Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Курсовая работа

Финансовый анализ прибыли предприятия



Введение

прибыль рыночный финансовый

Рыночная экономика определяет конкретные требования к системе управления предприятиями. Необходимо более быстрое реагирование на изменение хозяйственной ситуации с целью поддержания устойчивого финансового состояния и постоянного совершенствования производства в соответствии с изменением конъюнктуры рынка.

В условиях рыночной экономики предприятие самостоятельно планирует свою деятельность и определяет перспективы развития, исходя из спроса на производимую продукцию и необходимость обеспечения производственного и социального развития. Самостоятельно планируемым показателем в числе других стала прибыль. В условиях рыночной экономики основа экономического развития - прибыль, важнейший показатель эффективности работы предприятия, источники его жизнедеятельности. Однако нельзя полагать, что планирование и формирование прибыли осталось исключительно в сфере интересов только предприятия. Не в меньшей мере в этом заинтересованы государство (бюджет), коммерческие банки, инвестиционные структуры, акционеры и другие держатели ценных бумаг.

Формирование механизма жесткой конкуренции, непостоянность рыночной ситуации, ставили перед предприятием необходимость эффективного использования имеющихся в его распоряжении внутренних ресурсов, с одной стороны, а с другой, своевременно реагировать на изменяющиеся внешние условия, к которым относятся: финансово-кредитная система, налоговая политика государства, механизм ценообразования, конъюнктура рынка, взаимоотношения с поставщиками и потребителями. Вследствие перечисленных причин меняются и направления аналитической деятельности.

Цель моей курсовой работы - дать количественную оценку причин, вызывающих изменение прибыли на конкретном примере ООО «МЭК», проанализировать, сделать факторный анализ прибыли, выявить констатацию изменений, причины, почему увеличивается (уменьшается) и насколько, выводы хорошо это или плохо, предложения и расчеты экономического эффекта.

Основными задачами в работе по анализу распределения и использования прибыли являются:

проанализировать, сделать факторный анализ прибыли на конкретном примере в распределении прибыли за отчетный 2013 год по сравнению с базовым годом

выявить констатацию изменений, причины, почему увеличивается (уменьшается) и насколько, выводы хорошо это или плохо, предложения и расчеты экономического эффекта, разработка по результатам анализа рекомендации в распределении прибыли и наиболее рациональному ее использованию

Структурно работа состоит из введения, 2-х частей, заключения и списка использованных источников. Первая часть работы - теоретическая. Она посвящена сущности, порядку формирования, распределения и использования прибыли на конкретном примере. Вторая часть работы - аналитически-проектная. Она посвящена анализу формирования, распределения и использования прибыли на ООО «МЭК». В ней рассматриваются направления совершенствования распределения и использования прибыли на предприятии, а также пути ее увеличения.



1. Прибыль как регулятор деятельности предприятия

1.1 Роль и значение прибыли в рыночных условиях

Прибыль и доход являются основными показателями финансовых результатов производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

Доход - это выручка от реализации продукции (работ, услуг) за вычетом материальных затрат.

Он представляет собой денежную форму чистой продукции предприятия, т.е. включает в себя оплату труда и прибыль.

Доход характеризует общую сумму средств, которая поступает предприятию за определенный период и за вычетом налогов может быть использована на потребление и инвестирование. Доход иногда является объектом налогообложения. В этом случае после вычета налога он подразделяется на фонды потребления, инвестиционный и страховой. Фонд потребления используется на оплату труда персонала и выплаты по итогам работы за определенный период, за долю в уставном имуществе (дивиденды), материальную помощь и т.п.

К материальным относятся затраты, включаемые в соответствующий элемент сметы затрат на производство, а также приравненные к ним затраты на: амортизацию основных фондов, отчисления на социальные нужды, а также «прочие затраты», т.е. все элементы сметы затрат на производство за исключением затрат на оплату труда.

Прибыль - это часть выручки, остающаяся после возмещения всех затрат на производство и сбыт продукции.

В условиях рыночной экономики прибыль является одним из основных источников накопления и пополнения доходной части государственного и местного бюджетов; основным финансовым источником развития предприятия, его инвестиционной и инновационной деятельности, а также источником удовлетворения материальных интересов членов трудового коллектива и собственника предприятия.

На величину прибыли (дохода) существенно влияют как объем выпускаемой продукции, так и ее ассортимент, качество, величина себестоимости, совершенствование ценообразования и другие факторы. В свою очередь прибыль воздействует на такие показатели, как рентабельность, платежеспособность предприятия и другие.

Общая величина прибыли предприятия (валовая прибыль) состоит из трех частей:

- прибыли от реализации продукции - как разницы между выручкой от реализации продукции (без учета НДС и акцизного сбора) и ее полной себестоимостью;

- прибыли на реализацию материальных ценностей и иного имущества (это разница между ценой их продажи и затратами на их приобретение и реализацию). Прибыль от реализации основных фондов будет представлять разницу между выручкой от продажи, остаточной стоимостью и затратами на демонтаж и реализацию;

- прибыли от внереализационных операций, т.е. операций, непосредственно не связанных с основной деятельностью (доходы по ценным бумагам, от долевого участия в совместных предприятиях; сдачи имущества в аренду; превышение суммы полученных штрафов над уплаченными и др.).

Как экономическая категория прибыль предприятия отражает чистый доход созданный в сфере материального производства. На уровне предприятия чистый доход принимает форму прибыли.

Прибыль как экономическая категория выполняет определенные функции.

Прибыль характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия. Наличие прибыли на предприятии означает, что его доходы превышают все расходы, связанные с его деятельностью.

Прибыль обладает стимулирующей функцией, одновременно являясь финансовым результатом и основным элементом финансовых ресурсов предприятия. Доля чистой прибыли, оставшаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей, должна быть достаточной для финансирования расширения производственной деятельности, научно-технического и социального развития предприятия, материального поощрения работников.

Прибыль является одним из источников формирования бюджетов разных уровней.

Обобщающая оценка финансово-хозяйственной деятельности предприятия достигается на основе таких результативных индикаторов, как показатели прибыли. Прибыль - чистый доход предприятия, т.е. часть общей выручки, полученной от реализации продукции или услуг, которая остается после вычета из нее всех затрат на производство. Формирование прибыли в условиях рынка имеет первостепенное значение для определения налогооблагаемых сумм доходов.

Прибыль как финансовый результат работы предприятия представляет собой разность между суммой доходов и всех расходов и отчислений.

В рыночной экономике различают бухгалтерскую, экономическую и чистую прибыль. Бухгалтерская прибыль представляет собой разность между совокупными доходами и явными издержками производства (обращения), которые отражены в бухгалтерской отчетности промышленного (торгового) предприятия.

Экономическая прибыль - это разность между бухгалтерской прибылью и неявными (альтернативными) издержками обращения (производства).

Чистая прибыль представляет собой сумму прибыли, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты налогов. Эти средства промышленное (торговое) предприятие использует на различные нужды по своему усмотрению с учетом конкретных условий и финансового состояния.

В увеличении прибыли заинтересованы государство (растет сумма налогов), предприятие и трудовые коллективы, тем самым создается финансовая основа для согласования их экономических интересов, стимулирования рационального использования ресурсов, повышения эффективности деятельности.

В условиях, когда прибыль удовлетворяет разнообразные потребности, важной задачей становится разработка экономически обоснованной системы ее распределения. Главное требование сводится к тому, чтобы в системе распределения прибыли органически сочетались интересы субъектов хозяйствования, общества в целом и конкретных работников. Реализация этого требования обуславливает основные принципы распределения прибыли, которые заключаются в следующем:

первоочередное выполнение финансовых обязательств перед обществом в целом (в лице государства);

максимальное обеспечение за счет прибыли потребностей расширенного воспроизводства;

использование прибыли на материальное стимулирование работающих;

направление прибыли на социально-культурные нужды.

Конкретные формы претворения в жизнь этих принципов связаны с переводом экономики страны на основы рыночного хозяйствования. С переходом к рынку предприятие по идеи получает финансовую независимость: оно само должно определять, куда, в каких размерах и в какие сроки направлять полученную прибыль. Единственное, чем государство регламентирует действия предприятия, - это налоги с сопутствующими им льготами и санкциями.

В современных условиях от объема и уровня прибыли во многом зависят возможности самофинансирования предприятий. Оно применялось и ранее, но распространялось не на все предприятия и к тому же часто дополнялось бюджетным финансированием. С переходом на рыночные условия хозяйствования, распространением принципов коммерческого расчета самофинансирование будет осуществляться полнее и последовательнее, причем основным источником покрытия затрат, связанных с расширением производства, станет именно прибыль.

Точный расчет базовой прибыли имеет важное значение для точности последующих расчетов.

Для большинства предприятий основной источник прибыли связан с его производственной и предпринимательской деятельностью. Эффективность его использования зависит от знания конъюнктуры рынка и умения адаптировать развитие производства к постоянно меняющейся конъюнктуре. Величина прибыли зависит от правильности выбора производственного профиля предприятия по выпуску продукции (выбор продуктов, пользующихся стабильным или высоким спросом); от создания конкурентоспособных условий продажи своих товаров и оказания услуг (цена, сроки поставки, обслуживание покупателей, послепродажное обслуживание и т.д.); от объемов производства (чем больше объем производства, тем больше масса прибыли); от снижения издержек производства.

Кроме производственной и предпринимательской деятельности источником образования прибыли предприятия может быть его монопольное положение по выпуску той или иной продукции или уникальности продукта. Этот источник поддерживается за счет постоянного совершенствования технологии, обновления выпускаемой продукции, обеспечения ее конкурентоспособности.

1.2 Показатели прибыли предприятия

На изменение прибыли влияют две группы факторов: внешние и внутренние. К внешним факторам относятся природные условия; транспортные условия; социально-экономические условия; уровень развития внешнеэкономических связей; цены на производственные ресурсы и др.

Внутренними факторами изменения прибыли могут быть основные факторы (объем продаж, себестоимость продукции, структура продукции и затрат, цена продукции); неосновные факторы, связанные с нарушением хозяйственной дисциплины (неправильное установление цен, нарушения условий труда и качества продукции, ведущие к штрафам и экономическим санкциям и др.).

При выборе путей увеличения прибыли ориентируются в основном на внутренние факторы, влияющие на величину прибыли. Увеличение прибыли предприятия может быть достигнуто за счет увеличения выпуска продукции; улучшения качества продукции; продажи излишнего оборудования и другого имущества или сдачи его в аренду; снижения себестоимости продукции за счет более рационального использования материальных ресурсов, производственных мощностей и площадей, рабочей силы и рабочего времени; диверсификации производства; расширения рынка продаж и т.д.

Показатели прибыли характеризуют абсолютную эффективность хозяйственной деятельности предприятия. Наряду с этой абсолютной оценкой рассчитывают также и относительные показатели эффективности хозяйствования - показатели рентабельности (R).

В зависимости от того, какие показатели используются в расчетах, различают несколько показателей рентабельности. В числителе их стоит обычно одна из трех величин: прибыль от реализации (ПР), балансовая прибыль (ПБ) или чистая прибыль (ЧП). В знаменателе - один из следующих показателей: затраты на производство реализованной продукции, производственные фонды, валовой доход, собственный капитал и др.

Конкретно, таким образом рассчитывают следующие показатели.

Рентабельность производства - это отношение балансовой прибыли к средней стоимости производственных фондов:



где - средняя стоимость производственных фондов (основных и оборотных средств).

Показатель характеризует размер прибыли на один рубль стоимости производственных фондов.

Рентабельность основной деятельности - отношение прибыли от реализации к затратам на производство реализованной продукции (работ, услуг):

Данный показатель позволяет судить, какую прибыль дает каждый рубль производственных затрат.

Рентабельность продукции - отношение прибыли от реализации продукции к выручке от реализации в целом (РП):

Величина Rпр показывает, сколько прибыли дает каждый рубль стоимости реализованной продукции.

Рентабельность отдельных изделий - отношение прибыли от реализации продукции конкретного вида к выручке от ее реализации:



В странах с рыночной экономикой для характеристики рентабельности вложений в деятельность того или иного вида рассчитывают рентабельность собственного капитала (Rс.к.) и рентабельность основного (авансированного) капитала (Rо.к.):

где - среднегодовая стоимость вложений в активы (определяется по данным годового баланса предприятия);

- среднегодовая стоимость собственного капитала (определяется также по данным годового баланса предприятия).

Поскольку в структуре балансовой прибыли наибольший удельный вес имеет прибыль от реализации товарной продукции (работ, услуг), основное внимание в процессе анализа должно быть уделено исследованию факторов изменения именно этого показателя. К таковым относятся:

1) рост или снижение отпускных цен на реализованную продукцию, тарифов на услуги и работы;

2) динамика себестоимости реализованной продукции (работ, услуг);

3) увеличение или уменьшение объема реализованной продукции (работ, услуг);

4) изменение структуры (состава) реализованной продукции (работ, услуг).

Для выявления степени влияния этих факторов необходимо произвести пересчет выручки от реализации продукции (работ, услуг) отчетного периода по ценам базисного периода и себестоимости фактически реализованной продукции (работ, услуг) в отчетном периоде по себестоимости также базисного периода.

Таким образом, прибыль является основным показателем, характеризующим финансово-хозяйственную деятельность предприятия. Однако по одному этому показателю, взятому изолированно, нельзя сделать обоснованных выводов об уровне рентабельности. При анализе рентабельности используют показатели, характеризующие размер прибыли на один рубль использованных ресурсов или произведенных затрат. Чаще всего анализ рентабельности проводится по показателям:

рентабельности производства, рассчитанной как отношение балансовой прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных фондов и материальных оборотных средств (запасов и затрат);

рентабельности реализованной продукции, исчисленной как отношение прибыли от реализации продукции к стоимости реализованной продукции в оптовых ценах предприятия.

1.3 Методика анализа прибыли предприятия

1. Даем краткую характеристику предприятия.

2. Делаем анализ динамики показателей за 3 года (графически).

3. Сравниваем динамику основных показателей за базовый и текущий годы и выводы по ним.

4. Факторный анализ деятельности предприятия проводится по следующему принципу:

1. Влияние на прибыль изменений отпускных цен на реализованную продукцию ±Р1:

±Р1=Р1-Р2

где Р1 - реализация в отчетном году в ценах отчетного периода;

Р2 - реализация в отчетном году в ценах базисного периода.

2. Влияние на прибыль изменений в объеме продукции ±Р2. Рассчитаем коэффициент роста объема реализованной продукции:



±Р2 = Р0К1 - Р0

где Р0 - прибыль базисного периода;

К1, - коэффициент роста объема реализованной продукции.

К1=С1.0:С0

где С0 - себестоимость реализованной продукции базисного периода;

С1.0, - себестоимость реализованной продукции за отчетный период в ценах базисного периода.

3. Влияние на прибыль изменений в объеме продукции за счет структурных сдвигов в составе продукции ±Р3.

Рассчитаем коэффициент роста объема продукции в оценке по отпускным ценам:

±Р3=Р0 (К2-К1)

где К2 - коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам:

К2=Р1.0:Р0

где Р0 - реализация в базисном периоде;

Р1.0 - реализация в отчетном периоде по ценам базисного периода.

4. Влияние на прибыль экономии от снижения себестоимости продукции ±Р4:

±Р4 = С1.0 - С1

где С1.0 - себестоимость реализованной продукции за отчетный период

в ценах базисного периода;

С1 - фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный период.

5. Влияние на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции ±Р5:

±Р5 = С0К2 - С1.0

Рассчитаем размеры влияния на прибыль указанных выше факторов применительно к данным рассматриваемого предприятия.

6. Влияние изменения отпускных цен на материалы и тарифы ±Р6. Таким образом, влияние всех факторов на величину прибыли от реализации продукции составило:

5. Планирование прибыли на будущий год.

6. Анализ:

- изменения прибыли

- причины (почему и насколько)

- выводы (хорошо или плохо)

- свои предложения



2. Расчетно-аналитическеая часть

2.1 Краткая характеристика ООО «МЭК»

Прежде чем проанализировать финансовое состояние ООО «МЭК», рассмотрим его общую характеристику деятельности.

Общество с ограниченной деятельностью «МЭК» зарегистрировано 29.01.2003 г. в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации.

Основной целью деятельности общества является получение прибыли. Основными видами деятельности предприятия являются торгово-закупочная деятельность, оптовая, розничная торговля, Предприятие «МЭК» занимается производством изделий из дерева, необходимых населению и имеющих большой спрос, снабженческо-сбытовая деятельность, благотворительная деятельность.

По отдельным видам деятельности, перечень которых определяется законом, общество может заниматься только после получения лицензии.

Основная деятельность - производством изделий из дерева, необходимых населению и имеющих большой спрос.

Предприятие имеет следующие показатели:

- имущество предприятия оценено в размере 89115 тыс. рублей;

- количество работающих - 170 человек;

- производственная мощность - 20 тонн. Более подробную характеристику деятельности предприятия рассмотрим в последующих таблицах.



2.2 Динамика основных показателей ООО «МЭК» за 3 года

Таблица 1. Характеристика основных показателей за 3 года

Показатели	2011	2012	2013
Прибыль, (тыс. руб.)	2185	3074	4406
Себестоимость продукции, (тыс. руб.)	9890	12809	16948
Рентабельность, (%)	22	24	26
Объем реализации продукции, тыс. руб.	12075	15883	21354

Рис. 1. График основных показателей за 3 года - 2011-2013 гг.

Рис. 2. График рентабельности за 2011-2013 гг.

Из таблицы 1 и графиков основных показателей ООО «МЭК» (рис. 1 и 2) видно, что за прошедшие годы значительно увеличились масштабы деятельности предприятия: объем от реализации, прибыль и себестоимость стабильно увеличивались на протяжении трех лет, а рентабельность по сравнению с 2012 годом так же выросла на 2% (табл. 2).

Таблица 2. Динамика основных показателей за базовый и текущий годы

Показатели	Базовый	Текущий	Динамика
			Абсол. измен.	Темпы роста
Выручка от реализации продукции тыс. руб.	15883	21354	+5471	134%
Себестоимость, тыс. руб.	12809	16948	+4139	110,7%
Прибыль, тыс. руб.	3074	4406	+1332	140%
Рентабельность, %	24	26	+2	-
Цена, тыс. руб.	0,158	0,213	+0,055	135%

На основе полученных результатов можно сделать следующие выводы. По динамике основных показателей (Таблица №2). За прошедший год не очень значительно увеличились масштабы деятельности предприятия: объем реализации увеличился, составив 134% от объема реализации 2012 года. При этом, производственная себестоимость реализации товаров увеличилась, составив 11,7% от себестоимости реализованной продукции в 2012 году. В результате этого увеличилась разница между выручкой от реализации и себестоимостью реализованной продукции и, как следствие, увеличилась прибыль от реализации продукции и составила 140% по отношению к прошлому году.

Произошедшие на предприятии изменения показателей прибыли объясняются, в частности, тем, что в результате стабильной рентабельности, которая в базовом составляет 24%, а текущем году составляет 26% и не значительно увеличилась стоимость закупаемого сырья и материалов по отношению к инфляции в стране и соответственно не значительно увеличилась - себестоимость изготовления продукции. При этом, спрос на продукцию остался таким же. В результате предприятие не лишилось возможности увеличивать цену продукции пропорционально росту себестоимости, так как это не привело к резкому снижению спроса на продукцию предприятия (табл. 3 и 4).

Таблица 3. Динамика роста прибыли по составу за базовый и текущий годы

Наименование изделия	Базовый	Текущий	Динамика
			Абсол. измен.	Темпы роста
А	1320	1880	+560	143%
Б	680	1064	+384	151%
В	1129	1462	+333	128%
ВСЕГО. тыс. руб.	3074	4406	+1332	140%

Таблица 4. Структура прибыли

Показатели	2012 год	2013 год	Отклонение (+, -)
Прибыль отчетного периода - всего, в%	100	140	+40
В том числе:
а) прибыль от реализации	96	98	+2
б) от финансовых операций	-	-	-
в) от прочей реализации	4	3	-1
г) от финансово хозяйственной деятельности	100	100	0
д) от внереализационных операций	12	15	+3
е) чистая прибыль	96	98	+2
ж) нераспределенная прибыль	217	234	+17

Анализ структуры прибыли в таблице 4 показывает увеличение доли прибыли от реализации в общей прибыли отчетного периода с 96% до 98% (отклонение -2%), а также увеличение прибыли от внереализационных операций с 12% до 15%. Данные изменения в структуре прибыли произошли за счет появления прибыли от внереализационных операций в размере 106 тыс. рублей. Эта прибыль появилась, в первую очередь, за счет списания кредиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, а также за счет поступления ранее списанных долгов, пений и штрафов.

Таким образом, на предприятии в анализируемом периоде на фоне роста объемов производства, произошло не резкое увеличение себестоимости продукции при не резком росте цены на продукцию. В результате чего рентабельность продаж осталась прежней, а прибыль увеличилась.

2.3 Факторный анализ прибыли на ООО «МЭК»

Для того чтобы определить степень влияния различных факторов на произошедшие изменения в финансовых результатах предприятия проводится факторный анализ прибыли от реализации. Для проведения факторного анализа используются следующие данные таблицы №2.

ПРИБЫЛЬ= (С/С*РЕН)*100%

На сколько изменится прибыль при увеличении себестоимости на 1%.

Заменим базовые показатели текущими.

1.ПРИБЫЛЬ (баз)=(24%*12809)*100%=3074 тыс. руб.

Подставим в формулу прибыли С/С текущий год, а рентабельность оставим базовой.

2.ПРИБЫЛЬ(1)=0,24*16948=4067 тыс. руб.

?=4067-3074=993 тыс. руб.

Из расчетов видно, что прибыль увеличится на 993 тыс. руб.

3. Возьмем показатели рентабельности и С/С за текущий год.

ПРИБЫЛЬ(2)=0,26*16948=4406 тыс. руб.

?=4067+ 4406= +339 тыс. руб.

Следовательно, общие изменения будут равны 1332 тыс. руб.

Рассчитаем размеры влияния на прибыль указанных выше факторов применительно к данным рассматриваемого предприятия.

1. Влияние на прибыль изменений отпускных цен на реализованную продукцию ±П1:

±П1 = 21354 руб. - 19257 руб. = +2097 тыс. руб.

2. Влияние на прибыль изменений в объеме продукции ±П2. Рассчитаем коэффициент роста объема реализованной продукции:

К1= 15486: 12809 =1,2

±П2 = 3074 руб. * 1,2 - 3074 руб. = + 641 тыс. руб.

3. Влияние на прибыль изменений в объеме продукции за счет структурных сдвигов в составе продукции ±П3.

Рассчитаем коэффициент роста объема продукции в оценке по отпускным ценам:

К2 = 19256: 15883 = 1,21

П3 = 3074 руб. * (1,21 - 1,2) = +30,74 тыс. руб.

4. Влияние на прибыль экономии от снижения себестоимости продукции ±П4:

±П4 = 15883 руб. - 16948 руб. = -1462 тыс. руб.

5. Влияние на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции ±П5:

±П5= 12809 руб. * 1,21 - 15486 руб. = +12,89 тыс. руб.

6. Проверка.

Таким образом, влияние всех факторов на величину прибыли от реализации продукции составило:

±П6 = +2097 + 641 + 30,74 +(-1462)+ 12,89 = +1332 тыс. руб.

Таким образом, за счет увеличения цены на продукцию и объемов реализации в натуральных величинах, прибыль от реализации соответственно увеличиться на 2097, 641, 30,74 и 12,89 тыс. рублей.

Однако влияние фактора уменьшения себестоимости единицы продукции, оказало серьезное влияния на то, что результат прибыли от реализации в 2013 году уменьшится на 1462 тыс. рублей, и составил 4406 тыс. рублей (+40% по отношению к 2012 году).



1. На сколько изменится рентабельность при увеличении прибыли на 1%. Заменим базовые показатели текущими.

2. Подставим в формулу рентабельности прибыль за текущий год, а себестоимость оставим базовой.

?=34,7% - 24% = 10,7%

Из расчетов видно, что себестоимость увеличилась на 10%.

3. Возьмем показатели прибыли и себестоимости за текущий год.

?=26% - 34% = - 8%

Общие изменения:

? = (10) + (-8) = 2%

Прибыль = +10%, С/С = -8%

Так как прибыль выросла на 40%; на сколько увеличится рентабельность, если прибыль увеличится на 1%?

Себестоимость выросла на 10%, рентабельность уменьшилась на 8%. Что произойдет с рентабельностью при увеличении С/С на 1%?

И так, увеличение прибыли на 1% ведет к росту рентабельности на 0,2%, а увеличение С/С на 1% ведет к уменьшению рентабельности на 0,8%.

Планирование прибыли на 2014 год

1. Оптовая цена увеличилась на13,2%, прибыль на 68%.

2097/3074=68%

68/13,2=5,15%

2. Обьем реализации увеличился на 4%, прибыль на 20%.

641/3074= 20%

20/4=5%

3. Объем продукции за счет структурных сдвигов в составе продукции увеличился на 19%, прибыль на 1%.

30,74/3074=1%

1/19=0,53%

4. Снижения себестоимости продукции на 9,2%, прибыль на -47%.

-1462/3074= -47%

-47/11,4= -4,1%

5. Изменения себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции 1%, прибыль на 0,4%.

12,89/3074=0,4%

0,4/1=0,4%

1.В 2014 году выручка от реализации продукции по отпускным ценам из произведенных расчетов увеличится на 25,7%

5,15*5=25,7%

2. Объем продукции за счет структурных сдвигов увеличится на 2,7%

5,15*0,53=2,7%

3. Себестоимость продукции увеличится на 20%

5,15*4=15%

4. Себестоимость за счет сдвигов в составе продукции 2%

5.15*0,4=2%

5. Рентабельность 7%

5,15/0,8=7%



Таблица 5. Базовые и текущие показатели финансовой деятельности предприятия

Показатели	Базовый 2013	Текущий 2014	Динамика
			Абсол. измен.	Темпы роста
Выручка от реализации продукции по отпускным ценам тыс. руб.	21354	27119	5765	127,5%
Себестоимость, тыс. руб.	16948	20337	3389	120%
Прибыль, тыс. руб.	4406	6782	2376	150%
Рентабельность, %	26	33	+7
Цена, тыс. руб.	0,213	0,271

Итак, из анализа планирования прибыли видно (табл 5.), что объем реализации в 2014 году надо увеличить на 27,5%, а себестоимость на 20%, следовательно прибыль увеличится на 50%.

Изменения происшедшие в 2014 году. Объем реализации уменьшился на 6,5%, себестоимость увеличилась на 9%, рентабельность также увеличилась на 7%, следовательно и прибыль выросла на 50%.

За счет чего выросла прибыль?

Выбор будет сделан с учетом сложившихся условий внутренней и внешней среды предприятия. На основе анализа финансового состояния был сделан вывод о том, что у предприятия существует наличность. Значит, расчеты с кредиторами могут проводиться за счет средств ООО «МЭК».

Вторым значимым фактором является то, что предприятие действует в условиях инфляционной экономики. Это условие требует от предприятия высокой рентабельности производства, предприятие и демонстрирует.

Я считаю, что такое увеличение прибыли и рентабельности благоприятно действует на деятельность предприятия, следовательно, в дальнейшем ООО «МЭК» надо расширять свою деятельность.

Заключение

Охарактеризуем ситуацию, сложившуюся на предприятии к концу 2013 года и причины, вызвавшие произошедшие изменения. Далее укажем сделанные на основе анализа выводы и рекомендуемые для принятия решения.

После не стабильной ситуации на предприятии в 2011 году предприятие на протяжении 2012 года функционировало на максимальной производственной мощности, необходимой для сохранения предприятия как производственной единицы. С конца 2011 - начала 2013 года на предприятии начинается наращивание объемов производства. В августе 2013 года происходит повышение себестоимости продукции при пропорциональном росте цены и, как следствие, рентабельность производства увеличивается.

В рамках анализа финансового состояния удалось выяснить, что предприятие к концу 2013 года оказалось в состоянии крайней устойчивости к внешней среде. Баланс предприятия был охарактеризован как ликвидный.

Таким образом, к концу 2013 года предприятие имело следующие финансовые результаты:

- рентабельность производства на предприятии за год увеличилась на 2%.

- прибыль предприятия повысилась на 40% по сравнению с 2012 г.

Кроме конкретных рекомендаций по ценам и объемам производства на первые четыре месяца 2014 года, необходимо дать ряд рекомендаций по стратегии деятельности фирмы.

С учетом высокой подвижности внешней среды предприятия и с учетом недостатка финансовых средств, предприятию необходимо, на ближайшее время, отказаться от стратегии роста и увеличить собственную устойчивость к колебаниям внешней среды. Для этого необходимо привести в соответствие источники формирования имущества предприятия и направления их вложения.

В перспективе, при условии достаточной устойчивости и благоприятных условий внешней среды, возможно значительное развитие предприятия и завоевание им большей доли рынка.

Для улучшения финансовой деятельности предприятия и, соответственно, финансовых результатов, необходимо развить систему планирования на предприятии. В частности, необходимо периодически проводить оптимизацию планово управленческих решений в области цен и объемов производства по приведенной в данной работе методике. Перерасчет по данной методике необходимо проводить и в случаях, каких либо резких изменений во внешней среде, либо значительных изменений внутренних показателей.

С учетом того, что предприятие находится на территории хозяйственного региона, существуют широкие возможности по заключению контрактов с более выгодными поставщиками. Это необходимо в силу того, что производство на предприятии является материалоемким, а значит даже незначительное снижение стоимости закупаемых добавок, отразится на снижении себестоимости продукции.

Снизить затраты будет возможно и за счет различных организационно технических мероприятий. Снижение себестоимости отразится, соответственно и на финансовых результатах.

В целом можно сказать, что предприятие имеет значительный экономический потенциал и перспективы, а для улучшения деятельности предприятия, в первую очередь, необходимо наладить информационно аналитическое обеспечение производственной и финансовой деятельности предприятия.



Список литературы

1. Абрютина М.С. Анализ деятельности предприятия торговой деятельности. Учебное пособие. - М.: «Дело и сервис», 2008.

2. Абрютина М.С. Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебно-практическое пособие. - М.: «Дело и сервис», 2008.

3. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. Пособие для вузов / Под ред. проф. Н.П. Любушина - М.: ЮНИТИ-ДАНА. - 2008. - 471 с.

4. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности под ред. В.И. Стражева. - Мн.: Выш. шк., 2008.

5. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа деятельности предприятия. - М.: Финансы и статистика. - 2008. - 288 с.

6. Басовский Л.Е. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: Учеб. пособие. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 259 с.

7. Винокурова А.И. Методические подходы к формированию финансового планирования в социально-экономических системах. - СПб.: СПбУЭФ, 2008. - 18 с.

8. Владимирова Л.П. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: Учеб. пособие. - М.: Изд.дом «Дашков и Ко», 2007.

9. Гуськова Н.Д., Макаркин Н.П., Шичкин П.В. Микроэкономика: Учеб. пособие. - Саранск: Изд-во Мордов. Ун-та. - 2008. - 216 с.

10. Ефимова О.В. Финансовый анализ. - М.: Издательство «Бухгалтерский учет», 2008.

11. Ковалёв А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия - изд. 2-е, перераб. и доп. - М.: Центр экономики и маркетинга. - 2008. - 192 с.

12. Ковалев В.В. Финансовый анализ. Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - М.: Финансы и статистика, 2008

13. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит в условиях рынка. - М.: Перспектива, 2008.

14. Коноков Д.Г., Рожков М.А., Смирнов А.Ю., Яниковская О.Н. Организационная структура предприятий. Учебно-методическое пособие. Серия «Бизнес-Тезаурус». М., КОНСЭКО, 2008. 176 с.

15. Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле. - Минск.: Высшая школа, 2007

16. Кравченко Л.М. Анализ хозяйственной деятельности предприятий общественного питания: Учебно-практическое пособие. - Мн.: «Финансы, учет, аудит», 2008.

17. Медведев О.В. Анализ доходности предприятия // Бухгалтерский учет. - 2007. - №5

18. Моляков Д.С. Финансы предприятий отраслей народного хозяйства. - М.: Финансы и статистика, 2007

19. Хендриксен Э.С. Теория бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2007.

20. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. - М.: Инфра-М, 2007.

Размещено на Allbest.ru

...