Налоговая система Италии

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Общая характеристика налоговой системы Италии

2. Основные налоги в Италии: особенности исчисления и уплаты

3. Местное налогообложение в Италии

Заключение

Список литературы

Введение

Большое количество налогов в совокупности с высоким уровнем налогообложения, сложностью порядка исчисления и уплаты основных налогов, а также отсутствием единого кодифицированного документа по вопросам налогообложения делают итальянскую налоговую систему одной из наиболее сложных среди стран Европейского Союза.

В настоящее время налоговое законодательство Италии включает в себя свыше 350 законов. При этом необходимо иметь в виду, что вопросы налогообложения регулируются Конституцией Республики Италия, в которой определены основные принципы налогообложения, международными соглашениями, совокупностью законов о налогах и сборах, а также целым рядом актов президента, правительства, Министерства экономики и финансов, представительных органов власти на местном уровне. Значительную роль в регулировании национальной системы налогообложения играют нормативные акты Европейского Союза, которые определяют не только основные виды налогов, которые должны быть установлены на территории конкретного государства, но и общие принципы их взимания и размеры налоговых ставок.

Цель данной работы - рассмотреть особенности налогов и сборов Италии.

1. Общая характеристика налоговой системы Италии

Налоговая система Италии чрезвычайно сложна. Большое количество налогов в совокупности с высоким уровнем налогообложения, сложностью порядка исчисления и уплаты основных налогов, а также отсутствием единого кодифицированного документа по вопросам налогообложения делают итальянскую налоговую систему одной из наиболее сложных среди стран Европейского союза.

Налоговые поступления являются основным источником доходов государственного бюджета Италии (более 80%).

Большие изменения в структуру налогообложения внесла реформа 1973 - 1974 гг., которая устранила ее многоступенчатость, фрагментарность, архаичность и приблизила к практике налогообложения других стран Европейского Сообщества.

Современная налоговая система Италии характеризуется довольно четкой структурой, унифицированными правилами обложения и изъятия средств из бюджета, превалированием прямых налогов над косвенными (рис. 1).

В результате реформы 1974 г. наибольшему упрощению подверглись прямые налоги, взимаемые непосредственно с налогоплательщиков. Кроме того, существенные изменения в практику взимания данного вида налогов внесла реформа 1988 г., которая затронула три основных налога: подоходный налог с физических лиц, подоходный налог с юридических лиц и местный налог (с физических и юридических лиц).

Конституция Италии (ст. 75) запрещает выносить вопросы, связанные с налогообложением, на референдум.

Рис. 1. Структура налоговой системы Италии

Налоговая система Италии включает следующие основные виды налогов:

1) национальные налоги;

2) областные налоги;

3) коммунальные налоги.

Уровни налоговой системы представлены на рис. 2.

Наибольший удельный вес в структуре налоговых поступлений занимают национальные налоги.

Ко второму уровню налоговой системы Италии относятся региональные налоги.

На региональном уровне правительство может выбирать в пределах установленных порогов определенный размер налоговой ставки, определять порядок реализации некоторых федеральных законов, издавать постановления, распоряжения, касающиеся определенных отраслей, например транспорта.

Рис. 2. Уровни налоговой системы Италии

В Италии существует 2 типа законодательных актов:

государственные законы, принимаемые парламентом;

чрезвычайные законы, на основании которых правительство разрабатывает отдельные мероприятия по применению положений государственных законов.

На региональном (областном) и местном (муниципальном) уровнях правительством издаются следующие законы:

эксклюзивные (постановления, распоряжения, касающиеся и определенных отраслей, например транспорта);

конкурентные (сопровождают республиканские законы; например, республиканское законодательство определяет минимальный и максимальный уровень налоговой ставки по конкретному налогу, область (провинция, муниципалитет) выбирает в пределах установленных порогов определенный размер налоговой ставки);

исполнительные (парламентом издается законодательный акт, правительством области определяется порядок реализации этого закона; например, парламент определяет территории, на которых будет производиться утилизация отходов, правительство области, исполняя закон, принимает решение о конкретных мерах утилизации).

Противоречий между законами республики, области, муниципалитета быть не должно, иначе Конституционным судом соответствующий законодательный акт отменяется.

После принятия законов налоговыми органами выпускаются соответствующие разъяснения, которые не имеют силу законодательного акта и на практике оспариваются налогоплательщиками.

2. Основные налоги в Италии: особенности исчисления и уплаты

Основные виды прямых налоговых сборов в Италии:

* IRPEF: сбор с доходов физических лиц (накладываются на всех, кто получает прибыль деньгами);

* IRES: сбор с прибыли учреждений и организаций;

* IRAP: сбор с производственной деятельности предприятий;

* IMU: муниципальный сбор (накладывается на владельцев недвижимого имущества).

Основные виды косвенных налоговых сборов:

* Налог на регистрацию (Imposta di Registro). Накладывается в момент регистрации определенных актов;

* Налог на добавленную стоимость (IVA), налог на потребление;

* Сбор, который накладывается на подачу или получение определенных документов (Imposta di bollo)

* Сбор на наследство;

* Сбор с рекламы;

* Кадастровый сбор (снимается в случае покупки / продажи, дарения или наследования недвижимости;

Рассмотрим некоторые из них.

Подоходный налог платят все, кто получает любой доход, кроме социальных выплат. Налогом облагается годовой доход (то есть количество денежных средств оставшихся после уплаты всех расходов). У резидентов (таковыми помимо исконных итальянцев считаются иностранцы, которые имеют в Италии основной источник доходов или проживают в стране более 6 месяцев) налогом облагаются все доходы, полученные не только в Италии, но и за границей. Нерезиденты выплачивают этот налог только с доходов, полученных в Италии.

Таблица 1

Ставка подоходного налога

Налоговые льготы включают различные вычеты: на медицинское обслуживание, национальные страховые взносы, на образование, на социальные нужды. Размер вычета - от 3000 до 7500 евро.
Налоговым периодом является календарный год (с 1 января по 31 декабря). Крайний срок представления налоговой декларации 31 октября следующего года.

Основными налогами для компаний являются: налог на доходы корпораций (IRES), региональный налог на производственную активность (IRAP), НДС (VAT), налог на прирост капитала, социальные платежи и пошлины.

Рассмотрим некоторые из них.

Ставка налога на доходы корпораций (аналог российского налога на прибыль юридических лиц) составляет 27,5% плюс IRAP (как правило, 3,9%), что делает общую ставку налога равной 31,4%.
В состав налоговой базы включаются все виды доходов, полученные компанией в отчетном периоде. Сюда входят: доходы от торговых и производственных операций, доходы в виде дивидендов, процентов, роялти, доходы от прироста капитала. Компания может вычесть из полученных доходов понесенные в отчетном периоде и разрешенные к вычету расходы.
Налог на прирост капитала для компаний составляет 27,5%.
Еще один налог - региональный налог на производственную активность. Он уплачивается из прибыли, уменьшенной на зарплату, вознаграждения работникам и прочие выплаты физическим лицам. Рассчитывается как процент от стоимости произведенной продукции в каждом регионе Италии. Базовая ставка налога - 4,25%. Она может быть увеличена или уменьшена еще на 1%.

Региональный налог (IRAP) платят в размере 4,25% от дохода производственных компаний и 8,5% на доходы компаний, связанных с транспортировкой, реализацией, обслуживанием продукции.

Местный налог на доходы (ILOR) применяется при налогообложении доходов юридических и физических лиц. Сумма налога вычитывается из налогооблагаемой базы при исчислении налога на прибыль юридических лиц и подоходного налога на физических лиц. Ставка налога - 16,2%.

Стандартная ставка НДС (IVA) в Италии составляет 20%. Она установлена в отношении дорогостоящих товаров (ювелирных изделий из золота, платины, автомашин, аудио-видео техники). На отдельные пищевые и агропромышленные товары (свежее молоко, сливочное масло, сыры, муку) НДС составляет 4%. НДС в размере 10% взимается от продажи мяса птиц и животных, а также рыбы. Экспортные операции от этого налога освобождены.

Декларация по НДС подается в налоговую службу в конце февраля и в июле. Вся отчетность по НДС сдается только в электронном виде. Возврат НДС производится ежемесячно или раз в квартал.

Физические лица при покупке недвижимости в Италии НДС не платят, а оплачивают только регистрационный сбор (госпошлину).

Если вы приобретаете недвижимость у частного лица как «первый дом», то в этом случае вы платите 4% от стоимости недвижимости. Если в течение 18 месяцев вы не прописываетесь в квартире или на вилле, то автоматически платите налог как за «второй дом».

Госпошлина за «второй дом» составляет 10% (сюда входят: гербовый сбор - 7%, ипотечный налог - 2%, кадастровый налог - 1%).

Налоговая система предусматривает сбор и регистрацию налогоплательщиков в специальном налоговом архиве. На основе его данных ведется анализ и контроль деклараций о доходах, а также всех других фискальных документов.

Все граждане, проживающие на территории Италии, должны иметь фискальный код. Благодаря ему налоговая полиция проводит идентификацию и контроль.

Его можно получить, введя личные данные в специальную программу, опубликованную на многочисленных интернет-сайтах или непосредственно в отделении налоговой агентства. Хотим обратить ваше внимание на то, что фискальный код, признан налоговой полицией - это тот, который зарегистрирован в налоговой агентства.

Все граждане, получающие доходы на территории Италии, должны платить налоги и сборы.

Декларация о доходах осуществляется ежегодно на бланках налоговой агентства (modello 730, modello Unico, и др.). В зависимости от того, плательщик является физическим или юридическим лицом; наемным, автономным работником, свободным предпринимателем, который предлагает создание интернет магазинов или другие услуги.

Налоговая декларация не подается в том случае, если налогоплательщик является:

* наемным работником, и в течение года получил прибыль из единственного источника, указанного в Cud;

* пенсионером с одной или несколькими пенсиями;

* освобожден от подачи декларации, при условии, что работодатель совершил правильный расчет баланса выплаты налогов.

В некоторых случаях граждане с низкими доходами могут быть освобождены от уплаты налогов и сборов. Перечень таких категорий меняется каждый, поэтому для уточнения советуем посетить официальный сайт налогового агентства.

3. Местное налогообложение в Италии

италия система налоговый

Конституция Италии подчеркивает, что представительная система в стране должна быть организована в соответствии с требованиями децентрализации. Таким образом, основной закон признал необходимость местной автономии в рамках единого государства. В соответствии с этим принципом в Италии была создана стройная система демократической власти, территориально расчлененная на три инстанции: коммуну, провинцию и область. Они, согласно Конституции, должны обладать широкой автономией и законодательной властью, им должно быть доверено частичное выполнение государственных функций, с тем чтобы дать народным массам возможность участвовать в местном самоуправлении.

Реальная ситуация с местным самоуправлением довольно далека от положений, декларированных в Конституции и в других законах. По закону об областном самоуправлении, принятому в 1970 г., области получили не так уж много прав: в государстве, где 95% бюджета распределяется через центр, автономия органов самоуправления ограничена.

Государство берет на себя сбор непосредственных налоговых отчислений, но назначает и налоговых сборщиков для взимания местных налоговых отчислений.

К основным муниципальным налогам относятся:

1. Местный налог на доходы. Данный налог взимается как с прибыли юридических лиц, так и с доходов физических лиц в том же порядке, что и налог на прибыль и подоходный налог. При этом уплаченная сумма местного налога вычитается из налогооблагаемой базы при исчислении налога на прибыль юридических лиц и подоходного налога физических лиц. Ставка налога для всех фиксированная - 16,2%. Для исчисления данного налога не учитываются доходы от работы по найму, от занятий профессиональной индивидуальной деятельностью, а также от собственности на землю и на строения. Налог взимается центральным правительством, но полностью перечисляется затем местным бюджетам.

2. Налог на рекламу. Им облагаются рекламные объявления и другие виды рекламы, расположенные в общественных местах и открытые для доступа публики. Ставки налога в различных местностях страны варьируются в зависимости от финансового состояния муниципалитета, а также от видов и целей рекламной деятельности.

3. Налог на автотранспорт функционирует как государственный и как местный. Им облагаются все юридические и физические лица - владельцы транспортных средств. Ставка налога дифференцируется в зависимости от объема цилиндра и мощности мотора, выраженной в лошадиных силах.

4. Налог на использование общественных площадей устанавливается муниципалитетом и в зависимости от размера, местонахождения и целей использования общественных пространств, принадлежащих мэрии. Для определения ставки налога общественные площади разбиваются на классы и категории.

5. Местные лицензионные сборы устанавливаются за право сезонной торговли в общественных местах, за получение разрешений на торговлю предметами антиквариата и т.д.

В Италии доходы от большинства местных налогов (их более 30) перераспределяются через центральный бюджет, а ставки устанавливаются государством (например, надбавки к поземельному и сельскохозяйственному налогам). Центр строго регламентирует финансовую политику областных органов власти: они могут относительно свободно распоряжаться только 8% своего бюджета.

Заключение

Представляется интересным опыт местных автономий Италии в решении вопросов бюджетного обеспечения своей деятельности, а также возможности его заимствования в российских условиях.

Перечень основных налогов и сборов местных автономий Италии на сегодняшний день состоит из коммунального налога на недвижимость и целой серии коммутативных налогов и различных полуналоговых поступлений (абонентской платы, тарифов), которые напрямую связаны с услугами, оказываемыми налогоплательщикам коммуной или другими организациями местного самуправления.

Начиная с 1990-х гг. в Италии усиливаются тенденции к более выраженной фискальной автономии местных бюджетов и реализации бюджетного федерализма. Налоговая децентрализация тесно увязывается впоследствии с процессом административной децентрализации (принятие так называемых законов Бассанини, закона № 59/1997 и закона № 127/1997), окончательным результатом которой стал пересмотр главы V Конституции и принятие ее новой редакции на референдуме 7 октября 2001 г..

К особенностям установления местных налогов и сборов в Италии можно отнести следующие:

а) установление налогов может осуществляться в ассоциативных формах, предусмотренных законом № 142 от 8.06.1990 г. (путем конвенций, создания консорциумов и объединения коммун);

б) обязанность по сбору местных налогов может быть поручена третьим лицам: специализированным предприятиям, обществам с превалирующим государственным капиталом, концессионерам по сбору налогов.

Список литературы

Налоговая система Италии [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.openbusiness.ru/html_euro/Italy_open3.htm

Налоговая система Италии. Электронный ресурс]. Режим доступа: http://italia-point.com/articles/list.php?ELEMENT_ID=160

Налоговые системы зарубежных стран: учебно-методическое пособие/ Л.В. Попова, И.А. Дрожжина, Б.Г, Маслов, - М.: Дело и Сервис, 2008. - 368 с.

О действующих в Италии налогах. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.euroruss-business.com/de/ecsparvochnik/italy/o-deystvuyuschih-v-italii-nalogah.html

Самые необычные налоги. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://unnatural.ru/nalog

Туристические налоги в городах Италии Электронный ресурс]. Режим доступа: http://tonkosti.ru

Размещено на Allbest.ru