Анализ финансового положения предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

18

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

издержки прибыль финансовый

Актуальность проблемы: Цель деятельности любого производителя является увеличение прибыли. Возможности её получения ограничены, во-первых, издержками производства и, во-вторых, спросом на произведённую продукцию. Производители могут сталкиваться с особыми ситуациями, выдвигающими на первый план решения проблем, не укладывающихся в русло максимизации прибыли, или даже вызывающих противоречия с этой целью: например, резкое снижение цен для выхода на новые рынки или приведения дорогостоящих рекламных кампаний для привлечения потребителей, осуществление мер экологического порядка и т.п. Но все подобные шаги носят всё же тактический характер и, в конечном счете, подчинены решению главной стратегической задаче - получение возможно большей прибыли.

Главными причинами которые ставят в рамки размеры прибыли являются издержки производства. К их определению и измерению существуют разные подходы, в которых можно выделить взгляд экономиста, ориентированный на перспективу фирмы, и позицию бухгалтера, которых, прежде всего, интересует финансовые отчёты и балансы предприятия. Поскольку все виды ресурсов ограничены, любое решение о производстве какого-либо товара предполагает отказ от использования тех же ресурсов для выпуска какого-то иного изделия. Таким образом, все издержки представляют собой альтернативные затраты. В данный момент, в условиях небывалого падения производства как никогда актуально оценка столь немаловажного фактора, влияющего как на политику производителя, так и на ориентацию покупателя. Именно издержки производства лежат в основе производственного процесса. И именно о них в первую очередь думает производитель.

Любая фирма стремиться получить максимум прибыли при минимальных совокупных затратах. Естественно, что минимальный объем совокупных затрат меняется в зависимости от объема производства. Однако составляющие совокупных затрат по-разному реагируют на изменение объема производства. Это относится, в первую очередь, к расходам на оплату обслуживающего персонала и оплату производственных рабочих. Поэтому «совокупные общие затраты» делятся на «постоянные» и переменные.

Цель курсового проектирования: Выявление резервов снижения издержек производства и повышение финансовых результатов деятельности предприятия

Для достижения поставленной цели были сформулированы некоторые задачи:

- Изучить теоретические основы состава издержек производства.

- Определить себестоимость ячеистых блоков в настоящем году.

- Изучение принципов формирования и распределения деятельности предприятия.

- Проведение анализа деятельности предприятия

- Выполнение факторного анализа.

Объект курсового проектирования: Завод по производству блоков из ячеистых бетонов.

Предмет курсового проектирования: Издержки производства, себестоимость, финансовый результат деятельности предприятия.

1. Теоретические основы состава, содержания и направлений снижения издержек производства

1.1 Сущность и классификация издержек производства

Произвoдствa без зaтрат не бывaет. Издeржки - это рaсходы на приобретения производственных фaкторов.

Издержки можно вычислять по-разному, именно поэтому в экономической теории, начинaя с А. Смита и Д. Рикардо, существуют десятки различных систем анaлиза издержек. К середине ХХ в. появились общие принципы классификации: 1) по методу оценки зaтрат и 2) по отношению к величине производства (Рисунок 1.1).

Рисунок 1.1 - Классификация издержек производства

- Экономические, бухгалтерские, альтернативные издержки

Экономические издержки - это затраты, понесенные, предпринимателем в процессе производства. В их состав включаются:

1. ресурсы, приобретенные фирмой;

2. внутренние ресурсы фирмы, не включaемые в рыночный оборот;

3. нормaльная прибыль, рассматриваемая предпринимателем как компенсация за риск в бизнесе.

Именно экономические издержки предприниматель включает в обязанность возместить в первую очередь через цену, и если ему это не удается, он вынужден уйти с рынка в другую сферу деятельности.

Бухгалтерские издержки - платежи, осуществляемые фирмой с целью приобретения на стороне необходимых факторов производства.

Бухгалтерские издержки состоят из прямых и косвенных издержек. Первые состоят из расходов на производство, а вторые включают затраты, без которых фирма не может нормально работать: амортизационные отчисления и т.д.

Разницу между экономическими и бухгалтерскими издержками составляют альтернативные издержки.

Бухгалтерские издержки (явные, внешние) + Альтернативные издержки (неявные, внешние и внутренние) = Экономические издержки (вмененные)

Альтернативные издержки - это затраты на производство продукции, которую фирма производить не будет, так как использует ресурсы при производстве данного товара. Их величина определяется каждым предпринимателем самостоятельно, исходя из его личных представлений о желательной доходности бизнеса.

Средние издержки:

Средние издержки - это валовые издержки, приходящиеся на единицу продукции.

Средние издержки можно рассчитывать на уровне и постоянных, и переменных издержек, поэтому все три разновидности средних издержек принято называть семейством средних издержек.

ATC= TC\Q

AFC= FC\Q

AVC= VC\Q

где ATC - средние общие издержки; AFC - средние постоянные издержки; AVC - средние переменные издержки; Q - количество выпускаемой продукции.

С ними можно произвести те же самые преобразования, что и с постоянными и переменными:

ATC=AFC+AVC;

AFC=ATC-AVC;

AVC=ATC-AFC.

Взаимосвязь средних издержек можно изобразить на графике. (1.2)

Рисунок 1.2 - Средние издержки фирмы

С - издержки фирмы; Q - количество выпускаемой продукции.

Предельные издержки:

Предприниматель хочет знaть не только минимум издержек на единицу продукции, но и на весь объем производства. Для этого необходимо рaссчитать предельные издержки.

Предельные издержки - это дополнительные издержки, связaнные с производством еще одной добавочной единицы продукции.

Расчет предельных издержек в сопоставлении со средними общими и переменными издержками позволяет предпринимателю определить объем производства, при котором его издержки будут минимальны.

Предельный доход - это дополнительный доход, возникающий при увеличении производства на единицу продукции. Предельный доход тесно связан с валовым доходом фирмы, является его приростом.

Издержки в долгосрочном периоде

В рыночной экономике фирмы стремятся выработать стратегию своего развития, которую невозможно осуществить без наращивания производственных мощностей и технического совершенствования производства. Эти процессы занимают длительный период, что ведет к дискретности (прерывности) состояния фирмы по коротким периодам (Рисунок 1.3).

Рисунок 1.3 - Средние издержки в долгосрочном периоде

ATC - средние общие издержки; ATCj-ATCV - средние издержки; LATC - долгосрочная (результирующая) кривая средних общих издержек.

Линия пересечения кривых ATC, спроецированная на горизонтальную ось грaфика, покaзывает, при каких объемах производства необходимо изменить размер предприятия, чтобы гaрантировать дальнейшее снижение издержек на единицу продукции, а точка М показывает наилучший объем производства для всего длительного периода. Кривую LATC в учебной литературе часто называют также кривой выбора, или оберточной кривой. Дугообразность LATC связана с положительным и отрицательным эффектом роста масштаба производства. До точки М эффект носит положительный хaрактер, а далее - отрицательный. Эффект масштаба не всегда сразу меняет свой знак: между положительным и отрицательным периодами возможно существовaние зоны постоянной отдачи от роста рaзмеров производства, где АТС будут неизменны.

1.2 Постоянные, переменные, общие (валовые) издержки

Увеличение объемов производства фирмы всегда влечет за собой рост издержек. Но так как ни одно производство не может рaзвиваться бесконечно, поэтому издержки являются очень важным параметром в опрeделении оптимaльных рaзмеров прeдприятия. С этой целью примeняется рaзделение издержек на постоянные и пeременные.

Постоянные издeржки - затраты фирмы, которые она несет вне зависимости от объема своей производственной деятельности. К ним относятся: амортизация, плата за аренду помещений, затраты на оборудование, налоги на имущество, займы, оплата труда управленческого и административного аппарата.

Перeменные издержки - затраты фирмы, которые зависят от величины производства продукции. К ним относят: затраты на сырье, транспортные услуги, рекламу, оплату наемных рабочих, нaлог на добавлeнную стоимость и др. При расширении производства перeменные издержки увeличиваются, а при сокращении - снижаются.

Деление издержек на постоянные и перeменные условно и приемлемо только для короткого периода, в течение которого ряд фaкторов производства неизменен. В долгосрочном периоде все издержки становятся переменными.

Валовые издержки - это сумма постоянных и переменных издержек. Они представляют собой денежные расходы фирмы на производство продукции. Связь и взаимозависимость постоянных и переменных издержек в составе общих можно выразить математически и графически (Рисунок 1.4).

FC+VC=TC;

TC-FC=VC;

TC-VC=FC

где FC - постоянные издержки; VC - переменные издержки; TC - общие издержки.

Рисунок 1.4 - Общие издержки фирмы

C - издержки фирмы; Q - количество выпускаемой продукции; FG - постоянные издержки; VG - переменные издержки; TG - валовые (общие) издержки.

1.3 Основные направления снижения издержек производства

Систематическое снижение издержек - основное средство повышения прибыльности функционирования фирмы. В условиях рыночной экономики, когда финансовая поддержка убыточных предприятий является не правилом, а исключением, как это было при административно-командной системе, исследование проблем уменьшения издержек производства, разработка рекомендаций в этой области - один из краеугольных камней всей экономической теории.

Можно выделить следующие основные направления снижения издержек производства во всех сферах национальной экономики:

- использование достижений НТП;

- совершенствование организации производства и труда;

- государственное регулирование экономических процессов.

Реализация достижений НТП заключается, с одной стороны, в более полном использовании производственных мощностей, сырья и материалов, в том числе и топливно-энергетических ресурсов, а с другой - в создании новых эффективных машин, оборудования, новых технологических процессов. Наиболее характерная черта НТП второй половины XX столетия - переход к принципиально новому технологическому способу производства. Его преимущество не только в более высокой экономической эффективности, но и в возможности производить качественно новые материальные блага, услуги, которые существенно изменяют весь уклад жизни, приоритеты жизненных ценностей. Что касается совершенствования организации производства и труда, то этот процесс наряду с экономией на издержках за счет сокращения потерь практически во всех случаях обеспечивает повышение производительности труда, т.е. экономию затрат живого труда. На нынешнем этапе экономического развития экономия живого труда в сравнении с экономией общественного труда дает более весомые результаты, о чем свидетельствуют исследования экономического роста на основе использования производственной функции.

В снижении издержек производства значительная роль принадлежит государственным программам в области НТП и государственным стандартам. Наиболее ярким примером государственного вмешательства в этой области можно считать многочисленные государственные и частные научно-технические программы, создание которых обусловлено существенным возрастанием затрат на топливно-энергетическую состaвляющую издержек (вызванным нефтяным кризисом 70-х гг. в США и других развитых странах, национальные экономики которых потребляют большой объем нефти), благодаря им удалось в значительной степени компенсировать увеличение цен на нефть.

1.4 Планирование прибыли и её распределение

Методы планирования прибыли

- Метод прямого счета, его достоинства и недостатки

Плaнирование прибыли - составная часть финансового планирования и важный учaсток финансово-экономической рaботы на прeдприятии. Планирование прибыли производится раздельно по всем видам дeятельности предприятия. Это не только облегчает планирование, но и имеет знaчение для предполaгаемой величины налога на прибыль, так как нeкоторые виды деятельности не облагается налогом на прибыль, а другие - облaгаются по повышeнным ставкам. В процессе разработки планов по прибыли важно не только учесть все факторы, влияющие на величину возможных финансовых результатов, но и, обеспечивающий максимальную прибыль. Объектом планирования являются плaнируемые элементы балансовой прибыли, главным образом, прибыль от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг. Основой для расчета является объем производственной программы, который базируется на заказах потребителей и хозяйственных договорах.

Прибыль от реализации товарной продукции является основным компонентом валовой прибыли предприятия рассмотрим способы ее планирования.

Мeтод прямого счета является наиболее распространённым. Он применяется, как прaвило, при небольшом ассортименте выпускаемой продукции. В наиболее общем виде прибыль - это разница между цeной и себестоимостью, но при расчете плановой величины прибыли нeобходимо уточнить объем продукции, от реализации которой ожидается эта прибыль. Прибыль по товарному выпуску планируется на основе сметы затрат на производство и реализацию продукции, где определяется себестоимость товарного выпуска планируемого периода:

П тп = Ц тп - С тп;

Где П тп - прибыль по товарному выпуску планируемого периода;

Ц тп - стоимость товарного выпуска планируемого периода в действующих ценах реализации (без налога на добавленную стоимость, акцизов, торговых и сбытовых скидок);

С тп - полная себестоимость товарной продукции планируемого периода (рассчитана в смете затрат на производство и реализацию продукции).

Прибыль на реализуемую продукцию рассчитывается иначе:

П рн = В рн - С рн,

Где, В рн - планируемая выручка от реализации продукции в действующих ценах (без налога на добавленную стоимость, акцизов, торговых и сбытовых скидок), П рн - планируемая прибыль по продукции, подлежащей реализации в предстоящем периоде; С рн - полная себестоимость реализуемой в предстоящем периоде продукции.

Исходя из того, что объем реализуемой продукции предстоящего планового периода в натуральном выражении определяется, как сумма остатков нереализованной продукции на начало планируемого периода и объема выпуска товарной продукции в течении планируемого периода без остатков готовой продукции, которые не будут реализованы в конце этого периода, то расчет плановой суммы от реализации продукции примет вид:

П рп = П о1 + П тп - П о2;

Где П рп - прибыль от реализации продукции в планируемом периоде; П о1 - прибыль в остатках продукции, не реализованной на начало планируемого периода; П тп - прибыль по товарной продукции, планируемой к выпуску в предстоящем периоде; П о2 - прибыль в остатках готовой продукции, которая не будет реализована в конце планируемого периода.

Именно такая методика расчета лежит в основе применения укрупненного прямого метода планирования прибыли, когда легко определить объем реализуемой продукции в ценах и по себестоимости. Другая разновидность метода прямого счета - метод по ассортиментного планирования прибыли. Прибыль определяется по каждой ассортиментной позиции, для чего необходимо располагать соответствующими данными.

Прибыль суммируется по всем ассортиментным позициям. К полученному результату прибавляется прибыль в остатках готовой продукции, не реализованных на начало планируемого периода. После расчета прибыли от реализации продукции она увеличивается на прибыль от прочей реализации и планируемые вне реализационные результаты. Укрупнeнный метод прямого счета применим на предприятиях с незначительной номeнклатурой выпускаемой продукции. Метод по ассортиментного расчета используется при более широком ассортименте, если планируется себестоимость по каждому виду продукции. Главным достоинством метода прямого счета при известных ценах и неизменных затратах в течении плaнируемого периода является его точность. В современных условиях хозяйственный метод прямого счeта можно использовать при планировании прибыли только на очень короткий пeриод времени, пока не изменились цены, зарплата и другие обстоятельства. Это исключает его применение при годовом и перспективном планировании прибыли. Расчет прибыли не позволяет выявить влияние отдeльных факторов на плановую прибыль и при очень большой номенклaтуре очень трудоёмок.

- Харaктеристика аналитического метода планирования прибыли:

При планирования прибыли аналитическим методом расчет ведется раздельно по сравнимой и не сравнимой товарной продукции.

Срaвнимая продукция выпускается в базисном году, который предшествует плaнируемому, поэтому известны ее фактичeская себестоимость и объем выпуска. По этим данным можно определить базовую рентабельность Рб.

Рб = (По: Стп) * 100%,

Где, По-ожидаемая прибыль (расчет прибыли ведется в конце базисного года, когда точный размер прибыли еще не известен); Стп - полная себестоимость товарной продукции базисного года.

С помощью базовой рентабельности ориентировочно рассчитывается прибыль планируемого года на объем товарной продукции планируемого года, но по себестоимости базисного года, но по себестоимости базисного года.

Рассчитывается изменение (+,-) себестоимости продукции в планируемом году. Допустим, на основе прогноза о росте цен на сырье, увеличении амортизационных отчислений и прочих факторов себестоимости продукции планируемого года по сравнению с базисным возрастет на 20 тыс. ден. ед.; Определяется влияние изменения ассортимента, качества, сортности продукции. Такие расчеты выполняются в специальных таблицах на основе плановых данных об ассортименте продукции, ее качестве и сортности.

В отличии от метода прямого счета аналитический метод планирования прибыли показывает влияние факторов на величину прибыли, но и он в достаточной степени не учитывает влияние всех меняющихся условий хозяйствования на финансовые результаты и не обеспечивает их достоверности прежде всего из-за постоянно меняющихся условий хозяйствования.

Распределения и использования прибыли на предприятии:

- Подходы к распределению прибыли на предприятии:

Объектом распределения является балансовая прибыль предприятия. Под ее распределением понимается направление прибыли в бюджет и по статьям использования на предприятии. Законодательно распределение прибыли регулируется в той се части, которая поступает в бюджеты разных уровней в виде налогов и других обязательных платежей. Определение направлений расходования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, структуры статей ее использования находится в компетенции предприятия.

Принципы распределения прибыли можно сформулировать следующим образом:

- прибыль, получаемая предприятием в результате производственно-хозяйственной и финансовой деятельности, распределяется между государством и предприятием как хозяйствующим субъектом;

- прибыль для государства поступает в соответствующие бюджета в виде налогов и сборов, ставки которых нс могут быть произвольно изменены. Состав и ставки налогов, порядок их исчисления и взносов в бюджет устанавливаются законодательно;

- прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, в первую очередь направляется на накопление, обеспечивающее его дальнейшее развитие, и только в остальной части - на потребление.

На предприятии распределению подлежит чистая прибыль, т.е. прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей. Из нее взыскиваются санкции, уплачиваемые в бюджет и некоторые внебюджетные фонды. Рaспределение чистой прибыли отражает процесс формирования фондов и резервов предприятия для финансирования потрeбностей производства и развития социальной сферы.

Распределение чистой прибыли - одно из направлений внутрифирменного планирования, значение которого в условиях рыночной экономики возрастает. Порядок распределения и использования прибыли на предприятии фиксируется в уставе предприятия и определяется положением, которое разрабатывается соотвeтствующими подразделениями экономических служб и утверждается руководящим органом предприятия. В соответствии с уставом предприятия могут составлять смeты расходов, финансируемых из прибыли, либо образовывать фонды специального нaзначения: фонды накопления (фонд развития производства или фонд производственного и научно-технического развития, фонд социального развития) и фонды потребления.

Смета расходов, финансируемых из прибыли, включает расходы на развитие производства, социальные нужды трудового коллектива, на материальное поощрение работников и благотворительные цели,

К расходам, связанным с развитием производства, относятся расходы на научно-исследовательские, проектные, конструкторские и технологические работы, финансирование разработки и освоения новых видов продукции и технологических процессов, затраты по совершенствованию технологии и организации производства, модернизации оборудования, затраты, связанные с техническим перевооружением и реконструкцией действующего производства, расширением предприятий. В эту же группу расходов включаются расходы по погашению долгосрочных ссуд банков и процентов по ним. Здесь же планируются затраты на проведение природоохранных мероприятий и др. Взносы предприятий из прибыли в качестве вкладов учредителей в создание уставного капитала других предприятий, средства, перечисляемые союзам, ассоциациям, концернам, в состав которых входит предприятие, также считаются использованием прибыли на развитие.

Распределение прибыли на социальные нужды включает расходы по эксплуатации социально-бытовых объектов, находящихся на балансе предприятия, финансирование строительства объектов непроизводственного назначения, организации и развития подсобного сельского хозяйства, проведения оздоровительных, культурно-массовых мероприятий и т.п.

К зaтратам на материальное поощрение относятся единовременные поощрения за выполнение особо вaжных производственных заданий, выплата премий за создание, освоение и внедрение новой техники, расходы на оказание материальной помощи рабочим и служащим, единоврeменные пособия ветеранам труда, уходящим на пенсию, надбавки к пенсиям, компенсация работникам удорожания стоимости питания в столовых, буфетах предприятия в связи с повышением цен и др.

Вся прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, подразделяется на две части. Первая увeличивает имущество предприятия и участвует в процессе накопления. Вторая характеризует долю прибыли, используемой на потребление. При этом не обязательно всю прибыль, направляемую на накопление, использовать полностью. Остаток прибыли, не использованной на увеличение имущества, имеет важное резервное значение и может быть в последующие годы направлен для покрытия возможных убытков, финансирования различных затрат.

Нераспределенная прибыль в широком смысле как прибыль, использованная на накопление, и нераспределенная прибыль прошлых лет, свидетельствуют о финансовой устойчивости предприятия, о наличии источника дм последующего развития.

Распределение и использование прибыли товариществ и акционерных обществ имеют свои особенности, обусловленные организационно-правовой формой этих предприятий.

2. Расчёт себестоимости производства блоков из ячеистых бетонов в отчётном году

Расчет себестоимости продукции по калькуляционным статьям производится по двум вариантам. Первый - это базовый вариант. Второй - вариант себестоимости продукции, после реконструкции технического перевооружения или проведения оргтехмероприятий по улучшению технологии, замены части сырья отходами, введения добавок и других мероприятий, рассчитывается студентами самостоятельно по аналогии с базовым вариантом.

Рассчитаем себестоимости блоков из ячеистых бетонов (таблица 1). Общий выпуск продукции за предшествующий год равен 159 тыс. м3.

Таблица 1 - Отчётный вариант расчета себестоимости производства блоков

1. Сырьё и материалы (основные) (т)/м продукции	Расход	Цены	Затраты на ед. продукции	Затраты на общий выпуск продукции (тыс. руб.)
Песок	1,24	145	179,8	28588,2
Известь	0,89	450	400,5	63679,5
Цемент	0,16	962,6	154,016	24488,54
Алюминевая пудра	0,14	65	9,1	1446,9
Опанол	0,78	269,8	210,44	33460,6
Масло машинное	0,69	135	93,15	14810,85
Мелющие тела	0,7	112	78,4	12465,6
2. Сырьё и материалы (вспомогательное) (т)/м3 продукции
Вода технологическая; м3	3,65	96	350,4	55713,6
Теплоэнергия, ТУТ	0,789	52	41,028	6523,45
Электроэнергия, тыс. квт/ч	0,79	167	135,93	20976,87
Сжатый воздух; куб. м	0,03	30	0,9	143,1
Всего	1649,6	262297,2

Объём производства (тыс. куб. м.) в год - 159

3.	Заработная плата рабочих (основная и дополнительная) (табл. 3, п. 10)	68418,1	10878,47
4.	Страховой взнос (30,2% от п. 3)	20662,26	3285,2
5.	Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (т. 4 п. 10)	630,89	752,16
6.	Цеховые расходы (табл. 5)	44798,2	7122,91
7.	Цеховая себестоимость (п. 1 + … + п. 6)	1788,27	284335,9
8.	Общезаводские расходы (4,38% от п. 7)	78,3	12453,9
9.	Заводская себестоимость (п. 7 + п. 8)	1866,6	296789,8
10.	Внепроизводственные расходы (2% от п. 9)	37,3	5935,8
11.	Полная себестоимость (п. 9 + п. 10)	1903,9	302725,6
12.	Объем продукции в договорных ценах. Договорная цена = (Крент. = 1,103 • п. 11)	2100	333906,34

Затрата на ед. продукции = Расход* Цену

Затраты на общий выпуск = Затраты на ед. продукции* Объём производства

Определение затрат по статьям:

1. Сырье и материалы: вода технологическая, теплоэнергия, электроэнергия на технологические цели, сжатый воздух на единицу выпускаемой продукции принимаются из технологической части проекта предприятия и заносятся в графу 4. Цена за единицу измерения принимается договорная или рыночная (графа 5).

2. Заработная плата рабочих основная и дополнительная определяется исходя из численности рабочих, их разряда, часовых тарифных ставок, из минимума заработной платы на текущий период с учетом условий труда. Годовой фонд рабочего времени 1860 часов. Тарифная ставка рассчитывается следующим образом:

Т1 = З min/Тм,

где Тм - число часов работы в месяц = 167,3 ч.;

З min - минимальная заработная плата работника 1 разряда в месяц, принята условно 5556 руб., и ее значение рекомендуется региональным трехсторонним соглашением, администрацией, советом предпринимателей и профсоюзами из условий прожиточного минимума.

Т1 = 5556/167,3 = 33,1 руб. в час.

Для расчета часовых тарифных ставок рабочих может быть применена следующая шкала тарифных коэффициентов работников бюджетных организаций с 1 по 18 разряд (таблица 2), в том числе тарифные разряды рабочих, не превышающие 12 разряд.

Таблица 2 - Шкала тарифных коэффициентов

Разряд оплаты труда	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	18
Тарифные коэффициенты	1	1,3	1,69	1,91	2,16	2,44	2,76	3,12	3,53	3,99	4,51	5,1	10,07
Тарифная ставка	33,1	43,03	55,939	63,221	71,496	80,764	91,356	103,272	116,843	132,069	149,281	168,81	333,317

Для отдельных отраслей минимальная заработная плата работника 1-го разряда может устанавливаться выше 5556 рублей в месяц.

Тарифная ставка любого разряда рассчитывается умножением тарифной ставки первого разряда на соответствующий тарифный коэффициент:

Т2 = Т1 • к2 и т.д.

Для рабочих, занятых на работах с тяжелыми и вредными условиями труда, введены доплаты до 12% от тарифной ставки и до 24% на работах с особо тяжкими условиями труда.

Для определения часовых тарифных ставок рабочих в отчетном году может быть применен минимальный размер оплаты труда в размере 5666 руб. в соответствии с ФЗ от 19.06.2000 №82-ФЗ (в редакции от 02.12.2013 №82-ФЗ)

Таблица 3 - Расчет фонда оплаты труда основных и дополнительных рабочих за год

Рабочие	Фонд рабочего времени (1 раб. ч.)	Численность	Разряд	Часовая тарифная ставка (руб./ч)	Фонд заработной платы (тыс. руб.)
Оператор 1	1860	5	3	55,939	520,23
Оператор 2	1860	9	4	63,221	1058,3
Мельник	1860	8	2	43,03	640,28
Крановщик	1860	7	5	71,496	930,87
Моторист	1860	6	2	43,03	480,21
Рабочий по подготовке форм	1860	7	3	55,939	728,32
Такелажник	1860	34	4	63,221	3998,096
2. Итоги		76			8356,353
Рабочие обслуживающие механизмы	1860	2	6	80,764	300,44
4. Итог		78			8656,795

Страховые взносы равны (30,2% от всей суммы)= 8656795*30,2/100= 2614,352 тыс. руб.

5	Доплата 2% от п. 4					173,13
6	Итого основная зарплата (п. 4 + п. 5)					8829,93
7	Дополнительная заработная плата (10% от п. 6)					882,99
8	Всего (п. 6 + п. 7)					9712,92
9	Доплаты за тяжелые условия труда (12% от п. 8)					1165,5
10	Всего с учетом доплаты за тяжелые условия труда (п. 8 + п. 9)					10878,4

Фонд з\п = Фонд рабочего времени* Численность* Часовая тарифная ставка

Заработная плата дежурного персонала основная и дополнительная рассчитывается следующим образом: имеется 4 человека дежурного персонала: ЗП = количество чел. * Т1 * коэффициент доплаты * коэффициент премирования, где 1,02 - коэффициент доплаты, 1,15 - коэффициент премирования

Таблица 4 - Смета расходов на содержание и эксплуатацию оборудования

1) Дежурный персонал (чел.)	1860	4	1	33,1	288,86

Наименование затрат	Сумма (тыс. руб.)	Обоснование
2) Начисление на заработную плату	87,23	30,2% от п. 1
3) Охрана труда	11,55	4% от п. 1
4) Смазочные материалы	3,64	0,3% от п. 7
5) Вода на охлаждение оборудование	12,13	1% от п. 7
6) Возобновление мелкого инструмента и инвентаря	0,86	0,3% от п. 1
7) Амортизация оборудования	1212,8	Вычисл. ниже
8) Текущий ремонт	606,42	50% от п. 7
9) Прочие неучтённые расходы	30,32	5% от п. 8
10) Итог	752,16	Сумма п2…п6+п8+п9

Норма амортизации составляет 10,8%

Амортизация оборудования =11230*10,8/100=1212,84 тыс. руб.

Коэф. доплаты=1,02

Коэф. премирования=1,15

Таблица 5 - Смета цеховых расходов

Наименования статей	Сумма затрат (руб.)	Обоснование
1) Заработная плата цехового персонала	1063356	Таблица №6
2) Отчисление на соц. страхование	321133,51	30,2% от п. 1
3) Охрана труда	309185	3,7% от зарплаты основных производ. рабочих (см. табл. 3 п. 2, гр. 7)
4) Содержание зданий и сооружений: а) освещение б) отопление и вентиляции в) вода на хоз-бытовые нужды	6492596,3	75% от п. 4. табл. 3 (условно без расчета)
Амортизация зданий и сооружений
Текущий ремонт
Прочие неучтённые расходы
Итог	7122914,8

Общезаводские расходы включают содержание зданий и сооружений общезаводского характера, амортизацию основных средств, производство испытаний, опытов, текущий ремонт основных средств и прочие общезаводские расходы (налоги, сборы, обязательные платежи и отчисления). Их можно условно принять без расчета на уровне 75% от основной заработной платы основных и вспомогательных рабочих.

Внепроизводственные расходы можно условно принять на уровне 2% от заводской себестоимости производства продукции

Таблица 6 - Расчет годового фонда заработной платы цехового персонала

Цеховой персонал	Численность	Оклад	Годовой фонд зарплаты труда (руб.)
Начальник цеха	2	11305	271320
Мастер	4	10050	482400
Лаборант	2	9250	222000
Уборщица	1	7303	87636
Итог	9		1063356

Расчёта годового фонда заработной платы цехового персонала = численность*оклад*12 (12 - это кол-во месяцев в году)

Таблица 7 - Показатели деятельности предприятия

№ п/п	Показатель	Предшествующий период - базовый вариант (тыс. руб.)	Отчетный период по варианту задания (тыс. руб.)*	Темп роста, %
1	Выручка от реализации продукции, работ, услуг собственного производства тыс. руб. (т1.п12)	10461,29	333906,34	3191
2	Прибыль от реализации продукции, работ и услуг собственного производства, тыс. руб. (п1-п10)	1346,52	31180	2315
3	Результат от прочей реализации, тыс. руб. (принято без расчета)	40,0	70,0	175
4	Сальдо от внереализационных операций, тыс. руб. (принято без расчета)	120,0	140,0	116
5	Прибыль от посреднической деятельности, тыс. руб. (принято без расчета)	100,0	110,0	110
6	Балансовая прибыль, тыс. руб. (п2+п3+п4+п5)	1624,52	31500	1939
7	Прибыль, подлежащая налогообложению, тыс. руб. (п2+п3+п4+п5)	1624,52	31500	1939
8	Чистая прибыль, тыс. руб. (прибыль подл. налог - налог)	1234,63	25200	2041
9	Затраты на 1 руб. реализованной продукции, коп. (себестоимость / выручку*100)	86,95	90	104
10	Себестоимость реализованной продукции (Из т. 1 пункт 11)	9096,77	302725,6	3327
11	Налог на прибыль. (20% от п7)	389,89	6300	1615
12	Рентабельность (п2/ себестоимость*100)	14,8%	10,2%

Анализирую данную таблицу можно сделать вывод о том, что почти прибыль в отчётном году по сравнению с базисным увеличилась в несколько тысяч раз, а рентабельность предприятия уменьшилась.

Таблица 8 - Динамика производства и реализации продукции

Год	Объем производства продукции, тыс. руб.	Темпы роста, % (отч. год/баз. год)	Объем реализации, тыс. руб.	Темпы роста, % (отч. год/баз. год)
		базисные	цепные		базисные	цепные
базовый	10461,29	-	-	10461,29	-	-
отчетный	333906,34	3191	3191	333906,34	3191	3191

По результатам таблицы можно сделать вывод, что объем производства и реализации продукции в отчетном году вырос более чем в 2,33 раз по сравнению с базисным.

Показатели, характеризующие использование основных фондов считаются за два периода, а затем производится сравнение.

Таблица 9 - Показатели использования основных средств

Показатели	Базовый	Отчетный
Фондовооруженность	261,1	136,8
Фондоотдача	0,93	18,2
Фондоемкость	1,07	0,05
Фондорентабельность или рентабельность основных средств	0,12	1,7

1. Фондовооруженность труда - общий показатель, характеризующий оснащенность работников предприятия основными фондами (табл. 9). Она рассчитывается как отношение средней годовой стоимости ОПФ к среднесписочной численности работников.

.

2. Фондоотдача - выпуск продукции в стоимостном выражении на единицу (рубль) стоимости основных производственных, фондов является наиболее общим показателем эффективности использования основных средств.

Она рассчитывается путем деления объема произведенной в данном периоде продукции (Q) на среднюю за этот период, стоимость основных производственных фондов (Ф):

.

Фондоотдача показывает, сколько продукции получено с каждого рубля, вложенного в основные фонды; чем лучше используются основные фонды, тем выше показатель фондоотдачи.

3. Фондоемкость продукции (показатель обратный фондоотдаче) позволяет судить об использовании основных производственных фондов.

Фондоемкость продукции рассчитывается путем деления среднегодовой стоимости основных производственных фондов на стоимость произведенной в течение года продукции:

.

Этот показатель характеризует стоимость основных производственных фондов, приходящуюся на 1 рубль произведенной продукции. Он позволяет определить потребность в основных фондах для выпуска определенного объема продукции.

4. Фондорентабельность или рентабельность основных средств исчисляется как отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных средств

.

Вывод: фондоотдача и фондорейнтабельность в отчётном году по сравнению с базисным значительно выросла, а фондоовооружённость и фондоёмкость уменьшились.

Таблица 10 - Анализ показателей материалоемкости

Показатель	Базовый	Отчетный
Выпуск продукции, т.р. (табл. 1 п. 12)	10461,29	333906,34
Материальные затраты, т.р. (табл. 1 п. всего+табл. 4 п. 4+5+6.)	3662,19	262313,8
Общая материалоемкость, коп	35	78

Материалоемкость продукции рассчитывается путем деления материальных затрат на стоимость произведенной в течение года продукции.

Вывод: Общая материалоёмкость в отчётном периоде по сравнению с плановым показателем увеличилась с 35 коп. до 78 коп. Материальные затраты включают в себя смазочные материалы, воду для охлаждения оборудования, возобновление мелкого инструмента и инвентаря.

Таблица 11 - Анализ затрат по оплате труда на рубль реализованной продукции

Показатель	Базовый	Отчетный
Выпуск продукции, т.р. (табл. 1 п. 12)	10461,29	333906,34
Затраты на оплату труда, т.р. (табл. 3 п.всего+табл. 6 п.всего+з/п дежурного персонала)	2111,97	12230,7
Затраты по оплате труда на рубль реализованной продукции, коп	20	3

Затраты по оплате труда на рубль реализованной продукции рассчитываются путем деления затрат на оплату труда на стоимость произведенной в течение года продукции.

Делая анализ затрат по оплате труда на рубль реализованной продукции можно сделать следующие выводы:

- Выпуск продукции и затраты на оплату труда в отчётном году значительно выросли по сравнению с базовым, это связано по большей мере из-за объёма производства продукции в год.

- Затраты по оплате труда на рубль реализованной продукции снизилась в отчётном году по сравнению с базовым с 20 до 3 коп.

3. Формирование и распределение финансовых результатов деятельности предприятия

3.1 Анализ динамики показателей финансовых результатов деятельности предприятия за два года

Анализ динамики объема готовой продукции:

Анализ динамики объема готовой продукции производится с использованием индексного метода.

Стоимость продукции представляет собой произведение количества продукции в натуральном выражении q на цену единицы продукции р.

Отношение стоимости продукции текущего периода в текущих ценах (табл. 1 п. 12 по варианту студента), к стоимости продукции базисного периода в базисных ценах (Табл.1 п. 12 по базисному варианту) представляет собой агрегатный индекс стоимости продукции или товарооборота:

.

Разность числителя и знаменателя формулы:

показывает на сколько денежных единиц (рублей) увеличилась (уменьшилась) стоимость продукции (товарооборота) в текущем периоде по сравнению с базисным.

Анализ динамики объема готовой продукции за счет изменения объема производства

Значение индекса стоимости продукции (товарооборота) зависит от двух факторов: изменения количества продукции (объемов) и цен.

Для того чтобы индекс охарактеризовал изменение только одного фактора, нужно устранить в формуле влияние другого фактора, зафиксировав его как в числителе, так и в знаменателе на уровне одного и того же периода. Так, если продукцию сравниваемых периодов оценивать по одним и тем же, например, базисным ценам (р₀), то такой индекс отразит изменение только одного фактора - индексируемого показателя q и будет представлять собой агрегатный индекс физического объема продукции:

,

где q₁, q₀ - продукции в натуральном выражении в отчетном и базисном периодах соответственно;

р₀ - базисная (фиксированная) цена единицы товара.

Абсолютное изменение физического объема продукции вычисляется как разность между числителем и знаменателем формулы:

.

Эта разность показывает, на сколько рублей изменилась стоимость продукции в результате изменения ее физического объема. Изменение цен в текущем периоде по сравнению с базисным не влияет на значение индекса.

Анализ динамики объема готовой продукции за счет изменения цен на готовую продукцию

При построении индекса цен в качестве весов индекса обычно берут количество товаров, проданных в текущем (отчетном) периоде. Агрегатный индекс цен с отчетными весами впервые предложен в 1874 г. немецким экономистом Г. Пааше и носит его имя.

,

где числитель - фактическая стоимость продукции (товарооборот) отчетного периода;

знаменатель - условная стоимость товаров, реализованных в отчетном периоде по базисным ценам.

Абсолютное изменение объема произведенной продукции в денежном выражении в результате изменения цен на продукцию определяют как разность между числителем и знаменателем индекса:

.

Имеются следующие данные по предприятию:

Продукция	базисный	отчётный
	q0	p0	q1	p1
Блоки из ячеистых бетонов	20	523,06	159	2100

z0=454,84

z1=1903,9

Расчёт индекса товарооборота по сырью:

= 333906,34/10461,29= 31,9

= 333906,34-10461,29= 323445,05

Расчёт индекса цены:

=333906,34/83166,5=4,01

= 333906,34-83166,5=250739,84

Расчёт индекса объёма:

=83166,5/10461,29=7,94

=83166,5-10461,29=72705,21

3.2 Факторный анализ динамики объема готовой продукции

Факторный анализ себестоимости продукции

Анализ динамики затрат:

Анализ динамики затрат производится аналогично

.

Разность числителя и знаменателя формулы:

показывает на сколько денежных единиц (рублей) изменились затраты на производство продукции в отчетном периоде по сравнению с базисным.

Анализ динамики затрат на производство за счет изменения объема производства

Значение индекса затрат зависит от двух факторов: изменения количества продукции (объемов) и себестоимости единицы продукции.

Расчет выполняется аналогично, но в качестве веса индекса используется себестоимость единицы продукции

,

где q₁, q₀ - продукции в натуральном выражении в отчетном и базисном периодах соответственно;

z₀ - базисная (фиксированная) себестоимость единицы продукции.

Абсолютное изменение физического объема продукции вычисляется как разность между числителем и знаменателем формулы:

.

Эта разность показывает, на сколько рублей изменились затраты на производство продукции в результате изменения ее физического объема.

Анализ динамики затрат на производство за счет изменения себестоимости единицы продукции

Расчет выполняется аналогично по следующей формуле:

,

где числитель - фактические затраты на производство продукции отчетного периода;

знаменатель - условные затраты на производство продукции в отчетном периоде.

Абсолютное изменение объема произведенной продукции в денежном выражении в результате изменения цен на продукцию определяют как разность между числителем и знаменателем индекса:

.

Расчёт индекса динамики затрат:

= 302720,1/9096,8= 33,3

=293623,3

Индекс изменения кол-ва продукции:

=72319,56/9096,8=7,95

= 63222,8

Индекс себестоимости единицы продукции:

=302720,1/72319,56 =4,1

= 230400,54

Заключение

В данной курсовой работе были проведены экономические расчеты и анализ полученных результатов отчетного периода (на основе базисного) предприятия, производящего блоки из ячеистых бетонов.

Анализ полной себестоимости показал, что в отчетном периоде по сравнению с базисным совокупные затраты выросли с 10461,29 тыс. руб. до 333906,34 тыс. руб., т.е. на 323445,05 тыс. рублей или 3191%

Вместе с этим:

1. Материальные затраты выросли с 3662,19 до 262313,8 тыс. руб., т.к. увеличился общий выпуск продукции с 20 тыс. мЗ до 159 тыс. мЗ и, соответственно, увеличился расход (кол-во) сырья и материалов.

2. Себестоимость единицы продукции в договорных ценах в отчетном периоде (1903,9 тыс. руб.) значительно выше базисного (454,84 тыс. руб.), что связано с модернизацией, техническим перевооружением и проведением технических операций по улучшению технологий, введению добавок.

3. Значительно выросли расходы на содержание и эксплуатацию оборудования на единицу продукции 630,89 руб. в отчетном и 64,67 руб. в базисном, что почти в 10 раз.

4. Амортизация оборудования увеличилась с 796,8 тыс. руб. до 1212,84 тыс. руб., поскольку балансовая стоимость оборудования почти не изменилась.

5. Величина прибыли предприятия от реализации продукции собственного производства значительно выросла с 1346,52 тыс. руб. до 31180 тыс. руб., что связано и с увеличением объема производства продукции, и с техническим перевооружением оборудования, улучшением технологий. Это свидетельствует об увеличении уровня рентабельности, об увеличении устойчивости финансового состояния предприятия.

6. Налог на прибыль в базисном году рассчитывался по ставке 24%, в отчетный год она была снижена до 20%.

7. За отчетный год чистая прибыль составила 25200 тыс. руб. (что больше чистой прибыли в базисном году на 2041%), которая используется предприятием в соответствии с уставом. Она может быть направлена в фонд потребления (фонд развития производства, фонд социального развития, фонд материального поощрения) или в фонд накопления (резервный фонд, нераспределенная прибыль).

8. В отчетном году увеличилась эффективность использования основных средств, т.е. с каждого вложенного в основные фонды рубля получено 0,93 руб. в базовый год и 18,2 руб. за отчетный период.

Основываясь на результатах проведенного анализа, отчетный период был для предприятия, производящего блоки из ячеистых бетонов экономически эффективнее предшествующего.

Список используемой литературы...