Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами на предприятии ООО "ЗСМ-ХОЛДИНГ"

Размещено на http://www.allbest.ru/

ВВЕДЕНИЕ

Бухгалтерский учет является одним из главных звеньев формирования экономической политики предприятия и одним из главных механизмов управления производством и сбытом продукции. Он должен обеспечивать выполнение учетных задач с высоким качеством и в минимальные сроки. Поэтому специалисты бухгалтерской службы должны быть профессионально подготовленными, при поступлении на работу на высоком уровне выполнять поставленные задачи в области учета.

Базой практики является предприятие Общество с ограниченной ответственностью «ЗСМ-ХОЛДИНГ» находящееся по адресу: г. Белоярский, улица Центральная, дом 5 квартира 23.

Целью практики является изучение организационной структуры предприятия, описание производственной, экономической деятельности, ознакомление с учетной политикой и системой налогообложения, а также принятие участия в составлении налоговых деклараций и форм статистической отчетности, расчёта страховых взносов, анализирование финансового положения организации по данным отчетности ООО «ЗСМ- Холдинг». налоговый декларация страховой бухгалтерский

Для достижения цели были поставлены задачи:

ѕ приобрести практический опыт;

ѕ ознакомиться с организацией предприятия и его структурой;

ѕ ознакомиться с учетной политикой и системой налогообложения предприятия;

ѕ заполнить налоговые декларации и формы статистической отчетности;

ѕ сделать расчёт страховых взносов;

ѕ описать производственную и экономическую деятельность предприятия;

ѕ составить и оформить отчет по практике.



1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ ООО « ЗСМ- ХОЛДИНГ»

1.1 Описание производственной и организационной структуры

Из устава предприятия следует, что общество с ограниченной ответственностью «ЗСМ- Холдинг» », далее «Общество», образовано для оказания населению следующих услуг: розничная торговля очками, включая сборку и ремонт очков; прочая розничная торговля в специализированных магазинах; розничная торговля фармацевтическими товарами; розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, косметическими и парфюмерными товарами; розничная торговля в неспециализированных магазинах; розничная торговля в неспециализированных магазинах, преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями. Основной целью создания Общества является осуществление коммерческой деятельности для извлечения прибыли.

Общество образовано на неограниченный срок действия. Оно имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на его местонахождение. Общество вправе иметь штампы, бланки со своим наименованием, собственную эмблему, зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства индивидуализации. Общество вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за её пределами.

Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Общество может иметь гражданские права и нести гражданские обязанности необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами, если это не противоречит предмету и целям деятельности.

1.2 Общая характеристика бухгалтерии

Бухгалтерский учет на предприятии ведется с применением автоматизированной формы бухгалтерского учёта на основании программы «1С-Бухгалтерия 8.2» и «1С:Зарплата и управление персоналом 8.2». Так же в работе используются информационно-поисковые правовые программы консультант Плюс и Гарант.

Бухгалтерский учет ведется одним бухгалтер. На основании должностной инструкции она выполняет следующие обязанности:

ѕ Выполняет работу по ведению бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций (учет основных средств, товарно-материальных ценностей, затрат на производство, реализации продукции, результатов хозяйственно-финансовой деятельности; расчеты с поставщиками и заказчиками, за предоставленные услуги и т.п.).

ѕ Участвует в разработке и осуществлении мероприятий, направленных на соблюдение финансовой дисциплины и рациональное использование ресурсов.

ѕ Осуществляет прием и контроль первичной документации по соответствующим участкам бухгалтерского учета и подготавливает их к счетной обработке.

ѕ Отражает на счетах бухгалтерского учета операции, связанные с движением основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств.

ѕ Составляет отчетные калькуляции себестоимости продукции (работ, услуг), выявляет источники образования потерь и непроизводительных расходов, подготавливает предложения по их предупреждению.

ѕ Производит начисление и перечисление налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды, платежей в банковские учреждения, средств на финансирование капитальных вложений, заработной платы рабочих и служащих, других выплат и платежей, а также отчисление средств на материальное стимулирование работников предприятия.

ѕ Участвует в проведении экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности организации по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления внутрихозяйственных резервов, осуществления режима экономии и мероприятий по совершенствованию документооборота.

ѕ Участвует в проведении инвентаризаций денежных средств, товарно-материальных ценностей, расчетов и платежных обязательств.

ѕ Подготавливает данные по соответствующим участкам бухгалтерского учета для составления отчетности, следит за сохранностью бухгалтерских документов, оформляет их в соответствии с установленным порядком для передачи в архив.

ѕ Выполняет работы по формированию, ведению и хранению базы данных бухгалтерской информации, вносит изменения в справочную и нормативную информацию, используемую при обработке данных.

ѕ Выполняет отдельные служебные поручения своего непосредственного руководителя.

На предприятии ООО «ЗСМ-Холдинг» основными нормативными документами для бухгалтера при ведении бухгалтерского учета являются:

1. Федеральный закон от 06. 12. 2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете".

2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I и II.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части I и II.

5.Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н. В дальнейшем в него внесены изменения и дополнения приказами Минфина от 30.12.99 г. № 107 и от 24.03.2000 г. № 31н. Положение следует отнести к нормативным документам второго уровня. Оно призвано конкретизировать Федеральный закон «О бухгалтерском учете». Перечень действующих Положений о бухгалтерском учете:

ПБУ 1/2008 «Учётная политика организации»

ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчётность организации»

ПБУ 5/01 «Учёт материально-производственных запасов»

ПБУ 6/01 «Учёт основных средств»

ПБУ 7/98 «События после отчётной даты»

ПБУ 9/99 «Доходы организации»

ПБУ 10/99 «Расходы организации»

ПБУ 14/2007 «Учёт нематериальных активов»

ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам»

ПБУ 17/02 «Учёт расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы»

ПБУ 18/02 «Учёт расчетов по налогу на прибыль организаций»

ПБУ 19/02 «Учёт финансовых вложений»

ПБУ 20/03 «Информация об участии в совместной деятельности»

ПБУ 21/2008 «Изменения оценочных значений»

ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности»

ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств»

6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

Согласно ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» установлено содержание бухгалтерского баланса в составе бухгалтерской отчетности организации: бухгалтерская отчетность и бухгалтерский баланс в составе бухгалтерской отчетности должны давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности изменениях в ее финансовом положении.



2. ОРГАНИЗАЦИЯ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ И ВНЕБЮДЖЕТНЫМИ ФОНДАМИ НА ПРЕДПРЯТИИ ООО «ЗСМ-ХОЛДИНГ»

2.1 Порядок заполнения налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности

ООО «ЗСМ- Холдинг» является плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. ЕНВД - это система налогообложения на некие предполагаемые доходы, размер которых определяет государство в отношении видов деятельности, представленных в приложении 1.

При расчете налога, предприятие умножило:

1) физический показатель (зависит от вида деятельности, например численность работников, площадь помещения, количество транспортных средств);

2) базовую доходность (устанавливается Налоговым кодексом РФ и местными властями);

3) коэффициент К1 (в 2013 году составляет 1,5690);

4) коэффициент К2 (устанавливается муниципальными органами власти).

Полученное произведение умножили на 15% и на 3 месяца, вычли страховые взносы, уплаченные за сотрудников, и выплаченные им пособия.

Формула для расчета налога выглядит следующим образом:

ЕНВД= ((БД*ФП*К1* К2) * 3 месяца *15%) - СВ

Предприятие ООО «ЗСМ-Холдинг» занимается розничной торговлей, осуществляемой через магазин с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров. Базовая доходность для них равна 1800 рублей в месяц, физический показатель равен 41 квадратному метру, К1 равен 1, 5690, а К2 для площади свыше 30 кв. метров до 150 кв. метров составляет 0,8 и в городе Белоярский равен 0,8. Сумма страховых взносов равна 16673 рублей.

Таким образом, сумма ЕНВД = (1800*41*1,5690*0,8) * 3*15% = 33348

Эту сумму можно уменьшить на сумму страховых взносов, которая составляет 16673. Тогда сумма налога равна 16675 рублей.

Налоговые декларации представляются в налоговый орган по итогам каждого квартала -- не позднее двадцатого числа месяца следующего за кварталом. Декларация в приложении 2 составлена за третий квартал, поэтому срок её подач был до 20 октября 2013 года. Она состоит из трех частей:

ѕ Раздела 1 "Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет";

ѕ Раздела 2 "Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности";

ѕ Раздела 3 "Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период".

Порядок заполнения Раздела 1 состоит из следующих элементов:

1) по строке 010 указан код бюджетной классификации Российской Федерации в соответствии с нормативными правовыми актами о бюджетной классификации, по которому подлежат уплате суммы единого налога на вмененный доход, указанные по строкам 030 раздела 1 Декларации;

2) по строке 020- код ОКТМО населенного пункта, входящего в состав муниципального образования по месту осуществления деятельности -71181000000;

3) по строке 030 - сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период. На предприятии она равна 16675 рублям (ПРИЛОЖЕНИЕ 2).

Во втором разделе по строке 010 указан код видов предпринимательской деятельности, который равен 09, что характеризует такой вид деятельности, как розничную торговлю, осуществляемую через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 50 квадратных метров.

В строке 015 стоит код оказываемых налогоплательщиком услуг в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению. По строке 020 указан полный адрес места осуществления вида предпринимательской деятельности, по строке 030 - код ОКТМО.

В строке 040 стоит значение базовой доходности на единицу физического показателя в месяц. Для данного предприятия она составляет 1800 рублей (ПРИЛОЖЕНИЕ 1).

По строкам 050 - 070 указаны значения физического показателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности за каждый месяц налогового периода. Для ООО «ЗСМ- Холдинг» это является площадь и она равна 41 квадратных метров. По строке 080 - значение установленного на 2013 год, которое составляет 1,5690. В строке 090 указано значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2, учитывающего совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности. Для предприятия он составляет 0, 640.

В строке 100 указано произведение строк 040- 090, что показывает величину вмененного дохода и составляет 222321 рубль. Умноженная строка 100 на 15 %, показывает сумма исчисленного за налоговый период единого налога на вмененный доход по соответствующему виду предпринимательской деятельности, и записывается в строку 110. Сумма исчисленного за налоговый период единого налога на вмененный доход равна 33348 рублей.

В Разделе 3 указывается:

1) по строке 010 - налоговая база, исчисленная по всем кодам ОКТМО. Значение данного показателя определяется как сумма значений по строкам 100 всех заполненных разделов 2 Декларации, и оно равно 222321 рублю.

2) по строке 020 - сумма исчисленного за налоговый период единого налога на вмененный доход. Значение данного показателя определяется как сумма значений показателей по строке 110 всех заполненных разделов 2 Декларации. Оно составляет 333348.

3) по строке 030 - сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за налоговый период в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также сумма страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование. За налоговый период сумма страховых взносов составила 16673 рубля.

5) по строке 050 - сумма страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности (стр. 030 + стр. 040), уменьшающая (но не более чем на 50%) сумму исчисленного единого налога на вмененный доход (строка 020) . Она равна сумме строки 030.

6) по строке 060 отражается общая сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (строка 020 - строка 050). За налоговый период предприятие должно уплатить 16675 рублей.

2.2 Порядок оформления расчетов по налогам и страховым взносам

Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам ведётся по форме РСВ-1 ПФР и сдается в территориальное отделение Пенсионного фонда ежеквартально с нарастающим итогом. Отчетным периодом формы РСВ-1 ПФР, представленной в приложении 3, является год, поэтому срок её сдачи - до 15 февраля.

Форма состоит из 3 частей: титульный лист, раздел 1 и раздел 2.

При заполнении титульного листа Расчета:

В поле «Номер корректировки» указан:

- код первичного расчёта 000;

В поле «Отчетный период (код)» проставляется период, за который представляется Расчет. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года и год, которые обозначаются соответственно как «03», «06», «09» и «12»;

В поле «Календарный год» проставляется календарный год, за отчетный период которого представляется Расчет (уточненный расчет), документ представлен 2013 год.

В поле «наименование организации, обособленного подразделения/ Ф.И.О. индивидуального предпринимателя, физического лица» указывается наименование организации в соответствии с учредительными документами - Общество с ограниченной ответственностью «ЗСМ-Холдинг».

В поле «ИНН» (идентификационный номер налогоплательщика указывается ИНН в соответствии со свидетельством о постановке на учет в налоговом органе юридического лица), образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на территории Российской Федерации - 008611009107.

В поле «КПП» (код причины постановки на учет по месту нахождения организации указывается КПП в соответствии со свидетельством о постановке на учет в налоговом органе юридического лица), образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на территории Российской Федерации - 861101001.

В поле «ОГРН (ОГРНИП)» указывается основной государственный регистрационный номер в соответствии со Свидетельством о государственной регистрации юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации по месту нахождения на территории Российской Федерации - 005118611000272.

В поле «Код по ОКАТО» (код общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления) указывается код на основании информационного письма органа государственной статистики - 71181000000.

В поле «Код по ОКВЭД» указывается код согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности по основному виду экономической деятельности плательщика - 52.48.

В поле «Номер контактного телефона» указывается городской или мобильный номер телефона плательщика или представителя плательщика с кодом города или оператора сотовой связи соответственно - 83467050645.

В полях, отведенных для указания адреса регистрации указывается юридический адрес: 628163,Ханты-Мансийский Автономный округ - Югра АО, г. Белоярский, улица Центральная, дом 5, квартира 23.

В поле «Количество застрахованных лиц» указывается количество застрахованных лиц, за которых должны быть представлены сведения индивидуального (персонифицированного) учета за отчетный период - по состоянию на 2013 год в ООО «ЗСМ-Холдинг» насчитывалось 6 застрахованных лиц.

В поле «Среднесписочная численность», указывается среднесписочная численность работников, рассчитанная в порядке, ежегодно определяемом приказами Федеральной службы государственной статистики - 6 человек.

В подразделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю»:

- в поле «плательщик страховых взносов в случае подтверждения достоверности и полноты сведений в Расчете руководителем организации проставляется «1»;

- в поле «Ф.И.О. руководителя организации, индивидуального предпринимателя, физического лица, представителя плательщика страховых взносов» при подтверждении достоверности и полноты сведений в Расчете вносятся инициалы директора - Махмудова Ильдара Фаритовича.

- в полях «Подпись», «Дата» проставляется подпись плательщика (правопреемника) и дата подписания Расчета - 14.01.2014.

Раздел 1 называется "Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам". Этот лист показывает, что остатков страховых взносов, подлежащих к уплате на начало расчетного периода у предприятия нет. Начисленная страховая сумма взносов с начала расчетного периода по страховой части составляет 146784 рублей, накопительной части-55044, сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование на начало периода составляет 46787,40 рублей. В том числе за последние три месяца отчетного периода было начислено соответственно 36696 рублей, 13761рубль и 11696,85 рублей. Доначисленных страховых взносов не было. Итоговая сумма к уплате совпадает с остатками и была уплачена с начало расчетного периода. Остатков страховых взносов, подлежащих уплате на конец отчетного периода у предприятия нет.

Раздела 2 "Расчет страховых взносов по тарифу и по дополнительному тарифу" состоит из трех подразделов: «Расчет страховых взносов по тарифу», «Расчет страховых взносов по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в части 1 статьи 58.3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ» и «Расчет страховых взносов по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в части 2 статьи 58.3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212»

При заполнении подраздела 2.1 в поле "Код тарифа" указан код тарифа, применяемый предприятием в соответствии с кодами тарифов плательщиков страховых взносов. Для ООО «ЗСМ-Холдинг» этот код равен 52 - плательщики страховых взносов, находящиеся на упрощенной системе налогообложения и применяющие основной тариф страховых взносов.

По строкам 201 - 241 производится расчет базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. По строкам 201, 202 в соответствующих графах отражаются выплаты, поименованные в статье 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ, а также начисленные в соответствии с межгосударственными соглашениями нарастающим итогом с начала года и за каждый из последних трех месяцев отчетного периода применительно к годам рождения физических лиц. На предприятии работают кадры до 1967 года рождения и сумма их выплат, начисленная с начала расчетного периода составляет 917400 рублей, в том числе за последние три месяца по 76450 рублей.

Поскольку суммы выплат и иных вознаграждений, не подлежащих обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением доходов, полученных по договору авторского заказа и суммы выплат и иных вознаграждений, произведенных в пользу физических лиц для начисления страховых взносов, превышающие предельную величину базы, устанавливаемую ежегодно Правительством Российской Федерации не начислено, то базой для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование является вышеуказанная сумма.

Сумма начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование равна сумме из раздела один и составляет: по страховой части -146784 рублей и накопительной части-55044рубля.

По строкам271 - 276 производится расчет базы для начисления страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Сумма начисленных взносов составляет 46787,40 рублей.

Страховых взносов по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в частях 1 и 2 статьи 58.3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ предприятие не начисляет.

Пакет отчетности в Пенсионный фонд помимо расчетов по страховым взносам (РСВ-1) должен включать сведения индивидуального (персонифицированного) учета (формы СЗВ-6-4 и АДВ-6-2).

Опись АДВ-6-2,представленная в приложении, содержит следующую информацию:

ѕ перечень пачек исходных или корректирующих (отменяющих) сведений, представленных в ПФР;

ѕ суммы начисленных и уплаченных взносов в целом по страхователю;

ѕ количество застрахованных лиц в организации;

ѕ имена файлов, передаваемых в ПФР.

Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица ( СЗВ-6-4) содержит:

ѕ личные данные застрахованного лица;

ѕ тип договора

ѕ суммы выплат и иных вознаграждений;

ѕ суммы выплат и иных вознаграждений застрахованного лица, занятого на соответствующих видах работ, на которые начислены страховые взносы по дополнительному тарифу;

ѕ сумму начисленных и уплаченных страховых взносов;

ѕ особенности учета стажа застрахованного лица;

ѕ сведения об условиях для досрочного назначения трудовой пенсии.

Форма ( СЗВ-6-4) представлена в приложениях .

Затем ГУ-Управление Пенсионного фонда РФ в городе Белоярский после проверки направляет в организацию расписка в приеме документов , содержащих индивидуальные сведения о страховых взносах и страховом стаже застрахованных лиц. (ПРИЛОЖЕНИЕ)

2.3 Оформление платежных поручений на перечисление налогов и страховых взносов

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается предприятием отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд (п. 1 ст. 15 Закона № 212-ФЗ):

ѕ в ПФР -- на обязательное пенсионное страхование;

ѕ ФСС России -- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

ѕ ФФОМС и ТФОМС -- на обязательное медицинское страхование

Платежное поручение - это поручение банку на перечисление денежных средств по указанным в нем реквизитам

Рассмотрим порядок оформления платежного поручения на страховую часть трудовой пенсии. ( ПРИЛОЖЕНИЕ)

В поле 101 указывается статус плательщика. ООО «ЗСМ-Холдинг» -- юридическое лицо, поэтому в данном поле проставляется код 01.

В полях 60 и 102 отражаются ИНН и КПП плательщика, а в поле 8 -- его наименование.

В поле 16 вписывается наименование получателя платежа. В нем указывается соответствующее отделение ПФР - УФК по ХМАО-Югре.

Поля 61 и 103 предназначены для отражения ИНН и КПП отделения ПФР -- получателя страховых взносов.

В поле 104 приводится код бюджетной классификации (КБК)- 392 1 02 02010 06 1000 160.

В поле 105 проставляется код по ОКАТО муниципального образования, на территории которого мобилизуются денежные средства, то есть в котором находится территориальное Управление ПФР - 718111151.

В поле 106 вписывается обозначение основания платежа - ТП (платежи текущего года).

В поле 107 отражается период уплаты взносов, установленный законодательством. Он состоит из 10 знаков -- предприятие указывает месяц и год, за который он производит платеж. Информация, указанная в этом поле, зависит от того, какое основание платежа приведено в поле 106. ООО «ЗСМ- Холдинг» вовремя перечисляет взносы, начисленные за январь 2014 года, поэтому в данном поле он указывает «МС.01.2014».

В конце указывается основание платежа- страховые вносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемое в ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии за январь 2014 года. НДС не облагается. Сумма платежа равна 16818 рублей.

Платежные поручения на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное медицинское страхование представлены в приложениях.

Все платежи производятся электронно.

Все операции, проводимые по расчетным счетам, подтверждаются банковской выпиской. Это первичный документ, официально подтверждающий операции , проведенные по расчетному счету в банке.

Банковская выписка выдана предприятию при использовании системы Интернет банкинга, в электронном виде.(ПРИЛОЖЕНИЕ).



3. ПОРЯДОК ФОРМИРОВАНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПРДПРИЯТИЯ

3.1 Оценка структуры имущества организации и его источников по показателям баланса

Бухгалтерская отчетность ООО «ЗСМ-Холдиен» состоит из бухгалтерского баланса (форма №1) и отчета о прибылях и убытках (форма №2).

Годовая отчетность сдается в течение 90 дней по окончании года то есть до 1 апреля. Квартальная (промежуточная) отчетность - в течение 30 дней по окончанию квартала - до 30 апреля, 30 июля, 30 октября включительно.

В приложении представлена годовая отчетность предприятия.

Из всех форм бухгалтерской отчетности важнейшей является баланс, поскольку он характеризует в денежной оценке финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату.

Данные баланса необходимы собственникам для контроля над вложенным капиталом, руководству организации при анализе и планировании, банкам и другим кредиторам - для оценки финансовой устойчивости.

Анализ динамики состава и структуры имущества дает возможность установить размер абсолютного и относительного прироста или уменьшения всего имущества предприятия и отдельных его видов. Прирост актива свидетельствует о расширении деятельности предприятия.

Проведем сравнительно-аналитический анализ баланса имущества предприятия и источников его формирования.



Таблица 1 - сравнительно-аналитический анализ баланса имущества предприятия и источников его формирования

Наименование статей	Абсолютные величины, тыс	Относительные величины, %	Изменение, %
			Удельного веса	К величине 2012 года	К изменению итога баланса
	2012год	2013 год	+; -	Доля на 2012 год	Доля на 2013 Год
1	2	3	4	5	6	7	8	9
АКТИВ
I Внеоборотные активы
Материальные внеоборотные активы	990	5246	4256	73	76	3	430	76
II Оборотные активы
Запасы	164	704	540	12	10	-2	329	10
Денежные средства и другие эквиваленты	22	64	42	2	1	-1	191	1
Финансовые и другие оборотые активы	175	905	730	13	13	0	417	13
БАЛАНС	1350	6920	5570	100	100	0	413	100
ПАССИВ
III КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Капитал и резервы	1192	1713	521	88	25	-63	44	9
IV Долгосрочные обязательств
V Краткосрочные обязательства
Кредиторская задолженность	158	5207	5049	12	75	63	3196	91
БАЛАНС	1350	6920	5570	100	100	0	413	100

По данным таблицы можно сделать вывод о том, что имущество предприятия увеличилось на 5570 тысяч рублей или на 413 %, при этом за счет внеоборотных активов имущество увеличилось на 4256 тысяч или 430 % . И за счет прироста оборотных активов на 1314 тысяч рублей или 363 %.

В 1013 году пассивная часть баланса характеризуется преобладающей долей заемного капитала. Структура заемных средств претерпела изменения: доля кредиторской задолженности увеличилась на 3196 % .

3.2 Анализ отчета о прибыли и убытках

Отчет о прибылях и убытках характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период.

Данные отчета о прибылях и убытках используются для оценки результатов деятельности организации за период и для прогноза будущей доходности ее деятельности. Прогноз будущих результатов деятельности является важным показателем. Для инвесторов он означает возможность получения дивидендов в будущем, и величина такого дивиденда может иметь решающее значение при принятии решения об инвестировании средств. Для кредитора будущая доходность означает возможность предприятия прежде всего уплатить непосредственно сумму долга и, кроме того, проценты за кредит. Если деятельность ожидается убыточной, эта ситуация может быть оценена как угроза невозврата долга и невозможности погашения процентов.

Таблица 2- анализ структуры и динамики показателей прибыли

Показатель	2012 год	2013 год	Абсолютное отклонение, тыс	Относительное отклонение, %
Выручка, тыс	694	2751	2057	396
Расходы по обычной деятельности, тыс	437	2113	1676	484
Удельный вес, %	63	77	14	122
Прибыль от продаж, тыс	257	638	381	248
Удельный вес, %	37	23	-14	62
Прочие расходы, тыс	63	118	55	187
Удельный вес, %	9	4	-5	44
Чистая прибыль, тыс	194	520	326	268
Удельный вес, %	28	19	-9	68

Предприятие является прибыльным, поэтому все показатели прибыли растут, демонстрируя тенденцию к росту. При этом самый большой рост у прибыли от продаж. В 5 раз увеличились расходы по обычной деятельности, что так же влияет на выручку от продаж и чистую прибыль.



Таблица 3 - расчет показателей рентабельности:

Показатель	2012 год	2013 год	Абсолютное отклонение, тыс	Относительное отклонение, %
Выручка, тыс	694	2751	2057	396
Полная себестоимость, тыс	437	2113	1676	484
Совокупные активы, тыс	1350	6920	5570	513
Собственный капитал, тыс	1192	1713	521	144
Прибыль от продаж, тыс	257	638	381	248
Чистая прибыль, тыс	194	520	326	268
Экономическая рентабельность, %	14,37	7,51	-6,86	52
Рентабельность продаж, %	27,95	18,90	-9,05	68
Рентабельность продукции, %	44,39	24,61	-19,78	55
Рентабельность собственного капитала, %	16,28	30,36	14,08	187
Ресурсоотдача , %	51,41	39,75	-11,65	77
Коэффициент финансовой независимости,	0,8830	0,2475	-0,6354	28

Не смотря на то, что показатели прибыли увеличились, показатели рентабельности демонстрируют тенденцию к сокращению. По итогам на 2013 год самой высокой является рентабельность собственного капитала (87%).

Произведем анализ финансовой устойчивости предприятия:

Таблица 4- анализ финансовой устойчивости

Коэффициент	Норматив	Значение коэффициента
		2012	2013	+; -
Плечо финансового рычага	=< 1,5	0,13	3,04	2,91
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	> 0,5	0,56	-2,11	-2,67
Коэффициент финансовой независимости,	> 0,4	0,9	0,2	-0,7
Коэффициент финансирования	> 0,7	7,5	0,3	-7,2
Коэффициент финансовой устойчивости	> 0,6	0,9	0,2	-0,7

На основе значений финансовых коэффициентов можно сделать вывод о кризисном финансовом состоянии предприятия: растет зависимость от заемных источников финансирования, о чем свидетельствует увеличение коэффициента капитализации и сокращение коэффициента финансирования. Значительно упала доля обеспеченности собственными оборотными средствами



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В ходе практики были получены навыки по составлению налоговых деклараций и форм статистической отчетности, расчёта страховых взносов.

Были достигнуты поставленные задачи, такие как:

ѕ приобрести практический опыт;

ѕ ознакомиться с организацией предприятия и его структурой;

ѕ ознакомиться с системой налогообложения предприятия;

ѕ заполнить налоговые декларации и формы статистической отчетности;

ѕ сделать расчёт страховых взносов;

ѕ описать производственную и экономическую деятельность предприятия.

Были изучены в ходе практики организационная структуру предприятия,

система налогообложения, а также формы бухгалтерского учета на предприятии. Рассмотрела порядок заполнения налоговых деклараций и формы статистической отчетности.

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, об исчисленной сумме налога и о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

На основании годовой бухгалтерской отчетности можно провести анализ коммерческой деятельности предприятия. Она позволяет вовремя получать полную информацию о распределении активов и пассивов компании, о наличии у нее заемных средств, о характере источников ее ресурсов. Качественная годовая бухгалтерская отчетность дает возможность обеспечивать стабильность предприятия, его высокую ликвидность.

Размещено на Allbest.ru

...