Финансовое планирование в системе управления финансами

Таблица 4

Доходы федерального бюджета РФ в 2006-2008 гг., трлн. руб

Если рассмотреть структуру доходов федерального бюджета, то можно увидеть, что соотношение между налоговыми и неналоговыми доходами остается приблизительно одинаковым, рост наблюдается в абсолютном выражении (рис.1.)

Рис. 1 Налоговые и неналоговые доходы федерального бюджета в 2006-2008 гг

Если рассмотреть структуру налоговых доходов федерального бюджета, то наибольший вклад в формирование доходов вносят следующие налоги (рис.2.): НДС, налог на добычу полезных ископаемых и налог на прибыль организаций.

Рис. 2 Структура налоговых доходов федерального бюджета в 2008 г

Расходы бюджета -- затраты, формируемые в связи с выполнением государством своих конституционных и уставных функций. Расходы бюджета отличает: распределение и использование средств на законодательной основе; безвозмездность и безвозвратность, целевой характер использования, ориентация на максимальный результат при минимальных затратах.

Таблица 5. Расходы федерального бюджета в 2006-2008 гг

Рис. 3 Расходы федерального бюджета в 2006-2008 гг

Из таблицы 5 и рис.2. видно, что значительную часть расходов федерального бюджета составляют межбюджетные трансферты (33-39%). Трансферты -- это безвозмездные перечисления денежных средств из бюджетов различных уровней получателям: гражданам, предприятиям, бюджетам других уровней. Межбюджетные трансферты из федерального бюджета предоставляются в форме: дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации; субсидий и субвенций бюджетам субъектов Российской Федерации; межбюджетных трансфертов бюджетам государственных внебюджетных фондов. С другой стороны, из года в год наблюдается дефицит ряда бюджетов субъектов РФ, что связано в основном с недостаточностью налоговых доходов. Не раз высказывались предложения, чтобы хоты бы часть НДС шла в бюджеты субъектов РФ. Это упростило бы взаимоотношения между федеральным и региональным бюджетами, позволив бы последним располагать большим количеством средств для выполнения своих функций, дало бы большую самостоятельность в принятии решений.

В 2009 г., несмотря на дефицит, было принято решение существенно не сокращать расходы бюджета, в особенности расходы на социальную сферу. Также, было произведено перераспределение около 141,77 миллиарда рублей38 из одних статей расходов на другие в связи с экономией средств. В 2010-2012 г. также не планируется сокращение расходов на социальную сферу, т.к. это одно из важных направлений бюджетной политики.

В настоящее время, как на макро-, так и на микроуровне, большое внимание уделяется проблемам финансового планирования и прогнозирования.

3. Пути совершенствования финансового планирования

3.1 Зарубежный опыт финансового планирования и прогнозирования

За рубежом в практике финансового планирования хорошо зарекомендовали себя методы управления финансами, основанные на системе бюджетирования. Бюджет в этом случае представляет собой выраженную в стоимостных показателях программу действий (план) в области производства, закупок сырья или товаров, реализации производственной продукции и т.д. В программе действий должна быть обеспечена временная и функциональная координация отдельных мероприятий.

«В зарубежной литературе, посвященной вопросам финансового планирования, обычно различают две схемы работ по составлению бюджетов: по методу break-down (сверху вниз) и по методу build-up (снизу вверх)»39. По методу break-down работа по составлению бюджета начинается «сверху», т.е. руководство фирмы определяет цели и задачи, в частности плановые показатели по прибыли. Затем, по мере продвижения на более низкие уровни структуры эти показатели все более детализируются и включаются в планы подразделений. При применении метода build-up порядок действий иной. Расчет показателей производится сначала на уровне подразделений, и затем только руководители сводят эти показатели в единый бюджет.

Методы break-down и build-up представляют собой две противоположные тенденции, поэтому ряд специалистов рекомендует использовать только один из этих методов. Однако некоторые специалисты считают, что наиболее эффективно планирование по принципу «сразу всеми»40, сущность которого состоит в одновременном использовании обоих методов.

Зарубежные методики финансового планирования предполагают, что в основе бюджетирования лежит подготовка главного бюджета, состоящего из интегрированных друг с другом и отражающих различные стороны деятельности: операционного, финансового, бюджета денежных средств, капиталовложений, дополнительного.

Операционный бюджет (operating budget) используется для расчета затрат на производимую продукцию или оказываемые услуги, позволяя проанализировать производственные и операционные аспекты деятельности организации.

Финансовый бюджет (financial budget) используется для анализа финансовых условий подразделения с помощью анализа соотношения активов и обязательств, денежного потока, оборотного капитала, прибыльности.

Бюджет денежных средств (cash budget) используется для планирования и управления денежным потоком, содержит ожидаемые поступления и платежи денежных средств за установленный период, помогая поддерживать баланс денежных средств, не допуская как скопления неработающих денег, так и их дефицита.

Бюджет капиталовложений (capital expenditure budget) описывает ключевые долгосрочные планы и приобретаемые основные средства. Бюджет классифицирует проекты по целям.

Дополнительный бюджет (supplemental budget) предусматривает финансирование расходов, не включенных в основной бюджет.

Некоторые специалисты выделяют ряд других бюджетов: приростной (incremental budget), добавочный (add-on budget), скобочный (bracket budget), модифицированный (stretch budget), пооперационное бюджетирование (activity based budget), стратегический бюджет (strategic budget), целевой (target budget). Однако перечисленные виды бюджетов представляют собой скорее методы бюджетирования.

За рубежом для разработки основного бюджета необходимо составить множество так называемых поддерживающих бюджетов.

Рассмотрим основные проблемы финансового планирования и прогнозирования в РФ и пути их решения.

3.2 Пути совершенствования финансового планирования и прогнозирования в России

На уровне хозяйствующих субъектов основными направлениями совершенствования финансового планирования является широкое применение различных финансовых прогнозов, совершенствование долгосрочного планирования и прогнозирования, использование зарубежных методик с предварительной их адаптацией к российским условиям, автоматизация управленческого учета.

На макроуровне частично основные направления финансового планирования и прогнозирования выражаются в ежегодном Бюджетном послании Президента РФ.

На данный момент в целях обеспечения преемственности и предсказуемости бюджетных проектировок, формирования среднесрочных ориентиров для бизнеса осуществляется переход всех бюджетов бюджетной системы Российской Федерации к среднесрочному финансовому планированию, т.е. федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации формируются и утверждаются на 3-летний период. В целях обеспечения достоверности экономического прогнозирования как одной из основополагающих предпосылок для улучшения качества бюджетного планирования необходимо существенно повысить надежность и расширить горизонт прогноза социально-экономического развития, повысить его качество.

Следует сформировать современную правовую и методическую базу средне- и долгосрочного государственного прогнозирования социально-экономического развития страны.

«Начиная с 2009 года проекты федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов на очередной 3-летний период должны формироваться с учетом основных параметров бюджетных прогнозов на 15-летний период, а по отдельным направлениям -- на более отдаленную перспективу»41. Долгосрочное бюджетное планирование должно повысить эффективность расходов бюджета, выступая в то же время сдерживающим фактором для их необоснованного роста. Необходимо разработать долгосрочную бюджетную стратегию на период до 2023 года, которая должна включать в себя основные параметры бюджетной системы, выявлять долгосрочные риски и устанавливать целевые ориентиры.

Должно происходить внедрение программно-целевого принципа бюджетного планирования. В настоящий момент вводятся целевые программы, государственные и муниципальные задания, многолетние государственные и муниципальные контракты, направленные на развитие транспортной инфраструктуры, образования, поддержку современных технологий и инноваций, пропаганду здорового образа жизни.

Одновременно, необходимо совершенствовать контроль за эффективностью бюджетных расходов. На федеральном уровне должна быть сформирована система мониторинга эффективности бюджетных расходов, а также оценки эффективности использования финансовых ресурсов, передаваемых государственным корпорациям.

В условиях экономического кризиса, зависимости экономики России от цен на сырье, дефицита бюджета бюджетное планирование должно базироваться на консервативных прогнозах. Несмотря на то, что изначально в бюджете на 2009-2011 г. планировался профицит, необходимо адаптироваться к меняющимся условиям и оперативно корректировать бюджет РФ в зависимости от ситуации. Скорее всего, 2010-2012 годы будут дефицитными.

Также, в настоящий момент производится пересмотр объемов и структуры бюджетных расходов с целью экономии средств, однако нельзя сокращать расходы на социальную сферу, приоритетные национальные проекты и государственные программы -- т.е. необходимо исполнять взятые ранее обязательства по социально-экономическому развитию страны, тем более что накопленные резервы это пока позволяют. Если ресурсов мало, то следует тщательнее продумывать направления их использования.

Однако следует ограничить дефицит бюджета. Планируемый дефицит бюджета должен будет компенсироваться из Резервного фонда, поэтому следует обеспечить эффективное управление его средствами. Также, не исключено, что, скорее всего, придется прибегнуть и к иностранным заимствованиям.

Также, в условиях хронической несбалансированности большинства региональных и местных бюджетов в сторону дефицита следует реформировать налоговую систему РФ с целью обеспечить эти бюджеты достаточными налоговыми поступлениями. Здесь не имеется в виду повышение налогов. Если изначально треть федерального бюджета тратится на помощь регионам, то не разумнее ли, чтобы некоторая немного бульшая часть налогов, собираемых в регионе, сразу поступала в региональный бюджет, чтобы недостающие средства не изыскивались потом из каких либо других источников, в т.ч. и из федерального бюджета. В частности, регионам можно оставлять часть НДС. Это позволило бы уменьшить количество перераспределений финансовых ресурсов и упростить процесс планирования доходов и расходов бюджетов субъектов РФ.

Заключение

На основании материала, изложенного в данной курсовой работе можно сделать следующие выводы:

1) Управление финансами включает в себя финансовое планирование и прогнозирование, оперативное управление и контроль. Финансовое планирование представляет собой процесс принятия целевых установок количественного и качественного характера и определение путей наиболее эффективного их достижения. Финансовое планирование базируется на результатах финансового прогнозирования, которое представляет собой выявление ожидаемой в перспективе картины состояния финансовых ресурсов и потребности в них, возможные варианты осуществления финансовой деятельности.

2) Результатом финансового планирования является составление финансового плана. На макроуровне финансовыми планами являются бюджет (федеральный, региональный, местный) и бюджеты государственных внебюджетных фондов. На микроуровне финансовый план может составляться в форме баланса доходов и расходов, сводного бюджет, сметы доходов и расходов. Его конкретный вид определяется организационной формой субъекта и отражается в его уставных документах.

3) Выделяют следующие методы финансового планирования -- метод экономического анализа, методы экстраполяции, индексный, нормативный, программно-целевой, оптимизации плановых решений, балансовый метод, которые применяются на различных этапах составления финансового плана. В процессе финансового прогнозирования применяются трендовый метод, методы экспертных оценок, экономико-математического моделирования, финансовой математики, разработка сценариев.

4) Основными направлениями совершенствования финансового планирования являются: 1) переход всех бюджетов бюджетной системы Российской Федерации к среднесрочному финансовому планированию в целях обеспечения преемственности и предсказуемости бюджетных проектировок, формирования среднесрочных ориентиров для бизнеса; 2) повышение надежности и расширение горизонта прогноза социально-экономического развития; 3) больше внимания будет уделяться долгосрочному финансовому планированию путем разработки долгосрочной бюджетной стратегии, которая должна включать в себя основные параметры бюджетной системы, выявлять долгосрочные риски и устанавливать целевые ориентиры; 4) внедрение и широкое применение программно-целевого метода планирования, ориентация на эффективное и экономное расходование средств.

Список использованной литературы

1 Финансы: учебник/ под ред. Грязновой А.Г., Маркиной Е.В. -- М.: «Финансы и статистика», 2008. стр. 65.

2 Финансы. Денежное обращение. Кредит: учебник для вузов/ Под ред. проф. Поляка Г.Б. -- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. стр. 305.

3 Финансы: учебник/ под ред. Грязновой А.Г., Маркиной Е.В. -- М.: «Финансы и статистика», 2008. стр. 67.

4 Финансы: учебник/ под ред. Грязновой А.Г., Маркиной Е.В. -- М.: «Финансы и статистика», 2008. стр. 69.

5 Там же, стр. 93.

6 Финансы: учебник /под ред. Л.А..Дробозиной.- М.: Финансы и статистика, 1999. стр. 41.

7 Финансы. Денежное обращение. Кредит: учебник для вузов/ Под ред. проф. Поляка Г.Б. -- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. стр. 507.

8 Финансы: учебник/ под ред. Грязновой А.Г., Маркиной Е.В. -- М.: «Финансы и статистика», 2008. стр. 93.

9 Чернецов С.А. Финансы, денежное обращение и кредит: учебное пособие. -- М.: Магистр, 2008, стр. 170.

10 Финансы: учебник/ под ред. Грязновой А.Г., Маркиной Е.В. -- М.: «Финансы и статистика», 2008. стр. 93.

11 Чернецов С.А. Финансы, денежное обращение и кредит: учебное пособие. -- М.: Магистр, 2008, стр. 180.

12 Финансы: учебник для вузов/ под ред. Поляка Г. Б. -- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003, стр. 480.

13 Финансы: учебник для вузов/ под ред. Поляка Г. Б. -- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003, стр. 482.

14 Финансы: учебник/ под ред. Грязновой А.Г., Маркиной Е.В. -- М.: «Финансы и статистика», 2008. стр. 107.

15 Бюджетный кодекс Российской Федерации. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008. стр. 6.

16 Финансы. Денежное обращение. Кредит: учебник для вузов/ Под ред. проф. Поляка Г.Б. -- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. стр. 262.

17 Финансы: учебник/ под ред. Грязновой А.Г., Маркиной Е.В. -- М.: «Финансы и статистика», 2008. стр. 109.

18 Финансы: учебник для вузов/ под ред. Поляка Г. Б. -- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. стр. 487.

19 Финансы: учебник/ под ред. Грязновой А.Г., Маркиной Е.В. -- М.: «Финансы и статистика», 2008, стр. 111.

20 Чернецов С.А. Финансы, денежное обращение и кредит: учебное пособие. -- М.: Магистр, 2008, стр. 172.

21 Финансы: учебник/ под ред. Грязновой А.Г., Маркиной Е.В. -- М.: «Финансы и статистика», 2008, стр. 112.

22 Финансы: учебник/ под ред. Грязновой А.Г., Маркиной Е.В. -- М.: «Финансы и статистика», 2008, стр. 104.

23 Финансы: учебник для вузов/ под ред. Поляка Г. Б. -- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. стр. 491.

24 Чернецов С.А. Финансы, денежное обращение и кредит: учебное пособие. -- М.: Магистр, 2008, стр. 173.

25 programs-gov/ 7_4.php.htm.

26 www.roskazna.

27 Чернецов С.А. Финансы, денежное обращение и кредит: учебное пособие. -- М.: Магистр, 2008, стр. 178.

28 Финансы: учебник/ под ред. Грязновой А.Г., Маркиной Е.В. -- М.: «Финансы и статистика», 2008, стр. 97.

29 Финансовая математика: математическое моделирование финансовых операций: учебное пособие/ Под. ред. Половникова В.А., Пилипенко А.И. -- М.: Вузовский учебник, 2004, стр. 32.

30 Финансы: учебник/ под ред. Грязновой А.Г., Маркиной Е.В. -- М.: «Финансы и статистика», 2008, стр. 98.

Размещено на Allbest.ru