Анализ финансовых показателей деятельности ООО Хлебокомбинат "Тульский"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

1. Организационно-правовая характеристика ООО Хлебокомбинат «Тульский»

2. Анализ технико-экономических показателей деятельности ООО Хлебокомбинат «Тульский»

3. Анализ показателей прибыли и рентабельности ООО Хлебокомбинат «Тульский»

4. Анализ финансового состояния ООО Хлебокомбинат «Тульский»

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

1 ОРГАНИЗАЦИОННО-ПРАВОВАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «ХЛЕБОКОМБИНАТ ТУЛЬСКИЙ»

Общество с ограниченной ответственностью «Хлебокомбинат Тульский», в дальнейшем именуемое «Общество», есть учрежденное одним или несколькими лицами общества, уставный капитал которого разделен на доли, определенных учредительными документами размеров.

Организационно-правовая форма общества Хлебокомбинат «Тульский» - общество с ограниченной ответственностью.

Полное наименование общества - общество с ограниченной ответственностью «Хлебокомбинат Тульский». Сокращенное наименование - ООО «Хлебокомбинат Тульский».

Общество является юридическим лицом и действует на основании устава и законодательства РФ.

Общество, как юридическое лицо считается созданным с момента его государственной регистрации в соответствии с установленным порядком государственной регистрации юридических лиц.

Общество - юридическое лицо, являющееся коммерческой организацией, действующей на основании своего Устава, имеющее в собственности имущество, самостоятельный баланс, расчетные и иные счета в банках, а так же печати, штампы, бланки другие реквизиты со своим наименованием.

Место нахождения общества, его почтовый адрес: 382730 Республика Адыгея, Майкопский район, посёлок Тульский, улица Первомайская, 400.

Целью общества является извлечение прибыли.

Основными видами деятельности общества является:

1. Организация производства и реализация населению товаров народного потребления.

2. Производство товаров народного потребления: хлебобулочных и кондитерских изделий.

3. Сбыт собственной продукции.

4. Организация торгового обслуживания.

5. Внешнеэкономическая деятельность и т.д.

Правовое положение общества.

1. Общество является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе.

Общество от своего имени может приобретать и осуществлять имущественные права и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, в том числе арбитражном и третейском.

2. Общество вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами.

3. Выполнение работ и предоставление услуг осуществляются по ценам и тарифам, устанавливаемым обществом самостоятельно, кроме случаев, предусмотренных законодательством.

4. Общество самостоятельно планирует свою производственно-хозяйственную деятельность, а также социальное развитие коллектива. Основу планов составляют договоры, заключаемые с потребителями товаров и услуг Общества, а также поставщиками материально-технических и иных ресурсов.

5. Общество вправе привлекать для работы российских и иностранных специалистов, самостоятельно определяя формы, размеры и виды оплаты труда.

Ответственность общества.

Общество несет ответственность по своим обязательствам всеми своими активами.

Общество не несет ответственность по обязательствам участника. Участник не отвечает по обязательствам общества и несет риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащей ему доли.

Общество в целях реализации государственной и налоговой политики несет ответственность за сохранность документов; обеспечивает передачу в архив Майкопского района на государственное хранение документов, имеющих научно-историческое значение; хранит и использует в установленном порядке документы по личному составу.

Имущество Общества.

Обществу принадлежит на праве частной собственности следующее имущество:

а) имущество, в том числе денежные и материальные взносы участников;

б) имущество, произведенное и приобретенное Обществом в процессе его деятельности;

в) доходы от финансово-хозяйственной деятельности;

г) безвозмездные или благотворительные взносы и пожертвования организаций, предприятий, граждан;

д) банковские и иные кредиты;

е) доходы от ценных бумаг;

ж) прочие доходы и поступления, не запрещенные действующим законодательством.

Средства общества хранятся в учреждениях банков.

Прибыль Общества за вычетом сумм по обязательным платежам, по взаимоотношениям с бюджетами различного уровня и иных внереализационных расходов, направляется на создание и пополнение фондов Общества, а так же распределяется участником общества в порядке им определяемом.

Общество может быть эмитентом любых видов ценных бумаг, за исключением акций, и вправе осуществлять выпуск производственных бумаг.

Общество может создавать филиалы и открывать представительства на территории РФ и за ее пределами.

Филиалы и представительства осуществляют свою деятельность от имени общества, которое несет ответственность за их деятельность.

2 АНАЛИЗ ТЕХНИКО-ЭКОНОМИЧЕСКИХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО ХЛЕБОКОМБИНАТ «ТУЛЬСКИЙ»

прибыль рентабельность финансовый

Производственная, хозяйственная и финансовая деятельность хозяйствующих субъектов в различных отраслях экономики измеряется многочисленными экономическими показателями. Финансовый анализ проводится с использованием расчетов финансовых коэффициентов, которые для удобства объединяются в несколько групп, характеризующих:

· ликвидность баланса предприятия;

· платежеспособность;

· финансовую устойчивость;

· рентабельность и деловую активность предприятия.

Для выявления тенденций развития ООО Хлебокомбинат «Тульский» представим основные показатели предприятия в динамике за последние 2 года работы в табличной форме следующего характера (табл. 1).

Таблица 1. Экономические показатели работы предприятия в динамике

Основные экономические показатели	Год
	2008	2009
1.Выпучка от реализации продукции, тыс. руб.	110847	123149
2.Среднесписочная численность работающих, чел.	272	280
3.Производительность труда, тыс. руб./чел.	407,5	439,8
4.Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.	12776	13683
в т.ч. активная часть	2970	3224,5
5. Фондоотдача, руб./руб.	8,68	9,0
6.Затраты на 1 рубль выручки от реализации, руб.	0,86	0,86
7.Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	4312	4008
8. Чистая прибыль, тыс. руб.	2922	2712
9.Рентабельность продаж	4,19	3,95
10.Рентабельность производственной деятельности, %	4,8	4,09
11. Рентабельность всего капитала, %	17,19	15,55
12. Рентабельность внеоборотных активов	38,24	34,62
12.Рентабельность собственного капитала	24,09	22,95
13. Коэффициент текущей ликвидности	2,07	1,7
14. Коэффициент обеспеченности собственными средствами	0,87	0,76

Анализируя основные технико-экономические показатели можно сделать вывод, что в 2009 году по сравнению с 2008 годом увеличился объём реализации продукции (с 110847 до 123149 т.р.), т.е. темп прироста составил 11,09 %.

В 2009 году была получена чистая прибыль в сумме 2712 тыс. руб.

Численность персонала в ООО Хлебокомбинат «Тульский» за период 2008-2009 гг. увеличилась на 8 человек.

Фондоотдача в отчетном периоде повышается на 0,32 руб., что свидетельствует об эффективности использования основных средств, измеряемой величиной продаж, приходящейся на единицу стоимости средств.

Наблюдается снижение рентабельности продаж на 5,73%, что является отрицательным моментом в деятельности ООО Хлебокомбинат «Тульский».

Анализ организационно-технического уровня

Техническая оснащенность предприятия определяется фондовооруженностью и технической вооруженностью труда (вооруженность труда активной частью основных фондов). Состояние технического уровня предприятия в целом приведено в таблице 2.

Таблица 2. Показатели технического уровня производства

ООО Хлебокомбинат «Тульский»

Показатель	2008	2009	+/-	%
Среднегодовая стоимость ОФ, тыс. руб.	12776	13683	907	7,09
Среднегодовая стоимость активной части ОФ, тыс. руб.	2970	3224,5	254,5	8,57
Среднесписочная численность, чел.	272	280	8	2,94
Фондовооруженность труда, тыс. руб./чел.	46,97	48,87	1,9	4,05
Техническая вооруженность труда, тыс. руб./чел	10,91	11,52	0,61	5,59

Фондовооруженность характеризует степень оснащенности труда основными фондами (ОФ). Техническая вооруженность показывает степень оснащенности труда активной частью ОФ. Повышение показателей технического уровня связано, прежде всего, с вводом дополнительного оборудования.

Анализ использования основных производственных фондов

Большой интерес при анализе основных производственных фондов (ОПФ) представляет изучение состава, структуры и динамики ОПФ. Для анализа структуры основных фондов составим таблицу 3.

Таблица 3. Состав и структура основных фондов.

Показатель	2008 г.	2009 г.
	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %
Среднегодовая стоимость ОПФ	12776	100	13683	100
В том числе: Здания	6928,5	54,23	6907	50,48
Сооружения	52	0,41	52	0,41
Машины и оборудование	2970	23,25	3224,5	23,47
Транспортные средства	2673,5	20,93	3347,5	24,46
Инструмент, производственный и хоз. инвентарь	-	-	-	-
Земельные участки и объекты природопользования	152	1,18	152	1,18

Величина ОПФ увеличилась на 907 тыс. руб. от уровня 2008 года. Анализ структуры ОПФ говорит о незначительном увеличении удельного веса активной части ОПФ с 23,25 % в 2008 году до 23,47 % в 2009 году.

Далее определим коэффициенты обновления и выбытия ОПФ.

Коэффициент выбытия равен отношению стоимости всех выбывших ОС к стоимости ОС на начало периода.

Таким образом, коэффициент выбытия 2008 года равен 4,9 %,а 2009 году - 2,3 % .

Коэффициент обновления равен отношению новых ОС к стоимости ОС на конец периода.

Коэффициент обновления 2008 года составил 11,1 %, а 2009 года - 8,95% .

Значения показателей обновления основных фондов говорят о том, что предприятие активно обновляет свои основные фонды.

В 2008 году показатель фондоотдачи составил 8,68 руб./руб., в 2009 он был равен 9,0 руб./руб., т.е. повысился на 5,6%. Повышение фондоотдачи в 2009 году объясняется улучшением использования основных производственных фондов по сравнению с предыдущим годом и значительным увеличением выпуска продукции.

Показатель фондоёмкости, обратный фондоотдаче понизился, так в 2009 году он составил 0,11 руб./руб., в 2008 году - 0,12 руб./руб. Снижение этого показателя говорит о тенденции повышения эффективности производства, улучшения использования основных производственных фондов.

Дополнительный объем выручки от реализации за счет улучшения использования ОФ определим по формуле:

V = (Фот09 - Фот08) * ОФсргод.

V = (9,0 - 8,68) *13683 = 4378,56 тыс. руб.

Таким образом, ОФ стали использоваться более производительно

Анализ использования материальных ресурсов

Основными показателями, характеризующими использование материальных ресурсов на предприятии, являются материалоемкость и материалоотдача.

Материалоемкость представляет собой отношение стоимости всех материальных затрат, использованных в производстве, к стоимости всей продукции. Материалоотдача - это величина обратная материалоемкости. Значение этих показателей оказывают сильное влияние на себестоимость продукции и стоимость продукции. Данные для анализа использования материальных ресурсов собраны в таблице 4.

Таблица 4. Анализ материальных затрат.

Показатели	2008 г.	2009 г.	Темп роста	Темп прироста
Материальные затраты, тыс. руб.	78317	86452	8135	10,39
Выручка от реализации, тыс. руб.	110847	123149	12302	11,09
Материалоемкость, руб.	0,71	0,7	-0,01	-0,014
Материалоотдача, руб.	1,41	1,42	0,01	0,007

Для улучшения использования материальных ресурсов необходимо наладить более четкую систему контроля за их расходованием, ввести жесткий режим экономии, при этом особое внимание уделить экономии расходов на энергообеспечение. Так как цены на энергоресурсы растут, следовательно, возрастают затраты на топливо, энергию, что соответственно увеличивает себестоимость продукции.

Материалоотдача в 2009 году повысилась на 0,007%, что говорит о некотором улучшении использования материальных ресурсов.

Анализ использования трудовых ресурсов

Объемы продаж во многом зависят от производительности труда и остальных показателей использования трудовых ресурсов: рабочего времени, численности работников и их состава. Производительность труда на предприятиях рассчитывается как отношение объема продукции в сопоставимых оптовых ценах и среднесписочной численности работающего персонала. Показатели использования трудовых ресурсов представлены в таблице 5.

Таблица 5. Показатели использования трудовых ресурсов

Показатель	2008 г.	2009 г.
Выручка от реализации, тыс. руб.	110847	123149
Среднесписочная численность чел.	272	280
Среднегодовая выработка одного работающего, тыс. руб./чел.	407,5	439,8

Из данных, отраженных в таблице 5 следует, что среднегодовая выработка одного работающего в 2009 году увеличилась на 32,3 тыс.руб/чел или 7,9 % по отношению к 2008 году

Таким образом, увеличение производительности труда положительно повлияло на выручку.

Анализ себестоимости

Основным обобщающим показателем, характеризующим уровень себестоимости, является показатель затрат на один рубль выручки от реализации, представляющий собой отношение полной себестоимости продукции к выручке от реализации. Данные для расчета затрат на один рубль выручки от реализации собраны в таблице 6.

Таблица 6. Затраты на один рубль выручки от реализации

Показатели	2008 г.	2009 г.	Темп роста	Темп прироста
Полная себестоимость, тыс. руб.	95351	106424	11073	11,61
Выручка от реализации, тыс. руб.	110847	123149	12302	11,09
Затраты на 1 руб. выручки от реализации, коп.	0,86	0,86	0	0

Как видно из таблицы затраты на 1 руб. выручки от реализации остались неизменными в 2009 году по отношению к 2008 году.

Проанализируем структуру затрат предприятия по элементам на основе данных таблицы 7.

Таблица 7. Структура затрат по элементам

Показатель	2008 г.	2009 г.
	тыс. руб.	уд.вес,%	тыс. руб.	уд.вес,%
Затраты на производство и реализацию продукции	107747	100	119694	100
материальные затраты	78317	72,69	86452	72,23
затраты на оплату труда	21108	19,59	24211	20,23
отчисления на социальные нужды	4551	4,22	4932	4,12
амортизация основных средств	1086	1,01	1210	1,01
прочие затраты	2685	2,49	2889	2,41

Из данных представленных в таблице 7 следует, что:

- материальные затраты на производство и реализацию продукции в 2009 году увеличились на 11947 тыс. руб.

- наибольший удельный вес в структуре себестоимости продукции занимают материальные затраты.

3 АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ООО ХЛЕБОКОМБИНАТ «ТУЛЬСКИЙ»

Основным показателем доходности предприятия является прибыль. Изменение доходности предприятия можно проследить на основе динамики прибыли и ее составных частей.

Показатели финансовых результатов (прибыли) характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками коммерческого дела.

Для анализа финансовых результатов составим таблицу 8.

Таблица 8. Анализ финансовых результатов, тыс. руб.

Показатель	2008	2009	Темп роста	Темп прироста
Выручка	110847	123149	12302	11,09
Себестоимость	95351	106424	11073	11,61
Валовая прибыль	15496	16725	1229	7,93
Коммерческие расходы	10917	12358	1441	13,2
Управленческие расходы	0	0	0	0
Прибыль (убыток) от продаж	4579	4362	-217	-4,74
Проценты к получению	0	0	0	0
Проценты к уплате	0	0	0	0
Доходы от участия в других организациях	0	0	0	0
Прочие доходы	1212	1639	427	35,23
Прочие расходы	1479	2010	531	35,9
Прибыль до налогообложения	4312	4008	-304	7,05
Отложенные налоговые активы	31	36	5	16,13
Отложенные налоговые обязательства	31	37	6	19,35
Налог на прибыль	1241	1325	84	6,77
Штрафы	0	0	0	0
Чистая прибыль	2922	2712	-210	-7,19
Собственный капитал	12132	11817,5	-3145	-2,59
Внеоборотные активы	7641,5	7833,5	192	2,51
Весь капитал предприятия	16312,5	17445	1132,5	6,94

Из данных, представленных в таблице 8, можно сделать вывод, что чистая прибыль ООО Хлебокомбинат «Тульский» в 2009 году понизилась на 210 тыс. руб. (7,9 %).

За 2009 год произошли некоторые изменения в абсолютных и относительных величинах, так выручка от продажи увеличилась, себестоимость увеличилась на 12302 тыс.руб. или на 11,09 %. Следует отметить, что себестоимость проданной продукции увеличилась на 11,61 % и валовая прибыль при этом увеличилась на 7,93 %.

Тенденцию снижения имеет прибыль от продаж. В рассматриваемом периоде прибыль от продаж понизилась на 4,74 % (с 4579 тыс.руб. в 2008 году до 4362 тыс.руб. в 2009 году).

Прибыль, полученная по итогам 2009 года составляет 2712 тыс. руб.

В общем случае под рентабельностью понимается отношение прибыли, полученной за определенный период, к объему капитала, инвестированного в предприятие. Экономический смысл значения данного показателя состоит в том, что он характеризует прибыль, получаемую вкладчиками капитала с каждого рубля средств (собственных или заемных), вложенных в предприятие. В зависимости от направления вложенного капитала, а также формы привлечения его, используют различные показатели рентабельности.

Рассмотрим основные из них.

1) Рентабельность продаж

,

где Rп рентабельность продаж;

Прп -прибыль от реализации продукции;

В -выручка от реализации продукции.

В анализируемом периоде (2009г.):

%.

В предшествующем периоде (2008 г.):

%.

Таким образом, если в 2008 году с каждого рубля реализованной продукции предприятие получало прибыли 4,13 коп., то в 2009 году этот показатель составил 3,54 коп.

2) Рентабельность производственной деятельности (окупаемость издержек):

,

где И -затраты на производство и сбыт продукции.

В 2009 г. %

В 2008 г. %.

Отсюда следует, что каждый рубль затрат на производство и сбыт продукции в 2009 году принес предприятию прибыли 4,09 коп., а в 2008 г.- 4,8 коп.

3) Рентабельность (доходность) всего капитала предприятия (RК):

,

где ЧП -чистая прибыль;

В(ср) -итог баланса (средний).

В 2009г. %

В 2008 г. %.

В 2009 году чистая прибыль предприятия составила 15,55 % от среднегодовой стоимости всего инвестированного капитала.

4) Рентабельность внеоборотных активов (RF):

,

где F(ср) -средняя стоимость внеоборотных активов.

В 2009 г. %

В 2008 г. %.

Таким образом, на каждый рубль, вложенные во внеоборотные активы, приходится 34,62 коп. чистой прибыли, что в 1,1 раза меньше, чем в предшествующем году.

5) Рентабельность собственного капитала (Rск):

,

где СК -собственный капитал предприятия.

В 2009г. %

В 2008 г. %.

Эффективность использования собственных средств предприятия в 2009 г. снизилась по сравнению с предшествующим годом в 1,05раза.

Полученные результаты представим в таблице 9.

Таблица 9. Показатели рентабельности деятельности ООО Хлебокомбинат «Тульский»

Показатель	2008 г., %	2009 г., %
Рентабельность продаж (Rп)	4,13	3,95
Рентабельность производственной деятельности (окупаемость затрат) (RЗ)	4,8	4,09
Рентабельность всего капитала предприятия (Rк)	17,91	15,55
Рентабельность внеоборотных активов (RF)	38,24	34,62
Рентабельность собственного капитала (Rск)	24,09	22,95

Из расчетов видно, что показатели рентабельности на исследуемом предприятии снизились. Снижение показателей рентабельности говорит об уменьшении результативности производственно-хозяйственной деятельности предприятия в отчетном году.

4 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО ХЛЕБОКОМБИНАТ «ТУЛЬСКИЙ»

Финансовое состояние - комплексное понятие, зависящее от множества факторов, и характеризуется наличием и размещением средств, реальными и потенциальными финансовыми возможностями.

Вычислим коэффициент обеспеченности собственными средствами:

Кобсос=(IV-I) / I I;

на конец 2008 года Косс = 0,87

на конец 2009 года Косс = 0,76.

Из расчетов видно, что Косс > 0,1 на конец отчетного года, при этом превышает нормативное значение в семь раз.

Важнейшие показатели хозяйственной деятельности предприятия - прибыль и объем реализованной продукции - находятся в прямой зависимости от оборачиваемости текущих активов. Поэтому показатели оборачиваемости очень важны для предприятия.

Ускорение оборачиваемости текущих активов способствует сокращению потребности в оборотных средствах, приросту объемов продукции, а, значит и увеличению получаемой прибыли, соответственно и улучшению финансового состояния.

Оборачиваемость оборотных средств характеризуется следующими показателями:

Коэффициент оборачиваемости (Ко) - число оборотов, совершаемых оборотными средствами за анализируемый период:

Ко = Р / Со ,

где Р - объем реализованной продукции (выручка от реализации без НДС, спецналога, акцизов); Со - средний остаток оборотных средств.

Оборачиваемость в днях (Од) - число дней, в течение которых оборотные средства совершают полный кругооборот:

Од = Д / Ко = (Со * Д) / Р,

где Д - число дней в анализируемом периоде (360).

Вычислим эти показатели.

2008 г. : Ко = 12,4; Од = 29 дней.

2009 г. : Ко = 11,97; Од = 30 дней.

Из расчетов видно, что число дней, в течение которых оборотные средства совершают полный кругооборот, незначительно увеличилось, т.е. произошло уменьшение оборачиваемости.

Финансовая устойчивость предприятия зависит от того, насколько рационально было сформировано имущество предприятия, т.е. от качества его активов. Для этого активы группируются по степеням их ликвидности и располагают в порядке ее убывания, а затем сравнивают с обязательствами по пассиву, объединенными по срокам их погашения и в порядке возрастания сроков.

Для характеристики источников формирования запасов и затрат используют три основных показателя.

Наличие собственных оборотных средств (СОС), как разница между капиталом и резервами и внеоборотными активами:

СОС = IIIpП - IpA ,

где IIIpП - III раздел пассива баланса; IpA - I раздел актива баланса.

Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (СД), определяемое путем увеличения предыдущего показателя на сумму долгосрочных пассивов (IVpП - IV раздел пассива баланса):

СД = СОС + IVpП

Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (ОИ), определяемая путем увеличения предыдущего показателя на сумму краткосрочных заемных средств (КЗС) - стр. 610 V раздела пассива баланса:

ОИ = СД + КЗС

Этим трем показателям наличия источников формирования запасов соответствуют три показателя обеспеченности запасов источниками их формирования:

Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (?СОС):

СОС = СОС - З ,

где З - запасы (стр. 210 II раздела актива баланса).

Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных источников формирования запасов (?СД):

СД = СД - З

Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов (?ОИ):

ОИ = ОИ - З.

В соответствии с показателями обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования выделяют 4 типа финансовой устойчивости:

абсолютная устойчивость финансового состояния - собственные оборотные средства обеспечивают запасы и затраты;

нормально устойчивой финансовое состояние - запасы и затраты обеспечивают запасы и затраты обеспечиваются суммой собственных оборотных средств и долгосрочными заемными источниками;

неустойчивое финансовое состояние - запасы и затраты обеспечиваются за счет всех основных источников формирования запасов и затрат;

кризисное финансовое состояние - запасы и затраты не обеспечиваются источниками их формирования.

Для оценки финансового состояния ООО Хлебокомбинат «Тульский» составим таблицу 10.

Из таблицы 10 следует, что предприятие испытывает нехватку собственных оборотных средств, долгосрочных источников формирования запасов,а также недостаток общей величины основных источников запасов.

Таблица 10. Показатели финансового состояния, тыс. руб.

Показатели	Условное обозначение	Фактические значения	Изменение +/-
		2008	2009
1.Источники формирования собственных оборотных средств	IpП	11354	12281	927
2. Внеоборотные активы	IpA	7782	7885	103
3.Наличие собственных оборотных средств (стр.1 - стр.2)	СОС	3572	4396	824
4. Долгосрочные пассивы	IVpП	0	31	31
5.Наличие источников формирования средств (стр.3+ стр.4)	СД	3572	4427	855
6.Краткосрочные заемные средства (стр. 610 VpП)	КЗС	0	0	0
7. Общая величина источников формирования запасов (стр.5+ стр. 6)	ОИ	3572	4427	855
8.Общая величина запасов (стр. 210 IIpA)	З	6549	7075	526
9.Излишек (+), недостаток (-) СОС(стр. 3 - стр. 8)	?СОС	-2977	-2679	-289
10.Излишек (+), недостаток (-) СД (стр. 5 - стр. 8)	?СД	-2977	-2648	-329
11.Излишек(+), недостаток (-) ОИ (стр. 7 - стр. 8)	?ОИ	-2977	-2648	-329

Далее в таблице 11 проведем оценку финансовой независимости, структуры капитала и мобильности активов предприятия.

Таблица 11. Показатели финансовой независимости, структуры капитала и мобильности активов предприятия

№ п/п	Наименование показателя	Порядок расчета	Нормативное значение	Фактические значения	Изменение, +/-
				2007	2008
1.	Коэффициент автономии	СК/СовК	>0,5	0,68	0,68	0
2.	Коэффициент финансовой зависимости	ЗК/СовК	<0,5	0,321	0,324	0,003
3.	Коэффициент равновесия	СК/ЗК	>=1	2,12	2,09	-0,03
4.	Коэффициент финансового риска	ЗК/СК	<=1	0,47	0,48	0,01
5.	Коэффициент мобильности	ОА/СовК	-	0,53	0,57	0,04
6.	Индекс постоянного актива	ВнА/СК	<=1	0,68	0,64	-0,04

Коэффициент автономии характеризует удельный вес собственного капитала в общей валюте баланса и в нашем случае имеет положительное значение.

Коэффициент финансовой зависимости является дополнением коэффициента автономии, чем ниже значение этого коэффициента, тем более финансово устойчиво, стабильно и независимо предприятие.

В нашем случае значение данного коэффициента в 2008 году равно 0,321,а в 2009 году - 0,324, что говорит о финансовой устойчивости.

Коэффициент финансового риска характеризует долю собственного капитала, необходимую на покрытие всех заемных средств, то есть он должен быть не больше 1. В нашем случае коэффициент финансового риска имеет значение на много меньше 1.

Коэффициент равновесия отражает соотношение собственного и заемного капитала. В данном случае показатель выше нормативного значения.

Коэффициент мобильности говорит о том, что сумма оборотных активов в общей сумме имущества составляет 18,1%. В нашем случае коэффициент мобильности ниже норматива и требует своего повышения.

Анализ ликвидности и платежеспособности

Понятие платежеспособности и ликвидности очень близки, но второе очень емкое.

Ликвидность баланса предприятия- степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.

При анализе финансового состояния предприятия изучается в основном ликвидность баланса, делается это при помощи составления баланса нетто-этот баланс составляется путём группировки статей актива и пассива, при этом статьи актива группируются в зависимости от скорости превращения их в денежные средства, а пассивы группируются в зависимости от срочности их оплаты.

Группировка актива:

А1-наиболее ликвидные активы ден.ср-ва предпр., краткосрочные фин.вложения)

А2-быстро реализуемые активы(дебиторская задолженность платежи по кот.до 12 месяцев)

А3-Медленно реализуемые активы (запасы ,НДС, дебиторская задолженность платежи по кот. более 12 месяцев, прочие оборотные активы)

А4-Труднореализуемые активы (внеоборотные активы, вложения в уставный капитал других предприятий)

Группировка пассива:

П1-наиболее срочные обязательства (кредиторская задолж.)

П2-Краскосрочные пассивы (краткоср. кредиты и займы, расчёты по дивидендам)

П3-Долгосрочные пассивы (долгосрочные кредиты и займы, доходы будущих периодов, резервы предстоящих платежей)

П4-Постоянные пассивы(вложения в уставный капитал, сумма резервного и добавочного капитала)

Баланс нетто признаётся абсолютно ликвидным если выполняются следующие соотношения:

· А1 ?П1

· А2 ?П2

· А3 ? П3

· А4 ?П4

Для оценки ликвидности баланса составим таблицы 12 и 13.

Таблица 12. Оценка ликвидности баланса за 2008 год.

Наименование группы активов, порядок расчета	Значение, т.р.	Наименование группы пассивов, порядок расчета	Значение, т.р.	Знак соотношения А и П	Величина платежного избытка (недостатка), т.р.
	н.г.	к.г.		н.г.	к.г.	н.г.	к.г.	н.г.	к.г.
А1 стр. 250,260	692	369	П1 стр. 620	2893	5365	>	>	-2201	-4969
А2 стр. 240, 270	1863	1823	П2 стр. 610, 630, 660	0	0	>	>	1863	1823
А3 стр. 210,230	5801	6549	П3 стр. 590	0	0	>	>	5801	6549
А4 стр. 190, 220	7550	7978	П4 СК	12910	11354	<	<	-5360	-3376

Таблица 13. Оценка ликвидности баланса за 2009 год.

Наименование группы активов, порядок расчета	Значение, т.р.	Наименование группы пассивов, порядок расчета	Значение, т.р.	Знак соотношения А и П	Величина платежного избытка (недостатка), т.р.
	н.г.	к.г.		н.г.	к.г.	н.г.	к.г.	н.г.	к.г.
А1 стр. 250,260	369	376	П1 стр. 620	5365	5859	>	>	-4996	-5483
А2 стр. 240, 270	1823	2835	П2 стр. 610, 630, 660	0	0	>	>	1823	2835
А3 стр. 210,230	6549	7075	П3 стр. 590	0	31	>	>	6549	7044
А4 стр. 190, 220	7978	7885	П4 СК	11354	12281	<	<	-3376	-4396

Традиционно выделяют 4 группы активов по степени их ликвидности и 4 группы обязательств по степени их срочности. Условие ликвидности баланса: обязательства каждой группы должны покрываться активами соответствующей ликвидности. Из данного соотношения видно, что и в 2008 г. и в 2009 г. неравенство не соблюдено, значит предприятие не в состоянии расплачиваться по своим обязательствам.

Ликвидность активов - их способность трансформироваться в денежную форму. Ниже приведём расчет коэффициентов ликвидности: абсолютного, промежуточного, текущего и комплексного.

Коэффициент абсолютной ликвидности свидетельствует о том, какую краткосрочную задолженность предприятие может погасить в ближайшее время.

Ка.л=А1/П1+П2

Ка.л2008=530,5/4129=0,13

Ка.л2009=372,5/5612=0,07

Данный показатель в 2009 г. снизился в 1,05 раза.

Коэффициент промежуточной ликвидности:

Кт.л=А1+А2/П1+П2

Кт.л2008=2373,5/4129=0,57

Кт.л2009=2701,5/5612=0,48

Таким образом, в 2009г. данный показатель снизился в 0,84 раза.

Коэффициент текущей ликвидности (коэффициент покрытия) равен отношению стоимости всех оборотных средств к величине краткосрочных обязательств.

Кт.л=А1+А2+А3/П1+П2

Кт.л2008=8548,5/4129=2,07

Кт.л2009=9513,5/5612=1,7

Данный коэффициент показывает платёжные возможности предприятия при условии полных расчётов с дебиторами и полной реализации готовой продукции. Таким образом, платежные возможности предприятия в 2009г. снизились в 0,82 раза.

Также можно рассчитать так называемый комплексный показатель ликвидности, который рассчитывается в динамике и в идеале должен повышаться.

б=(А1+0,5*А2+0,3*А3)/(П1+0,5*П2+0,3*П3)

б2008=(530,5+921,5+1852,5)/4129=0,8

б2009=(372,5+1164,5+2043,5/5612+9,3)=0,64

Однако, комплексный показатель ликвидности в 2008 г. составил 0,8, а в 2009г. понизился до 0,64.

Финансовая устойчивость - это способность субъекта хозяйствования функционировать и развивается, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде, гарантирующее его постоянную платёжеспособность и инвестиционную привлекательность в границах допустимого уровня риска.

Отразим полученные результаты в таблице 14.

Таблица 14. Показатели платежеспособности

№ п/п	Наименование показателя	Порядок расчета	Нормативное значение	Фактические значения
				2008г	2009г
1.	Коэффициент абсолютной ликвидности	А1 /(П1+П2)	0,2-0,5	0,13	0,07
2.	Коэффициент промежуточной ликвидности	(А1+А2)/(П1+П2)	>1	0,57	0,48
3.	Коэффициент текущей ликвидности	(А1+А2 +А3)/(П1+П2)	>2	2,07	1,7

Как видно из таблицы не все коэффициенты ликвидности соответствует нормативным значениям и, следовательно, активы предприятия неликвидны.

Для дальнейшего повышения ликвидности необходимо способствовать росту обеспеченности запасов собственными оборотными средствами, для чего следует увеличивать собственные оборотные средства и обоснованно снижать уровень запасов, пополнять реальный собственный капитал предприятия и обоснованно сдерживать рост внеоборотных активов.

Проведенный анализ позволяет сделать следующие выводы:

· при низкой рентабельности продаж необходимо стремиться к ускорению оборота активов;

· отдача собственного капитала повышается при увеличении доли заемных средств в составе совокупного капитала;

· рентабельность активов тем выше, чем выше прибыльность продукции, чем выше отдача внеоборотных активов и скорость оборота оборотных активов, чем ниже общие затраты на 1у.е. продукции и удельные затраты по экономическим элементам (средств труда, материалов, труда).

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

На основе анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО Хлебокомбинат «Тульский», можно сделать выводы о том, что на рассматриваемом предприятии существуют следующие резервы увеличения прибыли и рентабельности:

· увеличение объема производства и реализации выпускаемой продукции;

· снижение себестоимости выпускаемой продукции;

· повышение качества выпускаемой продукции.

Также необходимо сделать ряд предложений по улучшению финансовых результатов ООО Хлебокомбинат «Тульский», которые возможно применить как в краткосрочном и среднесрочном, так и в долгосрочном периоде:

· рассмотреть и устранить причины возникновения перерасхода финансовых ресурсов на управленческие и коммерческие расходы;

· усовершенствовать управление предприятием, а именно:

· выделить в составе структурных подразделений и структурных единиц предприятия центры затрат и центры ответственности;

· внедрение на предприятии системы управленческого учета затрат в разрезе центров ответственности, центров затрат и отдельных групп товарной продукции;

· осуществлять эффективную ценовую политику;

· совершенствовать рекламную деятельность, повышать эффективность отдельных рекламных мероприятий;

· осуществлять систематический контроль за работой оборудования и производить своевременную его наладку с целью недопущения снижения качества и выпуска бракованной продукции;

· при вводе в эксплуатацию нового оборудования уделять достаточно внимания обучению и подготовке кадров, повышению их квалификации, для эффективного использования оборудования и недопущения его поломки из-за низкой квалификации;

· повышение квалификации работников, сопровождающуюся ростом производительности труда;

· разработать и ввести эффективную систему материального стимулирования персонала, тесно увязанную с основными результатами хозяйственной деятельности предприятия и экономией ресурсов;

· использовать системы депремирования работников при нарушении или трудовой или технологической дисциплины;

· разработать и осуществить мероприятия, направленные на улучшение материального климата в коллективе, что в конечном итоге отразиться на повышении производительности труда;

· осуществлять постоянный контроль за условиями хранения и транспортировки сырья и готовой продукции.

Размещено на Allbest.ru

...