Планирование и распределение прибыли

3

Строительство жилого дома

4000

4

Отчисления в фонд потребления - всего (п.4.1+п.4.2+п.4.3),в том числе:

7980

4.1

а) на выплату материальной помощи работникам предприятия

4980

4.2

б) удешевление питания в столовой

1500

4.3

в) на выплату дополнительного вознаграждения

1500

5

Налоги, выплачиваемые из прибыли

2500

6

Погашение долгосрочных кредитов

0

Таблица 10 - Расчет потребности предприятий в оборотных средствах

№ стр.	Статьи затрат	Норматив на начало года, тыс. руб. (Таблица 7)	Затраты IV кв., тыс. руб. - всего (Таблица 1)	Затраты IV кв, тыс. руб./день (ст.4/90)	Нормы запасов, в днях (Таблица 7)	Норматив на конец года, тыс. руб. (ст.5*ст.6)	Прирост (+), снижение (-) (ст.7-ст.3)
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Производственные запасы	1416	2630	29	53	1537	121
2	Незавершенное производство	539	9082	101	8	808	269
3	Расходы будущих периодов	70	X	X	X	100	30	Т.7 п.1
4	Готовые изделия	1567	9007	100	9	900	-667
5	Итого	3592	X	X	X	3345	-247
Источники прироста
6	Устойчивые пассивы (Таблица 7 п.2)		280
7	Чистая прибыль (п.5 - п.6)		-527

Таблица 11 - Данные к расчету дополнительных источников финансирования социальной сферы и НИОКР

№ стр.	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
1	Средства родителей на содержание детей в дошкольных учреждениях	60
2	Средства целевого финансирования	210
3	Собственные средства, направляемые на содержание детских дошкольных учреждений	730
4	Средства заказчиков по договорам на НИОКР	200
5	Собственные средства, направляемые на НИОКР	1000

Таблица 12 - Расчёт налога на прибыль

№ стр.	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
1	Прибыль - всего (Таблица 12 п.9), в том числе:	51670
1.1	прибыль, облагаемая по ставке 9 % (Таблица 12 п.6)	3442
1.2	прибыль, облагаемая по ставке 24 % (п.1-п.1.1)	48228
2	Сумма налога к уплате по ставке 24 % - всего (п.1.2.*24%), в том числе:	11575
2.1	в федеральный бюджет, 6,5% (п.1.2*6,5%)	3135
2.2	в бюджет субъекта Федерации, 17,5% (п.1.2*17,5%)	8440
3	Сумма налога к уплате по ставке 9 % - всего (п.1.1*9%), в том числе:	310
3.1	в федеральный бюджет (п.1.1*9%)	310
4	Общая сумма налога в федеральный бюджет (п.2.1+п.3.1)	3445
5	Общая сумма налога в бюджет субъекта Федерации (п.2.2)	8440
7	Итого сумма налога на прибыль (по ставкам 24 и 9 %) (п.2+п.3)	11885
8	Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль (по ставкам 24 и 9%) (п.1-п.7)	39786

Таблица 13 - Проект отчета о прибылях и убытках

№ стр.	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
1	Выручка (нетто) от продажи продукции в планируемом году (Таблица 5 п.4.1)	81951
2	Себестоимость реализуемой продукции в планируемом году (Таблица 5 п.4.2)	38048
3	Прибыль (убыток) от продажи (Таблица 5 п.4.3)	43903
2. Операционные доходы и расходы
Сальдо операционных доходов и расходов (п.4-п.5+п.6+п.7.а-п.7.б)	7763
4	Проценты к получению (Таблица 4 п.4)	2040
5	Проценты к уплате (Таблица 4 п.7)	899
6	Доходы от участия в других организациях (Таблица 4 п.5)	3442
7.а	Прочие доходы (Таблица 4 п.3)	8200
7.б	Прочие расходы (Таблица 4 п.6 + Таблица 4 п.8)	5020
3. Внереализационные доходы и расходы
Сальдо внереализационных доходов и расходов (п.8.а-п.8.6)	4
8.а	Внереализационные доходы (Таблица 4 п.9)	17942
8.б	Внереализационные расходы - всего (п.8.1+п.8.2+п.8.3+п.8.4+п.8.5+п.8.6), в том числе	17938
8.1	а) содержание учреждений здравоохранения (Таблица 4 п.12.1)	800
8.2	б) содержание детских дошкольных учреждений (Таблица 4 п.12.2)	730
8.3	в) содержание пансионата (Таблица 4 п.12.3)	290
8.4	г) расходы на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (Таблица 4 п.13)	1000
8.5	д) налоги, относимые на финансовые результаты (Таблица 4 п.11)	2658
8.6	е) прочие расходы (Таблица 4 п.10)	12460
9	Прибыль (убыток) планируемого года (п3+сальдо операционных и внереализационых доходов и расходов)	51670

Таблица 14 - Распределение прибыли планируемого года

№ стр.	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
1	Всего прибыль	51670
2	Отчисления в резервный фонд (Т.аблица 9 п.1)	5000
3	Капитальные вложения производственного назначения (реконструкция цеха) (Таблица 9 п.2)	8900
4	Капитальные вложения непроизводственного назначения (строительство жилого дома) (Таблица 9 п.3)	4000
5	Отчисления в фонд потребления - всего (Таблица 9 п.4), в том числе	7980
5.1	а) на выплату материальной помощи работникам предприятия (Таблица 9 п.4.1)	4980
5.2	б) удешевление питания в столовой (Таблица 9 п.4.2)	1500
5.3	в) на выплату вознаграждения по итогам года (Таблица 9 п.4.3)	1500
6	Прирост оборотных средств (чистая прибыль) (Таблица 10 п.7)	-527
7	Налоги, выплачиваемые из прибыли (Таблица 9 п.5)	2500
8	Налог на прибыль 24 % (Таблица 13 п.2)	11575
9	Налог на прочие доходы 9% (Таблица 13 п3)	310
10	Погашение долгосрочного кредита	0
11	Остаток нераспределенной прибыли до выплаты дивидендов (п.1-п.2-п.3-п.4-п.5-п.6-п.7-п.8-п.9)	11933
12	Выплата дивидендов	11933
13	Нераспределенная прибыль после выплаты дивидендов	0

Таблица 15

№ стр.	Доходы	Выручка от продажи	Средства целевого финансирования	Поступления от родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях	Прирост устойчивых пассивов	Операционные доходы	Внереализационные доходы	Накопления по строительно-монтажным работам, выполняемым хозяйственным способом	Средства, поступающие от заказчиков по договорам на НИОКР	Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве	Высвобождение средств из оборота (мобилизация)	Получение новых займов, кредитов	Прибыль	Итого расходов
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15
1	Затраты	29 394												29394
2	Платежи в бюджет - всего, в том числе													22530
2.1	налоги, включаемые в себестоимость продукции	5 487												5487
2.2	налог на прибыль												11 575	11575
2.3	налог на прочие доходы												310	310
2.4	налоги, уплачиваемые за счет прибыли,												2 500	2500
2.5	налоги, относимые на финансовые результаты						2 658							2658
3	выплаты из фонда потребления												7 980	7980
4	Прирост собственных оборотных средств				280								-527	-247
5	Капитальные вложения производственного назначения	3 167						664				3 994	8 900	16725
6	Капитальные вложения непроизводственного назначения									1 000		1 000	4 000	6000
7	Затраты на проведение НИОКР						1 000		200					1200
8.1.	Операционные расходы					5020								5020
8.2.	Внереализационные расходы						12460							12460
9	Содержание объектов социальной сферы		210	60			1 820							2090
10	Погашение долгосрочных кредитов													0
11	Уплата процентов по долгосрочным кредитам					899								899
12	Выплата дивидендов												11 933	11933
13	Отчисления в резервный фонд												5 000	5000
14	Прибыль	43 903				7763	4						51 670	-
15	Итого доходов	81951	210	60	280	13682	17942	664	200	1000	0	4994	-	120 983

Таблица16

Баланс доходов и расходов (финансовый план)

Шифр строки	Разделы статьи и баланса	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
001	I. Поступление (приток денежных средств)
002	А. От текущей деятельности
003	Выручка от реализации продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов и таможенных пошлин) (Т.12 п.1)	81951
004	Прочие поступления - всего (стр.005+стр.006), в том числе:	270
005	средства целевого финансирования (Т.11 п.2)	210
006	поступления от родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях (Т.11 п.1)	60
007	Прирост устойчивых пассивов (Т.7 п.2)	280
008	Итого по разделу А (стр.003+стр.004+стр.007)	82501
009	Б. От инвестиционной деятельности
010	Выручка от прочей реализации (без НДС) (Т12 п.7.а)	8200
011	Доходы от прочих операций (Т12 п.8.а)	17942
012	Накопления по строительно-монтажным работам, выполняемым хозяйственным способом (Т.8 п.4)	664
013	Средства, поступающие от заказчиков по договорам на НИОКР (Т.11 п.4)	200
014	Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве (Т.8 п.5)	1000
015	Высвобождение средств из оборота (мобилизация)
016	Итого по разделу Б (стр.010+011+012+013+014)	28006
017	В. От финансовой деятельности
018	Увеличение уставного капитала
019	Доходы от финансовых вложений (Т.4 п.5 + Т4. п.6)	5482
020	Увеличение задолженности - всего, в том числе	4994
021	получение новых займов, кредитов (Т.8 п.7)	4994
022	выпуск облигаций
023	Итого по разделу В (стр.019+020)	10476
024	Итого доходов (п.008 + п.016 + п.023)	120983
025	II. Расходы (отток денежных средств)
026	А. По текущей деятельности
027	Затраты на производство реализованной продукции (без амортизационных отчислений и налогов, относимых на себестоимость) (Т.5 п.4.2 - Т1. п.3 - Т.1 п.4.2)	29394
028	Платежи в бюджет - всего (стр.029+030+031+032), в том числе	22530
029	налоги, включаемые в себестоимость продукции (Т.1 п.4.2)	5487
030	налог на прибыль, всего (T.13 п.7)	11885
031	налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (Т.9 п.5)	2500
032	налоги, относимые на финансовые результаты (Т.4 п.11)	2658
033	Выплаты из фонда потребления (материальная помощь и т.д.) (Т.9 п.4)	7980
034	Прирост собственных оборотных средств (Т.10 п.5)	-247
035	Итого по разделу А	59657
036	Б. По инвестиционной деятельности
037	Инвестиции в основные фонды и нематериальные активы - всего, из них:	22725
038	капитальные вложения производственного назначения (Т.8 п.8)	16725
039	капитальные вложения непроизводственного назначения (Т.8 п.8)	6000
040	затраты на проведение НИОКР (Т.11 п.4 + Т.11 п.5)	1200
041	платежи по лизинговым операциям
042	долгосрочные финансовые вложения
043	расходы по прочей реализации (Т.4 п.6)	4900
044	расходы по прочим операциям (Т.12 п.8.6)	12460
045	содержание объектов социальной сферы (Т.12 п.8.1+Т.12п.8.2+Т.12п.8.3+Т.11п.1)	1880
046
047	Итого по разделу Б	43165
048	В. От финансовой деятельности
049	Погашение долгосрочных кредитов
050	Уплата процентов по долгосрочным кредитам(Т.8 п.9)	899
051	Краткосрочные финансовые вложения
052	Выплата дивидендов (Т.14 п.12)	11933
053	Отчисления в резервный фонд (Т.9 п.1)	5000
054	Целевое финансирование (Т.4 п.8+ Т.11 п.2)	330
055	Итого по разделу В	18162
056	Итого расходов (стр..035 + стр.047 + стр.055)	120983
057	Превышение доходов над расходами (+)	0
058	Превышение расходов над доходами (-)	0
059	Сальдо по текущей деятельности (стр.008 - стр.035)	22844
060	Сальдо по инвестиционной деятельности (стр.016 - стр.047)	-15159
061	Сальдо по финансовой деятельности (стр.023 - стр.055)	-7685

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА

Чтобы проанализировать деятельность промышленного предприятия, необходимо провести анализ итогов капитальных вложений, распределении прибыли, текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Источниками финансирования капитальных вложений являются:

1. Собственные источники финансирования 16731 тыс. руб. (74%):

прибыль, направляемая на капитальные вложения - 12900 тыс. руб.

амортизационные отчисления на основные производственные фонды - 3167 тыс. руб.

плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом - 664 тыс. руб.

2. Заемные денежные средства - 5994 тыс. руб. (26%):

поступление средств на жилищное строительство в порядке долевого участия - 1000 тыс. руб.

долгосрочный кредит банка - 4994 тыс. руб.

Итого вложений во внеоборотные активы - 22725 тыс. руб. (100%).

Капитальные вложения в объекты производственного назначения составляют 16725 тыс. руб. (74%), в объекты непроизводственного назначения - 6000 тыс. руб. (26%).

Соотношение собственных источников финансирования в целом по капитальным вложениям больше чем заемных. Это является положительным моментом, т.к. чем меньше предприятие вынуждено прибегать к внешним заимствованиям, тем оно более устойчиво.

Соотношение капиталовложений производственного назначения превышает капиталовложения непроизводственного назначения, что является также положительным результатом, потому что производство является более надежным источником прибыли.

Прибыль предприятия распределена следующим образом:

1. Выплата налогов:

- налоги, выплачиваемые из прибыли - 2500 тыс.руб.;

- налог на прибыль - 11575 тыс.руб.;

- налог на прочие доходы - 310 тыс.руб.

2. Фонд накопления:

- капитальные вложения производственного назначения - 8900 тыс. руб.;

- прирост оборотных средств - -527 тыс. руб.

3. Фонд потребления и фонд социальной сферы:

- отчисления на выплату материальной помощи работникам предприятия - 4980 тыс. руб.

- удешевление питания в столовой - 1500 тыс. руб.

- выплата вознаграждения по итогам года - 1500 тыс. руб.

- выплата дивидендов - 11 933 тыс.руб.

- капитальные вложения непроизводственного назначения - 4000 тыс. руб.

	Сумма	Доля от общей прибыли планируемого года (%)
Налоги	14385	27
Резервный фонд	5000	10
Фонд накопления	9427	18
Фонд потребления и фонд социальной сферы	23913	45

Распределению подлежит прибыль после уплаты налога на прибыль и другие платежи в бюджет. Далее прибыль распределяется в соответствии с порядком, фиксированным в уставе общества, на производственное и социальное развитие. Оставшаяся часть распределяется между участниками общества пропорционально их доле в уставном капитале. Если в уставе не оговорен порядок распределения прибыли, оставшейся в распоряжении общества, решение о ее распределении должно приниматься ежегодно собранием учредителей. Нераспределенная прибыль прошлых лет служит источником формирования резервного капитала.

В данном примере распределения прибыли размер налоговых платежей не превышает 1/3 балансовой прибыли, что является положительным моментом. Норма резервного фонда составляет примерно 5 %. Из таблицы видно, что резервный фонд составляет 10% от прибыли, что может говорить о желании «отложить на черный день», не смотря на то, что накопления составляют всего 18%, а потребление и социальное развитие около 50%, а именно 45% от общей суммы прибыли.

В целом предприятие имеет стратегический план развития, довольно устойчиво, представленное распределение прибыли приемлемо.

Эффективное управление финансами предприятия возможно лишь при планировании всех финансовых потоков, процессов и отношений хозяйствующего субъекта.

Основные доходы и расходы предприятия приходятся на текущую (основную) деятельность. Доходы - 82 501тыс. руб. (68,21%), расходы - 59 657 тыс. руб. (49,31%). В свою очередь по текущей деятельности основным источником дохода является выручка от реализации продукции, работ, услуг - 81951 тыс. руб (99,33 %). Основным видом расхода - затраты на производство реализованной продукции - 29394 тыс. руб (49,27%), платежи в бюджет составляют 22530 тыс. руб. (37,77%), выплаты из фонда потребления - 13,38 %.

Результат между поступлениями и расходами составляет 22844 тыс.руб. (прибыль от текущей деятельности). Текущая деятельность предприятия строится на принципе хозяйственной самостоятельности, т.е. направляет вложения денежных средств в целях извлечения прибыли.

По инвестиционной деятельности, доля которой составляет 23,1 % в общем объеме доходов основным источником дохода являются доходы от внереализационных операций - 64,06 % (17942 тыс. руб), выручка от прочей реализации составила 29,28 %, остальные виды доходов суммарно составляют около 7 %. Данные поступления расходуются в сумме 43165 тыс.руб. на расходы в основные фонды и нематериальные активы - 52,65 % (22725 тыс. руб.) из которых большую часть составляют капитальные вложения производственного назначения - 73,6 % (16725 тыс. руб). Расходы по внереализационным операциям составляют 28,87 %от общего объема расходов на инвестиционную деятельность, расходы по прочей реализации - 11,35%, незначительную часть составляют затраты на содержание объектов социально-культурной сферы и затраты на проведение НИОКР. Результат между поступлениями и расходами составляет - -15159 тыс.руб. Полученный результат со знаком минус говорит о плановом увеличении потребности в оборотных средствах в связи с расширением капитальных вложений. Также в собственных средствах, направляемых на финансирование прямых инвестиций, наибольший удельный вес должны занимать амортизационные отчисления в основные производственные фонды. Однако основным источником финансирования прямых инвестиций в данном финансовом плане составляет прибыль, направляемая на вложения во внеоборотные активы.

Увеличение амортизационных отчислений за счет их систематического накопления и ввода в эксплуатацию новых объектов основных средств и нематериальных активов приведет к образованию свободных денежных средств, которые можно направлять на расширенное воспроизводство основного капитала предприятия, что позволит существенно снизить отрицательное сальдо по инвестиционной деятельности.

По финансовой деятельности, доля которой составляет 8,69 % в общем объеме доходов, основным источником дохода являются доходы от финансовых вложений - 52,33 % (5482 тыс. руб.), что однако лишь немного превышает получение новых займов и кредитов - 47,67% (4994 тыс. руб.) Основным видом расхода тыс. руб. является выплата дивидендов - 65,7 % (11933 тыс. руб.), отчисления в резервный фонд - 27,53 %, уплата процентов по долгосрочным кредитам и целевое финансирование в совокупности составляют менее 7 %.

Данные расходы не оправдывают доходы. Отрицательное сальдо в размере - 7685 тыс. руб. говорит о том, что необходимо снизить выплату дивидендов, снизить отчисления в резервный фонд и направить денежные средства на развитие производства с целью увеличения имущества предприятия. Также можно организовать выпуск облигаций, акций.

Несмотря на то, что сальдо по инвестиционной и финансовой деятельности отрицательные, баланс сходится, так как источниками покрытия служат доходы по текущей деятельности.

Таким образом, предприятие работает стабильно за счет эффективной основной (текущей) деятельности. В результате своей деятельности оно получает прибыль, способную поддержать не только воспроизводство, но часть средств от которой идут на расширение производства - предприятие развивается.

Финансовый план помог проверить реальность источников поступления средств и обоснованность расходов, принять решение о возможных способах финансирования в случае возникновения дефицита средств.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Прибыль - это часть стоимости прибавочного продукта, которая создана в результате реализации продукции (товаров), выполнения работ, оказания услуг. Главное предназначение прибыли в современных условиях хозяйствования - отражение эффективности производственно-сбытовой деятельности предприятия. Работа предприятия в условиях рынка связана с повышением стимулирующей роли прибыли. Бурмистрова Л.М. Финансы организаций (предприятий). - М.: ИНФРА-М, 2007, с. 23 В современных условиях повышается значение прибыли как объекта распределения.

Планирование прибыли на предприятии осуществляется тремя методами: методом прямого счета, аналитическим методом и методом, основанным на эффекте производственного (операционного) рычага.

Метод прямого счета применяется при небольшом ассортименте выпускаемой продукции. Прибыль этим методом определяется по всей номенклатуре реализуемой продукции посредством исключения из суммы выручки от реализации продукции полной себестоимости этой продукции. Расчету прибыли предшествует расчет объема реализации, цены на продукцию в планируемом периоде, полной себестоимости продукции в отчетном периоде и себестоимости на предстоящий период.

Аналитический метод основывается на сопоставлении показателей за два смежных отрезка времени. Прибыль предприятия на предстоящий год устанавливается на основании его прибыли за предшествующий период, скорректированный в зависимости от действия факторов, влияющих на ее величину. Планирование прибыли по несравнимой продукции в этом случае осуществляется отдельно. Прибыль от прочей реализации планируется методом прямого счета. Прибыль от внереализационных операций определяется на основе опыта прошлых лет, а такие показатели, как доходы от долевого участия в деятельности других предприятий, дивиденды и проценты по ценным бумагам, принадлежащим предприятию - в зависимости от прогнозов в развитии предпринимательской деятельности хозяйствующего субъекта.

Метод, основанный на эффекте производственного рычага базируется на принципе разделения затрат на постоянные и переменные.

Распределение прибыли на предприятии отражает процесс формирования фондов и резервов предприятия для финансирования потребностей производственного и социального развития. На предприятии распределению подлежит прибыль после уплаты налогов и выплаты дивидендов. Распределение чистой прибыли может быть осуществлено посредством образования специальных фондов. В соответствии с уставом или решением распорядительного органа на предприятии создаются фонды накопления, потребления, социальной сферы. Предприятие может непосредственно распределять чистую прибыль по отдельным направлениям.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Абрютина М. С., Грачев А. В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. - М.: Дело и сервис. - 2004

2. Бурмистрова Л.М. Финансы организаций (предприятий). - М.: ИНФРА-М, 2007

3. Володин А.А., Самсонов Н.Ф., Бурмистрова Л.А. Управление финансами (финансы предприятий). - М.: ИНФРА-М, 2004

4. Гаврилова А.Н., Попов А.А. Финансы организаций (предприятий). - М.: КноРус, 2007

5. Ковалев В.В., Ковалев Вит. В. Финансы организаций (предприятий). - М.: Проспект, 2007

6. Куксов А. Планирование деятельности предприятия. - М.: Экономист. 2002

7. Новодворский В. Д. Прибыль предприятия: бухгалтерская и экономическая. - М.: Финансы. - 2003

8. Остапенко В.В. Финансы предприятий. - М.: Омега-Л, 2006

9. Румянцева Е.Е. Финансы организаций: финансовые технологии управления предприятием. - М.: ИНФРА-М, 2003

10. Степаненко В.В. Финансы предприятий. - М.: Омега-Л, 2003

11. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. - М.: ИНФРА-М, 2000

12. Финансы / Под ред. Г. Б. Поляка. - М.:ЮНИТИ, 2003

13. Шеремет А.Д., Ионова А.Ф. Финансы предприятий: менеджмент и анализ. - М.: ИНФРА-М, 2006

ПРИЛОЖЕНИЕ 1. НАПРАВЛЕНИЯ РАСПРЕДЕЛЕНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРИБЫЛИ ПРЕДПРИЯТИЯ

ПРИЛОЖЕНИЕ 2. СХЕМА РЕЗЕРВОВ УВЕЛИЧЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ ПРИБЫЛИ

Размещено на Аllbest.ru

...