Основные показатели статистики налоговой системы в Приморском крае
Реформы в области политики и экономики. Изменение правовых отношений между органами власти и хозяйствующими субъектами. Процесс интегрирования российской экономики в мировое финансово-экономическое пространство. Показатели статистики налоговой системы.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 08.06.2014 |
| Размер файла | 89,9 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Введение
Происходящие в Российской Федерации реформы в области политики и экономики, изменение правовых отношений между органами власти и хозяйствующими субъектами, процесс интегрирования российской экономики в мировое финансово-экономическое пространство требуют проведения адекватной налоговой политики, представляющей собой сложный многоплановый комплекс правовых, методологических, организационно-технических мероприятий и имеющей своей целью построение эффективной, справедливой и стабильной налоговой системы.
В условиях формирования новых экономических отношений, изменения взаимодействия государства, хозяйствующих субъектов и граждан при ограниченности финансовых возможностей страны значение статистического анализа налогов и налоговой системы закономерно возрастает. Он, являясь составной частью государственного финансового контроля, служит формой реализации контрольной функции финансов и налогов. политика экономика интегрирование
Цель работы является исследование основных показателей статистики налоговой системы в Приморском крае.
Для достижения указанной цели были сформулированы следующие задачи:
- определить сущность, содержание и задачи статистического анализа налогов и налоговой системы;
- рассмотреть систему показателей статистики анализа налогов и налоговой системы;
- дать характеристику налогов и налоговой системы в Приморском крае, ее закономерностей;
- проанализировать динамику налогов и налоговой системы в Приморском крае.
Теоретической и методологической базой исследования являются нормативная и законодательная база РФ, работы отечественных авторов О.Е. Лугинина, Н.М. Матегорина, А.В. Пархоменко и др., статистические сборники, интернет-источники.
В качестве методики исследования использованы общенаучные методы, методы анализа и синтеза.
Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованных источников и приложений.
1. Теоретические аспекты статистического анализа налогов и налоговой системы
1.1 Сущность, содержание и задачи статистического анализа налогов и налоговой системы
Статистика налогообложения является разделом статистики государственного бюджета.
Налоговая система Российской Федерации представляет собой совокупность всех налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых на всей территории страны. Налоговая система призвана обеспечить финансовую возможность осуществления государственных расходов.
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и/или муниципальных образований (п.1 ст.8 НК РФ [2]).
Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий) (п.2 ст. 80 НК РФ [2]).
Объект налога - доходы, стоимость отдельных товаров, отдельные виды деятельности, операции с ценными бумагами, пользование ценными ресурсами, имущество юридических и физических лиц и другие объекты, установленные законодательством.
Субъект налога - налогоплательщик, т.е. физическое или юридическое лицо.
Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения.
Налоговая ставка - величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.
Все перечисленные категории определены в Налоговом кодексе РФ (I, II части). В нем содержатся также группировки и классификации, применяемые в налоговой статистике.
Анализ налогообложения важен как на макро, так и микро уровне, потому что этот процесс вовлекает в себя каждого члена общества, каждый субъект рыночных отношений.
Задачами статистического анализа налогов являются:
- анализ уровня обложения для характеристики системы в целом;
- изучение структуры налоговых обязательств для оценки особенностей внутреннего строения налоговых платежей предприятий и структуры налоговых поступлений в бюджет;
- динамический анализ для характеристики развития процесса налогообложения в стране;
- моделирование сумм налоговых поступлений с учетом оценки влияния факторов на взаимосвязи налогообложения с другими экономическими категориями для целей прогнозирования.
Налогообложение как объект статистики имеет свои особенности, которые связаны с нарастающими итогами в отчетности, наличием инфляционной составляющей в ней и действием разнонаправленных тенденций изменения налоговых поступлений на макро- и микроуровнях.
Сейчас сфера налогообложения ввиду своей неразвитости редко становится объектом комплексного количественного анализа. Использующиеся для анализа показатели (чаще всего индексы и темпы роста) очень трудно сопоставить между собой, так как при расчете применяются различные алгоритмы и разная выборка. Кроме того, постоянно меняется методика исчисления налогов.
1.2 Система показателей статистики анализа налогов и налоговой системы
Статистическое исследование независимо от его масштабов и целей всегда завершается расчетом и анализом различных по виду и форме выражения статистических показателей.
К абсолютным показателям статистики налогов и налогообложения относятся:
1) число налогоплательщиков;
2) количество поданных деклараций;
3) виды проверок налоговых органов;
4) налоговые доходы;
5) стоимостные показатели налогообложения (по доходной части бюджета);
6) стоимостные показатели налоговых санкций;
7) стоимостные показатели налоговых возвратов [10, c. 51].
Число налогоплательщиков представляет собой количество юридических и физических лиц, зарегистрированных индивидуальными предпринимателями без образования юридического лица, а также физические лица, уплачивающие налог на доходы физических лиц по месту работы.
Количество поданных деклараций определяется по количеству физических лиц, представляющих декларации.
Налоговая декларация - это письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведённых расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и(или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.
Камеральная проверка проводится по местонахождению налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиками, являющихся основанием для уплаты налога, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.
Выездная налоговая проверка осуществляется на основании решения руководителя налогового органа.
Контрольные функции налоговых служб характеризуются таким показателем как количество проверенных плательщиков - всего, в том числе:
- количество плательщиков, по которым установлены нарушения налогового законодательства;
- количество случаев приостановления операций по счетам плательщиков;
- количество материалов, переданных в правоохранительные и судебные органы;
- количество должных лиц и граждан, на которых наложен административный штраф [10, c. 51].
Налоговые доходы подразделяются на две основные группы:
1) все обязательные платежи, поступающие в определённых размерах и в сроки, установленные законодательством;
2) все виды прямых и косвенных налогов.
Стоимостные показатели налогообложения (по доходной части бюджета) включают:
- общую сумму налоговых поступлений доходной части бюджетов разных уровней;
- сумму авансовых налоговых платежей;
- сумму отдельных видов налогов в соответствии с бюджетными классификациями;
- суммы налоговых поступлений по отдельным секторам экономики и отраслям промышленности;
- объём общей налоговой задолженности перед консолидированным бюджетом - всего, в том числе по:
1) федеральным налогам (НДС и налог на прибыль);
2) региональным;
3) местным налогам (на дату, в среднем за период, накопленным итогом);
- объём налоговой задолженности по заблокированным счетам;
- чистую налоговую задолженность (ЧНЗ) перед консолидированным бюджетом [10, c. 52].
Стоимостные показатели налоговых санкций включают:
- объём налоговой задолженности по заблокированным счетам;
- дополнительно начисленную сумму налогов и финансовых санкций по результатам проверок;
- сумму поступивших налогов и финансовых санкций, дополнительно начисленную по результатам проверок;
- суммы начисленных административных штрафов [10, c. 52].
Стоимостные показатели налоговых возвратов включают:
- суммы, возвращённые налогоплательщикам по излишне уплаченным налогам;
- суммы отсрочки и рассрочки по налоговым платежам;
- суммы возврата по представленным декларациям физических лиц;
- суммы доплаты налогов по представленным декларациям физических лиц;
- налогооблагаемую базу (по каждому виду налога) [10, c. 52].
Относительные показатели статистики налогов и налогообложения включают:
- соотношение налоговых доходов консолидированного бюджета и ВВП;
- соотношение налоговых доходов консолидированного бюджета субъектов Российской Федерации и ВРП;
- удельные веса налога на доходы физических лиц (налога на прибыль, НДС, импортных и экспортных пошлин, акцизов) в налоговых поступлениях
федерального или консолидированного бюджетов;
- налоговую нагрузку продукции и суммарное налоговое бремя. Налоговая нагрузка продукции определяет размер налогового бремени на рубль стоимости продукции (работ, услуг). Суммарное налоговое бремя представляет собой сумму всех рассматриваемых налогов. Уровень налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты (налоговый климат) включает следующие элементы:
1) сумму региональных и местных налогов по их видам;
2) налоговые льготы;
3) ставки налогов;
4) порядок и сроки уплаты налогов [10, c. 54].
В качестве показателей структуры исчисляется:
- доля всех налогов в общей сумме доходов бюджетов разных уровней;
- удельный вес прямых (косвенных) налогов в общей сумме налоговых поступлений [10, c. 55].
Относительное изменение размера налогов (разных видов) в динамике определяется системой индексов:
- индексом размера налогов, характеризующим увеличение или уменьшение размера налогов в результате влияния всех факторов;
- индексом числа налогоплательщиков, характеризующим влияние изменения числа налогоплательщиков на величину размера налогов;
- индексом размера прибыли в среднем на одного налогоплательщика, характеризующим увеличение или сокращение размера налогов за счёт средней прибыли на одного налогоплательщика [10, c. 57].
Такими образом, статистика налогообложения является самостоятельной отраслью статистики. Значимость налогов как экономической категории, определяющей эффективность процессов, происходящих в деловой сфере, определяет важность статистического анализа налогов и налоговой системы.
2. Применение методов статистики для анализа налогов и налоговой системы в Приморском крае
2.1 Характеристика налогов и налоговой системы в Приморском крае и ее закономерности
В соответствии с Положением об Управлении Федеральной налоговой службы по Приморскому краю территориальным органом Федеральной налоговой службы является Управление Федеральной налоговой службы по Приморскому краю, которое входит в единую централизованную систему налоговых органов.
Днем образования Управления Федеральной налоговой службы по Приморскому краю считается 1 июля 1990 года. В этот день письмом Министерства финансов РСФСР от 26.06.1990г. установлен порядок финансирования, открыт отдельный счет и утверждена смета расходов на содержание аппарата Государственной налоговой инспекции по Приморскому краю, а также налоговых инспекций в городах и районах края. Налоговые инспекции стали самостоятельными юридическими лицами. Таким образом, Управление является юридическим лицом, имеет бланк и печать с изображением Государственного герба Российской Федерации со своим полным и сокращенным наименованием, иные печати, штампы и бланки установленного образца, счета, открываемые в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Управление в своей деятельности руководствуется Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами, актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, международными договорами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации, правовыми актами ФНС России, нормативными правовыми актами органов власти Приморского края и органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов.
Сегодня в Приморском крае 18 инспекций, включая Управление, в том числе 12 инспекций Межрайонного уровня и одна инспекция по крупнейшим налогоплательщикам.
Управление осуществляет свою деятельность непосредственно и через инспекции по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции межрайонного уровня и во взаимодействии с территориальными органами федеральных органов исполнительной власти, органами исполнительной власти Приморского края, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями.
Управление осуществляет следующие полномочия в установленной сфере деятельности:
1) осуществляет контроль и надзор за:
1.1) соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей;
1.2) осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями;
1.3) проведением лотерей, в том числе за целевым использованием выручки от проведения лотерей;
2) выдает в установленном порядке свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами, за исключением свидетельств, выдаваемых налогоплательщикам, состоящим на учете в межрегиональных инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам;
3) осуществляет государственную регистрацию юридических лиц, в отношении которых федеральными законами установлен специальный порядок регистрации;
4) ведет в установленном порядке:
4.1) учет налогоплательщиков на территории Приморского края;
4.2) региональные разделы федеральных информационных ресурсов: Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ), Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) и Единого государственного реестра налогоплательщиков (ЕГРН);
5) представляет сведения, содержащиеся в ЕГРЮЛ, ЕГРИП и ЕГРН, в соответствии с законодательством Российской Федерации;
6) бесплатно информирует (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставляет формы налоговой отчетности и разъясняет порядок их заполнения;
7) осуществляет в установленном законодательством Российской Федерации порядке возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов, а также пеней и штрафов;
8) принимает в установленном законодательством Российской Федерации порядке решения об изменении сроков уплаты налогов, сборов и пеней;
9) представляет в соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) интересы Российской Федерации по обязательным платежам и (или) денежным обязательствам;
10) осуществляет в установленном порядке проверку деятельности юридических и физических лиц в установленной сфере деятельности;
11) осуществляет функции распорядителя и получателя средств федерального бюджета, предусмотренных на содержание Управления и реализации возложенных на Управление функций;
12) обеспечивает в пределах своей компетенции защиту сведений, составляющих государственную и налоговую тайну;
13) организует прием граждан, обеспечивает своевременное и полное рассмотрение обращений граждан, принимает по ним решения и направляет заявителям ответы в установленный законодательством Российской Федерации срок;
14) организует профессиональную подготовку работников аппарата Управления и нижестоящих налоговых органов, их переподготовку, повышение квалификации и стажировку;
15) осуществляет в соответствии с законодательством Российской Федерации работу по комплектованию, хранению, учету и использованию архивных документов, образовавшихся в ходе деятельности Управления;
16) обеспечивает внедрение информационных систем, автоматизированных рабочих мест и других средств автоматизации и компьютеризации работы в налоговых органах;
17) проводит в установленном порядке конкурсы и заключает государственные контракты на размещение заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд Управления и нижестоящих налоговых органов;
17.1) обеспечивает мобилизационную подготовку Управления;
17.2) осуществляет организацию и ведение гражданской обороны в Управлении;
18) осуществляет иные функции, предусмотренные федеральными законами и другими нормативными правовыми актами.
Управление с целью реализации полномочий в установленной сфере деятельности имеет право:
- запрашивать и получать сведения, необходимые для принятия решений по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности;
- привлекать в установленном порядке для проработки вопросов, отнесенных к установленной сфере деятельности, научные и иные организации, ученых и специалистов;
- давать юридическим и физическим лицам разъяснения по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности;
- осуществлять контроль за деятельностью нижестоящих налоговых органов;
- применять предусмотренные законодательством РФ меры ограничительного, предупредительного и профилактического характера, а также санкции, направленные на недопущение и (или) ликвидацию последствий, вызванных нарушением юридическими и физическими лицами обязательных требований в установленной сфере деятельности, с целью пресечения фактов нарушения законодательства Российской Федерации.
Финансирование расходов на содержание Управления осуществляется за счет средств, предусмотренных в федеральном бюджете.
Основные данные по формам статистической налоговой отчетности, представленным УФНС по Приморскому краю на официальном сайте, структурированы в таблице 2.1.
Таблица 2.1 - Данные по формам статистической налоговой отчетности, представленные УФНС по Приморскому краю на официальном сайте
|
№ п/п |
Наименование формы |
Индекс формы |
Пример |
|
|
Отчеты о начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей |
||||
|
1 |
Отчет о начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации |
№1-НМ |
Приложение А, приложение Б |
|
|
2 |
Отчет о поступлении налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации по основным видам экономической деятельности |
№1-НОМ |
- |
|
|
Отчеты о задолженности по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям |
||||
|
3 |
Отчет о задолженности по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям в бюджетную систему Российской Федерации |
№4-НМ |
- |
|
|
4 |
Отчет о задолженности по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям в бюджетную систему Российской Федерации по основным видам экономической деятельности |
№4-НОМ |
- |
|
|
Отчеты о налоговой базе и структуре начислений по налогам и сборам |
||||
|
5 |
Отчет о структуре начисления налога на добавленную стоимость |
N01-ндс |
- |
|
|
6 |
Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на прибыль организаций |
N05-ПМ |
- |
|
|
7 |
Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на игорный бизнес |
N05-ИБ |
- |
|
|
8 |
Отчет о налоговой базе и структуре начислений по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности |
N05-ЕНВД |
- |
|
|
9 |
Отчет о налоговой базе и структуре начислений по единому сельскохозяйственному налогу |
N05-ЕСХН |
- |
|
|
10 |
Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения |
N05-УСН |
- |
|
|
11 |
Отчет о налоговой базе и структуре начислений по акцизам на нефтепродукты |
N05-НП |
- |
|
|
12 |
Отчет о налоговой базе и структуре начислений по акцизам на пиво |
NOS-ПВ |
- |
|
|
13 |
Отчет о налоговой базе и структуре начислений по акцизам на спирт, алкогольную и спиртосодержащую продукцию |
N05-АЛ |
- |
|
|
14 |
Отчет о налоговой базе и структуре начислений по местным налогам |
N05-МН |
- |
|
|
15 |
Отчет о налоговой базе и структуре начислений по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование |
N05-ЕСН |
- |
|
|
16 |
Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на добычу полезных ископаемых |
N05-НДПИ |
- |
|
|
17 |
Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на имущество организаций |
№5-НИО |
- |
|
|
18 |
Отчет о налоговой базе и структуре начислений по водному налогу |
№5-ВН |
- |
|
|
19 |
Отчет о структуре начислений по транспортному налогу |
№5-ТН |
- |
|
|
20 |
Отчет о структуре начислений по сбору за пользование объектами водных биологических ресурсов |
№5-ВБР |
- |
|
|
21 |
Отчет о налоговой базе и структуре начислений по сбору за пользование объектами животного мира |
№5-ЖМ |
- |
|
|
Отчеты о результатах контрольной работы |
||||
|
22 |
Отчет о результатах контрольной работы налоговых органов |
№2-НК |
||
|
23 |
Отчет о результатах проверок соблюдения законодательства о налогах и сборах, проведенных налоговыми органами самостоятельно и с участием органов внутренних дел |
№2-НМ |
||
|
24 |
Отчет о результатах контрольной работы налоговых органов по применению контрольно-кассовой техники |
№1-ККТ |
Источник: [18]
Основных показатели деятельности УФНС по Приморскому краю за 2010-2012 гг. отражены в приложении А (ф. №1-НМ за 2011 г.) и приложении Б (ф. №1-НМ за 2012 г.).
2.2 Анализ динамики налогов и налоговой системы в Приморском крае
На основании данных по формам статистической налоговой отчетности, представленным УФНС по Приморскому краю на официальном сайте проанализируем динамики налогов в Приморском крае
Поступление администрируемых ФНС России доходов в бюджетную систему Российской Федерации за январь-декабрь 2011-2012 гг. отражено в приложении В, приложении Г и таблице 2.2.
По данным приложения В, приложения Г и таблицы 2.2 следует сделать вывод, что в 2012 г. в косолидированный бюджет РФ поступило 70560,6 млн.руб, что на 7,3% больше показателя 2011 г., в т.ч. 7626,4 млн. руб. поступило в федеральный бюджет (или 10,8% от общего числа поступлений), 45707,5 млн.руб. - в краевой бюджет (или 64,8% от общего числа поступлений) и 17226,7 млн. руб. - в местный бюджет (или 24,4% от общего числа поступлений).
Таблица 2.2 - Поступление администрируемых ФНС России доходов в бюджетную систему Российской Федерации за январь-декабрь 2011-2012 гг. млн. рублей
|
Показатель |
2011 г. |
2012 г. |
Абс.откл., + |
Темп роста, % |
|
|
Всего поступило в консолидированный бюджет РФ |
65 759,6 |
70 560,6 |
+4801,0 |
107,3% |
|
|
в федеральный бюджет |
11 482,6 |
7 626,4 |
-3 856,2 |
66,4% |
|
|
в консолидированный бюджет Приморского края |
54 277,0 |
62 934,2 |
+8 657,2 |
116,0% |
|
|
в т.ч. в краевой бюджет |
39 045,7 |
45 707,5 |
+6 661,8 |
117,1% |
|
|
в т.ч. в местный бюджет |
15 231,3 |
17 226,7 |
+1 995,4 |
113,1% |
Источник: [19; 20]
Проанализируем динамику налогов в Приморском крае за 2011-2012 гг. по основным бюджетам поступления, видам налогов и структуре налоговых поступлений.
Показатели поступления администрируемых УФНС России по Приморскому краю доходов в федеральный бюджет в январе-декабре 2011-2012 гг. отражены на рисунке 2.1.
Рисунок 2.1 - Показатели поступления администрируемых УФНС России по Приморскому краю доходов в федеральный бюджет в январе-декабре 2011-2012 гг., млн. руб. Источник: [19; 20]
По данным рисунка 2.1 следует сделать вывод, что всего в январе-декабре 2012 года в федеральный бюджет поступило 7626,4 млн. рублей администрируемых доходов, что на 3856,2 млн. рублей меньше поступлений января-декабря 2011 года.
Показатели поступления администрируемых ФНС России доходов в федеральный бюджет в январе-декабре 2011-2012 гг. по видам налогов представлены в таблице 2.3.
Таблица 2.3 - Показатели поступления доходов в федеральный бюджет УФНС России по Приморскому краю в январе-декабре 2011-2012 гг. по видам налогов
|
Наименование |
2011 г. |
2012 г. |
Абс.откл., + |
Темп роста, % |
|
|
Налог на прибыль организаций, млн. руб. |
1225,8 |
1370,4 |
144,6 |
111,8 |
|
|
Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, млн. руб. |
9402,8 |
4663,8 |
-4739,0 |
49,6 |
|
|
Налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации из Республики Беларусь и Республики Казахстан, млн. руб. |
62,4 |
71,6 |
9,2 |
114,7 |
|
|
Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами, млн. руб. |
224,4 |
200,4 |
-24,0 |
89,3 |
|
|
Другие |
567,2 |
1320,2 |
753,0 |
232,8 |
|
|
Итого |
11482,6 |
7626,4 |
-3856,2 |
66,4 |
Источник: [19; 20]
По данным таблицы 2.3 следует сделать вывод, что поступление налога на прибыль организаций в федеральный бюджет по УФНС России по Приморскому краю в январе-декабре 2012 года составило 1370,4 млн. рублей. По сравнению с январем-декабрем 2011 года поступление налога увеличилось на 11,8%.
Поступление налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, в январе-декабре 2012 года составило 4663,8 млн. рублей и по сравнению с январем-декабрем 2011 года уменьшилось на 50,4%.
Поступление налога на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации из Республики Беларусь и Республики Казахстан, в январе-декабре 2012 года составило 71,6 млн. рублей и по сравнению с январем-декабрем 2011 года поступление выросли на 14,7%.
Налогов, сборов и регулярных платежей за пользование природными ресурсами в январе-декабре 2012 года поступило в федеральный бюджет 200,4 млн. рублей, по сравнению с январем-декабрем 2011 года поступление снизилось на 10,7%.
Структура поступлений администрируемых УФНС России по Приморскому краю доходов в федеральный бюджет по видам налогов в январе-декабре 2012 года дана на рисунке 2.2.
Рисунок 2.2 - Структура поступлений администрируемых УФНС России по Приморскому краю доходов в федеральный бюджет по видам налогов в январе-декабре 2012 года, %. Источник: [19; 20]
По данным рисунка 2.2 следует сделать вывод, что основная масса администрируемых ФНС России доходов федерального бюджета по УФНС России по Приморскому краю обеспечена поступлениями НДС (61,2%) и налогом на прибыль (18,0%).
Показатели поступления администрируемых ФНС России доходов в краевой бюджет Приморского края в январе-декабре 2011- 2012 гг. представлены на рисунке 2.3.
Рисунок 2.3 - Показатели поступления администрируемых ФНС России доходов в краевой бюджет Приморского края в январе-декабре 2011- 2012 гг., млн. руб. Источник: [19; 20]
По данным рисунка 2.3 следует сделать вывод, что всего в январе-декабре 2012 года в краевой бюджет Приморского края поступило 45707,5 млн. рублей администрируемых доходов, что на 17,1% больше, чем в январе-декабре 2011 года.
Показатели поступления администрируемых ФНС России доходов в краевой бюджет Приморского края в январе-декабре 2011-2012 гг. по видам налогов представлены в таблице 2.4.
Таблица 2.4 - Показатели поступления администрируемых ФНС России доходов в краевой бюджет Приморского края в январе-декабре 2011-2012 гг. по видам налогов
|
Наименование |
2011 г. |
2012 г. |
Абс.откл., + |
Темп роста, % |
|
|
Налог на прибыль организаций, млн. руб. |
12228,1 |
14551,4 |
2323,3 |
119,0 |
|
|
Налог на доходы физических лиц, млн. руб. |
16927,8 |
20398 |
3470,2 |
120,5 |
|
|
Акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимых на территории РФ, млн. руб. |
1703,8 |
1446,5 |
-257,3 |
84,9 |
|
|
Налог на имущество организаций, млн. руб. |
3750,7 |
4035,7 |
285,0 |
107,6 |
|
|
Транспортный налог, млн. руб. |
656,7 |
782,8 |
126,1 |
119,2 |
|
|
Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами, млн. руб., в т.ч. |
632,8 |
580,3 |
-52,5 |
91,7 |
|
|
- налог на добычу полезных ископаемых, млн. руб. |
326,1 |
261,2 |
-64,9 |
80,1 |
|
|
Единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, млн. руб. |
2699,0 |
3349,5 |
650,5 |
124,1 |
|
|
Другие |
446,8 |
563,3 |
116,5 |
126,1 |
|
|
Итого |
39045,7 |
45707,5 |
6661,8 |
117,1 |
Источник: [19; 20]
По данным таблицы 2.4 следует сделать вывод, что поступление налога на прибыль организаций в краевой бюджет Приморского края в январе-декабре 2012 года составило 14551,4 млн. рублей. По сравнению с январем-декабрем 2011 года поступление увеличилось на 19,0%.
Поступление налога на доходы физических лиц, в январе-декабре 2012 года составило 20398,0 млн. рублей и выросло по сравнению с январем-декабрем 2011 года на 20,5%.
Поступление акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимых на территории РФ, в январе-декабре 2012 года составило 1446,5 млн. рублей и по сравнению с январем-декабрем 2011 года снизилось на 15,1%.
Налога на имущество организаций в январе-декабре 2012 года поступило в краевой бюджет Приморского края 4035,7 млн. рублей, что на 7,6% больше поступлений января-декабря 2011 года.
Поступление транспортного налога в краевой бюджет в январе-декабре 2012 года составило 782,8 млн. рублей и увеличилось относительно января-декабря 2011 года на 19,2%.
Поступления налогов, сборов и регулярных платежей за пользование природными ресурсами в январе-декабре 2012 года составили 580,3 млн. рублей и снизились по сравнению с январем-декабрем 2011 года на 8,3%, в том числе налога на добычу полезных ископаемых поступило 261,2 млн. рублей (по сравнению с январем-декабрем 2011 года поступления снизились на 19,9%).
Единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в краевой бюджет Приморского края в январе-декабре 2012 года поступило 3349,5 млн. рублей, что больше поступлений января-декабря 2011 года на 24,1%.
Структура поступлений администрируемых ФНС России доходов в краевой бюджет Приморского края по видам налогов в январе-декабре 2012 года представлена на рисунке 2.4.
Рисунок 2.4 - Структура поступлений администрируемых ФНС России доходов в краевой бюджет Приморского края по видам налогов в январе-декабре 2012 года, %. Источник: [19; 20]
По данным рисунка 2.4 следует сделать вывод, что основная масса доходов краевого бюджета Приморского края обеспечена поступлениями НДФЛ (44,6%) и налога на прибыль (31,8%).
Показатели поступления администрируемых ФНС России доходов в местный бюджет Приморского края в январе-декабре 2011-2012 гг. представлены на рисунке 2.5.
Рисунок 2.5 - Показатели поступления администрируемых ФНС России доходов в местный бюджет Приморского края в январе-декабре 2011-2012 гг., млн. руб. Источник: [19; 20]
По данным рисунка 2.5 следует сделать вывод, что всего в январе-декабре 2012 года в местный бюджет Приморского края поступило 17226,7 млн. рублей администрируемых доходов, что на 13,1% больше, чем в январе-декабре 2011 года. Показатели поступления администрируемых ФНС России доходов в местный бюджет Приморского края в январе-декабре 2011-2012 гг. по видам налогов представлены в таблице 2.5.
Таблица 2.5 - Показатели поступления администрируемых ФНС России доходов в местный бюджет Приморского края в январе-декабре 2011-2012 гг. по видам налогов
|
Наименование |
2011 г. |
2012 г. |
Абс.откл., + |
Темп роста, % |
|
|
Налог на доходы физических лиц, млн.руб. |
11621,1 |
12388 |
767,0 |
106,6 |
|
|
Налог на имущество физических лиц, млн.руб. |
72,4 |
217,2 |
144,8 |
в 3,0 р. |
|
|
Земельный налог, млн.руб. |
1865,2 |
2773,5 |
908,3 |
148,7 |
|
|
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, млн.руб. |
1462,0 |
1627,2 |
165,2 |
111,3 |
|
|
Другие |
210,6 |
220,7 |
10,1 |
104,8 |
|
|
Итого |
15231,3 |
17226,7 |
1995,4 |
113,1 |
Источник: [19; 20]
По данным таблицы 2.5 следует сделать вывод, что поступление налога на доходы физических лиц, в январе-декабре 2012 года составило 12388,1 млн. рублей и увеличилось по сравнению с январем-декабрем 2011 года на 6,6%.
Налога на имущество физических лиц в январе-декабре 2012 года поступило в местный бюджет Приморского края 217,2 млн. рублей, что в 3,0 раза больше, чем за январь-декабрь 2011 года.
Поступление по земельному налогу в январе-декабре 2012 года составило 2773,5 млн. рублей, что на 48,7% больше поступлений января-декабря 2011 года.
Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в местный бюджет Приморского края в январе-декабре 2012 года поступило 1627,2 млн. рублей, что на 11,3% больше поступлений января-декабря 2011 года.
Структура поступления администрируемых ФНС России доходов в местный бюджет Приморского края по видам налогов в январе-декабре 2012 года дана на рисунке 2.6.
Рисунок 2.6 - Структура поступления администрируемых ФНС России доходов в местный бюджет Приморского края по видам налогов в январе-декабре 2012 года, %. Источник: [19; 20]
По данным рисунка 2.6 следует сделать вывод, что основная масса доходов местного бюджета Приморского края обеспечена поступлениями НДФЛ (71,9%).
Проанализируем результаты организации и проведении камеральных и выездных проверок по Приморскому краю.
Сведения об организации и проведении камеральных и выездных проверок по Приморскому краю на 01.01.2012 г. и на 01.01.2013 г. приведены в таблице 2.6.
Как видно из данных таблицы 2.6, в 2011 г. УФНС по Приморскому краю было проведено 474555 камеральных проверок и 1400 выездных проверок. В 1384 случаях выездных проверок (что составляет 98,9% от общего числа выездных проверок) были выявлены нарушения, сумма начисленных по итогам выездных проверок платежей составила 1,9 млн. руб., в т.ч. налогов 1,4 млн. руб. (или 73,8% от всей суммы начисленных платежей по итогам выездных проверок).
Таблица 2.6 - Сведения об организации и проведении камеральных и выездных проверок по Приморскому краю за 2011-2012 гг.
|
Наименование показателей |
Количество |
Дополнительно начислено платежей (включая налоговые санкции и пени) |
В т.ч. начислено налогов |
||||
|
2011г. |
2012г. |
2011г. |
2012г. |
2011г. |
2012г. |
||
|
Камеральные проверки |
474555 |
447615 |
217778 |
601231 |
157083 |
465 494 |
|
|
из них выявившие нарушения |
28862 |
25963 |
- |
- |
- |
- |
|
|
Выездные проверки организаций и физических лиц, в т.ч. |
1400 |
940 |
1896055 |
3093321 |
1398523 |
2292741 |
|
|
выявившие нарушения |
1384 |
936 |
- |
- |
- |
- |
|
|
проверки организаций, |
901 |
907 |
1678037 |
3055728 |
1233623 |
2267506 |
|
|
из них выявившие нарушения |
894 |
904 |
- |
- |
- |
- |
|
|
Пени за несвоевременную уплату налогов, взносов, сборов и штрафные санкции по результатам проверок соблюдения банками требований, установленных статьями 46, 60, 76, 86 НК РФ |
- |
- |
464162 |
523186 |
- |
- |
Источник: [18]
В 2012 г. УФНС по Приморскому краю было проведено 447615 камеральных проверок и 940 выездных проверок. В 936 случаях выездных проверок (что составляет 99,6% от общего числа выездных проверок) были выявлены нарушения, сумма начисленных по итогам выездных проверок платежей составила 3,1 млн. руб., в т.ч. налогов 2,3 млн. руб. (или 74,1% от всей суммы начисленных платежей по итогам выездных проверок).
Динамика в работе налоговых органов по результатам выездных проверок отражена на рисунке 2.7 и рисунке 2.8.
Рисунок 2.7 - Темп роста количества выездных налоговых проверок УФМС по Приморскому краю в 2011-2012 гг., %. Источник: [18]
Рисунок 2.8 - Темп роста начисленных платежей по результатам выездных налоговых проверок УФМС по Приморскому краю в 2011-2012 гг., %. Источник: [18]
По данным рисунка 2.7 и рисунка 2.8 следует сделать вывод о повышении качества работы налоговых органов Приморского края в 2011-2012 гг., так как за анализируемый период на 35,2% снизилось число выездных проверок и в 1,6 раза увеличилась сумма начисленных платежей по факту выявленных нарушений.
Заключение
В результате проведенного исследования в работе сделаны следующие выводы и предложения:
Статистика налогообложения является разделом статистики государственного бюджета. Статистическое исследование проводится с помощью абсолютных, относительных показателей, показателей структуры налоговых поступлений, налоговых проверок и др.
Территориальным органом Федеральной налоговой службы является Управление Федеральной налоговой службы по Приморскому краю, которое входит в единую централизованную систему налоговых органов.
В 2012 г. в консолидированный бюджет РФ поступило 70560,6 млн.руб., что на 7,3% больше показателя 2011 г., в т.ч. 7626,4 млн. руб. поступило в федеральный бюджет (или 10,8% от общего числа поступлений), 45707,5 млн.руб. - в краевой бюджет (или 64,8% от общего числа поступлений) и 17226,7 млн. руб. - в местный бюджет (или 24,4% от общего числа поступлений).
Основная масса администрируемых ФНС России доходов федерального бюджета по УФНС России по Приморскому краю обеспечена поступлениями НДС (61,2%) и налогом на прибыль (18,0%). Основная масса доходов краевого бюджета Приморского края обеспечена поступлениями НДФЛ (44,6%) и налога на прибыль (31,8%). Основная масса доходов местного бюджета Приморского края обеспечена поступлениями НДФЛ (71,9%).
Следует сделать вывод о повышении качества работы налоговых органов Приморского края в 2011-2012 гг., так как за анализируемый период на 35,2% снизилось число выездных проверок и в 1,6 раза увеличилась сумма начисленных платежей по факту выявленных нарушений.
Дальнейшее развитие и совершенствование статистики налогообложения возможно за счет полной автоматизации процессов учета и обработки отчетных данных ФНС России, органами Росстата и их региональными отделениями.
Список используемых источников
Нормативно-законодательные документы
1 Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г.) (с изм. от 30 декабря 2008 г.) // СЗ РФ. - 2009. - 26 января. - № 4. - Ст. 445.
2 Налоговый кодекс Российской Федерации : часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (с изм. от 2 ноября 2013 г.) // СЗ РФ. - 1998. - 3 августа. - № 31. - Ст. 3824.
3 Налоговый кодекс Российской Федерации : часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с изм. от 2 ноября 2013 г.) // СЗ РФ. - 2000. - 7 августа. - № 32. - Ст. 3340.
Учебники и учебные пособия
4 Лугинин, О. Е. Статистика финансов / О.Е. Лугинин. - Ростов-н/Д : Феникс, 2010. - 384 с.
5 Матегорина Н.М. Экономическая статистика / Н.М. Матегорина. - Ростов-н/Д : Феникс, 2008. - 352 с.
6 Налоги и налогообложение : учебное пособие / под ред. И. Г. Русаковой, В. А. Кашина. - М. : ЮНИТИ, 2010. - 495 с.
7 Налоговое право : учебник / под ред. С. Г. Пепеляева. - М. : Юристъ, 2011. 339 с.
8 Налоговое право России : учебник для вузов / под ред. Ю. А. Крохиной. - М. : Норма, 2013. - 752 с.
9 Налоговые системы зарубежных стран : учебник для вузов/ под ред. В. Г. Князева, Д. Г. Черника. - М. : ЮНИТИ, 2011. - 191 с.
10 Пархоменко, А.В. Статистика финансов : учебное пособие / А.В. Пархоменко, А.Н. Пчелинцев. - Тамбов : Изд-во Тамб. гос. техн. ун-та, 2010. - 80 с.
11 Семенихин, В.В. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации / В.В. Семенихин. - М. : Эксмо, 2010. - 288 с.
12 Социально-экономическая статистика / под ред. М.Р. Ефимовой. - М. : Юрайт, 2013. - 592 с.
13 Статистика финансов : учебник / под ред. М.Г. Назарова. - М. : Омега-Л, 2010. - 517 с.
14 Токмаков, В.В. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации / В.В. Токмаков. - М. : Книжный мир, 2012. - 1200 с.
15 Черник, Д.Г. Налоги и налогообложение: учебник. - М. : ИНФРА-М, 2013. - 328 с.
16 Юткина, Т.Ф. Налоги и налогообложение : учебник. - М. : Инфра-М, 2001. - 429 с.
Ресурсы сети Интернет
17 Данные ФНС России [Электронный ресурс]. - URL: http://www.r25.nalog.ru (дата обращения: 08.12.2013).
18 Данные УФНС по Приморскому краю по формам статистической налоговой отчетности [Электронный ресурс]. - URL: http://www.r25.nalog.ru/statistic/statforms/ (дата обращения: 08.12.2013).
19 Поступление налогов и сборов: данные УФНС по Приморскому краю за 2011 г. [Электронный ресурс]. - URL: http://www.r25.nalog.ru/statistic/pn25/ (дата обращения: 08.12.2013).
20 Поступление налогов и сборов: данные УФНС по Приморскому краю за 2012 г. [Электронный ресурс]. - URL: http://www.r25.nalog.ru/statistic/pn25/ (дата обращения: 08.12.2013).
Приложение А
Поступление налогов и сборов в консолидированный бюджет за 12 месяцев 2011 года
Таблица А.1 - Поступление налогов и сборов в консолидированный бюджет за 12 месяцев 2011 года млн. руб.
|
Показатель |
Поступило в консолиди-рованный бюджет, млн. руб. |
В том числе |
||||||
|
федеральный бюджет |
краевой бюджет |
местный бюджет |
||||||
|
млн. руб. |
в % к общему объему поступлений в консолидированный бюджет |
млн. руб. |
в % к общему объему поступлений в консолидированный бюджет |
млн. руб. |
в % к общему объему поступлений в консолидированный бюджет |
|||
|
ИТОГО ПО КРАЮ |
65 759,4 |
11 482,7 |
17,5% |
39 045,4 |
59,4% |
15 231,3 |
23,2% |
|
|
Межрайонная ИФНС России №1 по Приморскому краю |
1 799,6 |
325,4 |
18,1% |
851,8 |
47,3% |
622,4 |
34,6% |
|
|
Межрайонная ИФНС России №2 по Приморскому краю |
1 787,5 |
135,7 |
7,6% |
1 093,0 |
61,1% |
558,8 |
31,3% |
|
|
Межрайонная ИФНС России №3 по Приморскому краю |
1 145,0 |
143,5 |
12,5% |
563,4 |
49,2% |
438,1 |
38,3% |
|
|
Межрайонная ИФНС России №4 по Приморскому краю |
1 394,1 |
214,9 |
15,4% |
508,7 |
36,5% |
670,5 |
48,1% |
|
|
Межрайонная ИФНС России №5 по Приморскому краю |
367,0 |
51,4 |
14,0% |
57,4 |
15,6% |
258,2 |
70,4% |
|
|
Межрайонная ИФНС России №6 по Приморскому краю |
618,3 |
-26,6 |
377,0 |
61,0% |
267,9 |
43,3% |
||
|
Межрайонная ИФНС России №7 по Приморскому краю |
973,6 |
136,2 |
14,0% |
371,9 |
38,2% |
465,5 |
47,8% |
|
|
Межрайонная ИФНС России №8 по Приморскому краю |
1 224,8 |
33,4 |
2,7% |
739,3 |
60,4% |
452,1 |
36,9% |
|
|
Межрайонная ИФНС России №9 по Приморскому краю |
5 845,1 |
978,1 |
16,7% |
2 857,4 |
48,9% |
2 009,6 |
34,4% |
|
|
Межрайонная ИФНС России №10 по Приморскому краю |
3 075,6 |
113,6 |
3,7% |
1 650,9 |
53,7% |
1 311,1 |
42,6% |
|
|
Межрайонная ИФНС России №11 по Приморскому краю |
1 145,7 |
96,8 |
8,4% |
482,5 |
42,1% |
566,4 |
49,4% |
|
|
ИФНС России по г.Находке Приморского края |
3 917,3 |
-849,0 |
3 612,9 |
92,2% |
1 153,4 |
29,4% |
||
|
ИФНС России по Ленинскому району г.Владивостока Приморского края |
10 032,0 |
2 636,6 |
26,3% |
5 728,4 |
57,1% |
1 667,0 |
16,6% |
|
|
ИФНС России по Первомайскому району г.Владивостока Приморского края |
2 339,2 |
538,7 |
23,0% |
1 208,6 |
51,7% |
591,9 |
25,3% |
|
|
ИФНС России по Первореченскому району г.Владивостока Приморского края |
5 005,2 |
1 324,3 |
26,5% |
2 766,1 |
55,3% |
914,8 |
18,3% |
|
|
ИФНС России по Советскому району г.Владивостока Приморского края |
3 838,7 |
945,1 |
24,6% |
1 949,8 |
50,8% |
943,8 |
24,6% |
|
|
ИФНС России по Фрунзенскому району г.Владивостока Приморского края |
10 834,5 |
1 040,2 |
9,6% |
8 325,9 |
76,8% |
1 468,4 |
13,6% |
|
|
Межрайонная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Приморскому краю |
6 155,1 |
1 554,0 |
25,2% |
3 969,2 |
64,5% |
631,9 |
10,3% |
|
|
Межрегиональные ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам №1-10 |
4 283,6 |
2 085,2 |
48,7% |
1 950,5 |
45,5% |
247,9 |
5,8% |
Источник: [19]
Приложение Б
Поступление налогов и сборов в консолидированный бюджет за 12 месяцев 2012 года
Таблица Б.1 - Поступление налогов и сборов в консолидированный бюджет за 12 месяцев 2012 года млн. руб.
|
Показатель |
Поступило в консолидиро-ванный бюджет, млн. руб. |
В том числе |
||||||
|
федеральный бюджет |
краевой бюджет |
местный бюджет |
||||||
|
млн. руб. |
в % к общему объему поступлений в консолидированный бюджет |
млн. руб. |
в % к общему объему поступлений в консолидированный бюджет |
млн. руб. |
в % к общему объему поступлений в консолидированный бюджет |
|||
|
ИТОГО ПО КРАЮ |
70 560,6 |
7 626,4 |
10,8% |
45 707,5 |
64,8% |
17 226,7 |
24,4% |
|
|
Межрайонная ИФНС России №1 по Приморскому краю |
2 024,4 |
267,3 |
13,2% |
1 044,3 |
51,6% |
712,8 |
35,2% |
|
|
Межрайонная ИФНС России №2 по Приморскому краю |
2 084,5 |
215,3 |
10,3% |
1 298,3 |
62,3% |
570,9 |
27,4% |
|
|
Межрайонная ИФНС России №3 по Приморскому краю |
1 239,9 |
113,5 |
9,2% |
529,5 |
42,7% |
596,9 |
48,1% |
|
|
Межрайонная ИФНС России №4 по Приморскому краю |
1 514,9 |
165,8 |
10,9% |
541,5 |
35,7% |
807,6 |
53,3% |
|
|
Межрайонная ИФНС России №5 п... |
Подобные документы
Предпосылки реформирования налоговой системы. Сущность налоговой реформы, классификация налогов, ее составляющих. Способы проведения налоговой реформы. Значение налоговой реформы для экономики Российской Федерации.
курсовая работа [134,5 K], добавлен 19.10.2003Функционирование налоговой системы и перспективы развития налоговой политики России на современном этапе. Классификация и функции налогов. Налоговая культура как элемент совершенствования налоговой системы России. Результаты налоговой реформы в России.
курсовая работа [101,6 K], добавлен 02.02.2011Предпосылки реформирования налоговой системы. Сущность налоговой реформы 1992 г. Классификация налогов, ее составляющих. Способы проведения налоговой реформы. Значение налоговой реформы для экономики Российской Федерации.
курсовая работа [92,9 K], добавлен 19.10.2003Основные направления государственного регулирования рыночной экономики: стабилизация рыночных и товарно-денежных отношений; развитие национальной экономики. Элементы российской налоговой системы. Возможность приминения опыта налогообложения США в России.
курсовая работа [2,2 M], добавлен 27.12.2014Содержательная характеристика налогов. Воздействие налоговой системы на современную экономику России. Воздействие налогового бремени на макроэкономические показатели страны. Достоинства, недостатки и перспективы налоговой системы в Российской Федерации.
курсовая работа [50,5 K], добавлен 06.01.2015Теоретические налоговой системы и налоговой политики в рамках государственного регулирования экономики. Анализ налоговых доходов бюджетной системы до и после реформы. Предложения по совершенствованию налога на прибыль и единого социального налога.
курсовая работа [246,3 K], добавлен 27.02.2011Анализ деятельности инспекции Федеральной налоговой службы по г. Йошкар-Ола, экономические показатели, оценка налоговых преступлений. Основные направления реформирования налоговой системы. Реформирование налоговой системы. Проект моделей налогообложения.
дипломная работа [474,5 K], добавлен 09.03.2009Реформа налоговой системы РК, этапы и ее развития. Необходимость налоговых реформ и основные этапы налоговой реформы в Республику Казахстан. Основные направления в реформе налоговой системы РК и ее влияние на развитие экономики.
курсовая работа [35,2 K], добавлен 05.05.2007Эволюция налоговых институтов России, роль налоговой системы в экономике страны. Ключевые принципы построения и структура действующей налоговой системы Российской Федерации. Современные проблемы и основные направления налоговой политики государства.
курсовая работа [400,4 K], добавлен 27.09.2014Налоговый кодекс как основа налоговой системы Российской Федерации. Основные функции налоговой системы. Совокупность элементов налоговой системы, административный механизм ее функционирования. Ключевые признаки (характеристики) налоговой системы.
реферат [37,8 K], добавлен 13.10.2014Теории возникновения налоговой системы и принципы налогообложения. Принципы построения и основные функции налоговой системы Российской Федерации, макроэкономические условия ее развития. Перспективы развития налоговой политики России до 2020 года.
курсовая работа [927,1 K], добавлен 14.05.2015Значение качества налоговой системы в развитии экономики страны. Характеристика налоговой системы России в соответствии с критериями оптимизации. Знакомство с элементами налоговой системы России. Пути оптимизации и совершенствования системы налогов.
дипломная работа [75,8 K], добавлен 30.08.2012Налогообложение как один из важнейших факторов развития рыночной экономики. Основные принципы построения налоговой системы в экономике России. Противоречия действующей налоговой системы. Основные группы проблем правовой базы налоговой системы.
реферат [44,1 K], добавлен 14.01.2009Налоги и налоговая система Российской Федерации. Функции налогов и сборов. Принципы построения налоговой системы. Роль налогов в формировании доходов бюджетов разных уровней. Основные направления совершенствования налоговой системы и налоговой политики.
курсовая работа [59,7 K], добавлен 08.06.2014Общие положения о доходах бюджета. Налоговые доходы бюджетной системы. Современное состояние налоговой реформы. Основные плюсы и минусы проведения реформы. Основные направления совершенствования и развития налоговой системы Российской Федерации.
курсовая работа [48,7 K], добавлен 18.05.2011Сущность, принципы и функции налогов. Налоговая система Российской Федерации как неотъемлемая часть мировой налоговой системы. Процесс формирования и развития налоговой системы рыночного типа. Анализ проведения налоговой реформы в Российской Федерации.
курсовая работа [54,1 K], добавлен 19.03.2009Общее понятие и функции налоговой системы. Классификации и механизм управления налоговой системы. Классические принципы налогообложения Адама Смита. Виды налогов в Российской Федерации. Цели российского правительства в области налоговой политики.
курсовая работа [47,7 K], добавлен 20.09.2013Сущность, виды и функции налогов - важнейшего звена финансовой политики государства в современных условиях. Основные принципы построения налоговой системы в экономике России. Особенности эволюции налоговой системы в зависимости от развития экономики.
курсовая работа [65,0 K], добавлен 21.11.2010Понятие и основные элементы налоговой системы России. Правовая основа налоговой системы. Структура российской налоговой системы. Основополагающие принципы налогообложения. Нормотворческую деятельность в налогообложении.
контрольная работа [14,4 K], добавлен 04.10.2006Формирование налоговой политики как системы целей, задач и средств их достижения, реализуемых предприятием в сфере налоговых отношений. Финансово-экономическая характеристика и анализ налоговых выплат предприятия. Оценка налоговой политики ОАО "ЛУКОЙЛ".
курсовая работа [53,1 K], добавлен 20.10.2014
