Межбюджетные отношения: экономические и социальные аспекты

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Кузбасский государственный технический университет имени Т.Ф. Горбачева»

Филиал КузГТУ в г. Новокузнецке

Контрольная работа

по дисциплине: Государственные и муниципальные финансы

Межбюджетные отношения: экономические и социальные аспекты

Выполнил:

студент гр. МУб-111

Диденко Арина Игоревна

Проверил:

ст. преподаватель

Меркушева Дарья Сергеевна

Новокузнецк, 2014



Содержание

фискальный финансовый бюджет

Введение

Глава 1. Теоретические особенности стимулирования предпринимательской активности и проблемы налогообложения малого бизнеса

1.1 Фискально-налоговое стимулирование предпринимательской активности

1.2 Проблемы налогообложения малого бизнеса

Глава 2. Обоснование проекта бюджета муниципального образования

2.1 Бюджет муниципального образования за отчетный период

2.2 Проект бюджета муниципального образования по первому варианту

2.3 Анализ проекта бюджета муниципального образования по первому варианту

2.4 Проект бюджета муниципального образования по второму варианту

2.5 Анализ проекта бюджета муниципального образования по второму варианту

2.6 Расчет финансовых коэффициентов, характеризующих состояние бюджета муниципального образования

Список использованных источников



Введение

В общем комплексе проблем современного реформирования мировой экономики важную роль играет процесс становления и стимулирования предпринимательской активности. Предпринимательство создает механизмы координации, выработки стратегии развития через рынок и конкуренцию, связи между хозяйствующими субъектами.

Выход России из экономического кризиса и формирование долгосрочного потенциала для динамичного роста экономики невозможны без активизации роли предпринимательства. Сейчас это отмечают многие политики, экономисты и практики. Тем не менее, проблеме повышения роли предпринимательства и в теории, и на практике уделяется недостаточно внимания.

На современном этапе регулирования рыночной экономики России особое внимание уделяется развитию предпринимательства. К настоящему времени эта многоаспектная проблема подверглась доскональному анализу и получила широкое освещение как в отечественной, так и в зарубежной литературе.

Проблемы организации устойчивого взаимодействия малых и крупных промышленных предприятий, малых предприятий между собой, развитие предпринимательства внутри крупных частных или государственных компаний, опыт успешного функционирования малых многопрофильных предпринимательских структур - все эти вопросы остаются актуальными как в теоретическом, так и в прикладном аспектах. В современных условиях малый бизнес в развитых странах позволяет создавать значительную часть валового внутреннего продукта и определяет темпы его экономического роста. В большинстве стран доля малого бизнеса в ВВП составляет от 60% до 70%. В России на долю малого бизнеса приходится не более 15% ВВП.

Таким образом, очевидно, что в значительной мере именно предпринимательские структуры являются своеобразным инкубатором микроэкономических предпосылок стабилизации будущего устойчивого роста экономики России. Сказанное выше обуславливает актуальность изучения предпринимательства как феномена российской действительности.

Предпринимательство - это особая форма экономической активности, основанная на инновационном самостоятельном подходе к производству и поставке на рынок товаров, приносящих предпринимателю доход и осознание своей значимости как личности. В основе эффекта предпринимательства лежит новаторская, инициативная деятельность человека, мобилизующего все свои силы, целеустремленно использующего все возможности для достижения поставленной цели и несущего полную ответственность за свои действия.

Цель предпринимательства сводится к извлечению дохода через производство и поставку на рынок товаров, работ или услуг, а так же к общественному признанию, осознанию своей значимости как личности.

Основным субъектом предпринимательской деятельности выступает предприниматель, взаимодействующий с другими участниками этого процесса - потребителями, государством, партнерами, наемными работниками. Объектами предпринимательской деятельности являются товар, работа или услуга.

Международный опыт убедительно показал, что развитие предпринимательства возможно только при наличии целенаправленной политики государства в отношении малого предпринимательства, исходящей из необходимости развития этого сектора экономики и понимания уязвимости малых предприятий по сравнению с крупными, обусловленной самим характером их функционирования.

Важную роль в развитии предпринимательства играет поддержка государства и создаваемых им соответствующих институциональных структур. Вопросы развития предпринимательства поднимались в работах многих зарубежных экономистов различных научных направлений, в том числе Р. Кантильона, А. Смита, Д. Риккардо, А. Маршалла, Ф. Хайека.

В нашей стране этими вопросами занимались Л. Абалкин, М. Лапуста, Ю. Старостин, В. Горфинкель, В. Игнатов и др. По мнению многих российских авторов, наметившаяся в современных российских условиях недооценка роли и социально-экономического потенциала предпринимательства, игнорирование проблем его развития является крупномасштабным стратегическим просчетом.

Объектом исследования является предпринимательская активность и налогообложение малого бизнеса.

Предметом исследования выступает стимулирование предпринимательской активности и проблемы налогообложения малого бизнеса.

Цель курсовой работы изучить особенности стимулирование предпринимательской активности и изучить проблемы налогообложения малого бизнеса.

Для достижения поставленных целей необходимо решить следующие задачи:

1. Раскрыть теоретические особенности фискально-налогового стимулирования предпринимательской активности.

2. Рассмотреть проблемы налогообложения малого бизнеса.

3. Провести анализ бюджета муниципального образования.

В данной работе были применены такие методы: анализ, синтез, сравнение и нормативный метод.



Глава 1. Теоретические особенности стимулирования предпринимательской активности и проблемы налогообложения малого бизнеса

1.1 Фискально-налоговое стимулирование предпринимательской активности

Политика стимулирования предпринимательской активности в развитых и развивающихся странах различается весьма существенно. В практике промышленно-развитых стран преобладают финансовые и инфраструктурные средства стимулирования, а в развивающихся государствах и, в частности, в России - фискальные и налоговые средства стимулирования.

В настоящее время представляется очевидным, что ныне действующая налоговая система имеет достаточно ярко выраженный фискальный характер, что снижает действенность регулирующей и стимулирующей функции налогов.

Налоговая политика государства должна создавать для предпринимателей финансовые условия их деятельности, способствующие накоплению инвестиционного капитала и повышению эффективности производства. Формирование доходной части государственного бюджета за счет налоговых поступлений необходимо ориентировать на их пополнение в результате увеличения хозяйственных оборотов, доходов (прибыли) и имущества налогоплательщиков, а не путем только лишь ужесточения налоговых требований к ним.

Сегодня в нашей стране при реализации политики стимулирования предпринимательской активности исходят, как правило, из налоговых стимулов. Наиболее часто встречающиеся формы используемых налоговых льгот:

- налоговые каникулы;

- инвестиционные скидки;

- инвестиционный налоговый кредит;

- ускоренная амортизация;

- инвестиционные субсидии;

- льготы косвенного налогообложения, в частности, сниженные ставки таможенных пошлин.

Наиболее проста и эффективна система инвестиционного налогового кредита. Данная форма финансирования деятельности предпринимательских фирм, в том числе и малых, предусмотрена в Налоговом кодексе РФ. Согласно ст. 66 первой части Налогового кодекса РФ, инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии соответствующих оснований предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов. Такой кредит может быть предоставлен малому предприятию, но не индивидуальному предпринимателю. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен малому предприятию по налогу на прибыль, а также по региональным и местным налогам на срок от одного до пяти лет.

Налоговый кредит может предоставляться в следующих случаях:

- при причинении фирме ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;

- при задержке финансирования фирме из бюджета или оплаты выполненного этой фирмой государственного заказа;

- при угрозе банкротства фирмы в случае единовременной выплаты ею налога.

Система инвестиционных скидок применяется в форме сниженных налоговых ставок. Единственное существенное отличие от налогового кредита заключается в следующем: предоставляемую сумму инвестиционной скидки определяют не в абсолютном выражении, а в форме налоговой ставки, в которой предоставляется скидка. В противном случае сумма предоставляемого налогового кредита не будет зависеть от ставки налога.

Налоговые каникулы представляют собой полное или частичное освобождение предприятия от уплаты налога на прибыль в течение определенного периода времени после размещения инвестиций.

Инвестиционные скидки и налоговый кредит по сравнению с налоговыми каникулами обладают преимуществами, поскольку являются более действенными инструментами для привлечения капитала в той или иной форме.

При ускоренной амортизации - за половину срока службы оборудования списывается более 2/3 его первоначальной стоимости. Начисляется амортизация по повышенным нормам, при этом начисленные затраты списываются на себестоимость, что соответственно уменьшает налогооблагаемую прибыль.

В результате появляется еще одна форма стимулирования - налоговая отсрочка. Налоговая отсрочка - возникает при ускоренной амортизации. В первые годы жизни актива величина амортизационных отчислений велика, а следовательно размер фактически уплачиваемых налогов. Позже, когда сумма амортизации станет мала, реальный размер налогов будет высок (по сравнению с теми налогами, которые предприятие платило бы при прямолинейной амортизации). Таким образом, если ускоренная амортизация предоставлена на временной основе, то она может стимулировать на краткосрочный период рост капиталовложений, так как инвесторы, вероятно, вложат капитал, чтобы получить эффект в будущем.

Инвестиционные субсидии являются разновидностью инвестиционных скидок или налоговых кредитов. Они представляют собой возмещение части затрат на уплату процентов по кредитам, полученным для реализации одобренных проектов; либо на уплату лизинговых платежей по договорам финансовой аренды. Размер возмещаемой части указанных затрат составляет 2/3 процентной ставки кредита, но не более 2/3 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, но их предоставление является проблематичным, так как имеет риск для бюджета (бюджетная эффективность таких субсидий может быть отрицательной).

Совершенствование системы налогообложения предпринимательской деятельности в РФ является чрезвычайно актуальным. Для развития предпринимательства необходимо наличие научно обоснованного, хорошо отработанного механизма налогообложения.

В этих условиях крайне важное значение приобретает совершенствование и применение новых систем налогообложения, критическое обобщение отечественного и зарубежного опыта, объективная оценка и обоснованное улучшение всего механизма налогообложения, совершенствование практики налогового контроля.

1.2 Проблемы налогообложения малого бизнеса

Проблемы налогообложения малого бизнеса актуальны во многих странах, в том числе и в России, что связано с существующими противоречиями в налоговом законодательстве и его нестабильностью. Особенности налогообложения малого бизнеса зависят также от страны, от форм собственности, от льгот, которые предоставляются тем или иным видам деятельности предприятий малого бизнеса.

В последнее десятилетие в РФ много говорится об исключительной важности малого бизнеса для развития экономики, формирования «среднего класса», обеспечения политической и социальной стабильности в обществе. В эти же годы принято немало законов, указов, постановлений и других нормативных актов, направленных на поддержку малого предпринимательства. Это не намного улучшило положение представителей малого бизнеса в России. И самая главная причина этому - непосильные налоги.

Основными недостатками существующей системы налогообложения малого бизнеса являются следующие:

1. Система налогообложения сложна и запутанна. Фактически не соблюдается норма п. 6 ст. 3 Налогового кодекса РФ, предусматривающая формулировку актов законодательства о налогах и сборах таким образом, чтобы «каждый точно знал, какие налоги и сборы и в каком порядке он должен платить». Сегодня уплата налогов требует от предпринимателя профессиональных знаний по учету и налогообложению либо найма высокооплачиваемых специалистов по бухучету и налогам.

В настоящее время во всем мире наблюдается тенденция к упрощению налоговой системы. В нашей же стране система налогов имеет очень сложную структуру. В ней присутствуют различные налоги, отчисления, акцизы и сборы, которые, по сути, почти ничем друг от друга не отличаются. Однако такая масса платежей приводит к тому, что бухгалтерия предприятий очень часто ошибается при отчислениях налогов, в результате чего предприятие платит пени за несвоевременную уплату налога. Возникают сомнения в социальной ориентированности налоговой системы, так как она кажется специально усложненной, чтобы получать пени от налогов. Кроме того, многие законы, устанавливающие ставки налогов, и доходы, из которых они отчисляются, очень неоднозначно указывают обязательные элементы налогов. Поэтому спустя несколько месяцев после опубликования некоторых Законов (которые тоже не всегда можно найти) начинают появляться инструкции Министерства Финансов с разъяснениями того, как те или иные налоги правильно считать.

2. Чрезмерно высокое налоговое бремя. Очевиден приоритет фискальных интересов государства над всеми остальными. Сегодня в стране ставки налогов устанавливаются без достаточного экономического анализа их воздействия на производство, на стимулирование инвестиций и т.д. Между тем при установлении ставок налогов необходимо учитывать их влияние не только на это, но и на ликвидацию условий, способствующих вполне легальному уходу налогоплательщика от уплаты налогов. Аксиомой является тот факт, что последствия уклонения от налогов меньше, если различные виды доходов облагаются по одинаковым ставкам. В противном же случае наблюдается тенденция к перераспределению доходов в пользу тех, которые облагаются налогом по наименьшей ставке.

Действующая в стране система налогообложения со слабо проработанными теоретически и экономически ставками налогов вынуждает вводить новые (и подчас совсем не рыночные) виды изъятий, способные, по мнению властей, сгладить негативные последствия, связанные с произвольностью ставок налогов на отдельные доходы. Поэтому сейчас из-за более низкой ставки выгоднее направлять средства на оплату труда, нежели платить налог с прибыли. Завтра это может привести к тому, что все доходы уйдут в личное потребление. Поэтому важно, чтобы доходы облагались по одинаковым средним ставкам, чтобы при прочих равных условиях у предпринимателя не было мотива перераспределять доходы в целях «легального» снижения размера уплачиваемого налога. Как видно, нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т.д. несомненно, играет отрицательную роль, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным.

3. Нестабильность законодательства. Недостаточная четкость и ясность нормативных документов, и слишком частые изменения налогового законодательства затрудняют работу самих налоговых служб, делают бесправным налогоплательщика. Все изменения в налоговом законодательстве должны осуществляться одновременно с внесением соответствующих уточнений в бюджеты исключительно путем внесения изменений в законодательные и нормативные акты по налогам.

Еще одной проблемой является налоговая отчетность предпринимателей. Сегодня ИП отчетность становится все более сложной и запутанной. На начальном этапе становления и развития нового бизнеса, предприниматель сталкивается с проблемами ведения бухгалтерского учета и налоговой отчетности. Отсутствие знаний, а также запутанность законодательства в отношении этих вопросов, являют начинающему предпринимателю реальные проблемы, грозящие большими штрафными санкциями. Сложившаяся ситуация увеличивает расходы предпринимателя на обеспечение учета и налоговой отчетности, так как стоимость подобных услуг растет. Ко всему вышесказанному, еще подогревают существующие проблемы налогообложения малого бизнеса, возросшие в последнее время фиксированные платежи в ПФ РФ. Это увеличение уже вызвало волну закрытия ИП, ведущих периодическую деятельность.

Важнейшей задачей государства в настоящее время является создание эффективной системы налогообложения малого бизнеса, адекватной российским условиям и создающей стимулы для развития малого предпринимательства. Основными направлениями государственной поддержки малого предпринимательства являются: формирование благоприятного предпринимательского климата; устранение нормативно-правовых, административных и организационных барьеров; расширение доступа к финансовым ресурсам; системное развитие инфраструктуры для предоставления предприятиям интегральной финансовой, материальной, информационной, консультационной и организационно-методической помощи. Отлаженная и последовательная работа в данных направлениях позволит осуществить качественные изменения предпринимательской среды и повысить эффективность функционирования предприятий малого бизнеса.

Совершенствование налогообложения малого предпринимательства должно быть основано на оптимальном сочетании интересов государства и малого бизнеса. Поэтому необходим переход от гипертрофированной реализации фискальной функции налогообложения к активно-стимулирующей. Данные условия будут способствовать развитию малого предпринимательства, усиливать его социальную значимость и стимулировать инвестиционную активность.

Для того, чтобы налоговое бремя было посильным для малых предприятий, чтобы количество их росло, и они стремились вести свой бизнес в легальной, а не теневой экономике, необходима однозначность, стабильность системы налогообложения и справедливый уровень изъятия части доходов. Также должны быть предприняты меры по борьбе с предоставлением незаконных льгот и с ведением неотражаемой в бухгалтерском учете хозяйственной деятельности путем ужесточения контроля за движением наличных денег в легальном секторе и перекрытие каналов их перетока в «теневой» сектор, за зарубежными банковскими счетами юридических и физических лиц (в том числе за оффшорными счетами), а также за предприятиями, оказывающими услуги по созданию оффшорных фирм и открытию зарубежных банковских счетов, за практикой осуществления расчетов за реализованную продукцию через счета специально создаваемых структурных подразделений и «третьих лиц».

Эффективная система налоговых преобразований в отношении малого предпринимательства должна отвечать следующим критериям:

1. Прозрачности - то есть все результаты проведенных реформ видны, отсутствуют скрытые процессы и явления, имеющие отдаленные последствия.

2. Непротиворечивости - при разрешении существующих противоречий не были заложены новые проблемы и глубинные противоречия, которые потребуют решения в будущем.

3. Завершенности преобразований, что значит возвращение системы отношений между государством и налогоплательщиками из зоны распада в зону безопасности сохранение устойчивого состояния динамического равновесия.

В соответствии с этим, основными направлениями совершенствования системы налогообложения малого бизнеса являются следующие:

1. Совершенствование налогового законодательства с целью его упрощения, придания налоговым законам большей прозрачности, расширения базы налогообложения, снижения налоговых ставок, обеспечение нейтральности налогов по отношению к некоторым категориям налогоплательщиков.

2. Объединение налогов, имеющих одинаковую налоговую базу.

3. Совершенствование норм и кодификация правил, регламентирующих деятельность налоговой администрации и налогоплательщиков, устранение противоречий налогового и гражданского законодательства.

4. Установление жесткого оперативного контроля за соблюдением налогового законодательства, пресечение «теневых» экономических операций, повышение ответственности граждан и организаций за уклонение от налогов.

5. Четкое установление налогов по различным уровням финансовой системы, прежде всего введение и строгий контроль закрытого перечня региональных и местных налогов (на федеральном уровне будут определены общие принципы установления этих налогов и предельные значения их ставок).

Существуют, конечно же, и положительные стороны налогообложения малого бизнеса, которые просматриваются только в определенных сферах бизнеса. Это касается инновационной сферы, науки и техники. Они имеют определенные льготы. Однако, высокий порог входа в данный бизнес, практически не по карману начинающим предпринимателям, поэтому примеров инновационного малого бизнеса очень мало, чтобы это каким-то образом способствовало улучшению общей картины.

Таким образом, совершенно очевидно то, что без дальнейших реформ в области налогообложения малого бизнеса не обойтись, так как удобство, грамотность и простота уплаты налога является ключевым моментом не только в выполнении государством в полном объеме своей фискальной функции, но и в повышении мотивации к развитию у малого бизнеса, без которого невозможно повышение конкурентоспособности страны в целом.

Глава 2. Обоснование проекта бюджета муниципального образования

2.1 Бюджет муниципального образования за отчетный период

Необходимо составить два варианта проекта бюджета муниципального образования на следующий год по данным отчетного года, рассчитать сумму собственных (закрепленных) и регулирующих доходов, их удельный вес (построить гистограмму), определить размер дефицита (профицита) местного бюджета.

По первому варианту проекта бюджета:

В следующем году планируется увеличить налоговые доходы:

по налогу на доходы физических лиц на 6,4 %;

по налогам на совокупный доход на 10,3 %;

по налогам на имущество на 12,2 %;

по государственной пошлине, сборам на 7,7 %;

В следующем году неналоговые доходы увеличатся:

1) от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности на 20,1 %;

2) платежи при пользовании природными ресурсами на 36,7 %;

3) доходы от продажи материальных и нематериальных активов на 48,1 %.

Штрафы, санкции, возмещение ущерба планируются в размерах предыдущего года. Прочие неналоговые доходы уменьшатся на 1,2 %.

Безвозмездные поступления увеличатся на 18,6 %.

Доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности увеличатся на 19,2 %.

Состав статей доходной и расходной части бюджета, состав и структура источников финансирования дефицита бюджета принимаются в соответствии с выбранным вариантом.

По первому варианту проекта бюджета прирост доходов бюджета направляется на финансирование расходов бюджета в следующих размерах:

63,3 % от общей суммы прироста доходов бюджета направляется на финансирование в следующих размерах: жилищно-коммунальное хозяйство - 20,2 %, образование - 32,7 %, здравоохранение и спорт - 21,6 %, социальная политика - 18,4 %, культура, кинематография, средства массовой информации - 7,1 %;

36,7 % от общей суммы прироста доходов бюджета направляется на финансирование других статей бюджета, при этом вначале планируются расходы на общегосударственные вопросы, национальную безопасность и правоохранительную деятельность, остаток прироста доходов бюджета направляется на финансирование национальной экономики.

Таблица 1. Бюджет муниципального образования за отчетный период

Наименование показателя	Отчетный год млн. руб.
1	2
ДОХОДЫ
1. Налоговые доходы, всего	5112,2
1.1 налог на доходы физических лиц	1759,6
1.2 налоги на совокупный доход	1959,5
1.3 налоги на имущество	645,6
1.4 государственная пошлина, сборы	747,5
2. Неналоговые доходы, всего	551,0
2.1 доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности	322,8
2.2 платежи при пользовании природными ресурсами	105,4
2.3 доходы от продажи материальных и не материальных активов	67,8
2.4 штрафы, санкции, возмещение ущерба	43,6
2.5 прочие неналоговые доходы	11,4
Итого доходов	5663,2
3. Безвозмездные поступления, всего	4896,5
3.1 дотации	2123,8
3.2 субвенции	1897,2
3.3 субсидии	842,0
3.4 прочие безвозмездные поступления	33,5
4. Доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности	103,0
ВСЕГО ДОХОДОВ:	10662,7
5. Источники финансирования дефицита бюджета, всего	141,9
5.1 бюджетные кредиты, полученные от других бюджетов бюджетной системы других бюджетов Российской Федерации	100,7
5.2 кредиты, полученные в валюте Российской Федерации от кредитных организаций	25,3
5.3 продажа земельных участков, находящихся в государственной и муниципальной собственности	15,9
РАСХОДЫ
1. Общегосударственные вопросы	1130,4
2.Национальная безопасность и правоохранительная деятельность	497,4
3.Национальная экономика	762,6
4. Жилищно-коммунальное хозяйство	2020,6
5. Образование	3458,4
6. Культура, кинематография, средства массовой информации	184,8
7. Здравоохранение и спорт	1178,4
8. Социальная политика	1572,0
ВСЕГО РАСХОДОВ:	10804,6

2.2 Проект бюджета муниципального образования по первому варианту

Таблица 2. Проект бюджета муниципального образования по первому варианту

Наименование показателя	Отчетный год, млн. руб.	Планируемый год, млн. руб.
1	2	3
ДОХОДЫ
1. Налоговые доходы, всего	5112,2	5563,0
1.1 налог на доходы физических лиц	1759,6	1872,2
1.2 налоги на совокупный доход	1959,5	2161,3
1.3 налоги на имущество	645,6	724,4
1.4 государственная пошлина, сборы	747,5	805,1
2. Неналоговые доходы, всего	551	687,0
2.1 доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности	322,8	387,7
2.2 платежи при пользовании природными ресурсами	105,4	144,1
2.3 доходы от продажи материальных и нематериальных активов	67,8	100,4
2.4 штрафы, санкции, возмещение ущерба	43,6	43,6
2.5 прочие неналоговые доходы	11,4	11,3
Итого доходов	5663,2	6250,0
3. Безвозмездные поступления, всего	4896,5	5807,2
3.1 дотации	2123,8	2518,8
3.2 субвенции	1897,2	2250,1
3.3 субсидии	842	998,6
3.4 прочие безвозмездные поступления	33,5	39,7
4. Доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности	103	122,776
ВСЕГО ДОХОДОВ	10662,7	12180,0
5. Источники финансирования дефицита бюджета, всего	141,9	141,9
5.1 бюджетные кредиты, полученные от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации	100,7	100,7
5.2 кредиты, полученные в валюте Российской Федерации от кредитных организаций	25,3	25,3
5.3 продажа земельных участков, находящихся в государственной и муниципальной собственности	15,9	15,9
РАСХОДЫ
1. Общегосударственные вопросы	1130,4	1185,8
2. Национальная безопасность и правоохранительная деятельность	497,4	521,8
3. Национальная экономика	762,6	1239,7
4. Жилищно-коммунальное хозяйство	2020,6	2214,6
5. Образование	3458,4	3772,5
6. Культура, кинематография, средства массовой информации	184,8	253,0
7. Здравоохранение и спорт	1178,4	1385,8
8. Социальная политика	1572,0	1748,7
ВСЕГО РАСХОДОВ	10804,6	12321,9

Прирост доходов бюджета составит 12180,0-10662,7=1517,33

1) 1517,33 *63,3/100= 960,4 млн. руб.

? Р_ЖКХ=960,47 *20,2/100= 194 млн. руб.

Р_ЖКХ= 2020,6+ 194 = 2214,6 млн. руб.

? Р_ОБР=960,47 *32,7/100=314 млн. руб.

Р_ОБР.= 3458,4+314=3772,5 млн. руб.

? Р_ЗДРАВ.= 960,47 *21,6/100=207,4 млн. руб.

Р_ЗДРАВ.= 1178,4+279,9=1385,8млн. руб.

? Р_СОЦ.= 960,47 *18,4/100=176,7млн. руб.

Р_СОЦ.= 1572,0+176,7= 1748,7млн. руб.

? Р_КУЛЬТ.= 960,47 *7,1/100=68,1 млн. руб.

Р_КУЛЬТ.= 184,8+68,1= 253,0млн. руб.

2) 1517,33*36,7/100= 556,8 млн. руб.

? П_i=C_i(И_j-1)

? П_ОГВ= 1130,4 (1,049-1)=55,4млн. руб.

Р_ОГВ=1130,4 +55,38 = 1185,8млн. руб.

? П_НБ= 497,4 (1,049-1)=24,4 млн. руб.

Р_НБ= 497,4+24,37=521,8 млн. руб.

? Р_НЭ=556,8 -(55,38 +24,37) =477,1млн. руб.

Р_НЭ= 762,6+477,1= 1239,7 млн. руб.

36,7/1517,33*12=0,2 месяца бюджет может стать бездефицитным, если прирост доходов, направлять на финансирование дефицита бюджета.

2.3 Анализ проекта бюджета муниципального образования по первому варианту

Таблица 3. Анализ проекта бюджета муниципального образования по первому варианту

Наименование показателя	Отчетный год	Планируемый год	Абсолютное отклонение показателей	Темп роста показателей	Изменение удельного веса показателей
	Значение, млн. руб.	Удельный вес,%	Значение, млн. руб.	Удельный вес, %
1	2	3	4	5	6	7	8
ДОХОДЫ
1. Налоговые доходы, всего	5112,2	47,9	5563,0	45,7	450,76	91,90	-2,27
1.1 налог на доходы физических лиц	1759,6	16,5	1872,2	15,4	112,61	93,99	-1,13
1.2 налоги на совокупный доход	1959,5	18,4	2161,3	17,7	201,83	90,66	-0,63
1.3 налоги на имущество	645,6	6,1	724,4	5,9	78,76	89,13	-0,11
1.4 государственная пошлина, сборы	747,5	7,0	805,1	6,6	57,56	92,85	-0,40
2. Неналоговые доходы, всего	551,0	5,2	687,0	5,6	136,03	80,20	0,47
2.1 доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности	322,8	3,0	387,7	3,2	64,88	83,26	0,16
2.2 платежи при пользовании природными ресурсами	105,4	1,0	144,1	1,2	38,68	73,15	0,19
2.3 доходы от продажи материальных и нематериальных активов	67,8	0,6	100,4	0,8	32,61	67,52	0,19
2.4 штрафы, санкции, возмещение ущерба	43,6	0,4	43,6	0,4	0,00	100,00	-0,05
2.5 прочие неналоговые доходы	11,4	0,1	11,3	0,1	-0,14	101,24	-0,01
Итого доходов	5663,2	53,1	6250,0	51,3	586,80	90,61	-1,80
3. Безвозмездные поступления, всего	4896,5	45,9	5807,3	47,7	910,75	84,32	1,76
3.1 дотации	2123,8	19,9	2518,8	20,7	395,03	84,32	0,76
3.2 субвенции	1897,2	17,8	2250,1	18,5	352,88	84,32	0,68
3.3 субсидии	842,0	7,9	998,6	8,2	156,61	84,32	0,30
3.4 прочие безвозмездные поступления	33,5	0,3	39,7	0,3	6,23	84,32	0,01
4. Доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности	103,0	1,0	122,8	1,0	19,78	83,89	0,04
ВСЕГО ДОХОДОВ	10662,7	100,0	12180,0	100,0	1517,33	87,54	0,00
5. Источники финансирования дефицита бюджета, всего	141,9	100,0	141,9	100,0	0,00	100,00	0,00
5.1 бюджетные кредиты, полученные от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации	100,7	71,0	100,7	71,0	0,00	100,00	0,00
5.2 кредиты, полученные в валюте Российской Федерации от кредитных организаций	25,3	17,8	25,3	17,8	0,00	100,00	0,00
5.3 продажа земельных участков, находящихся в государственной и муниципальной собственности	15,9	11,2	15,9	11,2	0,00	100,00	0,00
РАСХОДЫ
1. Общегосударственные вопросы	1130,4	10,5	1185,8	9,6	55,40	95,33	-0,84
2. Национальная безопасность и правоохранительная деятельность	497,4	4,6	521,8	4,2	24,40	95,32	-0,37
3. Национальная экономика	762,6	7,1	1239,7	10,1	477,10	61,51	3,00
4. Жилищно-коммунальное хозяйство	2020,6	18,7	2214,6	18,0	194,00	91,24	-0,73
5. Образование	3458,4	32,0	3772,5	30,6	314,10	91,67	-1,39
6. Культура, кинематография, средства массовой информации	184,8	1,7	253,0	2,1	68,20	73,04	0,34
7. Здравоохранение и спорт	1178,4	10,9	1385,8	11,2	207,40	85,03	0,34
8. Социальная политика	1572,0	14,5	1748,7	14,2	176,70	89,90	-0,36
ВСЕГО РАСХОДОВ	10804,6	100,0	12321,9	100,0	1517,30	87,69	0,00

Из анализа 1 варианта проекта бюджета муниципального образования следует, что доходная часть бюджета увеличилась на 1517,33 млн. руб., а темп роста составил 87,54%. Налоговые доходы увеличились на 450,76 млн. руб., а темп роста на 91,9%. Это является положительным моментом, так как бюджет формируется за счет налоговых поступлений.

Неналоговые доходы увеличились на 136,03 млн. руб., а темп роста составил 80,20%. Из анализа структуры доходной части бюджета следует, что произошло увеличение удельного веса по следующим статьям: неналоговые доходы на 0,47%; доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности на 0,16%; платежи при использовании природными ресурсами на 0,19% и доходы от продажи материальных и нематериальных активов на 0,19%. Уменьшение удельного веса произошло по статья: налог на доходы физических лиц на 1,13%; налог на совокупный доход на 0,63%; налог на имущество на 0,11%; государственная пошлина, сборы на 0,40%; штрафы, санкции, возмещение ущерба на 0,05% и прочие неналоговые доходы на 0,01%.

По налоговым поступлениям происходит снижение удельного веса по всем статьям, что является отрицательным моментом для организации. По безвозмездным поступлениям идет увеличение по статьям: дотации на 0,76%; субвенции на 0,68%; субсидии на 0,30% и прочие безвозмездные поступления на 0,1%.

Из анализа расходной части следует, что произошло увеличение по следующим статьям: общегосударственные вопросы на 55,40 млн. руб., а темп роста на 95,33%; национальная безопасность и правоохранительная деятельность на 24,40 млн. руб., а темп роста на 95,32%; национальная экономика на 477,1 млн. руб., а темп роста на 61,51%; жилищно-коммунальное хозяйство на 194 млн. руб., а темп роста на 91,24%; образование на 314,1 млн. руб., а темп роста на 91,67%; культура, кинематография, средства массовой информации на 68,2 млн. руб., а темп роста на 73,04 %; здравоохранение и спорт на 207,4 млн. руб., а темп роста на 85,03%; социальная политика на 176,7 млн. руб., а темп роста на 89,90%.

Из анализа структуры расходной части следует, что происходит снижение удельного веса по статьям: общегосударственные вопросы на 0,84%; национальная безопасность и правоохранительная деятельность на 0,37%; жилищно-коммунальное хозяйство на 0,73%; образование на 1,39%; социальная политика на 0,36%. Увеличение удельного веса происходит по следующим статьям: национальная экономика на 3,00%; культура, кинематография, средства массовой информации на 0,34%; здравоохранение и спорт на 0,34%.

Из анализа состояния проекта бюджета по 1 варианту следует, что расходная часть превышает доходную часть на 141,9 млн. руб. Следовательно, бюджет является дефицитным.

2.4 Проект бюджета муниципального образования по второму варианту

Расчет бюджетных показателей по второму варианту, который включает, прежде всего, расчет суммы средств необходимых для погашения дефицита бюджета в плановом периоде. Эта сумма вычитается из общего прироста доходов бюджета. Оставшийся прирост доходов бюджета по плану на следующий год распределяется по методике, изложенной для расчета первого варианта бюджета муниципального образования.

Расчеты других бюджетных показателей осуществляются по аналогии с первым вариантом проекта бюджета.

Таблица 4. Проект бюджета муниципального образования по второму варианту

Наименование показателя	Планируемый год млн. руб.
1	2
ДОХОДЫ
1. Налоговые доходы, всего	5563,0
1.1 налог на доходы физических лиц	1872,2
1.2 налоги на совокупный доход	2161,3
1.3 налоги на имущество	724,4
1.4 государственная пошлина, сборы	805,1
2. Неналоговые доходы, всего	687,0
2.1 доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности	387,7
2.2 платежи при пользовании природными ресурсами	144,1
2.3 доходы от продажи материальных и нематериальных активов	100,4
2.4 штрафы, санкции, возмещение ущерба	43,6
2.5 прочие неналоговые доходы	11,3
Итого доходов	6250,0
3. Безвозмездные поступления, всего	5807,3
3.1 дотации	2518,8
3.2 субвенции	2250,1
3.3 субсидии	998,6
3.4 прочие безвозмездные поступления	39,7
4. Доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности	122,8
ВСЕГО ДОХОДОВ	12180,0
РАСХОДЫ
1. Общегосударственные вопросы	1185,8
2. Национальная безопасность и правоохранительная деятельность	521,8
3. Национальная экономика	1187,6
4. Жилищно-коммунальное хозяйство	2196,5
5. Образование	3743,1
6. Культура, кинематография, средства массовой информации	246,6
7. Здравоохранение и спорт	1366,5
8. Социальная политика	1732,2
ВСЕГО РАСХОДОВ	12180,0

Прирост доходов бюджета составит 1517,3 млн. руб.

Сумма к распределению составит 1517,3-141,9=1375,4 млн. руб.

1) 1375,4 *63,3/100= 870,63 млн. руб.

? Р_ЖКХ=870,6 3*20,2/100= 175,9млн. руб.

Р_ЖКХ=2020,6+175,9=2196,5 млн. руб.

? Р_ОБР=870,63 *32,7/100=284,69 млн. руб.

Р_ОБР.=3458,4+284,69=3743,1млн. руб.

? Р_ЗДРАВ.= 870,63 *21,6/100=188,1 млн. руб.

Р_ЗДРАВ.=1178,4+188,1=1366,5 млн. руб.

? Р_СОЦ.= 870,63 *18,4/100=160,1 млн. руб.

Р_СОЦ.=1572+160,1 =1732,2 млн. руб.

? Р_КУЛЬТ.= 870,63 *7,1/100=61,8 млн. руб.

Р_КУЛЬТ.=184,8+61,8 =246,6 млн. руб.

2) 1375,4 *36,7/100=504,7млн. руб.

? П_i=C_i(И_j-1)

? П_ОГВ= 1130,4 (1,049-1)=55,4млн. руб.

Р_ОГВ=1130,4 +55,38 = 1185,8млн. руб.

? П_НБ= 497,4 (1,049-1)=24,4 млн. руб.

Р_НБ= 497,4+24,37=521,8 млн. руб.

? Р_НЭ= 504,7 -(55,38+24,37)= 424,9млн. руб.

Р_НЭ= 762,6+424,9 = 1187,6млн. руб.

2.5 Анализ проекта бюджета муниципального образования по второму варианту

Таблица 5. Анализ проекта бюджета муниципального образования по второму варианту

Наименование показателя	Отчетный год	Планируемый год	Абсолютное отклонение показателей	Темп роста показателей	Изменение удельного веса показателей
	Значение, млн. руб.	Удельный вес,%	Значение, млн. руб.	Удельный вес,%
1	2	3	4	5	6	7	8
ДОХОДЫ
1. Налоговые доходы, всего	5112,2	47,94	5562,96	43,77	450,8	91,90	-4,17
1.1 налог на доходы физических лиц	1759,6	16,5	1872,21	14,73	112,61	93,99	-1,77
1.2 налоги на совокупный доход	1959,5	18,38	2161,33	17,01	201,83	90,66	-1,37
1.3 налоги на имущество	645,6	6,05	724,36	5,70	78,76	89,13	-0,35
1.4 государственная пошлина, сборы	747,5	7,01	805,1	6,33	57,6	92,85	-0,68
2 Неналоговые доходы, всего	551	5,17	687	5,41	136,1	80,20	0,22
2.1 доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности	322,8	3,03	387,7	3,05	64,9	83,26	0,02
2.2 платежи при пользовании природными ресурсами	105,4	0,99	144,1	1,13	38,7	73,14	0,14
2.3 доходы от продажи материальных и нематериальных активов	67,8	0,64	100,4	0,79	32,6	67,53	0,15
2.4 штрафы, санкции, возмещение ущерба	43,6	0,41	43,6	0,34	0	100,00	-0,07
2.5 прочие неналоговые доходы	11,4	0,11	11,3	0,09	-0,1	100,88	-0,02
Итого доходов	5663,2	53,11	6250	49,17	586,8	90,61	-3,95
3. Безвозмездные поступления, всего	4896,5	45,92	5807,2	45,69	910,7	84,32	-0,23
3.1. дотации	2123,8	19,92	2518,8	19,82	395	84,32	-0,10
3.2. субвенции	1897,2	17,79	2250,1	17,70	352,9	84,32	-0,09
3.3 субсидии	842	7,9	998,6	7,86	156,6	84,32	-0,04
3.4 прочие безвозмездные поступления	33,5	0,31	39,7	0,31	6,2	84,38	0,00
4. Доходы от предпр...

Подобные документы

• Налоговое законодательство в контексте стимулирования деятельности малого и среднего бизнеса

  Система налогообложения в Российской Федерации и принципы ее построения. Налоговое законодательство как фактор развития предпринимательской деятельности. Анализ развития малого и среднего бизнеса. Специальные налоговые режимы, используемые на предприятии.
  
  курсовая работа [107,2 K], добавлен 15.08.2011
  

• Межбюджетные отношения в РФ

  Изучение теоретических основ межбюджетных отношений в России. Анализ финансовых взаимоотношений бюджетов разных уровней за период 2007-2009 гг. Исследование бюджета РФ, бюджета республики Татарстан и бюджета Зеленодольского муниципального образования.
  
  курсовая работа [167,5 K], добавлен 13.02.2011
  

• Механизм налогового стимулирования малого бизнеса в современной России

  Понятие, история развития и проблемы малого бизнеса, его значение в экономике современной России. Описание специальных налоговых режимов и анализ проблем их применения. Налоговое стимулирование малых предприятий и перспективы развития их бизнеса в РФ.
  
  контрольная работа [37,3 K], добавлен 20.06.2013
  

• Особенности налогообложения малого бизнеса в России

  Отличительные особенности малого бизнеса и его основные экономические критерии. Сущностная характеристика налогообложения малого бизнеса за период 2008-2012 гг. Совершенствование системы налогообложения малого предпринимательства в Российской Федерации.
  
  курсовая работа [305,6 K], добавлен 20.10.2014
  

• Финансовые методы стимулирования предпринимательства в РФ

  Формы, методы и сущность предпринимательской деятельности и финансовые источники ее стимулирования. Место и роль финансовых методов в стимулировании предпринимательства в современной экономике. Финансовая поддержка малого бизнеса в Российской Федерации.
  
  дипломная работа [694,8 K], добавлен 11.05.2012
  

• Налогообложение малого бизнеса в зарубежных странах

  Анализ существующих в зарубежных странах систем налогообложения малого бизнеса. Налоговое стимулирование малого предпринимательства в зарубежных странах. Возможности применения зарубежного опыта в российской практике специальных налоговых режимов.
  
  реферат [39,2 K], добавлен 02.02.2015
  

• Оптимизация налогообложения малого бизнеса

  Понятие и значение малого бизнеса в рыночной экономике. Характеристика общей системы налогообложения предприятий малого бизнеса в России. Рассмотрение специальных режимов налогообложения как направления оптимизации налогообложения малого бизнеса.
  
  контрольная работа [215,3 K], добавлен 25.11.2017
  

• Финансовое стимулирование развития малого бизнеса

  Субъекты малого бизнеса и особенности их функционирования. Система налогообложения в виде единого налога на временный доход. Проблемы и тенденции развития малого предпринимательства в российской экономике и меры по его государственной поддержке.
  
  курсовая работа [184,8 K], добавлен 13.12.2014
  

• Проблемы и перспективы налогообложения субъектов малого бизнеса

  Развитие малого предпринимательства в России и его современное значение. Критерии отнесения предприятий к малым. Особенности налогообложения субъектов малого бизнеса в РФ. Анализ различных режимов налогообложения, оценки эффективности их применения.
  
  курсовая работа [55,7 K], добавлен 25.09.2014
  

• Исследование особенностей налогообложения в сфере малого бизнеса и путей его совершенствования

  Изменения законодательства о налогообложении малого бизнеса. Недостатки действующей налоговой системы и способы совершенствования. Налоговое планирование как законный способ уменьшения налоговых платежей. Основные показатели деятельности ООО "Форвард".
  
  дипломная работа [129,4 K], добавлен 02.03.2009
  

• Проблемы налогообложения малого и среднего бизнеса в Республике Казахстан

  Экономическое содержание, функции налогов и принципы налогообложения малого и среднего бизнеса в Казахстане. Особенности его функционирования на примере ТОО "ПодшипникСервис" и ТОО "Absolute Kazakhstan Neon", основные проблемы и пути развития бизнеса.
  
  дипломная работа [1,7 M], добавлен 31.10.2010
  

• Перспективы развития форм государственной финансовой поддержки малого бизнеса. Особенности функционирования финансов субъектов хозяйствования без образования юридического лица

  Особенности функционирования финансовых субъектов хозяйствования без образования юридического лица. Система и формы государственной поддержки предпринимательства. Современное состояние малого предпринимательства. Проблемы и перспективы малого бизнеса.
  
  курсовая работа [33,3 K], добавлен 26.05.2010
  

• Кредитование малого и среднего бизнеса

  Теоретические основы, особенности и проблемы, современное состояние системы кредитования малого и среднего бизнеса в России. Характеристика методик оценки кредитоспособности предприятий малого и среднего бизнеса, кредитный мониторинг и кредитные риски.
  
  дипломная работа [176,7 K], добавлен 07.10.2010
  

• Принципы налогообложения малого предпринимательства

  Основные проблемы оптимизации налогообложения малого бизнеса. Преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения. Характеристика системы налогообложения малого бизнеса. Виды и основные принципы налогообложения малого предпринимательства.
  
  курсовая работа [33,8 K], добавлен 03.09.2010
  

• Налогообложение малого предпринимательства на примере ИП Ушакова М. А.

  Теоретические аспекты налогообложения малого бизнеса. Анализ существующих налоговых режимов, применяемых субъектами малого предпринимательства. Единый налог на вмененный доход. Выбор оптимального режима налогообложения индивидуальным предпринимателем.
  
  дипломная работа [81,6 K], добавлен 25.07.2008
  

• Межбюджетные отношения и их роль в перераспределении финансовых ресурсов в Волгоградской области

  Межбюджетные отношения: сущность и особенности. Характеристика экономического положения Волгоградской области, региональные финансы. Ожидаемые результаты реализации. Пути преодоления проблем при формировании бюджета и развитии межбюджетных отношений.
  
  дипломная работа [60,2 K], добавлен 11.10.2013
  

• Бюджет муниципального образования

  Теоретические основы, сущность и понятие бюджета муниципального образования: доходы, расходы местных бюджетов, регулирование и развитие. Социально-экономическая характеристика муниципального образования г. Кемерово. Пути преодоления дефицита бюджета.
  
  дипломная работа [896,5 K], добавлен 12.04.2010
  

• Налогообложение субъектов малого предпринимательства при различных способах ведения учёта

  Современные аспекты налогообложения малого бизнеса. Эволюция и нормативное регулирование налогообложения субъектов малого бизнеса в России. Сущность и роль специальных налоговых режимов. Упрощенная система налогообложения. Единый налог на вмененный доход.
  
  контрольная работа [41,7 K], добавлен 19.01.2009
  

• Бюджет и бюджетная система

  Теоретические основы и принцип расходов бюджета муниципального образования. Способы формирования и использования местных бюджетов. Анализ состава и структуры расходов муниципального бюджета. Формы бюджетного дефицита в государственных структурах.
  
  курсовая работа [79,7 K], добавлен 19.12.2008
  

• Особенности налогообложения в сфере малого бизнеса

  Теоретические основы бухгалтерского учета на малом предприятии. Законодательное и нормативное регулирование налогообложения малого бизнеса. Стратегия по минимизации налогового бремени предприятия и упрощения системы учета ООО "Большой молочный выбор".
  
  дипломная работа [103,6 K], добавлен 02.03.2009
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам