Размещено на http://www.allbest.ru/

НДС

Задача № 1

1. Рассчитать сумму НДС, подлежащую взносу в бюджет за октябрь 2013 года, и заполнить налоговую декларацию, если за налоговый период фарфоровым заводом были осуществлены следующие операции:

произведено 10 тысяч чайных чашек, себестоимость 1 чашки - 10 руб. рентабельность производства - 30%;

произведено 10 тысяч чайных тарелок, себестоимость 1 тарелки - 5 руб. Рентабельность производства - 40%;

произведены 2 тысячи чайных сервизов, себестоимость 1 сервиза - 2000 руб. рентабельность производства - 25%;

реализовано 8 тыс. чайных чашек, 9 тыс. чайных тарелок, 2 тыс. чайных сервизов;

1 тыс. чайных чашек и 1 тыс. тарелок реализованы в счет ранее полученного авансового платежа;

0,5 тыс. чайных чашек передано бесплатно работникам;

оплачены счета поставщиков на сумму 300 тыс. руб. (с учетом НДС). Весь товар оприходован;

оплачена стоимость выкупленного цеха в порядке приватизации - 504 тыс. руб.

Решение

1) Сумма НДС, начисленного к уплате в бюджет

а) за реализованную продукцию.

Определим сначала отпускную цену единицы продукции

чайные чашки

10*1,30 = 13 руб.

чайные тарелки

5*1,4 = 7 руб.

чайные сервизы

2000*1,25 = 2500 руб.

НДС с реализованной продукции на сторону

(13*8000 + 7*9000 + 2500*2000) *18/100 = 5167000 руб. *0,18 = 930060 руб.

НДС с продукции, переданной бесплатно работникам

13*500*18/100 = 6500*0,18 = 1170 руб.

Итого НДС к уплате в бюджет:

930060 + 1170 = 931230 руб.

2) Сумма НДС к зачету: а) за материалы поставщиков

300000 *18/118 = 45763 руб.

б) за выкупленный цех (согласно ст.39 это имущество подлежит реализации, не подпадает под условия ст.146 и 149 НК РФ)

504000 *18/118 = 76881 руб.

в) НДС с реализации 1 тыс. чайных чашек и 1 тыс. тарелок в счет полученного авансового платежа (НДС с аванса уплачен за сентябрь):

(13*1000 + 7*1000) *18/100 = 20000 руб. *0,18 = 3600 руб.

Итого сумма НДС к возмещению из бюджета - 102804 руб. (45763 + +76881 + 3600)

3) Сумма НДС, подлежащего взносу в бюджет за период

931230 - 102 804 = 828426 руб.

Задача № 2

ООО "Стиль и шарм" занимается реализацией услуг по формированию имиджа и стиля клиентов на территории Российской Федерации. За налоговый период 2006 года имеются следующие данные:

1) Реализованы услуги по формированию имиджа 5 723 человек по 14 000 рублей каждый;

2) Реализованы услуги по формированию стиля 160 000 человек по 5 000 каждый;

3) Оказаны консультационные услуги на сумму 2 000 000 рублей по формированию имиджа 100 человек;

4) Переданы имущественные права ООО "Стиль и шарм" на сумму 3 000 000 рублей ее правопреемнику;

5) Выполнены работы по озеленению участка, принадлежащего организации, на сумму 400 000 рублей;

6) Произведен ремонт внутреннего помещения на сумму 1 000 000 рублей.

Рассчитайте сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет, которую ООО "Стиль и шарм" должно заплатить по итогам налогового периода 2006 года и заполните налоговую декларации по НДС.

Решение:

1) Не является объектом налогообложения, согласно ст.146 НК РФ пункт четвертый: Переданы имущественные права ООО "Стиль и шарм" на сумму 3 000 000 рублей ее правопреемнику.

1) Рассчитаем налоговую базу.

2) Рассчитаем сумму налога на добавленную стоимость, предъявленную покупателю, исходя из рассчитанных налоговых баз:

( (6 345 000 руб. - 44 560 руб.) * 18%: 100%) + (3 526 700 руб. * 18%: 118%) + (560 000 руб. * 18%: 118%) = 1 142 100 руб. + 537 971 руб. + 85 424 руб. = 1 685 474 руб.;

3) Рассчитаем сумму налоговых вычетов:

(1 576 000 руб. + 35 000 руб. + 147 800 руб.) * 18%: 118% = 268 292 руб.;

4) Рассчитаем сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет, которую ООО "Адлеркурорт" должно заплатить по итогам налогового периода 2006 года:

1 685 474 руб. - 268 292 руб. = 1 417 182 руб.

Ответ: сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, которую ООО "Стиль и шарм" должно заплатить по итогам налогового периода равна 1 417 182 руб.

Налог на прибыль

Задача № 1

Выручка от реализации продукции составила 2360000 руб. в т. ч. НДС. Расходы на производство продукции составили 1300000 руб. Уплачен штраф за нарушение договора поставки 40000 руб. Уплачен штраф за нарушение налогового законодательства 100000 руб. Выявлена отрицательная курсовая разница на 80000 руб. Определить ? н-га на прибыль если уплаченные авансы по нал-м на ? 35000 руб.

Решение.

Ставка 20% Дох. Для налог-я =2360000*100/118=2000000 руб.

Расходы для налог-я= 1300000+40000+80000=1420000 руб.

Прибыль=2000000-1420000=580000 руб.

Н-г на прибыль=580000*20%=116000 руб.

116000-35000=81000 руб. - к уплате

Задача № 2

ООО "Пятачок" (ИНН 003441113173, КПП 344111001) занимается производством детской мебели и реализацией сопутствующих товаров. За налоговый период 2006 года имеются следующие данные:

1) реализовано изделий - 68 000 шт.;

2) цена изделия с учетом НДС за единицу изделия - 5 845 руб.;

3) расходы, относящиеся к реализованной продукции, - 104 600 000 руб., из них: а) стоимость использованных в производстве материалов - 30 500 000 руб.; б) оплата труда сотрудников, занятых в производстве - 44 100 000 руб.; в) сумма начисленной амортизации - 30 000 000 руб.;

4) прочие расходы с учетом начисленных налогов - 9 931 000 руб., в т. ч. представительские расходы сверх установленных норм - 931 000 руб.;

5) потери от стихийных бедствий - 576 000 руб.;

6) доходы, полученные от сдачи имущества в аренду - 410 000 руб.;

7) сумма списанной дебиторской задолженности - 780 300 руб.;

8) штрафы, полученные за нарушение договоров поставки продукции - 99 000 руб.

На 1 января 2007 года у ООО "Пятачок" имеется неперенесенный убыток, полученный в 2005 году в сумме 98 000 000 руб.

Рассчитайте сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет, которую ООО "Пятачок" должно заплатить по итогам налогового периода 2006 года и заполните соответствующие строки на страницах налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.

Решение:

1) 5 845 руб. * 100/118 = 4 953 руб. оптовую цену предприятия за налоговый период;

2) 68 000 шт. * 4 953 руб. = 336 804 000 руб. доход от реализации изделий за налоговый период;

3) 104 600 000 руб. + (9 931 000 руб. - 931 000 руб.) = 113 600 000 руб. расходы, связанные с производством и реализацией за налоговый период;

4) 410 000 руб. + 99 000 руб. = 509 000 руб. внереализационные доходы за налоговый период;

5) 576 000 руб. + 780 300 руб. = 1 356 300 руб. внереализационные расходы за налоговый период;

6) 336 804 000 руб. - 113 600 000 руб. + 509 000 руб. - 1 356 300 руб. = 222 356 700 руб. налоговую базу по налогу на прибыль за налоговый период

7) Налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущего налогового периода, но не более чем на 30%. Сумма уменьшения налоговой базы равна: 336 804 000 руб. * 30% / 100% = 101 041 200 руб.

По условию задачи убыток предыдущего периода составил 98 000 000 руб., т.е. меньше 101 041 200 руб. Тогда налоговая база по налогу на прибыль уменьшается на всю сумму фактически полученного убытка за предыдущий налоговый период и будет равна:

222 356 700 руб. - 98 000 000 руб. = 124 356 700 руб.

124 356 700 руб. * 24/100 = 29 845 608 руб.;

сумма налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет, которую ООО "Пятачок" должно заплатить по итогам налогового периода 9) 6,5% * 124 356 700 руб. = 8 083 186 руб.; перечисление в бюджет субъекта РФ

17,5% * 124 356 700 руб. = 21 762 422 руб. распределение налога на прибыль по уровням бюджета:

- перечисление в федеральный бюджет

Ответ: сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет, которую ООО "Пятачок" должно заплатить по итогам налогового периода, равна 29 845 608 руб., из них 8 083 186 руб. - в федеральный бюджет, 21 762 422 руб. - в бюджет субъекта РФ

Налог на имущество физических лиц

Задача № 1

В собственности физического лица имеется квартира и гараж в Подольском районе. По оценки БТИ инвентаризационная стоимость квартиры определена в размере 722 300 руб. и гаража - 218 000 руб. В Подольском районе ставки налога установлены в следующих размерах:

До 300 000 рублей (включительно) 0,1 %

Свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей (включительно) 0,3 %

Свыше 500 000 рублей - 2,0 %

Исчислить налог на имущество физических лиц.

Решение:

имущество находится в одном муниципальном районе.

(722 300+ 218 000) *0,02= 18 806 р

Задача № 2

Гражданин А.А. Богданов имеет в собственности квартиру общей площадью 100 м² инвентаризационной стоимостью 410 000 руб., жилой дом общей площадью 127 м инвентаризационной стоимостью 388 000 руб., садовый домик общей площадью 40м² инвентаризационной стоимостью 27 000 руб. Все объекты находятся на территориях разных муниципальных образований. Исчислить сумму налога на имущество физических лиц.

Решение:

садовый домик не облагается, так как площадь меньше 50 кв. м

410 000* 0,003+ 388 000*0,003= 2394 р

Налог на имущество организаций

Задача № 1

ООО "Леон", расположенное в Москве, 12 февраля 2011 года открыло филиал в другом регионе. Филиал имеет отдельный баланс и расчетный счет. По месту нахождения подразделения в феврале приобретены и введены в эксплуатацию основные средства. Это имущество учитывается на балансе филиала. Ставка налога на имущество в Москве и регионе равна 2,2%. В таблице приведены данные остаточной стоимости имущества по организации и подразделению за I квартал 2011 года.

Головной офис

01.01.2011 7 720 000

01.02.2011 7 630 000

01.03.2011 6 955 000

01.04.2011 6 920 000

Филиал 2 последних кварта 570 000 560 000

Рассчитать авансовый платеж по налогу на имущество организации.

Решение:

Среднегодовая стоимость для головного офиса: (7 млн 720 т. + ….6 млн.920 т.): 4= 7 306 250 р для филиала: (570 т. + 560 т): 2= 282 500 р.

2) Авансовый платеж для головного офиса: 7 306 250 *0,022* ј= 40 184 р, для филиала: 282 500 * 0,022* ј = 1 553, 75 р.

3) Сумма налога к уплате: 40 184+ 1 553, 75= 41 737, 75 р.

Задача № 2

ООО "Рега" ежегодно проводит переоценку основных средств. Остаточная стоимость основных средств, находящихся на балансе организации, на 1-е число каждого месяца и последний день 2011 года составит:

на 1 января - 2 300 тыс. руб.;

1 февраля - 2 000 тыс. руб.;

1 марта - 2 100 тыс. руб.;

1 апреля - 2 150 тыс. руб.;

1 мая - 2 150 тыс. руб.;

1 июня - 2 120 тыс. руб.;

1 июля - 2 800 тыс. руб.;

1 августа - 2 750 тыс. руб.;

1 сентября - 2 700 тыс. руб.;

1 октября - 2 500 тыс. руб.;

1 ноября - 2 600 тыс. руб.;

1 декабря - 2 350 тыс. руб.;

31 декабря - 2 270 тыс. руб.

Предположим, по состоянию на 1 января 2012 года ООО "Рега" проведет переоценку основных средств в виде дооценки.

В результате переоценки остаточная стоимость налогооблагаемого имущества на указанную дату равна 2800 тыс. руб.

Рассчитать среднегодовую стоимость имущества ООО "Рега"

Решение:

За декабрь учитываем ОС основных средств по итогам переоценки, т. е 2 280 т. р.

Среднегодовая стоимость им-ва орг: = (2 300 т. р +…….2 280 т. р): 13= 2 063 076

налог прибыль имущество налоговый

НДФЛ

Задача №1

12 января 2011 г. работник получил от предприятия ссуду на покупку бытовой техники на год в размере 30 000 руб. под 5 % годовых со сроком возврата в следующем году. Половину ссуды он погасил 1 июля.

Определить:

1) сумму материальной выгоды, включаемую в налогооблагаемую базу, если известно, что ставка рефинансирования ЦБ РФ в 2011 г. с 1 января по 30 июня 2011 г. составляла 13 % годовых, с 1 июля 2011 г. - 12 % годовых; Найти сумму налога с материальной выгоды.

Решение:

13* 2/3=8,6 8,6 больше 5, след-но материальная выгода составит 3,6 % от размера займа

День выдачи кредита считается днем пользования кредитом: 20 дней янв+ 28+31+30+31+30= 170 дней (до погашения половины займа)

31+ 31+30+31+30+31+11= 195 дней (до погашения всего займа)

30 000 * 0,036 * (170/ 365) = 503 р.

15 000 * 0,03 * (195/365) = 240, 4 (здесь применяется ставка рефинансирования 12%)

4) Сумма налога с мат. выгоды (503 + 240,4) * 0,35= 247, 59 р

Задача № 2

Работник 15.05.2011г. взял на предприятии беспроцентный займ в размере 100 000 руб. сроком на 5 месяцев.

По условиям договора займа в счет погашения задолженности из заработной платы ежемесячно удерживается по 20 000 руб.

Ставка рефинансирования на момент выдачи - 8,25 годовых.

Определить материальную выгоду и исчислить НДФЛ.

Решение: 8,25*2/3= 5,5 % - процент, под к-ый взят займ

Займ взят в середине месяца, поэтому посчитать выгоду за весь срок нельзя, учитываем, что аванс начисляется в середине месяца, а з/п в конце. При этом с него удерживают 20 000 в счет погашения и мат. выгоду находим от суммы, оставшейся к погашению после каждого месяца

За 16 дней мая выгода составит 100 000* 0,055*16/365= 241 р

За 30 дней июня выгода: 90 000*0,055* 30/ 365= 406 р (10 000 у него удержали из аванса)

За 31 день июля выгоды: 70 000*0,055*31/365= 326р

За 31 день августа: 50 000* 0,055*31/365= 233р

За 30 дней сентября: 30 000* 0,055*31/365= 135р

За 14 дней октября: 10 000*0, 055*14/365= 21р

Итого выгода составила: 241+406+326+233+135+21=1362 р.

Сумма НДФЛ к уплате: 1362* 0,35= 476,7 р.

Размещено на Allbest.ru

...