Профессиональное пенсионное обеспечение

Трудовая часть пенсии выплачивается тем, кто жил на доход в виде зарплаты. Она начисляется на основе среднегодового дохода пенсионера за период его работы и плюсуется к сумме базовой национальной части пенсии. Различают два вида трудовой части пенсии: для тех, кто работал в частных компаниях (косэй нэнкин) и для работников государственных и муниципальных учреждений, а также учителей (кёсэй нэнкин). Различия у этих видов пенсий - в коэффициентах их начисления. В результате, средняя сумма кёсэй нэнкин оказывается на 8% больше, чем косэй нэнкин.

Сложнее ситуация с получением пенсии по старости у такой многочисленной группы японских трудящихся, как временные и почасовые работники. Естественно, при уплате пенсионных взносов они могут получать базовую национальную часть пенсии по старости. Что же касается трудовой части пенсии, то для ее начисления им необходим определенный уровень годовых доходов и продолжительности работы. Тем, кто укладывается в среднестатистические показатели занятых полный рабочий день, трудовая часть пенсии начисляется. Ситуация с остальными временными и почасовыми работниками пока окончательно не урегулирована.

Пенсионным возрастом в Японии считается 65 лет. Именно с этого возраста выплачивается базовая часть пенсии по старости. До 2000 года трудовая часть пенсии начислялась с 60 лет. С 2001 года этот возрастной порог увеличивается на 1 год каждые 3 года и достигнет 65 лет в 2013 году.

Взнос в базовую национальную часть пенсии по старости составляет 13300 иен в месяц и уплачивается каждым желающим добровольно в возрасте от 20 до 60 лет в течение не менее 300 месяцев (допускаются перерывы во времени). А на формирование трудовой части пенсии идут отчисления в размере 13,58% от суммы годового дохода работника. Сами работники оплачивают лишь 6,79% от годового дохода, т. е. половину суммы обязательного взноса. Вторую половину уплачивает работодатель.

В денежном выражении среднестатистическая семья участника пенсионной системы (работающий муж и неработающая жена-домохозяйка) уплачивает сегодня в виде пенсионного взноса 390 тыс. иен в год. Со своей стороны государство субсидирует пенсионный фонд. Субсидия достигает 1/3 общей суммы, аккумулируемой фондом Государственная социальная политика и стратегия выживания домохозяйств / Под ред. А. Тривуса. - М.: Норма, 2009. - 265 с..

Если говорить о пенсионных выплатах, то базовая часть пенсии составляет 66 тыс. иен в месяц. У тех пенсионеров, которые жили на доход от зарплаты, к этой базовой национальной части плюсуется ее трудовая часть. У среднестатистической пенсионной семьи из двух человек общая сумма средней пенсии составляет сегодня 233 тыс. иен в месяц (66 тыс. базовой части на двоих плюс 101 тыс. иен трудовой части). Это примерно 60% от прежнего среднемесячного дохода Государственная социальная политика и стратегия выживания домохозяйств / Под ред. А. Тривуса. - М.: Норма, 2009. - 267 с..

Трудности с финансированием пенсий в Японии объясняются двумя объективными обстоятельствами. С одной стороны, неуклонным старением японского общества, неумолимо увеличивающим с каждым годом численность пенсионеров по старости. А с другой - снижением рождаемости, которое постепенно сокращает численность работоспособного населения, делающего отчисления в пенсионный фонд. В краткосрочной перспективе эти обстоятельства изменить нельзя. Их можно только учитывать в практической политике. Именно учет этих объективных реалий, наряду с осложнившейся экономической ситуацией в стране, и подтолкнул правительство Японии к проведению пенсионной реформы.

Приведем некоторые цифры, которые дают представление о масштабах возникших проблем. Сегодня в Японии насчитывается 24 млн. человек в пенсионном возрасте 65 лет и старше. Добавим, что их численность возрастает на 600 тыс. человек в год. Отчисления в пенсионный фонд делают граждане Японии в возрасте от 20 до 60 лет. Сегодня их 69,4 млн. человек. Однако уже к 2025 году их будет 61 млн., а к 2050 году - 45,3 млн. Эту тенденцию можно обрисовать и другими цифрами. Если сегодня каждого пенсионера содержат своими взносами четверо работающих, то к 2050 году их количество сократится до полутора человек Государственная социальная политика и стратегия выживания домохозяйств / Под ред. А. Тривуса. - М.: Норма, 2009. - 288 с..

Помимо объективных обстоятельств финансовых затруднений пенсионной системы в Японии существуют и субъективные обстоятельства. И главное из них - огромное число (37%) неплательщиков пенсионных взносов. Некоторые просто забывают платить пенсионные взносы, а другие уклоняются сознательно из соображений экономии.

Подсчитано, что в складывающейся ситуации для сохранения нынешнего уровня пенсионных выплат требуется увеличить обязательные пенсионные взносы с 13,58% от фонда оплаты труда в компаниях до 26%. Но для такого резкого увеличения пенсионных отчислений японское общество еще не созрело.

Для современной пенсионной реформы в Японии выбран эволюционный путь долгосрочных структурных изменений, рассчитанных примерно на 20 лет.

Разработанные правительством законопроекты по реформе пенсионной системы предусматривали следующие основные изменения.

- Постепенное увеличение взноса в базовую часть пенсии с 13 300 иен до 16 900 иен в 2017 году. Сумма взноса в трудовую часть пенсии будет ежегодно увеличиваться на 0,354% и вырастет с 13,58% до 18,30% в 2017 году. Причем доля, оплачиваемая работниками, в этом взносе будет расти с 6,79% до 9,15%. В денежном выражении сумма среднего пенсионного взноса с одного работника будет возрастать на 10 тыс. иен в год и достигнет 1 млн. иен в 2017г.

- Сокращение суммы пенсионных выплат по трудовой части пенсии на 0,9% в год. В 2023 году трудовая часть пенсии составит лишь 50,29% от прежнего среднегодового дохода пенсионера по сравнению с нынешними 60%.

- Увеличение доли господдержки пенсионного фонда с 1/3 до 1/2 его суммы в 2009 году.

В итоге примерно через 20 лет японские пенсионеры вынуждены будут довольствоваться пенсионными выплатами, которые в сумме составят лишь 80% внесенных ими пенсионных взносов.

Итак, за рубежом существуют многоуровневые пенсионные системы, доли государственного, профессионального и частного страхования которых на каждом уровне различны. Профессиональные пенсии имеют обязательный либо добровольный характер либо представляют собой сочетание того и другого. Особенности пенсионных систем обусловлены национальными, культурными, экономическими, психологическими и иными различиями. Так как сегодня в мире налицо кризис государственной системы пенсионного обеспечения, а число неработающих постоянно растет, выход иностранным специалистам видится в увеличении либо взносов, либо пенсионного возраста. У нас тоже накопительная составляющая к 2010 г. достигнет 9% от фонда оплаты труда, а пенсия в 3000 руб., которая сегодня равна примерно 100 долл., к 2010 г. будет на уровне 40 долл. Мировой опыт свидетельствует, что эволюция пенсионных систем идет от государственной к смешанной и далее к частной моделям. В России нет смысла проходить все, что прошел Запад, так как мы можем этот опыт изучить и творчески использовать. В частности, было бы целесообразно предоставлять льготы при приобретении полиса дополнительного пенсионного страхования с цель уменьшения нагрузки на государственную пенсионную систему.



ГЛАВА III. АНАЛИЗ ДЕЙСТВУЮЩЕГО МЕХАНИЗМА ФОРМИРОВАНИЯ СРЕДСТВ ПЕНСИОННОГО ФОНДА РФ

3.1 Оценка эффективности реформирования пенсионной системы РФ на примере Республики Татарстан

Рассмотрим изменения в работе Пенсионного Фонда России (ПФР), характеризующие эффективность пенсионной реформы. Отделением ПФР по Республике Татарстан (РТ) за 2008 г. было зарегистрировано 74025 обращений, что на 13,2% больше аналогичного показателя 2007 г. За назначением трудовой пенсии зарегистрировано 67501 обращения; пенсий по государственному обеспечению 6 524 обращения. За 2008 год назначено 71093 пенсий - 96% от общего количества обратившихся за назначением пенсий. По сравнению с данными за 2007 г. этот показатель вырос на 0,75% процентных пункта (62219 пенсий назначено, или 95,25%). Из них:

трудовых пенсий назначено - 64573 (95,7% - от количества обратившихся за назначением пенсий);

пенсий по государственному пенсионному обеспечению- 6520 (99,9% - от количества обратившихся за назначением пенсий).

Соответственно за 2008 г. было назначено на 8 874 пенсий больше, чем за этот же период 2007 г., трудовых пенсий назначено на 7 537 больше, пенсий по государственному пенсионному обеспечению - на 1 337 больше.

Следует отметить, что на основании сведений индивидуального (персонифицированного) учета в 2008 г. было назначено 53535 пенсий, что составило 82,9% от общего количества назначенных трудовых пенсий (в 2007 г. - 51731 пенсия или 90,7% от общего количества назначенных трудовых пенсий).

Анализ отчетных данных за 2006-2008 гг. позволяют сделать вывод о том, что количество пенсий, назначенных в 10 - дневный срок, в процентах от общего количества назначенных пенсий возросло на 16,2% процентных пункта (соответственно 94,26% и 78% пенсий), что свидетельствует о повышении качества работы территориальных органов ПФР. Ускорение назначения пенсий указывает на эффективность проведенной в ходе реформы работы по совершенствованию деятельности отделений ПФР.

За период 2006-2008 гг. значительно сократились сроки назначения пенсий, что указывает на повышение эффективности работы ОПРФ по РТ. В 2008 г. застрахованные лица, как и 2007 г. в основном переводили свои пенсионные накопления из ПФР в негосударственные пенсионные фонды. Так, по сравнению с 2007 г., доля застрахованных лиц, направивших свою накопительную часть в НПФ, выросла на 28,7% процентных пункта и составила 96,6%. Доля желающих инвестировать свою накопительную часть сократилась на 28,8% и составила 3,1%.

В 2008 году на 6 800 чел. уменьшилась численность получателей пенсий в размере ниже прожиточного минимума пенсионера. По состоянию на 1.01.2009г. она составила 218 615 чел. (в 2005 г. - 225 415 чел.). Рост их численности наблюдается только в 4 районах республики: Ютазинском, Верхнее-Услонском, Сабинском и Тукаевском районах. Самый высокий прирост (на 467 чел.) наблюдается в Верхнее-Услонском районе.

В то же время необходимо отметить, что уровень пенсионного обеспечения напрямую зависит от дисциплины работодателя, полной и своевременной уплаты налогов и страховых взносов. Неуплата этих взносов ведет к ущемлению пенсионных прав застрахованных лиц. Общая сумма недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пеням и штрафам в настоящее время составляет на 01.01.2009 г. по РТ более 2,7 млрд.руб., она сопоставима с месячным расходом Пенсионного фонда Республики Татарстан на осуществление всех видов выплат. Также важной проблемой пенсионной реформы является слабая информированность населения о сути инвестирования накопительной части трудовой пенсии. В результате своим правом на инвестирование пенсионных накоплений через негосударственную управляющую компанию граждане практически не пользуются.

Таким образом, в результате оценки эффективности реформирования пенсионной системы РФ можно отметить, что за период 2006-2008 годов в отделении Пенсионного фонда по Республике Татарстан значительно сократились сроки назначения пенсий, возросла активность застрахованных лиц в сфере координации инвестиционных процессов, проведена большая работа по осуществлению ежемесячных денежных выплат и реализации социальных программ. Рост всех показателей пенсионного обеспечения показывает на успешный ход пенсионной реформы в Татарстане. В то же время сохраняется ряд проблем в проведении пенсионной реформы, среди которых основные - проблемы недостаточной активности населения в сфере управления накопительной части трудовой пенсии и сокрытие доходов работодателями, а также неполная и несвоевременная уплата налогов и страховых взносов.

3.2Проблемы реформирования системы пенсионного обеспечения в РФ

Система пенсионного обеспечения в России находится в состоянии реформирования с 1992 г. В ходе разработки ее идеологии и практической реализации были использованы рекомендации МВФ, Всемирного банка, направленные на разгосударствление и либерализацию ее экономического механизма. Ожидание качественных перемен в пенсионной системе растянулось почти на 20 лет.

Отказ от многих социальных гарантий потребовал коренного пересмотра всей системы социального обеспечения, перевода ее на страховые принципы, когда финансовые средства формируются за счет страховых взносов, уплачиваемых страхователями.

Вместе с тем, несмотря на все реформы, состояние пенсионной системы оценивается большинством экспертов как неудовлетворительное Гурвич Е.Т. Реформа 2010: решены ли долгосрочные проблемы пенсионной системы.// Вопросы экономиче­ской политики. 2010. № 10. С. 98--119.

Захаров М. Итоги пенсионной реформы 2002 г. и налоговая концепция российской пенсионной системы // Вопросы трудового права. 2007. № 3. С. 66--71.

Итоги пенсионной реформы и долгосрочные перспективы развития пенсионной системы РФ с учетом влияния мирового финансового кризиса. / Аналитический доклад, подготовленный Минздравсоцразвития РФ, ноябрь 2010 г.

Роик В.Д. Концептуальные подходы совершенствования пенсионной системы и социальной поддержки по­жилого населения России в условиях долгосрочной тенденции старения населения. Доклад по результатам научно- исследовательского проекта РГНФ «Старение населения и пути совершенствования пенсионной системы России» (проект № 09 -- 2 -- 00655А) -- М.: НИИ труда и социального страхования. 2009..

Коэффициент замещения к 2009 г. снизился до 28 %, и только за счет субъективного увеличения государственного финансирования его удалось увеличить до 35,4 % Итоги пенсионной реформы и долгосрочные перспективы развития пенсионной системы РФ с учетом влияния мирового финансового кризиса. / Аналитический доклад, подготовленный Минздравсоцразвития РФ, ноябрь 2010 г. (для сравнения -- в советский период в 1989 г. коэф­фициент замещения составлял около 55 % при среднем заработке, а при меньшей заработной плате достигал 75--100 %) Гурвич Е.Т. Реформа 2010: решены ли долгосрочные проблемы пенсионной системы.// Вопросы экономиче­ской политики. 2010. № 10. С. 98--119..

В связи с этим представляются достаточно актуальными исследования путей повышения эффективности методов и механизмов реформирования системы социальных платежей, в первую очередь пенсионных взносов, и раз­работка предложений по решению проблем пенсионного обеспечения в России.

В последние годы Правительство РФ пошло на беспрецедентное повышение расходов на пенсионную систему, несмотря на экономический кризис и его последствия. Общие расходы на финансирование пенсионной системы возросли в 2010 г. до 8,9 % ВВП по сравнению с 5,8 % в докризисный период, причем прямые трансферты составили 5,2 % ВВП с 1,5 % ВВП в докризисный период (2007 г).

В результате реализации комплекса мероприятий средний размер пенсии в реальном исчислении увеличился на 34,8 % и составил в 2010 г. 7 476 руб. (по сравнению с 5191 руб. в 2009 г). Средняя пенсия составляла 166,8 % от прожиточного минимума. Размер минимальной пенсии впервые превысил прожиточный минимум пенсионера. Средний коэффициент замещения составил в 2010 г. 35,4 % по сравнению с 27,9 % в 2009 г Соловьев А.К. Пенсионная система после реформы 2010 г.: оптимизированный вариант. // Налоговая политика и практика. 2010. № 5. С. 16--23..

Вместе с тем уже реализованные в 2010 г. меры и увеличение тарифов социальных взносов не решают долгосрочных проблем системы пенсионного обеспечения, в первую очередь, долгосрочной финансовой устойчивости и сбалансированности бюджета ПФР. Кроме того, осталась нерешенной проблема преобразования института досрочно назначенных пенсий в самостоятельные профессиональные программа.

Замена ЕСН социальными взносами, администрирование которых было передано в ПФР и ФСС, отмена регрессии привели не к увеличению поступлений, как предполагалось, а к потерям свыше 500 млрд. руб. вследствие увеличения теневых выплат и ухудшения администрирования.

Важнейший фактор этих потерь -- рост теневых выплат, который, и по оценке Минздравсоцразвития Итоги пенсионной реформы и долгосрочные перспективы развития пенсионной системы РФ с учетом влияния мирового финансового кризиса. / Аналитический доклад, подготовленный Минздравсоцразвития РФ, ноябрь 2010 г., составил в 2010 г. до 50 % фонда оплаты труда (в 2009 г. -- 41 %). Это повлекло за собой потери только по социальным платежам в объеме 300 млрд. руб. Остальные потери (от 200 до 300 млрд. руб.) вызваны передачей администрирования социальных платежей в ПФР и ФСС и связанными с этим организационными проблемами.

Для решения текущих и перспективных проблем пенсионного обеспечения необходим комплекс государствен­ных мероприятий, связанных как с функционированием самой системы, так и секторов и объектов, тесно связанных с финансовым обеспечением деятельности ПФР. К таким секторам следует отнести:

· систему оплаты труда и уровень ее в ВВП;

· систему контроля за теневыми выплатами зарплаты и другими теневыми доходами;

· возможные источники дополнительного финансирования пенсионной системы;

· систему контроля за деятельностью социальных фондов работниками и их профессиональными союзами, а также за выполнением работодателями и государством обязательств по социальной защите населения.

Что касается пенсионной системы России, то она нуждается не в изменении некоторых ее параметров (тарифов, пенсионного возраста и т. п.), а в системной реформе, которая, по нашему мнению, должна предполагать следующие важнейшие положения;

1. Пенсионная система должна базироваться на страховых принципах, состоять из системы обязательного государственного пенсионного обеспечения и системы добровольного негосударственного пенсионного страхования.

2. Система обязательного государственного пенсионного обеспечения должна иметь три уровня:

· социальная защита (социальные пенсии);

· государственное обязательное пенсионное страхование, построенное на солидарных принципах;

· обязательное профессиональное пенсионное страхование.

3. Система добровольного страхования, построенная на накопительных принципах, должна состоять из двух уровней:

· корпоративного добровольного пенсионного страхования;

· индивидуального добровольного пенсионного страхования.

4. В системе обязательного государственного обеспечения предлагается закрепить за каждым уровнем соответствующий источник финансирования. Уровень социальной защиты предполагает финансирование базовой (социальной) пенсии, выплат нестрахового характера, расходов на валоризацию, а также пенсии военнослужащим и федеральным государственным служащим за счет средств федерального бюджета. При этом законодательно утверждаются перечень выплат страхового и нестрахового характера, объем финансовых средств и источники финансирования.

Страховая пенсия финансируется за счет взносов работодателей и работников на основе солидарных принципов. Взносы на страховую часть предполагают уплату солидарной составляющей для финансирования пенсий по инвалидности и потере кормильца, а также индивидуальную часть для финансирования индивидуальной страховой пенсии.

Обязательные профессиональные программы, построенные на страховых принципах, финансируются за счет страховых взносов работодателей, работников и государства и обеспечивают выплату досрочных пенсий, связанных с вредными условиями труда и климатическими особенностями работы.

5. Система добровольного пенсионного страхования строится на накопительных принципах.

Первый уровень этой системы предполагает страхование работников предприятиями, на которых они работают, в соответствии с коллективными договорами и закрепленными в них условиями страхования.

На втором уровне происходит заключение индивидуальных страховых договоров с накопительными негосударственными пенсионными фондами, в соответствии с которыми работники формируют индивидуальные пенсионные накопления. Они инвестируются в соответствующие финансовые инструменты и создают основу для пенсионных выплат.

6. Обязанность по уплате страховых взносов в системе обязательного государственного пенсионного страхования возлагается на работодателей и работников.

Предлагаемая структура пенсионной системы и схема финансирования в полной мере соответствуют мировой практике. Во многих развитых странах (например, Германии, Великобритании, Австрии, Италии и др.) базовая часть пенсии финансируется за счет общих бюджетных доходов.

Данная схема финансирования предполагает закрепление своих источников за каждой составляющей пенсионных выплат, что повысит ответственность соответствующих органов и организаций, а также усилит общие страховые принципы пенсионной системы.

Выделение накопительной составляющей из системы обязательного государственного пенсионного страхования позволит повысить финансовую самостоятельность пенсионного фонда, снизить риски негативных последствий кризисов, уменьшить расходы ПФР.

Создание в структуре пенсионной системы уровня обязательного профессионального пенсионного страхования позволит решить проблему досрочных пенсий и улучшить финансовый баланс ПФР.

Перенос расходов на финансирование нестраховых выплат на федеральный бюджет позволит улучшить финансовую устойчивость ПФР и повысит его ответственность за выполнение его основных обязанностей.

1.Действующая в настоящее время обязательная накопительная составляющая преобразовывается в добровольную, ориентированную на средне- и высокооплачиваемые слои населения. Застрахованному лицу предоставляется право выбора: либо перейти в солидарно-накопительную систему, либо продолжить формирование пенсионных накоплений на добровольной основе в системе негосударственного пенсионного страхования.

2.Возврат накопленных денежных средств в распределительную сумму (более 1,2 трлн. руб.) позволит увеличить коэффициент замещения уже с 2013 г.

3.Взыскание страховых взносов на основе пропорциональной ставки без введения порогового значения выплат, с которых взимается взнос.

4.Возвращение администрирования социальных взносов Федеральной Налоговой Службе, при этом за социальными фондами остаются только функции расходования финансовых средств.

5.Сохранение пенсионного возраста на прежнем уровне.

6.Создание внешних условий для функционирования пенсионной системы и формирования дополнительных источников для финансирования ее за счет средств федерального бюджета, а именно:

· ведение прогрессивной шкалы налогообложения доходов физических лиц;

· восстановление налога на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения;

· целевое отчисление поступлений от НДС (или введение специального оборотного пенсионного налога);

·целевое использование средств Резервного фонда, Фонда национального благополучия, золотовалютного резерва;

·создание эффективной системы контроля за соответствием расходов на потребление физических лиц уровню их доходов;

·реформирование системы оплаты труда.

В таблице 1 приведены сводные данные по дополнительным источникам финансирования уровня социальной защиты пенсионной системы РФ.



Таблица 1.

Снижение теневых выплат до 10 %	Введение прогрессии но НДФЛ в пределах 0-35 %	Использование средств Стабфонда и золотовалютных резервов	Восстановление налога на наследство и дарение	Отчисление от НДС или введе-ние пенсионного оборотного налога	Обязательное пен-сионное страхование военнослужащих и работников правоохра-нительных органов	Итого
1	2	3	4	5	6
900,0--100,0	1000,0--1200,0	До 1000,0	До 100,0	До 500,0	До 200,0	3500,0--3700,0

Возможные источники финансирования I уровня государственной системы пенсионного обеспечения, млрд. руб.

 

Данные показывают, что даже грубая оценка возможностей дополнительных доходов федерального бюджета, за счет которых может финансироваться I уровень системы пенсионного обеспечения, дает сумму около 4 трлн. руб.

Определенные резервы содержат способы распределения природной ренты. По нашему мнению, сегодня государство получает менее 50 % всех доходов от добычи полезных ископаемых. Вполне правомерен вопрос о введении государственной монополии на добычу полезных ископаемых, в первую очередь на добычу нефти и газа, как это сделано практически во всех нефтегазодобывающих странах.

В целях обеспечения финансовой устойчивости системы пенсионного обеспечения предлагается законо-дательно определить минимальный уровень финансовых ресурсов, направляемых на финансирование уровня социальной защиты системы государственного пенсионного обеспечения.



ГЛАВА IV. МЕРОПРИЯТИЯ ПО ПОВЫШЕНИЮ ЭФФЕКТИВНОСТИ РАБОТЫ ПЕНСИОННОЙ СИСТЕМЫ РФ

4.1 Сравнение пенсионного страхования за рубежом и в России

Принципиальным моментом, отличающим профессиональное пенсионное страхование за рубежом и в России, является то, что в зарубежных странах практически отсутствуют льготные пенсии.

В Нидерландах профессиональные пенсии предоставляются в рамках профессиональных дополнительных добровольных пенсионных систем, создаваемых по инициативе работодателей или на основе коллективных соглашений в отдельных компаниях или на отраслевом уровне. Поскольку в основу пенсионной системы положена концепция лорда Бевериджа, предусматривающая минимальный уровень государственного пенсионного обеспечения, дополнительные добровольные пенсионные системы получили широкое распространение.

В Германии, как и в Нидерландах, профессиональное дополнительное пенсионное обеспечение имеет добровольный характер. Оно регулируется специальным законодательством и осуществляется в четырех организационно-правовых формах: в рамках пенсионных систем предприятий, в которых пенсионные активы не отделены от собственных средств предприятий, а также в формах, при которых пенсионные активы отделены от предприятий и управляются самостоятельными пенсионными организациями и страховыми компаниями. Концепция Бисмарка, лежащая в основе пенсионной системы страны и предусматривающая максимальное сохранение дохода после прекращения трудовой деятельности, создала предпосылки того, чтобы потребности в профессиональном дополнительном пенсионном обеспечении в ФРГ были невысоки Мильнер М. Социальная политика в Европе // Налоговед. - 2009. - №4. - 22 с..

В Швеции, Норвегии, Финляндии существует система профессиональных дополнительных пенсий от предприятий.

Во Франции и Швейцарии пенсионные системы, финансируемые работодателем, являются обязательными. В Великобритании также действует система обязательного профессионального дополнительного пенсионного страхования, которое может осуществляться в рамках государственной системы либо систем пенсионного обеспечения отдельных компаний. В соответствии с законодательством все работодатели должны уплачивать установленные взносы в дополнительные системы пенсионного обеспечения. Вместе с тем они имеют возможность выйти из нее и учредить собственный пенсионный фонд или застраховать своих работников в страховых компаниях.

Все формы профессионального дополнительного обеспечения имеют налоговые льготы. Взносы, уплачиваемые на дополнительное пенсионное обеспечение как работодателями, так и совместно с работниками, не включаются в налогооблагаемую базу, а операции с активами пенсионных систем не облагаются налогом. В то же время пенсии подлежат налогообложению. В Германии взносы по страхованию жизни на срок не менее 8 лет в объеме до 3 тыс. марок исключаются из совокупного облагаемого налогом дохода Мильнер М. Социальная политика в Европе // Налоговед. - 2009. - №4. - 24 с..

Во всех вышеназванных странах страховые компании являются непосредственными активными участниками пенсионной системы, в частности, профессионального пенсионного страхования.

4.2 Пути совершенствования работы пенсионной системы РФ

На сегодняшний день пенсии в Российской Федерации составляют примерно 40-50% прожиточного минимума, при этом во многих регионах они выплачиваются далеко не регулярно. 37 млн. пенсионеров современной России (а это почти четверть населения) оказались за чертой бедности. За последнее время средний уровень пенсий повысился, вышел ряд президентских указов, регулирующих данный вопрос. Однако незначительные повышения пенсий не способны решить проблему пенсионного обеспечения, которое продолжает оставаться в целом неудовлетворительным.

Таким образом, чтобы предотвратить в ближайшее время крах государственною пенсионного обеспечения, который может повлечь за собой серьезнейшие социальные последствия, необходимо сделать переоценку ценностей, пересмотреть традиционную точку зрения преимущественного финансирования социального обеспечения за счет бюджета и на основе принципов распределения. Необходима новая философия пенсионного обеспечения, ориентированная преимущественно на собственные сбережения и на финансирование за счет частных фондов.

Следует отметить, что в мире существует три базовых института пенсионного обеспечения.

Институт социальной помощи как форма защиты престарелых была единственной в советские времена. Недостатки этой системы, порождающей социальное иждивенчество и безответственность людей за собственное материальное благополучие, очевидны. Кроме того, ни одно, даже самое благополучное государство не в состоянии решить проблему пенсионного обеспечения граждан лишь за счет бюджетных средств. В рамках института социальной помощи следует осуществлять выплаты лишь наиболее уязвимым категориям граждан, которые не способны самостоятельно заработать себе достойную пенсию.

«Финансирование на ходу» (система pay-as-you-go). Речь идет о системе распределения, когда работающее население и работодатели платят взносы в пенсионные фонды, из которых средства тут же расходуются на выплату пенсий неработающему населению. Это система носит, разумеется, государственный централизованный характер, так как ее невозможно создать на уровне предприятия или отрасли. Многие специалисты склонны рассматривать эту систему как систему обязательного социального страхования на принципах солидарности. Однако в данной системе отсутствует главный страховой принцип - эквивалентность взносов и выплат. Кроме того, система «страховых взносов» больше похожа на взимание налога с работников и работодателей на функционирование пенсионной системы. Данная система также усиливает социальное иждивенчество и отрицательно воздействует на общий уровень сбережений в стране, поскольку граждане, рассчитывая на государственные пении, несклонны делать сбережений на будущее. И еще, в моменты обострения экономической ситуации правительство пытается всячески ограничивать размер пенсий, что снижает покупательную способность пенсионеров. Подобное положение дел возможно вследствие того что государственная система пенсионного обеспечения занимает монопольное положение, не давая пенсионерам права выбора. Недостатком этой системы также является и то, что она может стать объектом манипулирования со стороны различных политических сил.

Институт пенсионного страхования (накопительная система). Суть данной системы заключаются в следующем. Граждане уплачивают в течение активной трудовой деятельности страховые взносы, взносы аккумулируются и капитализируются на их личных пенсионных счетах, а при наступлении страхового события (выхода на пенсию) граждане получают пенсии из созданного ими «личного пенсионного фонда».

Соответственно, чем больше средств на счету - тем больше пенсия. Государство при этом несет ответственность за сохранность средств граждан, регулирует деятельность пенсионных фондов и страховых компаний, а также гарантирует минимальную пенсию тем, кто не накопил достаточно средств на своем счету. Минимальные пенсии выплачиваются за счет бюджетных средств и/или отчислений работодателей Именно данная пенсионная система, на наш взгляд, наиболее полно соответствует принципам социального страхования - самоответственности, солидарности и субсидиарности. Трудовое население несет ответственность за собственное материальное благополучие, солидарно с государством помогая самым необеспеченным слоям. Следует отметить, что речь идет лишь о трудовых пенсиях. Что касается социальных выплат инвалидам (в том числе детства), многодетным, одиноким матерям и так далее, то выплаты им должно производить государство в рамках института социальной помощи. При этой системе полностью соблюдается принцип эквивалентности страховых взносов и выплат. Наконец, именно эта система наилучшим образом повышает ответственность людей за собственное материальное благополучие. Такова пенсионная система, функционирующая на данный момент в Чили, Перу, Польше, Венгрии и других странах.

Нынешняя российская пенсионная система представляет собою «среднее арифметическое» первых двух институтов с преобладанием социальной помощи. В основу модернизации системы пенсионного обеспечения России, на наш взгляд, должны быть положены страховые принципы.

Мировой опыт пенсионного обеспечения и опыт последнего десятилетия пенсионного обеспечения в России сводится к необходимости введения накопительных элементов пенсий наряду с одновременным уменьшением роли распределительной пенсионной системы. Причина тому - как демографические факторы (старение населения), так и осознание того факта, что в долгосрочной перспективе частные (негосударственные) пенсионные системы должны занять ведущее место.

Накопительные пенсионные системы также лучше соответствуют принципу распределения благ «каждому по труду». Этот принцип, последовательно и разумно реализуемый, является одним из обязательных условий создания конкурентоспособной экономики.

Применение накопительных принципов в случае страхования (пенсионного обеспечения) работников с особыми условиями труда будет стимулировать работодателя к улучшению условий труда и сокращению числа работников, занятых на вредных производствах.

Анализ существующих связей между налогообложением, дополнительным пенсионным обеспечением и развитием производства в условиях структурного кризиса определяет основополагающую роль налогообложения в существующих дополнительных пенсионных системах, а также при становлении рынка дополнительного пенсионного обеспечения в Российской Федерации. Создание системы дополнительного пенсионного обеспечения эффективно только при наличии налоговых льгот. Это означает, что пенсионные фонды могут создавать финансовые ресурсы для покрытия пенсионных прав, вытекающих из обещания выплачивать пенсии, до наступления времени их выплаты таким образом, чтобы производимые предприятиями вкладчиками пенсионные взносы не облагались налогом и эти взносы не рассматривались как налогооблагаемый доход работников предприятий. Наличие налоговых льгот, кроме того, подразумевает, что в дополнение к освобождению от налогообложения взносов предприятий, также освобождались от налогообложения взносы, уплачиваемые самими работниками предприятий.

Наиболее распространенным и важным является налогообложение инвестиционного дохода. Налог на инвестиционный доход существенно снижает доходы от инвестиций и является важным стоимостным фактором, регулирующим деятельность дополнительных пенсионных систем.

Налогообложение пенсионных выплат является наиболее естественным и приемлемым для стран с развитой рыночной экономикой, поскольку позволяет контролировать реальные доходы граждан, в том числе пенсионеров, направляемые на потребление. Налогообложение пенсионных выплат, как составная часть системы налогообложения дополнительных пенсионных систем, применяется повсеместно, но изменяется от страны к стране.

Наиболее перспективным, по нашему мнению, является именно налогообложение выплат, дестимулирующих выплату полных капитализированных пенсионных сумм. Анализ вопросов налогообложения на уровне взносов, активов, инвестиционного дохода и выплат подтверждает положение, что дополнительные пенсионные системы «управляются налогами». В этой связи наиболее целесообразно было бы разработать положение об особенностях налогообложения в негосударственных пенсионных фондах, которое учитывало бы специфическую структуру НПФ, объединяющую в себе функции финансового института и организации страховой защиты.

С учетом вышеизложенного предлагается внести следующие изменения в действующее налоговое законодательство:

при взимании налога на прибыль налогооблагаемая база уменьшается на суммы пенсионных взносов, вносимых вкладчиками в пользу граждан - участников пенсионных схем, в размере не более 150 минимальных размеров оплаты труда в год в пользу каждого участника пенсионной схемы;

при взимании подоходного налога с физических лиц в совокупный доход не включаются суммы пенсионных взносов, уплаченных вкладчиками в пользу граждан - участников пенсионных схем, а также инвестиционной прибыли, направляемой на увеличение пенсионных накоплений. Налогообложению подлежит выплачиваемая участнику пенсия.

Необходимо законодательно закрепить норму о праве собственности вкладчиков и участников негосударственных пенсионных фондов на пенсионные взносы, отраженные на именных пенсионных счетах, с целью предотвращения обращения взысканий на пенсионные активы негосударственных пенсионных фондов в случае недобросовестной деятельности фонда.

Основной задачей пенсионной реформы на современном этапе является переход от строго распределительной системы начисления пенсий к накопительной, имея в виду получение дополнительного дохода будущими пенсионерами через инструменты инвестирования на фондовом рынке. В Республике Татарстан в настоящее время значительно ускорился темп пенсионной реформы. В то же время лишь небольшая часть застрахованных лиц сделали свой выбор в пользу передачи накопительной части трудовой пенсии в управление негосударственных управляющих компаний. Сложившаяся ситуация по существу сдерживает возможность повышения уровня жизни будущих пенсионеров и ограничивает доступ к дополнительным источникам средств в экономику Республики Татарстан.

Таким образом, исследование состояния действующей системы пенсионного обеспечения в Российской Федерации выявило ее существенные недостатки, основным из которых следует отметить низкий размер как абсолютных, так относительных размеров пенсий при достаточно высоком уровне страховых взносов, уплачиваемых на цели пенсионного обеспечения, а также наличие большого числа пенсионеров, получающих пенсии на льготных основаниях. Для устранения указанных недостатков необходимо поэтапное реформирование системы пенсионного обеспечения.



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В результате проведенного исследования получены следующие выводы и предложения.

Нынешняя пенсионная система по своей экономической природе не соответствует новым экономическим реалиям. В этой связи главная задача ее модернизации состоит в создании системы страхования, основанной на принципах самоответственности граждан за собственное материальное благополучие, на принципах эквивалентности страховых взносов и выплат. Проблема выбора пенсионной системы для страны относится к стратегическим, базисным, затрагивающим жизнедеятельность нескольких поколений. Отсюда сложность ее решения.

Формирование и расходование средств Пенсионного фонда РФ направлено на решение задачи обеспечения финансовой стабильности пенсионной системы, создание условий для регулярной выплаты пенсий в установленные сроки и повышение их размеров с учетом изменения потребительских цен. Для этого Фонд организует работу по сбору страховых взносов; взысканию с работодателей и граждан, виновных в причинении вреда здоровью работников и других граждан, сумм государственных пенсий по инвалидности вследствие трудового увечья, профессионального заболевания или по случаю потери кормильца; осуществляет капитализацию своих средств; контроль с участием налоговых органов за своевременным и полным поступлением страховых взносов; проводит индивидуальный (персонифицированный) учет работников, в счет которых осуществляют перечисления работодатели.

Анализ доходов и расходов отделения Пенсионного фонда по Республике Татарстан выявил, что в динамике налоговые доходы ОПФР по РТ постоянно растут. Наибольшие расходы приходятся на обязательное пенсионное страхование и выплаты пенсий по государственному пенсионному обеспечению. В то же время ОПФР по РТ не располагает достаточными собственными средствами для выплаты пенсий, вследствие чего необходимы перечисления из Пенсионного фонда РФ.

В результате оценки эффективности реформирования пенсионной системы РФ можно отметить, что за период 2006-2008 годов в отделении Пенсионного фонда по Республике Татарстан значительно сократились сроки назначения пенсий, возросла активность застрахованных лиц в сфере координации инвестиционных процессов, проведена большая работа по осуществлению ежемесячных денежных выплат и реализации социальных программ. Рост всех показателей пенсионного обеспечения показывает на успешный ход пенсионной реформы в Татарстане.

Обобщение зарубежного опыта показало, что за рубежом существуют многоуровневые пенсионные системы, доли государственного, профессионального и частного страхования которых на каждом уровне различны. Профессиональные пенсии имеют обязательный либо добровольный характер либо представляют собой сочетание того и другого. Особенности пенсионных систем обусловлены национальными, культурными, экономическими, психологическими и иными различиями. При постоянном росте числа неработающих выход иностранным специалистам видится в увеличении либо взносов, либо пенсионного возраста.

Исследование состояния действующей системы пенсионного обеспечения в Российской Федерации выявило, что при проведении реформы пенсионной системы размеры пенсий остались на низком уровне как в абсолютном значении, так и по отношению к прожиточному минимуму. С другой стороны, уровень страховых взносов, уплачиваемых предприятиями на цели пенсионного обеспечения, достаточно велик. Также существует большое число пенсионеров, получающих пенсии на льготных основаниях. Для устранения указанных недостатков необходимо поэтапное реформирование системы пенсионного обеспечения.

Для совершенствования пенсионной системы предлагается реализовать следующие меры:

установить для всех граждан, независимо от их возраста, единую ставку взносов на именные накопительные пенсионные счета, открываемые в Пенсионном фонде России с целью дифференциации пенсий в зависимости от размера персональных страховых взносов граждан;

использовать поэтапное повышение пенсионного возраста и реформирование системы досрочного выхода на пенсию;

при взимании подоходного налога с физических лиц в совокупный доход не включать суммы пенсионных взносов, уплаченных вкладчиками в пользу граждан - участников пенсионных схем, а также инвестиционной прибыли, направляемой на увеличение пенсионных накоплений.

Внедрение предложенных мер позволит повысить эффективность пенсионной системы Российской Федерации, снизить нагрузку на пенсионную систему, стимулировать использование гражданами вложений в собственные пенсионные накопления.

Экономические преобразования, проводимые в России, не могут не вызывать неблагоприятных социальных последствий, тяжесть которых наиболее остро воспринимается гражданами, имеющими фиксированные доходы, прежде всего пенсионерами. В нашей стране около 37 миллионов престарелых, инвалидов и членов семей, потерявших кормильца, поэтому проблема совершенствования пенсионной системы приобретает социально-политическую значимость.

В настоящее время сфера пенсионного обеспечения характеризуется наличием большого числа острых проблем, требующих неотложного решения. Существующая пенсионная система является обременительной для экономики и в то же время не обеспечивает даже минимальные потребности значительных по численности слоев населения, охваченных пенсионным обеспечением. Основными ее недостатками являются:

-финансовая нестабильность;

-слабая дифференциация пенсионного обеспечения в зависимости от трудового вклада;

-неоправданно большой удельный вес льготных пенсий:

-отсутствие социально-справедливого механизма повышения размеров пенсий в связи с ростом стоимости жизни.

С достаточной степенью достоверности можно прогнозировать, что негативные демографические тенденции в России, последствия экономического кризиса, структурная перестройка экономики в ближайшее десятилетие потребует чрезвычайных усилий государства по обеспечению функционирования различных систем пенсионного обеспечения. Уже сейчас взносы предприятий и организаций в социальные внебюджетные фонды предельно высоки и не могут быть существенно увеличены без негативных социальных и экономических последствий. В то же время доходы 15 - 20 % экономически активного населения значительно превышают средние доходы, и при выходе на государственную пенсию обеспеченность этой социальной группы значительно падает.

В сложившихся условиях совершенно неизбежной становиться глубокая реформа пенсионной системы в Российской Федерации с включением в нее, в частности, такого общепризнанного в мировой практике института как негосударственное пенсионное обеспечение. Организационной основой для негосударственного пенсионного обеспечения в Российской Федерации должны выступать негосударственные пенсионные фонды, то есть организации с правом юридического лица на введение исключительно пенсионного вида деятельности. Эта идея уже нашла свое воплощение в «Программе пенсионной реформы в Российской Федерации», одобренной Правительством, в форме профессиональных пенсионных систем. Хочется верить, что эта, а так же другие новации, внесенные и вносимые в нормативную базу пенсионного обеспечения, помогут выбраться пенсионной системе из кризиса и существенно улучшить положение всех нуждающихся в поддержке государства.

При рассмотрении данного вопроса я пришл к выводу, что законодательное обеспечение пенсий в РФ имеет довольно сложную и разветвленную систему, но к сожалению не всегда эффективную, и еще не один год потребуется чтобы сбалансировать данную систему привести ее в равновесие, заставить работать.



БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Конституция Российской Федерации.

2.Закон Российской Федерации «О государственных пенсиях в Российской Федерации» от 20 ноября 1990 года.

3.Закон Российской Федерации «Об индивидуальном персонифицированном учете в системе государственного пенсионного страхования» от 1 апреля 1996 года.

4.Закон Российской Федерации «О порядке исчисления и увеличения государственных пенсий» от 23 июня 1997 года.

5.Постановление Правительства Российской Федерации «О мерах по реализации концепции реформы системы пенсионного обеспечения в Российской Федерации» от 7 августа 1995 года.

6.Постановление Правительства Российской Федерации «О программе пенсионной реформы в Российской Федерации» от 20 мая 1998 года.

7.Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Социальный налог. Обязательное пенсионное страхование. Профессиональный комментарий. - М.: Налоги и финансовое право, 2008. - 311 с.

8.Бюджетная система Российской Федерации / Под ред. М.В. Романовского.- М.: Финансы и статистика, 2008. - 455 с.

9.Волгин Н.А. Социальная политика. - М.: РАГС, 2009. - 542 с.

10.Гордэн В. Социальная политика и социальный маркетинг. - СПб.: Ун-т экономики и финансов, 2009.- 156с.

11.Государственная социальная политика и стратегия выживания домохозяйств / Под ред. А. Тривуса. - М.: Норма, 2009. - 344 с.

12.Капкаева Н.З., Журкина Н.С. Государственные внебюджетные фонды - М.: Норма, 2008. - 256 с.

13.Комментарий к бюджетному кодексу РФ / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской,- М.: Финансы и статистика, 2008. - 459 с.

14.Михайлова Н. На пенсиях лежит тень // Независимая газета, 2008, апрель.

15.Мильнер М. Социальная политика в Европе // Налоговед. - 2009. - №4. - С. 22-25.

16.Поляк Г.Б. Финансовое обеспечение социальной сферы. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 376 с.

17.Смирнов С.Н. Социальная политика. - М.: ГУ ВШЭ, 2009. - 432 с.

18.Янова С.Ю. Социальное страхование и внебюджетные фонды. - СПб.: ДНК, 2008. - 279 с.

19. Бродский Г.М., Бродский М.Н. «Право и экономика пенсионного обеспечения», С-Пб., 1998.

20.Захаров М.Л. Тучкова Э.Г., Комментарий к Закону Российской Федерации «О государственных пенсиях в Российской Федерации», М., Бек, 1997.

21.Социальные права: Россия и Европа / под редакцией А.С. Леонова, выпуск № 3, 1998.

Размещено на Allbest.ru

...