Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Производственные предприятия являются реальным сектором экономики, в нём формируется основная часть ВВП. С помощью перераспределительной функции налогов с помощью производственной сферы субсидируются функции государства в области образования, науки, медицины и т.д.

Актуальность темы. Налогообложение предприятий - это система перераспределения финансовых факторов между коммерческими структурами и государством. Налоги представляют собой обязательные отчисления в бюджет, которые осуществляют налогоплательщики. Налоги характеризуют необходимость налогоплательщиков принимать участие в формировании финансовых механизмов государства. Представляя собой инструмент перераспределения, налоги нужны для погашения возникающих сбоев в системе распределения и стимулировании граждан в развитии какой-либо формы деятельности.

Цель. В этой работе я проанализирую систему налогообложения РФ на примере предприятия.

В этой связи я поставил перед собой следующие задачи:

1. Охарактеризовать систему российского налогообложения;

2. Проанализировать современную систему налогообложения предприятий на территории РФ;

3. Найти возможность пересмотра налогообложения предприятий в РФ.

Объектом презентации являются налоги, которые являются одним из главных компонентов финансовой деятельности предприятия.

Предметом презентации будут отношения в сфере экономики связанные с налогообложением на предприятии.

1. Характеристика российской системы налогообложения

1.1 Сущность налогов и их функции

Налоги появились наряду с выпуском товаров, классовой раздельности общества и формированием гос-ва, для которого необходимы были ресурсы различные виды нужд.

Изымание гос-вом для своих нужд некоторой части ВВП как необходимого отчисления и есть суть налога. Налоги представляют собой неизбежные безвозмездные денежные переводы в бюджет и фонды государственных учреждений. Порядок их взимания и размер устанавливается законом.

Система налогообложения формируется исходя из соответствующих государственных законодательных актов, которые объясняют способы формирования и перечисления налогов, а также определяют объекты налогообложения, к ним относятся:

1. объект налога - это может быть собственность или прибыль, которые подлежат налогообложению, они измеряются в кол-ном эквиваленте, которые являются налоговой базой;

2. субъектом налога является налогоплательщик, им может быть предприятие или физическое лицо, которое обязуется на основания зак-ва уплачивать налог;

3. источник налога, представляет собой прибыль, из которой отчисляется налог;

4. ставка налога - размер оплаты с одного объекта налога, может быть как в твердой форме так и в процентном отношении.

5. налоговая льгота - освобождение налогоплательщика от уплаты налога, может быть как полным так и частичным;

6. срок уплаты налога - время, которое дается налогоплательщику для уплаты налога, в случае просрочки срока, назначается санкция (пеня) в соответствии с зак-вом.

7. правила исчисления и порядок уплаты налога; штрафы и другие санкции за неуплату налога.

Непосредственное число налоговых субъектов исчисляется числом юр. Лиц и кол-вом резидентов, оформленных в организациях по налогам и сборам, ведущих деятельность, направленную на систематическое извлечение прибыли, и граждан, за которых платят налог их работодатель наряду с выплатой заработной платы.

Ряд принципов формируют всю систему налогообложения. Главным принципом: является тот, который гласит о важности сохранения благоприятных условий для ведения предпринимательской деятельности, несмотря на нужды государственного бюджета.

Следующий важный принцип - определённость: каждый налог устанавливается заранее и правила взимания закрепляются в НК РФ, что является хорошим фактором, как для гос-ва, так и для налогоплательщиков.

Совокупность налогов формируют новые системы налогообложения стран.

Налоги разделяются по механизму и по объекту, а также по их важности в формировании гос. бюджета.

Бывают кадастровые, декларируемые и взимаемые у источника.

Прямые и косвенные по критерию. Прямые налоги платит тот, кто владеет имуществом или получает прибыль. Налог на прибыль, подоходный налог и другие относятся к прямым налогам. Акцизы. Таможенные пошлины, сделки по ценным бумагам, налог на наследство относится к разряду косвенных. В данном случае, поскольку плательщиком является потребитель, налог накладывается к цене самого передаваемого товара.

Разделение также происходит на реальные и личные. Реальные налоги не зависят от финансового положения субъекта, так как они накладываются на предметы его деятельности, Личные налоги учитывают финансовую составляющую самого субъекта.

Важным пунктом сборов есть функции, представляющие сами налоги как инструменты формирования доходов государства. Формирование и перераспределение средств в бюджетах гос-ва, укрепляя необходимые секторы и сегменты бюджета, путем увеличения субсидирования. Функция налога - сущность действия самого налога, а также его свойство. Функция демонстрирует, что нужно для реализации налога, как инструмента.

Итак, основные функции налогов следующие:

Фискальная функция.

Распределительная функция.

Регулирующая функция.

Стимулирующая функция.

Контролирующая функция.

Взаимосвязь функций налогов очевидна. Непрерывный рост отчислений в бюджет, т.е. осуществление фискальной политики, предусматривает материальную возможность для осуществления регулирующей функции налогов. Также, полученное в связи с экономическим регулированием, ускорение развития и увеличения рентабельности предприятия, наливает бюджет, большим кол-вом денежных средств

1.2 Налоговая система Российской Федерации

Принципы, порядок их уплаты, разновидность платежей и санкции за их неуплату определяет Закон РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" от 27 декабря 1991 г. № 2118 - 1.

Объекты налогообложения это прибыль, цена некоторых товаров, некоторые виды услуг налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, использование недр, собственность юридических и физических лиц, передача имущества, наценка продукции, работ и услуг и другие объекты.

Определенные льготы устанавливаются по некоторым видам налогов. К ним можно отнести: минимум объекта налога, который не облагается; исключение из обложения некоторых частей объекта налога; некоторые категории налогоплательщиков освобождаются от уплаты; снижение ставки налога; уменьшение налогового платежа за определенный период; другие налоговые льготы.

Для всех субъектов налогообложения введена трехуровневая система.

Первый уровень - это федеральные налоги РФ. Второй уровень - налоги республик и налоги краев, областей, автономной области, автономных округов. Третий уровень - местные налоги, то есть налоги городов, районов, поселков и т.д.

Как во всех странах наибольшие поступления поступают в федеральный бюджет. К федеральным налогам относятся: НДС, налог на прибыль предприятий, акцизы, таможенные пошлины. Данные налоги являются наиболее доходными и формируют большую часть бюджета.

Бюджетное устройство РФ. Региональные и местные бюджеты представляют собой лишь добавку к бюджету субъекта, когда основным источником является федеральный бюджет, как и во многих европейских странах.

На долговременной основе, налоги закрепленные в твердой или процентной основе поступают в нижестоящие бюджеты. Такие налоги, как гербовый сбор, государственная пошлина, налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, при федеральном статусе, в основном наполняют местные бюджеты субъектов РФ.

Налог на прибыль предприятий и организаций, акцизы, НДС, подоходный налог с физических лиц распределяются между бюджетами, в целом это зависит от обстоятельств, главным является финансовое положения территорий, проценты отчислений варьируются. Данные нормативы согласовываются при формировании федерального бюджета.

Трехуровневая система налогообложения даёт формировать каждому органу размер отчислений самостоятельно, отчислений от налогов, переходящие в бюджет высшего уровня (налогов, которые регулируют), отличных от налоговых переводов от разных разновидностей хозяйственной деятельности (плата за аренду, продажа недвижимого имущества, экономическая деятельность вне гос-ва, займы и пр.). Понятно, что эти права связаны с ответственностью по исполнению бюджетных, его доходной и расходной частей.

По объекту налогообложения, существующие налоговые платежи и сборы делятся на:

1. налоги с доходов (заработные платы, прибыли, выручки);

2. налоги с имущества (организаций и физических лиц);

3. налоги с некоторых операций, сделок и деятельности (налог на операции с ценными бумагами, лицензионные сборы).

Список имеющихся налогов и сборов является полным и может быть расширен, в связи с изменениями, внесенными в Закон о налоговой системе РФ. Необходимо также помнить и о том, что этот список имеет некую условность, так как не все указанные в нем налоги действуют на всей территории РФ, что значит, что некоторые налоги уплачиваются в некоторых субъектах РФ. Согласно п. 6 ст. 3 НК РФ подлежат уплате только те налоги и сборы, элементы налогообложения которых установлены. Это положение подтверждается также и п. 1 ст. 17 НК РФ, в котором указано, что налог и сбор установлен лишь тогда, когда указаны налогоплательщики и элементы налогообложения.

2. Налогообложение предприятий

Законом «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» установлена система налогообложения предприятий, разделенная на 3 уровня.

Первый уровень - это федеральные налоги России. Они имеют силу на территории всего гос-ва и устанавливаются зак-вом гос-ва, составляют основную доходную часть федерального бюджета и, так как это источники, приносящие наибольший доход, за их счёт обеспечивается стабильность в финансировании бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов.

Второй уровень - налоги республик в составе РФ и налоги краев, областей, автономной области, автономных округов. Для удобства будем именовать их в последующем, как: «Региональные налоги». Региональные налоги вводятся представительными органами субъектов РФ, что позволяется законодательством РФ. Некоторые региональные налоги являются общеобязательными на территории Федерации. В связи с этим, региональные власти устанавливают их размер, налоговые льготы и порядок взимания.

Третий уровень - местные налоги.

2.1 Федеральные налоги и сборы.

Перечень федеральных налогов указан в ст. 13 НК РФ, данные налоги обязательны к уплате на территории всего гос-ва. В случае рассмотрения налогов и сборов федерального уровня с точки зрения отнесения отдельных из них к группе налогов, которые уплачивают предприятия, то можно указать следующие из них: НДС, акцизы, налог на прибыль организаций, водный налог, государственную пошлину.

Из вышеизложенной группы можно выделить следующую подгруппу: налоги, взимаемые с выручки от реализации продукции (НДС и акцизы).

Налог на добавленную стоимость является косвенным налогом и лидирует по кол-ву поступлений денежных средств в бюджет гос-ва. Налогоплательщиками НДС в соответствии с главой 21 НК РФ являются: организации, индивидуальные предприниматели, лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Объектом налогообложения НДС являются такие операции как: продажа товаров на территории РФ, передача на территории РФ товаров для собственных нужд, затраты которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль, выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления, ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров формируется как цена этих товаров, исчисленная исходя из цен, установленных в соответствии со ст. 40 НК, с учетом акцизов и без внесения в них налога с продаж.

Налоговые ставки установлены в размере 0, 10 и 18% от соответствующей налоговой базы. Нулевая налоговая ставка применяется к товарам и работам связанными с экспортом, транзитом товаров по территории России, работ выполняемых в космическом пространстве и т. д. Десятипроцентная ставка применяется при продаже определенного вида продуктов, товаров для детей, периодических изданий, медицинских товаров. ПО восемнадцатипроцентной ставке осуществляется налогообложение другой продукции, не указанной в пункте [1, гл. 21, ст. 164].

Акцизы. Акциз представляет собой косвенный налог. В соответствии со ст. 179 гл. 22 НК РФ налогоплательщиками акциза признаются: Юридические лица; ИП; лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с транспортировкой товаров через таможенную границу РФ. Данные лица признаются налогоплательщиками, если их действия и операции подпадают под описание НК РФ (гл. 22).

Акцизным налогом облагаются следующие товары: спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением коньячного спирта; спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9%, алкогольная продукция (с объемной долей этилового спирта более 1,5%); пиво; табачная продукция; автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с); автомобильный бензин; дизельное топливо; моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей; прямогонный бензин.

Объектом налогообложения признаются операции с подакцизными товарами. Налоговая база определяется отдельно для каждого из подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья в зависимости от применяемых в отношении этих товаров и сырья ставок по налогам. Ставки по налогам определены для каждого из видов подакцизного товара и подакцизного минерального сырья. Большинство ставок установлены в рублях и копейках за единицу измерения (специфические ставки).

Налог, уплачиваемый из чистой прибыли - налог на прибыль организаций. Налогоплательщиками данного налога признаются: российские организации; иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций является прибыль, которую получила организация. Прибылью в целях налогообложения признается полученные доходы, минус величина произведенных расходов, которые определяются в соответствии с гл. 25 НК РФ. Также, в этой главе для нахождения прибыли определены: реализационный доход, доход вне реализации, не учитываемые доходы при определении налоговой базы, расходы, затраты связанные с производством и реализацией, прочие расходы, амортизация имущества.

Налоговой базой является прибыль, в денежном эквиваленте, т.е. полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

Ставка по данному налогу установлена на уровне 24%. При этом: 6.5 % от данного налоги перечисляются в Федеральный бюджет, 17.5 % по этому налогу перечисляются же в субъект Федерации.

Для некоторых категорий налогоплательщиков, данная ставка может быть понижена. Но при всех льготах и понижениях она не может составлять менее чем 13.5%.

2.2 Региональные налоги и сборы

Налог на имущество организаций устанавливается гл. 30 НК РФ и законами субъектов РФ, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Формируя этот налог, размер ставки устанавливается законодателями в соответствии с гл. 30 НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, формы отчетности по налогу. Субъектам же РФ, предоставлено право устанавливать налоговые льготы и их размер.

Налогоплательщиками налога являются: российские организации; иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимость на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ.

Объектом налогообложения для российских организаций признается недвижимость и движимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), которое учтено в организации в качестве объектов основных средств, что предусматривают правила ведения бухгалтерского учета в организации.

Налоговая база представляет собой среднегодовую стоимость имущества, которое является объектом налогообложения. Учет имущества ведется по его остаточной стоимости, сформированной по правилам, указанным в ведении бухгалтерского учета. Данные правила утверждены в учетной политике организации [4, с. 171].

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Транспортный налог устанавливается главой 28 НК РФ, а также законами субъектов РФ и вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Вводя налог, ставка налога определяется законодательными органами субъекта РФ, а также порядок и сроки его уплаты, форму отчетности по данному налогу. Льготы и основания для их использования также устанавливаются законодательными органами субъекта РФ.

Налогоплательщиками транспортного являются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы ТС, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база определяется:

1) В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах, за исключением транспортных средств, указанных в пункте 2;

2) В отношении воздушных транспортных средств, для которых осуществляется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статистическая тяга реактивного двигателя;

3) В отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств определяется валовая вместимость в регистровых тоннах;

4) В отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в пунктах 1, 2 и 3, как единица транспортного средства [1, гл. 28, ст.359].

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах.

2.3 Местные налоги и сборы

К местным относятся следующие налоги: налог на имущество предприятий, земельный налог, целевые сборы, налог на рекламу, лицензионные сборы.

Федеральные налоги устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей её территории. Однако, ставки по эти налогам формируются актами республик в составе РФ или решением органов государственной власти краёв, областей, автономной области, автономных округов, районов, городов и иных административно-территориальных образований, если иное не предусмотрено законодательным актом РФ.

Местные налоги могут устанавливаться решениями районных и городских органов власти. Данные платежи по налогам и сборам переводятся в районные бюджеты, городов, либо по решению районных и городских органов власти - в районные бюджеты районов (в городах), бюджеты посёлков и сельских населённых пунктов.

Земельный налог устанавливается гл. 31 НК РФ и НПА представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Земельный налог относится к местным налогам. В городах федерального значения - Москве и Санкт-Петербурге - земельный налог устанавливается НК РФ и законами указанных субъектов РФ и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов РФ.

Налогоплательщиками налога признаются юридические лица (предприятия) и физические лица, обладающие земельными участками на основании права собственности, права постоянного (бессрочного) пользования или права пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципальных образований (городов Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которых введен земельный налог.

Налоговая база представляет собой сумму указанную в кадастровом органе земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с главой 31 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.

Налогоплательщики юридические лица устанавливают налоговую базу сами на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом конкретном земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Налоговые ставки устанавливаются НПА представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

1) 0,3% в отношении земельных участков:

1. относящихся к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного назначения;

2. занятых жилищными фондами и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или представленных для жилищного строительства;

3. предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

2) 1,5% в отношении прочих земельных участков.

НК РФ разрешается установление разнящихся налоговых ставок в зависимости от категорий земли и (или) разрешенного использования земельного участка.

бюджет налогооболожение налог ставка

Заключение

Налоговая система это один из главных рычагов рыночной экономики. Она является одним из главных инструментом власти государства над развитием хозяйства, установления приоритетов развития в социальном и экономическом плане. Это показывает необходимость в том, чтобы налоговая система РФ своевременно адаптировалась к новым отношениям в обществе, а также ориентировалась на мировой опыт.

Для предприятий и организаций в Российской Федерации используется трехуровневая система налогообложения. Федеральные налоги России. Второй уровень - налоги республик в составе Российской Федерации и налоги краев, областей, автономной области, автономных округов. Третий уровень - местные налоги, то есть налоги городов, районов, поселков и т.д.

Наибольшая доходность сосредоточена в федеральном налогообложении. К Федеральным налогам относятся: НДС, налог на прибыль, акцизы. Данные налоги наполняют большую часть бюджета РФ.

Региональные налоги формируются и взимаются органами субъектов РФ, исходя из налогового законодательства. Некоторые из них относится к общеобязательным на территории РФ (налог на имущество и транспортный налог). В этом случае региональные власти регулируют только их ставки в определенных пределах, налоговые льготы и порядок взимания.

Местные налоги, это третий уровень, то есть налоги городов, районов, поселков и т.д. Местные налоги включают в себя: налог на имущество предприятий, земельный налог, целевые сборы, налог на рекламу, лицензионные сборы.

В конце всего этого, хотел бы заметить, что самыми крупными налогоплательщиками, являются производственные компании из разных секторов экономики, а также огромные транснациональные компании. Можно сказать, что для ведения налогового контроля некоторых компанию существуют межрегиональные налоговые органы, которые занимаются всеми предприятиями одной компании на территории всей Российской Федерации, включая основную компанию и все дочерние компании. В то время как компании малого и среднего бизнеса состоят на учете по месту нахождения, то есть в районных налоговых инспекциях. Это зависит в первую очередь от размера оборота компании, Межрегиональные компании по крупным налогоплательщикам занимаются компаниями с миллиардным оборотом. Это и есть основная суть данной тематики, на этом у меня все, основные факты этой проблематики я продемонстрирую на презентации.

Размещено на Allbest.ru