Налоговая система РФ - особенности становления и развития

На каждого такого льготника приходится налоговый вычет в размере 50 кв. метров. Но вместе с тем налоговики указывают на тот факт, что рассматриваемый налог будет относиться к местным налогам, а это означает, что право на снижение или повышение ставок, изменение размера налогового вычета, под которым подразумеваются квадратные метры, не подлежащие налогообложению, окажутся в компетенции органов местной власти.

То есть для расчета суммы налога в отношении конкретной квартиры необходим учет вычетов, которые составляют 20 кв. метров, если речь идет о каждом из собственников квартиры, и 50 кв. метров, если о льготнике.

Так, если семья, состоящая из 3 человек, за «двушку» площадью 55 квадратов платить налог на недвижимость не будет, то ее единоличный собственник за год заплатит 5,6 тыс. руб.[14]

Согласно тем же расчетам ФНС, в отношении ряда объектов недвижимости сумма налога может возрасти в четыре десятка раз, но в силу того, что сейчас она практически равна нулю. В соответствии с пояснениями налоговиков, это обусловлено тем, что в основе исчисления данного налога по сей день лежит пресловутая инвентаризационная стоимость, которая рассчитывалась органами БТИ в ценах на строительные работы, действовавших вначале 80-х, а местными властями ее перерасчет не производился.

Представители ФНС приводят следующие пояснения. Пусть собственник владеет кирпичным домом, расположенным в центре Краснодара, годом постройки которого является 2008-й, а площадь составляет 500 квадратных метров. Его инвентаризационная стоимость исчисляется 100 тыс. руб., максимальная величина налога составляет 100 руб.

Кадастровая стоимость такого дома сегодня оценивается, допустим, в 5000000 рублей, а значит при введении нового налога на недвижимость в 2013-2014 годах, его сумма составит свыше 4000 руб. То есть произойдет увеличение налоговой нагрузки в 40 раз. Хотя те собственники, которых не устраивает установленная кадастровая стоимость, имеют законное право на ее оспаривание в судебном или досудебном порядке.[5]

В налоговой службе также указывают на ст. 3 НК РФ, согласно которой при установлении налогов в РФ осуществляется учет фактической способности налогоплательщика уплачивать налог. Если в единоличной собственности человека находится не одна квартира или дом, то есть он в состоянии стать владельцем такого количества недвижимости, осуществлять ее содержание, производить оплату услуг ЖКХ, а значит налоговая нагрузка, измеряемая тысячами рублей, ему также по силам. По заключению ФНС, для тех, кто для проживания имеет одну квартиру или дом, а также для незащищенных в социальном плане граждан, налог будет соизмеряться с их доходами и с возможностью его уплаты один раз в год.

По данным ФНС, в среднем рыночная стоимость 1 кв. м жилья, подлежащего налогообложению в России, находится на уровне 32 тыс. руб., в Москве - 165,6 тыс. руб. Собственник трех столичных квартир с суммарной площадью 200 кв. м будет уплачивать новый налог в размере 28,8 тыс. руб.[12]

Заключение

В рыночной экономике хорошо отлаженная налоговая система - наиболее активный рычаг государственного регулирования социально-экономического развития, инвестиционной стратегии, внешнеэкономической деятельности, структурных изменений в производстве, ускоренного развития приоритетных отраслей.

Как показало наше исследование, в процессе нескольких этапов реформирования, действующая российская налоговая система по своей общей структуре, принципам построения и перечню налоговых платежей, приобрела очертания соответствующие системам налогообложения юридических и физических лиц, применяемым в развитых странах с рыночной экономикой. На современном этапе завершения налоговой реформы, действия государства, направлены на создание стабильного налогового законодательства, устойчивых налоговых баз и минимизации возможного ухода от уплаты налогов, на снижение налоговой нагрузки и на усиление роли регулирующей и стимулирующей функции налогов. Все это способствует тому, что основное предназначение налоговой системы - наполнение государственного бюджета налоговыми доходами - выполняется. Но такое положение дел существовало не всегда.

С самого начала построения налоговой системы России был взят фискальный ориентир. Налоговая система приобретала конфискационный характер. Через различные налоги у предприятий изымалось до 85-90% прибыли. Основной целью российской налоговой системы была определена, прежде всего, ликвидация дефицита бюджета. Это определялось не только преобладанием монетаристского подхода к ее построению в его одностороннем понимании без учета конкретных российских условий, но и требованиями международных финансово-кредитных организаций, которые для предоставления кредитов поставили условия - стабилизация рубля и сокращение бюджетного дефицита. Созидательный аспект налогообложения фактически отсутствовал. Это приводило к серьезным перекосам в инвестиционной деятельности, оттоку капиталов из отраслей промышленного и сельскохозяйственного производства в сферу спекулятивных «коротких денег», в теневую экономику, создавало предпосылки для развития криминального бизнеса и массового уклонения от налогообложения.

И хотя, многие недостатки прежней налоговой системы, в ходе проведенной в 1998-2004 годах масштабной реформы были устранены, и в налоговом законодательстве произошло немало позитивных, радикальных изменений, для того, чтобы отечественная налоговая система стала более справедливой и нейтральной по отношению к различным категориям налогоплательщиков, предстоит сделать еще очень много.

Ныне основной недостаток налоговой системы России состоит в том, что она не достаточно увязана с развитием экономики и деятельностью непосредственных ее субъектов - предприятий. Потеря такой взаимосвязи приводит к тому, что налоговая система развивается сама по себе, а предприятия, испытывая ее чрезмерное давление, - сами по себе. Многие поставлены на грань убыточности и банкротства. При этом предприятия заинтересованы в получении минимальной прибыли, чтобы избежать высокого налогообложения. Экономика становится затратной. Поэтому налоговая система должна быть повернута к производству, стимулируя его рост и тем самым, увеличивая базу налогообложения.

Налоговая система должна базироваться на оптимальном сочетании интересов всех социальных слоев общества - предпринимателей, государственных служащих, пенсионеров и других, которые имеют большие различия в получаемых доходах. Налоговая система призвана смягчать такие различия путем прогрессивного налогообложения доходов физических лиц, что четко прослеживается в налоговых системах Запада. Российская же налоговая система не выполняет в достаточной мере эту функцию, что является существенным ее недостатком.

Налоговая система должна базироваться на оптимальном сочетании интересов всех социальных слоев общества - предпринимателей, государственных служащих, пенсионеров и других, которые имеют большие различия в получаемых доходах. Налоговая система призвана смягчать такие различия путем прогрессивного налогообложения доходов физических лиц, что четко прослеживается в налоговых системах Запада. Российская же налоговая система не выполняет в достаточной мере эту функцию, что является существенным ее недостатком.

Налоговая система России не учитывает и то, что она функционирует в условиях монопольного ценообразования. Это обусловливает ее инфляционный характер, так как она стимулирует «вздувание» цен. Такое явление вполне закономерно - ведь производители товаров стремятся переложить все бремя налогового давления на конечных потребителей товаров - население. Поэтому подавляющая часть налогов приобретает косвенный характер, когда плательщик налога фактически перекладывает его на потребителя, включая в цену. Это становится возможным благодаря тому, что производитель товара имеет возможность диктовать цену потребителю и увеличивать ее, стараясь получить максимальную прибыль для собственного использования. В России доля косвенных налогов в налогообложении возрастает. Это указывает на неблагополучие в налогообложении, стремление увеличивать налоговые поступления «любой ценой». А цена такой политики высока - экономическая стагнация, инфляция, рост цен на потребительские товары. Наша налоговая система построена так, что налоговые платежи возрастают по мере роста цен. Это очень удобно с точки зрения фискального содержания системы, но совершенно неприемлемо с позиций обоснованности налогообложения. Создается иллюзия роста доходности бюджета, тогда как на самом деле все это обусловлено инфляционным фактором - идет процесс «накачивания» налоговой массы.

Современная налоговая система слишком сложна для понимания налогоплательщиком и эффективного управления со стороны налоговых органов. Это ведет к лишним административным издержкам и порождает изощренные способы ухода от уплаты налогов. Все еще тяжелая налоговая нагрузка на законопослушных налогоплательщиков, наличие большого числа налоговых льгот, а также многочисленные лазейки для сокрытия доходов и налогов создают в стране атмосферу отсутствия честной конкуренции между законопослушными и закононепослушными налогоплательщиками, способствуют развитию теневой экономики.

По нашему мнению, для оптимизации налоговой системы России, необходимо существенно повысить качество планирования и финансирования государственных расходов, укрепить доходную базу бюджетной системы, создать необходимые механизмы контроля над эффективностью использования государственных финансовых ресурсов. Основные направления налоговой реформы в России видятся следующими:

- дальнейшее ослабление налогового бремени и упрощение налоговой системы путем отмены низкоэффективных налогов;

- расширение налоговой базы благодаря отмене ряда налоговых льгот, расширению круга плательщиков налогов и облагаемых доходов в соответствии с принципом «налоговой справедливости»;

- постепенное перемещение налогового бремени с предприятий на физических лиц; при этом перераспределение тяжести налогообложения граждан с малоимущих слоев населения на лица с высокими и сверхвысокими доходами;

- решение комплекса проблем, связанных со сбором налогов и контролем за соблюдением налогового законодательства.

Реформирование действующей налоговой системы должно осуществляться в направлениях создания благоприятных налоговых условий для отечественных товаропроизводителей, стимулирования вложения заработных средств в инвестиционные программы, обеспечения льготного налогового режима для иностранных капиталов, привлекаемых в целях решения приоритетных задач развития российской экономики. Эти направления имеют непосредственное отношение практически ко всем федеральным и региональным налогам. Среди них ключевое значение получают налоги на прибыль и НДС, которые в решающей мере определяют налоговое бремя на товаропроизводителей и благодаря этому способны либо подавить производство, либо стать мощным рычагом его стимулирования.

Заканчивая работу, необходимо отметить, что если российское государство действительно желает серьезного прогресса в налоговом пополнении бюджета, в борьбе с «теневой экономикой» и с уклонениями от уплаты налогов, необходимо не только полагаться на снижение налоговых ставок, а лучше распоряжаться бюджетными средствами, сокращать коррупцию, детально отчитываться перед налогоплательщиками, докладывая, на что потрачены уплаченные налоги.

налог недвижимость федеральный региональный

Список использованной литературы

1. Закон РФ от 27. 12. 1991 № 2118-1 « Об основах налоговой системы, в Российской Федерации « (с изм. и доп., вступившими с 01. 01. 2004) // «Ведомости СНД и ВС РФ». - 1992. - № 11. - ст. 527.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // «Российская газета» от 6 августа 1998 г.

3. Указ Президента РФ от 22 декабря 1993 г. № 2268 «О формировании республиканского бюджета Российской Федерации и взаимоотношениях с субъектами РФ с 1994 г. « // Собрание актов Президента и Правительства РФ. - 1993. - № 52. - ст. 5074.

4. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части первой (постатейный, расширенные) / Под ред. А.В. Брызгалина. - М.: Аналитика-Пресс, 1999.

5. Налоги и налогообложение. Энциклопедический словарь. / Под ред. Толкушина А.В. - М: Юристъ. 2000.

6. Грачева Е.Ю. Налоговое право. Вопросы и ответы: Учебное пособие. - М. ИНФРА-М 2006.

7. Егорова Е. Н., Петров Ю.А. Сравнительный анализ зарубежных налоговых систем и развитие налогообложения в России - М.: ЦЭМИ РАН, 2009. - 567с.

8. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов. / Под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2006. -459с.

9. Козырин А.Н. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики. - М.: Манускрипт, 2006.

10. Основы налогового права: Учебно-методическое пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. - М.: Инвест Фонд, 2008. - 496с.

11. Черник Д.Г. Основы налоговой системы: Учебник /Д.Г. Черник, А.П. Починок, В.П. Морозов. - М., 2006. - 511с.

12. Аронов А.В. Налоговая система: реформы и эффективность // Налоговый вестник - 2008. - № 5. - С. 33-35.

13. Кудрин А.Л. Федеральный бюджет - 2004: новые экономические тенденции // Финансы. - 2007. - № 1. - с. 3-8.

14. Самохвалов А., Куникеев Б. Налоги в России // Свободная мысль. - 2008. - № 9. - с. 9-20.

Размещено на Allbest.ru