Финансы и финансовые отношения коммерческих предприятий и организаций

Размещено на http://www.allbest.ru

Оглавление

Введение

Глава 1. Финансы и финансовые отношения коммерческих предприятий и организаций

1.1 Сущность, принципы и особенности организаций финансов коммерческих предприятий

1.2 Законодательно-нормативная база, функция коммерческих организаций

Глава 2. Финансовые ресурсы коммерческих предприятий и организаций ЧР «Евростиль»

2.1 Понятие и классификация финансовых ресурсов, порядок их формирования

2.2 Анализ финансовых потоков и направления их использования

Глава 3. Перспективы и пути совершенствования формирования и использования финансовых ресурсов коммерческих организаций, российский и зарубежный опыт

Заключение

Список использованной литературы

финансы законодательный коммерческий

Введение

Финансы коммерческих организаций (предприятий) занимают ведущее место в системе общественного воспроизводства, формировании собственных денежных средств и централизованных финансовых ресурсов государства.

Осуществляемые в стране реформы привели к увеличению объёмов и потоков социально-экономических связей, повышению роли распределительных отношений. Появились и продолжают развиваться негосударственный сектор экономики, современная банковская система, рынки товаров, услуг, капитала. Организации (предприятия) перешли к широкому использованию рыночных методов регулирования своей деловой активности. Основной целью предпринимательской деятельности организаций (предприятий) стало получение прибыли, которая служит важнейшим источником и предпосылкой приращения капитала, роста доходов предприятия и его собственников. Этой цели можно достигнуть лишь при оптимальной организации финансов, которая позволит не только укрепить финансовое положение организации и их конкурентоспособность, но и обеспечить финансовую стабилизацию в стране.

Цель данной курсовой работы - углубление знаний о структуре финансов и финансовых отношений коммерческих организаций (предприятий), о классификации финансовых ресурсов, о составе, порядке формирования и направления использования средств основных денежных фондов коммерческих организаций (предприятий).

Актуальность темы исследование состоит в высокой значимости финансовых отношений на коммерческих предприятиях, т.к. организация хозяйственной деятельности требует соответствующего финансового обеспечения, т. е. первоначального капитала, который образуется из вкладов учредителей предприятия и принимает форму уставного капитала. Это важнейший источник формирования имущества любого предприятия.

Цель данной курсовой работы - углубление знаний о структуре финансов и финансовых отношений коммерческих организаций (предприятий).

Объект изучения - финансовые отношения коммерческих организаций

Предмет исследования - изучение финансовых отношений на примере фирмы.

В соответствии с поставленной целью в настоящей работе решаются следующие задачи:

Изучить сущность финансовых отношений на коммерческих предприятиях

Рассмотреть принципы организации финансов в коммерческих фирмах

Проанализировать систему денежных расчетов предприятия.

Финансы коммерческих организаций являются основным звеном финансовой системы, так как охватывают процессы создания, распределения и использования валового внутреннего продукта и национального дохода в стоимостном выражении. Коммерческие предприятия являются основой функционирования нашей экономической системы, от их развития зависит развитие экономики страны. Поэтому изучение системы функционирования финансов коммерческих организаций в условиях рыночной экономики представляется особенно важным и актуальным. Для раскрытия темы использовались различные источники: сборники законов, учебная литература для ВУЗов, ресурсы Интернета.

Все принципы организации финансов на предприятии находятся в постоянном развитии, и для их реализации в каждой конкретной экономической ситуации применяются свои формы и методы соответствующие состоянию производительных сил и производственных отношений в обществе.

Глава 1. Финансы и финансовые отношения коммерческих предприятий и организаций

1.1 Сущность, принципы и особенности организаций финансов коммерческих предприятий

Финансы коммерческих организаций и предприятий как часть финансовой системы охватывают процессы создания распределения и использования ВВП в стоимостном выражении. Они функционируют в сфере материального производства, где в основном создаются совокупный общественный продукт и национальный доход.

В ходе финансово-хозяйственной деятельности коммерческих организаций и предприятий возникают определенные финансовые отношения, связанные с организацией производства реализацией продукции, формированием финансовых ресурсов распределением и использованием доходов.

Финансы коммерческих организаций и предприятий представляют собой экономические отношения, возникающие в процессе формирования производственных фондов, производства и реализации продукции, образования собственных финансовых ресурсов, привлечения внешних источников финансирования, их распределения и использования.

Такие экономические отношения часто называют денежными, или финансовыми, хотя финансовые отношения являются частью денежных отношений, возникают лишь при движении денежных средств и сопровождаются формированием и использованием централизованных и децентрализованных фондов денежных средств.

По своему экономическому содержанию всю совокупность финансовых отношений можно сгруппировать по следующим направлениям:

1.Между учредителями в момент создания предприятия - связаны с формированием собственного капитала и в его составе уставного (акционерного, складочного) капитала. Конкретные способы образования уставного капитала зависят от организационно-правовой формы хозяйствования. В свою очередь уставный капитал является первоначальным источником формирования производственных фондов, приобретения нематериальных активов;

2.Между предприятиями и организациями - связаны с производством и реализацией продукции, возникновением вновь созданной стоимости. Это финансовые отношения между поставщиком и покупателем сырья, материалов, готовой продукции и т.п., отношения со строительными организациями при осуществлении инвестиционной деятельности, с транспортными организациями при перевозке грузов, с предприятиями связи, таможней, иностранными фирмами и т.п. Эти отношения являются основными, поскольку от их эффективной организации во многом зависит конечный финансовый результат коммерческой деятельности;

3.Между предприятиями и его подразделениями (филиалами, цехами, отделами, бригадами) - по поводу финансирования расходов, распределения и использования прибыли, оборотных средств. Эта группа отношений влияет на организацию и ритмичность производства;

4.Между предприятием и его работниками - при распределении и использовании доходов, выпуске и размещении акций и облигаций предприятия, выплате процентов по облигациям и дивидендов по акциям, взыскании штрафов и компенсаций за причиненный материальный ущерб, удержании налогов с физических лиц. От организации этой группы отношений зависит эффективность использования трудовых ресурсов;

5.Между предприятием и вышестоящей организацией, внутри финансово-промышленных групп, внутри холдинга, с союзами и ассоциациями, членом которых является предприятие. Финансовые отношения возникают при формировании, распределении и использовании централизованных целевых денежных фондов и резервов, финансировании целевых отраслевых программ, проведении маркетинговых исследований, научно-исследовательских работ, проведении выставок, оказании финансовой помощи на возвратной основе для осуществления инвестиционных проектов и пополнения оборотных средств. Эта группа отношений связана, как правило, с внутриотраслевым перераспределением денежных средств и направлена на поддержку и развитие предприятий;

6.Между коммерческими организациями и предприятиями - связаны с эмиссией и размещением ценных бумаг, взаимным кредитованием, долевым участием в создании совместных предприятий. От организации этих отношений зависит возможность привлечения дополнительных источников финансирования предпринимательской деятельности;

7.Между предприятиями и финансовой системой государства - при уплате налогов и осуществлении других платежей в бюджет, формировании внебюджетных фондов, предоставлении налоговых льгот, применении штрафных санкций, финансировании из бюджета;

8.Между предприятиями и банковской системой - в процессе хранения денег в коммерческих банках, получения и погашения ссуд, уплаты процентов за банковский кредит, покупки и продажи валюты, оказания других банковских услуг;

9.Между предприятиями и страховыми компаниями и организациями - при страховании имущества, отдельных категорий работников, коммерческих и предпринимательских рисков;

10.Между предприятиями и инвестиционными институтами - в ходе размещения инвестиций, приватизации и др.

Каждая из перечисленных групп отношений имеет свои особенности и сферу применения. Однако все они носят двусторонний характер, и их материальной основой является движение денежных средств. Движением денежных средств сопровождается формирование собственного и в его составе уставного капитала предприятия, начинается и завершается кругооборот средств предприятия, формирование и использование денежных фондов и резервов.

Финансовые отношения коммерческих организаций и предприятий строятся на определенных принципах, связанных с основами хозяйственной деятельности: хозяйственная самостоятельность, самофинансирование, материальная заинтересованность, материальная ответственность, обеспечение финансовыми резервами.

Принцип хозяйственной самостоятельности не может быть реализован без самостоятельности в области финансов. Хозяйствующие субъекты независимо от формы собственности самостоятельно определяют сферу экономической деятельности, источники финансирования, направления вложения денежных средств с целью извлечения прибыли. Рынок стимулирует коммерческие организации и предприятия к поиску новых сфер приложения капитала, созданию гибких производств, соответствующих потребительскому спросу. Коммерческие организации и предприятия с целью получения дополнительной прибыли могут осуществлять финансовые инвестиции краткосрочного и долгосрочного характера в форме приобретения ценных бумаг других предприятий, государства, участия в формировании уставного капитала других хозяйствующих субъектов. Однако о полной хозяйственной самостоятельности говорить нельзя, так как государство регламентирует отдельные стороны их деятельности. Так, законодательно устанавливаются взаимоотношения коммерческих организаций и предприятий с бюджетами разных уровней. Коммерческие организации и предприятия всех форм собственности в законодательном порядке уплачивают необходимые налоги в соответствии с установленными ставками, участвуют в формировании внебюджетных фондов. Государство определяет и амортизационную политику.

Принцип самофинансирования. Реализация этого принципа - одно из основных условий предпринимательской деятельности, которое беспечивает конкурентоспособность хозяйствующего субъекта. Самофинансирование означает полную самоокупаемость затрат на производство и реализацию продукции, выполнение работ и оказание услуг, инвестирование в развитие производства за счет собственных денежных средств и при необходимости банковских и коммерческих кредитов. В развитых рыночных странах на предприятиях с высоким уровнем самофинансирования удельный вес собственных средств достигает 70% и более.

К основным собственным источникам финансирования коммерческих предприятий и организаций относятся: амортизационные отчисления, прибыль, отчисления в ремонтный фонд. Доля собственных источников в общем объеме инвестиций российских предприятий в 1996г. составила 70%, что соответствует уровню развитых рыночных стран. Однако общий объем денежных средств достаточно низкий и не позволяет осуществлять серьезные инвестиционные программы. В настоящее время не все коммерческие организации и предприятия способны реализовать этот принцип. Предприятия и организации ряда отраслей, выпуская продукцию и оказывая услуги, необходимые потребителю, по объективным причинам не могут обеспечить их рентабельность. К ним относятся отдельные предприятия городского пассажирского транспорта, жилищно-коммунального хозяйства, сельского хозяйства, оборонной промышленности, добывающих отраслей. Такие предприятия по мере возможности получают государственную поддержку в форме дополнительного финансирования из бюджета на возвратной и безвозвратной основе.

Принцип материальной заинтересованности - объективная необходимость этого принципа обеспечивается основной целью предпринимательской деятельности - извлечением прибыли. Заинтересованность в результатах предпринимательской деятельности проявляется не только ее участниками, но и государством в целом. На уровне отдельных работников предприятия реализация этого принципа может быть обеспечена высоким уровнем оплаты труда. Для предприятия этот принцип может быть реализован в результате проведения государством оптимальной налоговой политики, экономически обоснованной амортизационной политики, созданием экономических условий для развития производства. Само предприятие может способствовать реализации данного принципа соблюдением экономически обоснованных пропорций при распределении вновь созданной стоимости, формировании фонда потребления и фонда накопления. Интересы государства могут быть соблюдены рентабельной деятельностью предприятий, ростом производства и соблюдением налоговой дисциплины. Очевидно, что в настоящее время имеются слабые предпосылки для реализации этого принципа: существующая система налогообложения носит ярко выраженный фискальный характер, из-за сложности экономической ситуации в стране многие коммерческие организации и предприятия не выполняют обязательств перед своими работниками по выплате заработной платы в установленные сроки и, наконец, падение производства не позволяет обеспечить интересы государства, полноту и своевременность уплаты налогов в бюджет.

Принцип материальной ответственности означает наличие определенной системы ответственности за ведение и результаты финансово-хозяйственной деятельности. Финансовые методы реализации этого принципа различны и регламентируются российским законодательством. Предприятия, нарушающие договорные обязательства, расчетную дисциплину, сроки возврата полученных кредитов, налоговое законодательство и т.п., уплачивают пени, штрафы, неустойки. К нерентабельным предприятиям, не способным отвечать по своим обязательствам, может быть применена процедура банкротства.

К отдельным работникам предприятий и организаций применяются система штрафов в случаях допущения брака, лишение премии, увольнение с работы в случаях нарушения трудовой дисциплины.

Принцип обеспечения финансовыми резервами диктуется условиями предпринимательской деятельности, сопряженной с определенными рисками невозврата вложенных в бизнес средств. В условиях рыночных отношений последствия риска ложатся на предпринимателя, который добровольно и самостоятельно на свой страх и риск реализует разработанную им программу.

1.2 Законодательно-нормативная база, функция коммерческих организаций

Основой организационно-правового регулирования отношений, связанных с созданием и функционированием ассоциаций (союзов), служат Гражданский кодекс РФ, Федеральный закон "О сельскохозяйственной кооперации". Рабочим документом является Федеральный закон "О некоммерческих организациях", в котором речь идет о правовой базе создания органов хозяйственного управления, о принципе "бесприбыльной" деятельности, применяемом в отношении учредителей ассоциации (союза). Федеральным законом «О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "О сельскохозяйственной кооперации"» № 73-ФЗ от 11.06.03 были внесены положения, касающиеся ведения предпринимательской деятельности ассоциацией кооперативов.

Так, в случае, если по решению членов союза (ассоциации) на последний возлагается ведение предпринимательской деятельности, такой союз (ассоциация) преобразуется в хозяйственное общество или в товарищество в порядке, предусмотренном гражданским законодательством, либо может создать для осуществления предпринимательской деятельности хозяйственное общество или может участвовать в таком обществе (ст. 5, п. 2).

Однако действующая нормативно-правовая база не позволяет в полной мере организовать эффективную хозяйственную иерархию. Для этого необходимо совершенствование законодательной базы по следующим направлениям:

Ассоциации и союзы как формы некоммерческой организации добровольно создаются участниками (собственниками) для осуществления управленческих функций. Им следует придать официальный статус органов хозяйственного управления.

Отраслевые ассоциации (союзы) должны выступать как система, созданная от района до федерации, как единая хозяйственная вертикаль. Но на каждом уровне она представляется как самостоятельное юридическое лицо, характеризующееся региональной спецификой. Эту особенность следует отразить в новом законодательстве.

В Законе "О некоммерческих организациях" деятельность ассоциаций и союзов ограничивается координацией предпринимательской деятельности участников и защитой их интересов, однако этого недостаточно. В новом законодательстве необходимо детально развить понятия "координация" и "защита", обосновать задачи, функции, права и ответственность отраслевых ассоциаций (союзов) на каждом уровне применительно к условиям АПК. Необходимо четко разобраться с вопросом, касающимся ассоциаций и союзов, сочетающих управленческую и предпринимательскую деятельность.

Законом предусмотрено, что некоммерческая организация при определенных условиях может осуществлять предпринимательскую деятельность, поэтому целесообразно законодательно предусмотреть право ассоциаций и союзов создавать не только некоммерческие организации, но и коммерческие и участвовать в деятельности не только в некоммерческих структурах, но и в коммерческих организациях, с указанием условий, при которых это допускается.

В Законе "О некоммерческих организациях" структура, компетенция, порядок формирования и срок полномочий органов управления некоммерческой организации, порядок принятия ими решений и другие управленческие позиции даны в общем плане и не дают ответа на многие практические вопросы управления отраслевой ассоциацией (союзом), что затрудняет их создание и функционирование. В этой связи необходимо:

- конкретизировать и расширить полномочия общего собрания участников как высшего органа управления ассоциацией (союзом);

- уточнить статус постоянно действующего коллегиального органа управления, осуществляющего общее руководство в период между общими собраниями участников. Речь идет о совете директоров (наблюдательном совете) по примеру акционерного общества, или правлении по подобию кооперативов, или координационном совете по подобию ассоциаций крестьянских (фермерских) хозяйств, или совете ассоциации (союза).

В Законе предусматривается наличие исполнительных органов управления (рабочего аппарата), но необходимо определить их функции и условия, при которых они создаются; представить механизм принятия коллективных решений по подобию Федерального закона "Об акционерных обществах"; унифицировать название освобожденной должности руководителя исполнительного органа - генеральный директор, директор, президент или др. Необходимо также определиться с названием должности руководителя, возглавляющего ассоциацию (союз), и постоянно действующего коллегиального органа управления (председатель совета директоров, он же председатель совета). При этом важно добиться унификации наименований однотипных должностей.

Глава 2. Финансовые ресурсы коммерческих предприятий и организаций (на примере предприятия ЧР)

2.1 Понятие и классификация финансовых ресурсов, порядок их формирования

Финансовые ресурсы коммерческой организации - это часть денежных средств в форме доходов и внешних поступлений, предназначенных для выполнения финансовых обязательств и осуществления затрат по обеспечению расширенного воспроизводства.

Финансовые ресурсы и капитал представляют собой главные объекты исследования финансов предприятия. В условиях регулируемого рынка чаще применяется понятие "капитал", который является для финансиста реальным объектом и на который он может воздействовать постоянно с целью получения новых доходов предприятия. В этом качестве капитал для финансиста-практика - объективный фактор производства. Таким образом, капитал - это часть финансовых ресурсов, задействованных коммерческим предприятием в оборот и приносящих доходы от этого оборота. В таком смысле капитал выступает как превращенная форма финансовых ресурсов.

Магазин «Евростиль» расположен по адресу Грозный, улица Тбилисская, 2 . К сфере деятельности группы компаний «Евростиль» относятся:

- Оптовая торговля строительными материалами.

- Сеть магазинов «Все для сухого строительства», в которую и входит магазин «Евростиль».

- Строительные и ремонтные работы.

- Цех по производству сложных элементов интерьера.

Магазин «Евростиль» основан в 2009 году. В настоящий момент в магазине работают 4 человека: управляющий, бухгалтер-кассир, кладовщик и грузчик.

Магазин арендует помещение площадью 99 м2. В составе арендуемых площадей числятся:

- торговый зал - 29 м2;

- склад - 62 м2;

- подсобное помещение - 8 м2;

В магазине представлен широкий ассортимент строительных материалов для наружных и внутренних работ, призванный удовлетворить комплексные потребности строительных фирм и частных лиц. Строительные материалы условно разбиты на группы по их назначению:

- Гипсокартон.

- Шпатлевки.

- Штукатурки.

- Крепеж.

- Инструмент.

- Электроинструмент.

- Герметики, монтажные пены.

- Водоэмульсионные краски.

- Эмали.

- Обои.

- Клеи.

- Утеплители.

- Модульные гипсокартонные системы.

- Гипсовые профильные конструкции.

- Гнутый(арочный) профиль.

В работе магазина практикуется оптовая и розничная торговля, торговля по предварительным заказам, по каталогам, доставка продукции.

В целях лучшей информированности населения о деятельности магазина широко используются возможности рекламы. Магазин дает рекламу в журналах «Стройка», «Торговый Дом», а также на рекламных щитах. В помещении магазина и на прилегающей территории размещены рекламные атрибуты фирм - поставщиков строительных материалов, демонстрируются рекламные буклеты. Постоянным (корпоративным) клиентам магазина выдаются дисконтные карточки, по которым предоставляются скидки в зависимости от объемов закупок. Кроме того, практикуется система сезонных скидок.

Снижение объемов продаж, начиная с сентября 2008 года, связано с сезонными колебаниями спроса на строительные материалы (завершением строительного сезона).

Проанализируем формы денежных расчетов, используемые на предприятии.

В своей работе предприятие использует, как наличные, так и безналичные формы расчетов.

В магазине «Евростиль» используются следующие виды наличной формы расчетов:

- Прием денежных средств от покупателей за строительные материалы.

Оплата за приобретаемые в магазине «Евростиль» строительные материалы осуществляется через контрольно-кассовый аппарат. Деньги принимаются бухгалтером-кассиром.

- Сдача наличности в банк. В дальнейшем полученные денежные средства сдаются в банк на основании расходного кассового ордера.

- Выплата заработной платы персоналу магазина.

Выплата заработной платы сотрудникам магазина «Евростиль» осуществляется наличными 2 раза в месяц 15-го и 30-го числа. Заработная плата, как правило, выплачивается из денежных средств, поступивших в кассу предприятия. Выдача зарплаты фиксируется расходным кассовым ордером на всю сумму заработной платы. Остатки не полученной зарплаты сдаются в банк с оформлением расходного кассового ордера и указанием в ведомости факта депонирования. Основным недостатком этой системы является несвоевременная выплата заработной платы, в случае недостаточного количества денежных средств в кассе в дни выплат.

Для оптимизации процесса выдачи зарплаты необходимо выдать сотрудникам магазина «Евростиль» пластиковые карточки и перечислять деньги сотрудникам непосредственно с банковского счета предприятия.

- Расчеты с подотчетными лицами.

Денежные средства выдаются подотчетным лицам на хозяйственные нужды. Бухгалтер-кассир выдает подотчетному лицу денежные средства на основании письменного распоряжения управляющего магазином. Денежные средства выдаются из кассы предприятия с оформлением расходного кассового ордера.

Все остальные денежные операции предприятия осуществляются в безналичной форме. К ним относятся:

- Расчеты с поставщиками.

Можно выделить следующие этапы организации процесса закупок в магазине «Евростиль»:

1. Сбор и обработка информации о конъюнктуре оптового рынка строительных материалов и действующих условиях торговли, доставки, хранения и т.д.

2. Выбор поставщиков.

3. Размещение заказов и их реализация.

4. Организация делопроизводства по учету товаров и расчетам за приобретенные строительные материалы.

5. Поддержание отношений с поставщиками и оценка их надежности.

При выборе поставщиков предприятие руководствуется следующими основными критериями:

- финансовое положение поставщика;

- возможность поставлять продукцию на условиях отсрочки платежа или ее оплаты после продажи;

- возможность предоставления поставщиком товарного кредита;

- повышение качества выпускаемой продукции;

- удаленность поставщика от потребителя.

Размещением заказов и контролем за ходом их выполнения занимаются управляющий магазина и начальник отдела продаж группы компаний. Договора на поставку заключаются от имени начальника отдела продаж группы компаний.

Контролем за сроками расчетов с поставщиками занимается управляющий магазина, принятием решения по оплате - начальник отдела продаж группы компаний. К сожалению, это приводит к несогласованности операций и несоблюдению сроков оплаты, и, как следствие, к ухудшению деловых отношений с поставщиками.

Для оптимизации расчетов с поставщиками необходимо объединение всех процессов, связанных с закупкой товаров, в рамках одной структуры. Оптимальным здесь является расширение полномочий управляющего магазином и предоставление ему права принимать решения на всех стадиях процесса, начиная от сбора информации и заканчивая оплатой за товар. При этом со стороны начальника отдела продаж группы компаний необходим всесторонний контроль за работой управляющего по его организации закупочной деятельности в магазине. Целесообразно также установить предел суммы закупок, по которым решение принимается управляющим (например, 200000 рублей). Суммы закупок большего объема должны предоставляться им на утверждение начальнику отдела продаж группы компаний.

- Расчеты с бюджетами и внебюджетными фондами.

Магазин «Евростиль» осуществляет налоговые платежи в бюджеты различных уровней и во внебюджетные фонды: Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Российский фонд обязательного медицинского страхования. Расчеты также осуществляются платежными поручениями.

- Расчеты с учредителями.

Магазин «Евростиль» имеет форму собственности ООО (общество с ограниченной ответственностью). Дивиденды учредителям переводятся с банковского счета предприятия на банковские счета учредителей посредством платежных поручений.

2.2 Анализ финансовых потоков и направления их использования

Магазин «Евростиль» входит в группу компаний «Югстрой», которая была основана в 1995 году. К сфере деятельности группы компаний «Югстрой» относятся:

Оптовая торговля строительными материалами.

Сеть магазинов «Все для сухого строительства», в которую и входит магазин «Евростиль».

Строительные и ремонтные работы.

Учебный центр КНАУФ.

Цех по производству сложных элементов интерьера.

Производство окон и дверей из ПВХ и алюминиевого профиля.

Магазин «Евростиль» основан в 2003 году. В настоящий момент в магазине работают 4 человека: управляющий, бухгалтер-кассир, кладовщик и грузчик.

Магазин арендует помещение площадью 99 м2. В составе арендуемых площадей числятся:

торговый зал - 29 м2;

склад - 62 м2;

подсобное помещение - 8 м2;

В магазине представлен широкий ассортимент строительных материалов для наружных и внутренних работ, призванный удовлетворить комплексные потребности строительных фирм и частных лиц. Строительные материалы условно разбиты на группы по их назначению:

Гипсокартон КНАУФ.

Шпатлевки.

Штукатурки.

Крепеж.

Инструмент.

Электроинструмент.

Герметики, монтажные пены.

Водоэмульсионные краски.

Эмали.

Обои.

Клеи.

Утеплители.

Модульные гипсокартонные системы.

Гипсовые профильные конструкции.

Гнутый(арочный) профиль.

В работе магазина практикуется оптовая и розничная торговля, торговля по предварительным заказам, по каталогам, доставка продукции.

В целях лучшей информированности населения о деятельности магазина широко используются возможности рекламы. Магазин дает рекламу в журналах «Стройка», «Торговый Дом», а также на рекламных щитах. В помещении магазина и на прилегающей территории размещены рекламные атрибуты фирм - поставщиков строительных материалов, демонстрируются рекламные буклеты. Постоянным (корпоративным) клиентам магазина выдаются дисконтные карточки, по которым предоставляются скидки в зависимости от объемов закупок. Кроме того, практикуется система сезонных скидок.

В 2011 году объем продаж магазина увеличился благодаря расширению ассортимента, оптимизации денежных потоков и проведению активного поиска клиентов (см. таблицу 3.1), в 2012 году в продажи также имеют тенденцию к увеличению (см. таблицу 3.2).

Таблица 2.1 Объем продаж магазина «Евростиль» в 2011 году

Месяц	Объем продаж, руб.
1	2
Январь	189872
Февраль	234281
Март	356109
Апрель	350777
Май	410084
Июнь	450872
Июль	520321
Август	450333
Сентябрь	470764
Октябрь	398787
Ноябрь	325009
Декабрь	330076

Таблица 2.2 Объем продаж магазина «Евростиль» в 2012 году

Месяц	Объем продаж, руб.
1	2
Январь	250184
Февраль	292001
Март	374900

Снижение объемов продаж, начиная с сентября 2012 года, связано с сезонными колебаниями спроса на строительные материалы (завершением строительного сезона).

Проанализируем формы денежных расчетов, используемые на предприятии.

В своей работе предприятие использует, как наличные, так и безналичные формы расчетов.

В магазине «Евростиль» используются следующие виды наличной формы расчетов:

Прием денежных средств от покупателей за строительные материалы.

Оплата за приобретаемые в магазине «Евростиль» строительные материалы осуществляется через контрольно-кассовый аппарат. Деньги принимаются бухгалтером-кассиром.

Сдача наличности в банк.

В дальнейшем полученные денежные средства сдаются в банк на основании расходного кассового ордера.

Выплата заработной платы персоналу магазина.

Выплата заработной платы сотрудникам магазина «Евростиль» осуществляется наличными 2 раза в месяц 15-го и 30-го числа. Заработная плата, как правило, выплачивается из денежных средств, поступивших в кассу предприятия. Выдача зарплаты фиксируется расходным кассовым ордером на всю сумму заработной платы. Остатки не полученной зарплаты сдаются в банк с оформлением расходного кассового ордера и указанием в ведомости факта депонирования. Основным недостатком этой системы является несвоевременная выплата заработной платы, в случае недостаточного количества денежных средств в кассе в дни выплат.

Для оптимизации процесса выдачи зарплаты необходимо выдать сотрудникам магазина «Евростиль» пластиковые карточки и перечислять деньги сотрудникам непосредственно с банковского счета предприятия.

Расчеты с подотчетными лицами.

Денежные средства выдаются подотчетным лицам на хозяйственные нужды. Бухгалтер-кассир выдает подотчетному лицу денежные средства на основании письменного распоряжения управляющего магазином. Денежные средства выдаются из кассы предприятия с оформлением расходного кассового ордера.

Все остальные денежные операции предприятия осуществляются в безналичной форме. К ним относятся:

Расчеты с поставщиками.

Можно выделить следующие этапы организации процесса закупок в магазине «Евростиль»:

1. Сбор и обработка информации о конъюнктуре оптового рынка строительных материалов и действующих условиях торговли, доставки, хранения и т.д.

2. Выбор поставщиков.

3. Размещение заказов и их реализация.

4. Организация делопроизводства по учету товаров и расчетам за приобретенные строительные материалы.

5. Поддержание отношений с поставщиками и оценка их надежности.

Основные поставщики строительных материалов магазина «Евростиль» перечислены в таблице 3.3:

Таблица 2.3 Основные поставщики магазина «Евростиль»

Наименование товара (группы товаров)	Наименование поставщика
1	2
Продукция фирмы «Кубань - Кнауф»: гипсокартон, шпатлевки, штукатурки	ООО Бирс, ПБОЮЛ Пасерба
Крепеж	ООО Альтернатива-21, ООО НТиК
Инструмент	ООО Ормис-Ростов
Электроинструмент	ООО Шопфер-Дон
Водоэмульсионные краски	ПБОЮЛ Трофимчук
Эмали	ПБОЮЛ Пичугин
Клея	ООО Технология и материалы, ООО Югростов

При выборе поставщиков предприятие руководствуется следующими основными критериями:

финансовое положение поставщика;

возможность поставлять продукцию на условиях отсрочки платежа или ее оплаты после продажи;

возможность предоставления поставщиком товарного кредита;

возможность бесплатной доставки приобретенных товаров;

сроки выполнения текущих и экстренных заказов;

наличие резервных мощностей;

повышение качества выпускаемой продукции;

удаленность поставщика от потребителя;

организация управления качеством у поставщика;

профессиональный уровень персонала поставщика, низкая текучесть кадров;

Размещением заказов и контролем за ходом их выполнения занимаются управляющий магазина и начальник отдела продаж группы компаний «Югстрой». Договора на поставку заключаются от имени начальника отдела продаж группы компаний «Югстрой».

Контролем за сроками расчетов с поставщиками занимается управляющий магазина, принятием решения по оплате - начальник отдела продаж группы компаний «Югстрой». К сожалению, это приводит к несогласованности операций и несоблюдению сроков оплаты, и, как следствие, к ухудшению деловых отношений с поставщиками.

Оплата за приобретенные материалы осуществляется бухгалтером-кассиром.

Оплата за приобретаемые строительные материалы производится платежными поручениями.

Для оптимизации расчетов с поставщиками необходимо объединение всех процессов, связанных с закупкой товаров, в рамках одной структуры. Оптимальным здесь является расширение полномочий управляющего магазином и предоставление ему права принимать решения на всех стадиях процесса, начиная от сбора информации и заканчивая оплатой за товар. При этом со стороны начальника отдела продаж группы компаний «Югстрой» необходим всесторонний контроль за работой управляющего по его организации закупочной деятельности в магазине «Евростиль». Целесообразно также установить предел суммы закупок, по которым решение принимается управляющим (например, 200000 рублей). Суммы закупок большего объема должны предоставляться им на утверждение начальнику отдела продаж группы компаний «Югстрой».

Расчеты с бюджетами и внебюджетными фондами.

Магазин «Евростиль» осуществляет налоговые платежи в бюджеты различных уровней и во внебюджетные фонды: Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Российский фонд обязательного медицинского страхования. Расчеты также осуществляются платежными поручениями.

Расчеты с учредителями.

Магазин «Евростиль» имеет форму собственности ООО (общество с ограниченной ответственностью). Дивиденды учредителям переводятся с банковского счета предприятия на банковские счета учредителей посредством платежных поручений.

Расчеты с кредитными организациями.

В августе 2012 года предприятие получило кредит на свое развитие на сумму 1,2 млн. рублей под 10% годовых. Кредит предоставлен банком «Центр-инвест» сроком на 1 год. Выплаты по кредиту осуществляются ежемесячно, равными долями по 100 тыс. рублей в месяц. Расчеты с банком предприятие осуществляет также посредством платежных поручений.

Расчеты по арендной плате.

Арендная плата ежемесячно переводится на банковский счет арендодателя посредством платежных поручений.

Смоделируем денежные потоки предприятия на апрель 2005 года.

На начало месяца предприятие располагало следующими денежными суммами:

расчетный счет предприятия в банке «Центр-Инвест» - 35910 рублей,

наличные денежные средства в кассе - 3678,5 руб.

В апреле 2013 года ожидаются следующие расходы (см. таблицу 3.4):

Таблица 2.4 Планируемые денежные расходы магазина «Евростиль» в апреле 2013 г.

Вид расходов	Сумма, руб.
1	2
Платежи поставщикам, в том числе:
ООО Бирс	75700
ООО Ормис-Ростов	2400
ООО Шопфер-Дон	9900
ПБОЮЛ Трофимчук	25300
ПБОЮЛ Пичугин	6500
ООО Технология и материалы	11100
Арендная плата	19000
Заработная плата, в том числе:
управляющему	7500
бухгалтеру-кассиру	6500
кладовщику	6000
грузчику	5000
Расчеты с бюджетами и внебюджетными фондами за I квартал 2005 года	37000
Арендная плата	17000
Выплата по кредиту	100000
Расходы на наружную рекламу	15000
Хозяйственные расходы	3600
ИТОГО:	347500

Принимая во внимание остатки предприятия на начало месяца, магазину «Евростиль» необходимо в апреле продать строительных материалов на сумму не менее 307911,5 рублей.

Учитывая динамику продаж в 2004-2005 годах (см. таблицу 3.1 и 3.2) это - вполне достижимо. При этом расходы магазина можно сократить за счет обеспечения поставщиками более приемлемых условий поставки (предоставление товарных кредитов, переход от поставок с отсрочкой платежа к поставкам «под реализацию»).

Глава 3. Перспективы и пути совершенствования формирования и использования финансовых ресурсов коммерческих организаций, российский и зарубежный опыт

Одна из важнейших характеристик финансового состояния предприятия - стабильность его деятельности с позиции долгосрочной перспективы. Она связана, прежде всего, с общей финансовой структурой предприятия, степенью его зависимости от кредиторов и инвесторов. Так, многие бизнесмены предпочитают вкладывать в дело минимум собственных средств, а финансировать его за счет денег, взятых в долг. Однако если структура "собственный капитал - заемные средства" имеет значительный перекос в сторону долгов, предприятие может обанкротиться, когда несколько кредиторов одновременно потребуют свои средства обратно в "неудобное" время. Именно поэтому важное значение имеет совершенствование финансов коммерческой организации, т.е. повышения их эффективности, благодаря чему обеспечивается финансовая устойчивость организации.

В своей практической деятельности организация должна исходить из того, что конечным результатом деятельности на любом конкретном этапе является достижение заданной рентабельности, а в основу финансово-хозяйственной деятельности должно быть положено долгосрочное финансовое планирование.

Под управлением финансами предприятия понимается процесс создания финансового механизма, организации финансовых отношений с другими субъектами. Управление финансами коммерческой организации включает такие элементы, как финансовое планирование, оперативное управление, финансовый контроль, учет и анализ. Так, финансовое планирование предполагает, что при разработке финансовых планов предприятия происходит соизмерение намечаемых затрат на осуществляемую деятельность с имеющимися возможностями, определение направлений эффективного вложения капитала; выявление внутрихозяйственных резервов, оптимизация финансовых взаимоотношений с контрагентами, государством и т.д.

При составлении финансовых планов и прогнозов используются нормативный метод (оценка будущих налоговых обязательств и размеров амортизационных отчислений), метод дисконтирования (оценка предстоящей доходности вложений и влияния на нее инфляционных факторов), метод экстраполяции, метод экономико-математического моделирования (оценка влияния разных факторов на возможный рост финансовых ресурсов).

Кроме того, требуется получение информации о состоянии финансового рынка, финансовом состоянии контрагентов по сделкам, возможном изменении конъюнктуры рынка и др. В крупных организациях для сбора такой информации создаются специальные аналитические центры, а также используются услуги консультационного характера.

Оперативное финансовое планирование на предприятии предусматривает составление финансовой службой платежного календаря, кассового плана, расчета-заявки на краткосрочный кредит. Платежный календарь предприятия представляет собой планово-прогнозный документ, главной целью которого является достижение текущей сбалансированности денежных потоков.

Составление этих планов на предприятия непосредственно связано с деятельностью людей, специальной организационной подсистемой. Так, в качестве самостоятельных элементов управляющей подсистемы финансами организации выделяют организационные структуры управления финансами. Организационная структура управления финансами, а также ее кадровый состав зависят от величины организации, масштабов ее деятельности и ряда других факторов. На малом предприятии такое управление обеспечивается руководителем предприятия и его главным бухгалтером. На крупных предприятиях создается финансовая служба (финансовый департамент, финансовая дирекция), в которой выделяются отдельные подразделения: планово-аналитическое и учетно-контрольное. Планово-аналитическое подразделение отвечает за вопросы прогнозирования, планирования и организации финансовых потоков, а учетно-контрольное подразделение организует учет, финансовый контроль и информационное обеспечение других подразделений.

В условиях рыночной экономики важнейшие задачи финансовых служб - не только выполнение обязательств перед бюджетом, банками, поставщиками, своими работниками, но и организация финансового менеджмента с целью более эффективного управления финансовыми ресурсами коммерческих организаций.

Изыскание финансовых источников развития предприятия, направлений наиболее эффективного инвестирования финансовых ресурсов, операции с ценными бумагами и другие вопросы финансового менеджмента становятся основными для финансовых служб предприятий в условиях рыночной экономики. Суть финансового менеджмента заключается в такой организации управления финансами со стороны соответствующих служб, которая позволяет привлекать дополнительные финансовые ресурсы на самых выгодных условиях, инвестировать их с наибольшим эффектом, осуществлять прибыльные операции на финансовом рынке, покупая и перепродавая ценные бумаги. Достижение успеха в области финансового менеджмента во многом зависит от такого поведения работников финансовых служб, при котором главными становятся инициатива, поиск нетрадиционных решений, масштабность операций и оправданный риск, деловая хватка. Финансовый менеджмент представляет собой систему оптимального управления денежными потоками, возникающими в процессе финансово-хозяйственной деятельности предприятия с целью достижения поставленной цели и максимизации прибыли. Объектом управления в финансовом менеджменте является денежный оборот хозяйствующего субъекта. Он предполагает разработку рациональной финансовой стратегии и тактики предприятия на основе анализа финансовой отчетности, прогнозных оценок денежных поступлений и выплат, их зависимости от изменения структуры активов и пассивов предприятия. Это меняет прежние представления о структуре финансовой службы и ее месте в системе управления предприятием. Конкретная структура финансовой службы зависит от организационно-правовой формы хозяйствования, размеров предприятия, объема производства, величины денежного оборота.

Достижение успеха в области управления финансами зависит от инициативы работника, поиска нетрадиционных решений, масштабности операций и оправданного риска, деловой хватки.

Мобилизуя денежные средства других собственников на покрытие затрат своего предприятия, работники финансовых служб должны иметь четкое представление о целях инвестирования ресурсов, и уже в соответствии с ними, давать рекомендации о формах привлечения средств.

Важное значение имеет для повышения эффективности использования финансов - это улучшение использования основных средств, которое отражается на финансовых результатах работы предприятия за счет: увеличения выпуска продукции, снижения себестоимости, улучшения качества продукции, снижения налога на имущество и увеличения валовой прибыли. Улучшения использования основных средств на предприятии можно достигнуть путем:

Совершенствования организации производства и труда с целью сокращения потерь рабочего времени и простоя в работе машин и оборудования.

Пути улучшения использования основных средств зависят от конкретных условий, сложившихся на предприятии за тот или иной период времени.

Также для совершенствования финансов коммерческих организаций необходимо эффективное управление дебиторской задолженностью, работа с банками, оптимизация издержек, проблемы текущего управления.

Заключение

Финансы занимают особое место в экономических отношениях. Их специфика проявляется в том, что они всегда выступают в денежной форме, имеют распределительный характер и отражают формирование и использование различных видов доходов и накоплений субъектов хозяйственной деятельности сферы материального производства, государства и участников непроизводственной сферы.

Финансовые отношения существуют объективно, но имеют конкретные формы проявления, соответствующие характеру производственных отношений в обществе. В современных условиях формы финансовых отношений претерпевают серьезные изменения. Становление рынка и предпринимательства в России предполагает не только разгосударствление экономики, приватизацию предприятий, их демонополизацию для создания свободного экономического сектора, развитие конкуренции, либерализацию цен и внешнеэкономических связей предприятий, но и финансовое оздоровление народного хозяйства, создание адекватной системы финансовых отношений.

Финансы предприятий, будучи частью общей системы финансовых отношений, отражают процесс образования, распределения и использования доходов на предприятиях различных отраслей народного хозяйства и тесно связаны с предпринимательством, поскольку предприятие является формой предпринимательской деятельности. Финансы обеспечивают кругооборот основного и оборотного капитала, расширения производственного процесса, инвестиции в экономику и социальный сектор, регулируют отраслевую и территориальную структуру экономики, стимулируют развитие производства и т.д.

Таким образом, финансы коммерческих организаций являются важной сферой финансовых отношений. Современные условия воспроизводства, обострение конкурентной борьбы актуализировали вопросы управления финансами коммерческих организаций. Поэтому приобретают важность рассмотрение таких вопросов как сущность, функции и принципы, факторы, влияющие на организацию финансов коммерческих организаций, прибыль и рентабельность.

Совокупность денежных доходов, поступлений и накоплений коммерческой организации, используемых для обеспечения ее деятельности, образует финансовые ресурсы организации. Финансовые ресурсы организации начинают свое формирование уже на стадии создания организации в виде образования уставного (складочного) капитала. Источники финансовых ресурсов в процессе функционирования коммерческой организации составляют: выручка от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества, внереализационные доходы, участие на финансовом рынке как заемщика и эмитента, средства из бюджетов. Коммерческие организации вступают в многообразные финансовые отношения: внутри организации с учредителями, между подразделениями, с работниками, вне организации с государственными органами власти, с другими организациями.

Составными частями категории финансов являются экономические категории страхования и кредитования. Кредитные и страховые коммерческие организации действуют главным образом в сфере перераспределительных отношений.

Кредит как экономическая категория представляет собой определенный вид общественных отношений, связанных с движением стоимости (в денежной форме). Это движение предполагает передачу денежных средств - ссуды на время, причем за ссудополучателем сохраняется право собственности.

Страхование - совокупность экономических отношений, возникающих на основе перераспределения финансовых ресурсов во времени и пространстве, по поводу формирования и использования страхового фонда для возмещения вероятного ущерба, нанесенного экономическим субъектам в результате непредвиденных неблагоприятных событий.

Список использованной литературы

1. Финансы организаций (предприятий): Учебник для вузов/Н.В.Колчина, Г.Б.Поляк, Л.М. Бурмистрова и др.; Под ред. проф. Н.В.Колчиной. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. - 368 с.

2. Финансы и кредит: Учеб. пособие/Под ред. проф. А.М.Ковалевой. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 512 с: ил.

3. Колпакова Г.М. Финансы. Денежное обращение. Кредит. Учеб. пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 496 с: ил.

4. Курс лекций И.Г. Трофимовой по дисциплине «Финансы и кредит».

5. «Основные принципы финансирования проектов» Щербаков А.И., Сбербанк РФ, Москва. Из материалов конференции "'Роль аналитика в управлении коммерческим предприятием" (Интернет- издание журнала «Развитие бизнеса.ру», 2002 г.)

6. Гражданский кодекс Российской Федерации.

7. Ершова И.В., Иванова Т.М. Предпринимательское право. - М.: Юриспруденция, 1999г. 293с.

8. «Финансовый менеджмент»: Учебник для вузов / Под ред. Проф. Г.Б. Полякова- М., ФИНАНСЫ, ЮНИТИ, 1997г. 340с.

9. «Финансы предприятия» Шуляк П.Н. - М., Изд. Дом «Дашков и Ко», 2001.

10. «Финансовая стратегия предприятия» Тимур Баязитов., http://www.e- xecutive.ru/discussions/forum_3931/msg_7372_32033/

11. Финансы предприятий: Учебник для вузов/ Н.В.Колчина, Г.Б.Поляк, Л.П.Павлова и др.;. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002г. - 447с.

12. Финансы предприятия/ Учебное пособие. Под ред. М.В. Романовского. - СПб.: «Изд. Дом. «Бизнесс-Пресса», 2000г. - 258с.

13. Финансы, Денежное обращение и кредит/ Учебник под ред. проф. Н.Ф.Самсонова - М.: ИНФРА - М,2001г. - 448с.

14. Шеремет А.Д. Комплексный экономический анализ деятельности предприятий. - М.: Экономика, 1990. -210с.

Размещено на Allbest.ru

...