ред. Слепова В.А. - М.: Экономистъ, 2011

Деева А.И. Ценообразование. Учебное пособие. - М.: КноРус, 2012

Дерябин А.А. Система ценообразования и финансов, пути совершенствования.- М.: ЮНИТИ .- 2012. - 431 с.

Емельянова Т. М. Ценообразование. Учебное пособие. - Минск: Высшая школ, 2012

Есипов В. Цены и ценообразование. Учебник для вузов - 5 изд - СПб.: Питер, 2012

Крэм Т. Классная цена: О секретах умного ценообразования. - М.: Олимп-Бизнес, 2012

Козырев В.М. Основы современной экономики: Учебник. -М.: Финансы и стати тика, 2011. - 171 с.

Лев М.Ю. Ценообразование: Учебник для вузов. - М.: ЮНИТИ, 2012

Липсиц И.В. Ценообразование для вузов. - М.: Юрайт, 2012

Расулев А. Государство и цены: механизм воздействия в условиях рыночной экономики / А.Расулев, С.Воронин, О.Исмаилов // Общество и экономика. - 2012. - N 3-4. - С.5-18.

Салимжанов И.К. Ценообразование. - М.: Кнорус, 2012

Семенова О.В. Особенности цен на современном этапе // Налоговый вестник. - 2012. - N 5. - С.3-9.

Солодянкина Г.А. О совершенствовании методов определения рыночных цен // Бухгалтерский учет. - 2012. - N 4. - С.72-76.

Финансовый менеджмент в предприятиях и коммерческих организациях. Управление денежным оборотом. - М.: ФиС, 2012. - 216 с.

Размещено на Allbest.ru

...