Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Задание 1. Государство и налоги. Понятие налога. Экономическое и правовое содержание налогов

Задание 2. Задача по налогу на добавленную стоимость

Задание 3. Задача по налогу на прибыль

Задание 4. Задача по налогу на доходы физических лиц

Литература



Задание 1. Государство и налоги. Понятие налога. Экономическое и правовое содержание налогов

1.Функции государства: налогообложение и взимание налогов.

Взимание налогов - древнейшая функция и одно из основных условий существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию. Как известно, налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государственности, каквзносы граждан, необходимые для содержания публичной власти. В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, - чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

В условиях рыночных отношений и особенно в переходный к рынку период налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. Именно налоговая система на сегодняшний день оказалась, пожалуй, главным предметом дискуссий о путях и методах реформирования, равно как и острой критики. налог государство экономический доход

2. Понятие налога.

В широком смысле под налогами понимаются обязательные платежи в бюджет, осуществляемые юридическими и физическими лицами.

Налоговый кодекс Российской Федерации (НК) дал точное определение понятий «налог» и «сбор». Согласно ст. 8 первой части НК под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

3. Экономическое и правовое содержание налогов.

Налог как всякая экономическая категория характеризуется через сущность и формы ее проявления. Налог относится к числу финансовых категорий, имея с ними ряд общих черт: субъекты, объекты и функции. Субъектами этих отношений являются государство, физические и юридические лица, объектом - доходы, полученные в результате первичного распределения стоимости созданного продукта. Заработная плата, рента, процент и прибыль - источники налога. Часть этих доходов перемещается из частного сектора в государственный, что означает смену формы собственности доходов, полученных обществом. Это - первая сущностная черта налоговых отношений.

Вторая сущностная черта налога - это особый экономический институт, характеризующий правила поведения субъектов экономических отношений и оформленный в современном обществе нормами права. В таком своем качестве налог становится формой принудительного изъятия денежных средств в доход государства, но одновременно - осознанной необходимостью. Налог, понимаемый как осознанная общественная необходимость отчуждения части полученных доходов, подчеркивает особую роль государства, призванного выполнить функции, которые невозможно и нецелесообразно переложить на любого другого субъекта экономических отношений. Общество нанимает и оплачивает содержание государственного аппарата, возлагая на него определенные функции, реализация которых решает задачи всего общества, но каждого из его граждан по-разному.

Отсюда следует третья характерная черта налога - индивидуальная безэквивалентность. Это означает, что государство не обязуется вернуть каждому налогоплательщику столько же, сколько он перечислил в государственную казну. Такое и невозможно, поскольку, во-первых, содержание государственного аппарата стоит денег, а, во-вторых, теряется смысл изъятия.

Отличительной особенностью отношений налогоплательщика с государством является переход права собственности на денежные средства, ранее принадлежавшие плательщику налога, к государству. Однако это не единственный признак налога. Отличать налог от других видов платежей следует и по таким признакам, как строго обязательный характер, индивидуальная безвозмездность (безвозвратность), установление в законодательном порядке, внесение в бюджет или внебюджетные фонды в точно определенных размерах и в определенный срок, обеспечение платежеспособности публичной власти.

Закон «Об основах налоговой системы в РФ» фактически ставил знак равенства между налогом и другими видами платежей, такими как сбор и пошлина, что следовало из формулировки, приведенной в Законе: «Под налогом, сбором, пошлиной и другим платежом понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами».

В результате такой неточности к системе налогов были причислены те платежи в бюджет, которые не обладали признаком индивидуальной безвозмездности, а именно: платежи за пользование природными ресурсами, государственная пошлина, лесной доход, плата за воду, гербовый сбор и др., которые на самом деле носят характер своеобразной оплаты либо оказываемых государственными органами услуг, либо платы за пользование принадлежащими государству ресурсами.

Правовая природа налога и сбора различна. Уплата сборов - одно из условий совершения государством определенных юридически значимых действий в пользу плательщика, т.е. сбор всегда индивидуально возмезден, а суммы сборов предназначены для покрытия расходов на выполнение соответствующих действий органов власти.

Социально-экономическая сущность, внутреннее содержание налогов проявляется через их функции. Налоги выполняют три важнейшие функции.

1. Обеспечение финансирования государственных расходов (фискальная функция);

2. Поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними (социальная функция);

3. Государственное регулирование экономики (регулирующая функция).

Во всех государствах, при всех общественных формациях налоги в первую очередь выполняли фискальную функцию, т.е. обеспечивали финансирование общественных расходов, прежде всего расходов государства.

Все налоги содержат следующие элементы:

- объект налога - это имущество или доход, подлежащие обложению;

- субъект налога - это налогоплательщик, т.е. физическое или юридическое лицо;

- источник налога - т.е. доход, из которого выплачивается налог;

- ставка налога - величина налога с единицы объекта налога;

- налоговая льгота - полное или частичное освобождение плательщика от налога.

Налоги бывают двух видов. Первый вид - налоги на доходы и имущество: подоходный налог и налог на прибыль корпораций (фирм); на социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу (так называемые социальные налоги, социальные взносы); поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость; налог на перевод прибыли и капиталов за рубеж и другие. Они взимаются с конкретного физического или юридического лица, их называют прямыми налогами.

Второй вид - налоги на товары и услуги: налог с оборота - в большинстве развитых стран заменен налогом на добавленную стоимость; акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги); на наследство; на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и другие. Это - косвенные налоги. Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги.

Прямые налоги трудно перенести на потребителя. Из них легче всего дело обстоит с налогами на землю и на другую недвижимость: они включаются в арендную и квартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции.

Косвенные налоги переносятся на конечного потребителя в зависимости от степени эластичности спроса на товары и услуги, облагаемые этими налогами. Чем менее эластичен спрос, тем большая часть налога перекладывается на потребителя. Чем менее эластично предложение, тем меньшая часть налога перекладывается на потребителя, а большая уплачивается за счет прибыли. В долгосрочном плане эластичность предложения растет, и на потребителя перекладывается все большая часть косвенных налогов.

В случае высокой эластичности спроса увеличение косвенных налогов может привести к сокращению потребления, а при высокой эластичности предложения - к сокращению чистой прибыли, что вызовет сокращение капиталовложений или перелив капитала в другие сферы деятельности.

Налоги - это один из экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно- правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

В условиях перехода от административно-директивных методов управления к экономическим резко возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития ее приоритетных отраслей. Через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий.

Налоги являются обязательными платежами (взносами) в пользу государственной или муниципальной казны. Обязательный их характер определяется тем, что взносы осуществляются независимо от желания субъекта платежа (налогоплательщика). Однако это вовсе не означает, что каждый плательщик уплачивает все установленные государственные и местные налоги, ибо последние взимаются в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами.

Основным условием, порождающим для конкретного лица обязанность платить тот или иной предусмотренный законом налог, является наличие объекта налогообложения. Это - главный юридический факт, порождающий налоговую обязанность. И хотя такие обстоятельства связаны с волеизъявлением плательщика (получением дохода, реализацией товаров, владением имуществом и т.д.), в то же время физические лица и организации не создают их специально, для возникновения налогового правоотношения, напротив, как известно, у носителей налоговой обязанности имеется стремление, если не к уклонению от нее, то к максимально возможному снижению объема налогового платежа. Это настоятельно требует четкого и полного изложения в налоговом законодательстве тех самых условий и порядка, в соответствии с которыми взимаются налоги. И так, основное правовое значение объекта налогообложения заключается в том, что он порождает налоговые правоотношения и налоговую обязанность, является фактическим основанием для взимания налога. Именно поэтому налоги чаще всего получают свое наименование от объекта налогообложения (подоходный, на имущество, земельный и т.д.), что, впрочем, может быть нехарактерным для целевых налогов, наименование которых ничего не скажет об объекте (налог на пользователей автодорог). Законодательство в рамках налогового производства устанавливает необходимость учета объектов налогообложения, отражения их в соответствующих документах самим налогоплательщиком, налоговым агентом, либо налоговым органом.

Но объект налогообложения, кроме того, наряду с другим элементом налогового состава - ставкой налога, определяет также и объем налоговой обязанности (размер налогового платежа). Чем больше количественные характеристики (проявления) объекта налога, тем значительнее объем налоговой обязанности. В этом проявляется учет возможностей налогоплательщика, что в свою очередь выражает один из существенных признаков налогов (или принципов налогообложения).



Задание 2. Налог на добавленную стоимость

Задача 1

Учетной политикой организации предусмотрено определение выручки от реализации по оплате.

В отчетном периоде отгружено продукции на сумму 507 800 руб.

Поступило на расчетный счет за реализацию:

древесины --- 607 900 руб.

растительного масла -- 350 900 руб.

кофе в зернах -- 231 000 руб.

Получено денежных средств безвозмездно от иностранного фонда в виде гранда для целевой экологической программы на сумму 1 300 000 руб.

Получено авансов в счет финансирования по ранее заключенным договорам на сумму 55 600 руб.

Оплачено по безналичному расчету и оприходовано товарно-материальных ценностей производственного назначения по счетам-фактурам с учетом НДС по стандартной ставке -- 711 000 руб.

Перечислено авансов смежникам -- 22 300 руб.

Закуплено за наличный расчет по счетам-фактурам с учетом НДС, по стандартной ставке, на оптовой базе и оприходовано производственных материалов - 10 000 руб.

Закуплено в розничной торговле товаров за наличный расчет-- 5 439 руб.

Задание: рассчитать НДС, подлежащий уплате в бюджет, за отчетный период.

Решение:

Примем за факт, что вся отгруженная в отчетном периоде продукция оплачена.

1.Сумма НДС к уплате с поступивших на расчетный счет денежных средств за реализованную продукцию:

- по ставке 18% = 127968 руб. (607900+231000*18/118)

- по ставке 10% = 31900 руб. (350900*10/110)

2. Сумма НДС с авансов полученных = 8481 руб. (55600*18/118)

3. Сумма НДС к возмещению с оплаченных и оприходованных ТМЦ = 108458 руб. (711000*18/118)

4. Сумма НДС к возмещению с авансов перечисленных = 3402 руб. (22300*18/118)

5. Сумма НДС к возмещению с закупленных за наличный расчет ТМЦ = 1525 руб. (10000*18/118)

6.Сумма налога к уплате = 127968 руб.+ 31900 руб.+ 8481 руб.- 108458 руб.- 3402 руб.- 1525 руб.=54964 руб.

Задание 3. Налог на прибыль.

Задача 1

ОАО «Восход» занимается добычей минеральной воды из подземных источников и ее реализацией. Организация за налоговый период добыла 2420 т минеральной воды (себестоимость 6000 руб. за тонну). Вода разлита в емкости по 1,5 л (себестоимость розлива 0,35 руб. за бутылку) и реализована оптом в объеме 1221 т. по цене 11 руб. за бутылку. Реализовано в цистернах 1100 т. по цене 8000 тыс. за тонну. Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет. В стоимости указан НДС -- 10 %.

Решение:

1. Себестоимость добычи 2420т воды составила 14520000 руб.

2. Себестоимость розлива составила 564667 руб.

3. Общая себестоимость = 15084667 руб.

4. Сумма реализации бутылок = 8140000 руб.(1221т/1,5*11-НДС 10%)

5. Сумма реализации в цистернах= 8000000 (1100*8000-10 НДС 10%)

6. Общая сумма реализации = 16140000 (8140000+8000000)

7. Налогооблагаемая база = 16140000-15084667 = 1055333 руб.

8. Сумма налога на прибыль = 211067 руб. (1055333*20%)

Задание 4. Налог на доходы физических лиц

Задача 1

Физическому лицу за работу на основании трудового договора организация выплатила:

- в январе -- 5000 руб.;

- в феврале -- 6000 руб.;

- в марте -- 5500 руб.;

- в апреле -- 5200 руб.;

- в мае -- декабре -- ежемесячно по 7000 руб. Физическое лицо имеет двух детей: один в возрасте 15 лет, другой - 20 лет и является студентом ВУЗа вечерней формы обучения.

Исчислите сумму налога на доходы физических лиц за налоговый период, объясните порядок исчисления и уплаты этого налога.

Решение:

1. Определим сумму заработка за налоговый период. (5000+6000+5500+5200+(7000*8)) = 77700 руб.

2. Налоговый вычет на детей = 16800 (1400*12) Вычет на студента вечерней формы обучения не предоставляется.

3. База для исчисления налога = 60900 руб.

4. Сумма налога = 7917 руб.

5. Налог исчисляется и удерживается работодателем ежемесячно и уплачивается в бюджет субъектов РФ не позднее дня фактической выплаты заработной платы работникам.



Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) (с изменениями на 5 мая 2014 года) с изм. Федеральным законом от 20 апреля 2014 года N 78-ФЗ, Федеральным законом от 5 мая 2014 года N 109-ФЗ.

2. Бутова Т.А. Диалоги о налогах. Владивосток. Уссури. 2008.

3. Евстигнеев Е.Г.. Налоги, налогообложение и налоговое законодательство. С-Петербург. 2010.

4. Комментарии к налоговому кодексу. Последний вариант.

5. Липсиц И.В. Экономика в 2-х книгах. М., Вита-пресс, 2012.

6. Парыгина В.А.и др. Налоги и налогообложение в России. М. Эксмо. 2013.

7. Пономарев А.И.. Налоги. Ростов-на-Дону. Феникс. 2011.

8. Юткина Т.Ф.. Налоги и налогообложение. М. Инфра - М. 2013.

9. http://www.zonazakona.ru/articles/index.php?a=24 - статьи с сайта «Зона Закона»

Размещено на Allbest.ru

...