Система работы налоговой службы с клиентами и пути её улучшения

Применение мер уголовного наказания не отменяет наложение и взыскание налоговых санкций, которые в целом выше, чем в России.

· если налоговый орган сочтёт, что ошибки в исчислении налога носят чисто арифметический характер, санкция как таковая не применяется, а начисляется пеня в размере 9 % годовых;

· если проверяющий считает ошибки умышленными, это влечёт за собой наложение штрафной санкции в размере 40 %;

· если в ходе проверки устанавливается, что налогоплательщик в целях уменьшения налога совершил противоправные действия, например предъявил подложные документы, штраф увеличивается до 80 %.

· самая большая санкция, в размере 150 % неуплаченного налога, применяется в случае оказания налогоплательщиком противодействия налоговой проверке.

Практика наложения и взыскания во Франции налоговых санкций предусматривает возможность снижения предъявленного налогоплательщику штрафа. Снижение санкции, в принципе, может быть произведено, не только по договорённости налогоплательщика с налоговым органом и в том случае, когда налогоплательщик обязуется уплатить до начисленный налог в срок, оговоренный налоговой инспекцией. Однако снижение размеров санкции не исключает исчисление сумм пени за всё время нарушения срока уплаты налога по день уплаты включительно.

В тоже время в ряде случаев размер самой санкции зависит от срока совершения нарушения. Так, если налогоплательщик не подаёт декларацию в течение определённого срока применяется санкция в размере 40 %, если более этого срока - 80 %. Такой же подход применяется и в российском законодательстве. Срок, за который можно проверять, начислять и взыскивать налог во Франции составляет 3 года, предшествующих проверке. В случае если проверяющие не укладываются закончить проверку в данном календарном году и справку о результатах проверки оформляют и подписывают на следующий год, из материалов проверки выпадают, то есть не учитываются, нарушения, допущенные в первый из трёх проверенных предшествующих лет. Имеется в виду, что если проверка началась в 2007 г., а закончилась в 2008году, то в результаты проверки могут войти только те ошибки, которые допускались в 2006 гг., нарушения, допущенные в 2005г. сюда уже не попадают. Французские специалисты объясняют это тем, что считается, что нецелесообразно предпринимать что - либо в отношении взыскания налогов, если 3 года прошли, т. е. по причине давности события и изменения ситуации. Правда такой подход может не применяться в тех случаях, когда налоговое преступление носит большие масштабы.

В некоторых случаях налоговый орган в лице инспектора может предоставить налогоплательщику отсрочку по уплате налогов. В целом можно сделать вывод, что налоговые органы Франции имеют большой опыт работы с налогоплательщиками, изучение и заимствование такого опыта может быть весьма полезно в условиях развивающейся налоговой системы Кыргызстана.



2. Анализ системы работы налоговой службы в Кыргызской Республике

2.1 Проблемы и ограничения развития системы работы с клиентами современной налоговой системы

налоговый служба клиент платеж

По мнению многих ученых и практиков, современная налоговая система Кыргызстана, являясь наиболее важным механизмом регулирования экономики, не в полной мере соответствует условиям рыночных отношений. Она является сложной и запутанной как по исчислению налогов, так и по документированию, составлению отчетности и компьютеризации.

Множество льгот по видам налогов для различных групп субъектов налога, дополнений, поправок и изменений, постоянно вносимых в законодательство Кыргызстана, приводит к усложнению обработки огромных потоков налоговой информации, усложняет процесс сбора и хранения информации, требует увеличения штатного состава налоговых служащих и иных контролирующих структур, увеличения расходов на их содержание, закупку и обслуживание аппаратуры, что требует больших затрат на налоговое администрирование. Наряду с низким уровнем социальной ответственности, сравнительно с другими странами небольшое налоговое бремя является основным мотивом ухода субъектов хозяйственной деятельности от уплаты налогов и сборов.

По мере развития рыночных отношений недостатки, присущие современной налоговой системе Кыргызстана, приводят к несоответствию происходящих в обществе и государстве изменений, уходу субъектов налога от уплаты или снижению налоговых платежей, несвоевременности выплат или выплате заработной платы через "черные кассы", углублению и расширению сети теневой экономики.

Решение проблемы стимулирующего влияния системы налогообложения на экономическую деятельность предприятий, развитие производства и экономическое развитие страны в целом являются в настоящее время одной из первоочередных задач государства.

Эффективность налогообложения определяется соотношением налоговых поступлений в бюджеты с общими затратами на сбор налогов, в том числе и в отношении к каждому конкретному налогу. Эффективное налогообложение, можно обеспечить путем гармоничного сочетания выбранного налогового механизма с целями и задачами, которые ставит перед собой государство при управлении экономикой страны.

Существующая система налогообложения в Кыргызстане недостаточно учитывает сезонный характер производства и поступления финансовых ресурсов в сельском хозяйстве .

Характерными проблемами для налоговой системы Кыргызстана являются:

Ш Высокий уровень налогового бремени, возложенный на предприятия по мнениям налогоплательщиков. Жалобы налогоплательщиков на тяжесть налогового бремени - общее явление для всех стран. Тем не менее, величина налога - понятие относительное. Одна и та же сумма для кого-то может быть незначительна, а кого-то разорит. Если продукцию, цена на которую включает налоги, покупают и у предприятия остаются средства на достойную зарплату персоналу и инвестирование в развитие - соответственно, уровень налогообложения для предприятия приемлем. А если при этом налоги, уплаченные в бюджет, обеспечивают достаточно высокий уровень жизни тех, кто за счет них финансируется (бюджетники, пенсионеры, инвалиды и др.), значит, действующая налоговая система эффективна для государства. Недостатки системы налогообложения являются одной из причин развития коррупции и теневого сектора экономики.

Ш Законодательная и нормативная база налоговой системы весьма сложна и запутана. Введение налогового учета для определения налоговой базы по налогу на прибыль; введение счетов-фактур, книг покупок и продаж при исчислении НДС, а так же с заменой ЕСН страховыми взносами работодателям приходится представлять одни и те же персонифицированные данные по заработной плате работников в налоговые органы и в целевые внебюджетные фонды - вот далеко не полный перечень нововведений, направленных не на упрощение, а на усложнение расчета взимаемых налогов. Эти решения были направлены на облегчения налогового администрирования государственными органами, но усложнили деятельность работодателей по осуществлению своих налоговых обязанностей.

Ш Сложность процедур - одна из коренных проблем практически всех сторон нашей жизни. Бухгалтерский отчет с приложениями - это несколько десятков страниц текста и расчетов. Книги покупок и продаж с троекратной записью каждой продажи, налоговый учет, который необходимо вести параллельно с бухгалтерским учетом, оформление возмещения НДС за экспорт - это далеко не полный перечень проблем бухгалтера. Инструкция по составлению годового бухгалтерского отчета содержит много страниц. Следует также учесть и тот факт, что многие нормативные документы претерпевают постоянные изменения, что негативно сказывается на качестве бухгалтерского и налогового учета .

Ш Не учтены сложные взаимосвязи всех участников общественных отношений, складывающихся в процессе установления и взимания налогов. Естественное и вполне объяснимое желание большинства населения уменьшить налоги вступает в противоречие с неотложными нуждами финансирования хозяйства, решения социальных вопросов, развития фундаментальной науки .

Налоговая система Кыргызстана плохо выполняет фискальную функцию и почти не выполняет стимулирующую, распределительную и социальную функции. Она не способствует развитию производства, росту благосостояния и снижению социального расслоения населения. Увеличение социальных взносов с 25,4% определяет значительную налоговую нагрузку на фонд оплаты труда работников, и может привести к тотальному сокрытию заработных плат, и привести к обратному от запланированного, эффекту.

Большой проблемой является налоговое администрирование налога на добавленную стоимость, сложные методики расчета, усложняют работу всем организациям.

Действующая в Кыргызстана налоговая система вызывает множество нареканий со стороны предпринимателей, экономистов, депутатов, государственных чиновников, журналистов и рядовых налогоплательщиков.

Предметами для критики выступают: излишне фискальный характер налоговой системы; отсутствие должного стимулирования отечественных производителей; чрезмерное налогообложение прибыли (дохода); низкое налогообложение имущества; высокое налогообложение физических лиц при небольшой по сравнению с западными странами оплате труда; низкое налогообложение физических лиц, поскольку в других странах оно выше; слишком жесткие финансовые санкции к уклоняющимся от уплаты налога; недостаточность принимаемых мер по пресечению недоимок в бюджет; частые изменения отдельных налогов; низкое налогообложение природных ресурсов.

Обобщить и свести воедино все эти точки зрения невозможно, хотя во многих критических высказываниях и предложениях содержится рациональные предложения. Кыргызстану на сегодняшний день остро не хватает собственной научной школы или такой школы в области налогообложения, способной не только усовершенствовать действующую налоговую систему, но предвидеть, спрогнозировать все экономические и социальные последствия от проведения того или иного комплекса мероприятий.



2.2 Анализ поступлений налоговых платежей при работе с налогоплательщиками на районном уровне на примере Таласского районного УГНС

Таласский Районный УГНС является государственным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Кыргызской Республики а также НК КР , за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, Таласский Районный УГНС находится в ведении Министерства финансов Кыргызской Республики.

Таласский Районный УГНС руководствуется в своей деятельности Конституцией Кыргызской Республики, Налоговым Кодексом Кыргызской Республики, актами Президента Кыргызской Республики и Правительства Кыргызской Республики, международными договорами Кыргызской Республики, нормативными правовыми актами Министерства финансов Кыргызской Республики.

Управление Государственной налоговой службы является юридическим лицом, имеет бланк и печать с изображением Государственного герба КР и со своим наименованием, эмблему, иные печати, штампы и бланки установленного образца, а также счета, открываемые в соответствии с законодательством Кыргызской Республики. Таласский Районный УГНС находится в ведении Министерства финансов КР. Место нахождения Таласского Районного УГНС -- г.Талас,с.Кок Ой.

Таласский районный УГНС осуществляет следующие полномочия

1. осуществляет контроль и надзор за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов

2. полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей;

3. осуществляет государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств;

4. ведет в установленном порядке учет всех налогоплательщиков; Единый государственный реестр юридических лиц, Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей и Единый государственный реестр налогоплательщиков;

5. бесплатно информирует (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставляет формы налоговой отчетности и разъясняет порядок их заполнения;

6. осуществляет в установленном НК КР порядке возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов, а также пеней и штрафов;

7. осуществляет в установленном порядке проверку деятельности юридических лиц, физических лиц, крестьянских (фермерских) хозяйств в установленной сфере деятельности;

8. осуществляет функции главного распорядителя и получателя средств государственного бюджета, предусмотренных на содержание Таласского районного УГНС и реализацию возложенных на нее функций;

9. обеспечивает в пределах своей компетенции защиту сведений, составляющих государственную тайну.

Основной задачей Управления Государственной Налоговой Службы Таласского районного УГНС является исполнение прогноза и увеличение доходной части государственного бюджета путем расширения налогооблагаемой базы и повышения качества налогового администрирования при работе с налогоплательщиками с использованием новых технологий, а именно внедрением всех информационных систем, разработанных на базе НК КР.

Таласский районный УГНС по состоянию на 2013 года показал следующие результаты:

Отчет о количестве зарегистрированных налогоплательщиков в Таласском Районном УГНС за 2013 год

№	Таласский районный УГНС	Количество зарегистрированных налогоплательщиков в Таласском Районном УГНС	Всего	Количество отчитывающихся
			состоят на налоговом учете	состоят на учетной регистрации	всего	В том числе "0"
1	2	3	4	5	6	7
1	Всего из них:	7705	6202	22	6057	1990
2	1)юридические лица	528	386	18	267	100
3	плательщики НДС		12		12
4	крест.и фермерские хоз-ва	23	23		23
5	2)физ.лица( по свид.)	7177	5816	4	5784	1890
6	плательщики НДС		7		7
7	2.1)по патенту		424	4	424
8	обяз.патент		5		5
9	добров.патент		419	4	419
10	на основе единого налога		15		15
11	крест.и фермерские хоз-ва	3878	2688		2688

Справочно: согласно данным Ф№ 5-н

В Управлении Государственной Налоговой Службы по Таласскому району г. Талас по состоянию на 2013 год зарегистрировано всего 7705 налогоплательщиков ,из них: юридическое лицо-528, из них действующих 386 или 73%. Бездействующих,-4 или 0.75%.физическое лицо-7177, из них действующих - 5816 или 81%. Предприятий, объявленных банкротами - нет.

В Таласском районном УГНС по состоянию на 2013 год всего зарегистрировано -7177 физических лиц, состоят на налоговом учете -5817 НП, состоят на учетной регистрации- 4 НП ,количество вновь зарегистрированных физических лиц составляет -12 НП.

По сравнению с предыдущим периодом общее количество юридических лиц не увеличилось на 4 предприятия, в том числе, вновь зарегистрированных - 12 НП, и перешедших с других районов и города нет.



Количество налогоплательщиков в Таласском районном УГНС по состоянию на 2013 год

Кол-во налогоплательщиков физических лиц по видам налогов по состоянию на 2013год показал следующее: Подоходный налог-2115 НП, добровольный патент-323 НП, налог с продаж -54 НП, налог на прибыль-54 НП, обязательный патент-4НП, единый налог -6 НП.

Кол-во налогоплательщиков физических лиц по видам налогов по состоянию на 2013год.

Кол-во налогоплательщиков юридических лиц по видам налогов по состоянию на 2013год показал следующее: Подоходный налог-136 НП, налог с продаж -78 НП, налог на прибыль-82 НП, налог на добавленную стоимость -15 НП.

Кол-во налогоплательщиков юридических лиц по видам налогов на 2013 год

Контроль за поступлением налоговых и других обязательных поступлений в бюджет проводится налоговыми органами на основании данных ведомственной статистической отчетности «Отчет о суммах поступлений налогов и других платежей в бюджет с предприятий, граждан Кыргызской Республике» (форма № 1-Н). По ее данным проводится анализ выполнения прогнозных поступлений по видам налогов и сборов, а также устанавливаются факторы, повлиявшие на невыполнение прогноза.

Как видно из таблицы по «Анализу выполнения плана и фактического исполнения по видам доходов за 2012-2013 годы» Таласскому районному УГНС был задан план на сумму 80083,7 сом, а фактически было собрано налогов на сумму 83382,6 сома , т.е на +3298,9 сома больше, что 4.1 % больше было собрано налогов, чем полагалось по плану. По подоходному налогу было взыскано на 7,1% меньше налогов, что составило -2613,4 сома меньше, чем предполагалось по плану. По налогу на прибыль было взыскано на 12,2% меньше, что составило -458,5 сома. По НДС было взыскано на 43,3% меньше налогов, что составило -2666,3 сома меньше, чем предполагалось по плану. По НСП было взыскано на 7,2% больше налогов, что составило +583,7 сома больше, чем предполагалось по плану. По налогу на основе патента было взыскано на 11,4% больше налогов, что составило +268,0 сома больше, чем предполагалось по плану. По земельному налогу было взыскано на 12,1% больше налогов, что составило -+1245,8 сома больше, чем предполагалось по плану. По неналоговым платежам было взыскано на 169,3% больше налогов, что составило +6430,1сома больше, чем предполагалось по плану.

Анализ выполнения плана и фактического исполнения по видам доходов Таласского районного УГНС за 2012-2013 годы

	За 2012г.	За 2013 года	откл	темп роста
	план	факт	план	факт	%	откл	факта 2013/2012
								план	факт
Доходы ГНС	64730	70259,1	80083,7	83382,6	104,1	3298,9	13123,5	123,7	118,7
П. налог, уплач. налог агент	32400,6	35225	37000,1	34386,7	92,9	-2613,4	-838,3	114,2	97,6
Налог на прибыль	666,9	410,8	4079,6	3621,1	88,8	-458,5	3210,3	611,7	881,5
Н-г на доходы нерезидентов	1000	1803,8	4050	4160	102,7	110	2356,2	405	230,6
Единый налог	50	48,8	25	26,5	106	1,5	-22,3	50	54,3
Налог на основе патента	2320	2409,4	2360	2628	111,4	268	218,6	101,7	109,1
Налог на спец средства	1876,3	1668,8	0	33,6	0	33,6	-1635,2	0	2
Н-г на недв имущество	110	126,9	266	269,2	101,2	3,2	142,3	241,8	212,1
Н-г на движ имущ-тво(транспорт)	1770	2283,9	2120	2423,2	114,3	303,2	139,3	119,8	106,1
Земельный налог	9547	10907,5	10287	11532,8	112,1	1245,8	625,3	107,8	105,7
НДС	9221,6	6258,8	8016,9	5350,6	66,7	-2666,3	-908,2	86,9	85,5
Налог с продаж	4659,5	7171,8	8080	8663,4	107,2	583,4	1491,6	173,4	120,8
ФПЛЧС		2,5					-2,5
Неналоговые платежи	1108,1	1941,1	3799,1	10229,2	269,3	6430,1	8288,1	342,8	527

Справочно: согласно данным Ф№ 2-Н.

Из круговой диаграммы видно, что большая часть средств поступает

подоходного налога- 41%,

налога на прибыль - 14%,

налога с продаж-7%,

НДС-7%,

налог от нерезидентов-12%

налога на прибыль-4%,

налога на основе патента- 3%,

земельный налог -5%,

налог на движимое имущество(транспорт)-3%,

и остальная часть от остальных видов налогов.



Анализ по выданным добровольным патентам 2012-2013

Наименование	2012 г	2013 г	Отклонение	темп роста
	Кол	Кол	Кол	Кол
Добров.	3152	3207	55	101,7
Кол-во выданных
патентов.
Сельское хозяйство	50	62	12	124
Другие обр произ-во	28	70	58	250
Пр-во пищ продуктов	13	28	15	215
Строительство.	25	17	-8	68
Оптов и розн торговля	2347	2565	218	109,2
Гостиницы и рест.	118	111	-7	94
Транспорт -я деят-ть	463	247	-216	53,3
Професс и адм деят-ть	32	60	28	187,5



Динамика роста по выданным добровольным патентам за 2011-2013 гг.

Наименование	2011	2012 г	2013 г
Добров.колич патентов	2861	3152	3207
Сельское хозяйство	35	50	62
Доугие обр произ-во	21	28	70
Пр-во пищ продуктов	6	13	28
Строительство.	358	25	17
Оптов и розн торговля	2102	2347	2565
Гостиницы и рест.	95	118	111
Транспорт -я деят-ть	303	463	247
Профес и адм деят-ть	13	32	60
Прочие	29	76	47



Динамика роста по выданным добровольным патентам за 2011-2013 гг

Динамика поступления по налогам за 2011-2013г.г(тыс.сом)

Наименование дохода	2011 год	2012	2013
П. налог, упл налог агент	30630,6	35225	34386,7
Налог на прибыль	410,8	410,8	3621,1
Н-г на доходы нерезидентов-ов	2026	1803,8	4160
Единый налог	39,3	48,8	26,5
Налог на основе патента	2113,5	2409,4	2628
Налог на спец средства	1513,4	1668,8	33,6
Н-г на недв имущество	108,7	126,9	269,2
Н-г на движ имущество(транспорт)	2292,3	2283,9	2423,2
Земельный налог	10907,5	10907,5	11532,8
НДС	6258,8	6258,8	5350,6
Налог с продаж	7171,8	7171,8	8663,4
ФПЛЧС	2,5	2,5
Неналоговые платежи	1132,1	1941,1	10229,2
Доходы ГНС	56347,9	70259,1	83382,6

Справочно: согласно данным Ф№ 2-Н.



Из следующей диаграммы по «Динамике поступления по налогам за 2011-2013 годы» видно, что с каждым годом поступления от налогов увеличивались, например, общая сумма налогов, поступивших в Таласский районный УГНС в 2011 году составила 56347,9сом, а к 2012 году, эта сумма была равна 70259,1 сом, т.е на +13909,9 сома больше, что по сравнению с предыдущим годом, на 24,7% больше. А для сравнения к 2013 году общая сумма составила 83382,6 сомов, т.е по сравнению с 2012 годом на +13123,5 сома больше, что по сравнению с предыдущим годом на 18,7% больше, а если сравнить 2011 год и 2013 год, то за два года общая сумма поступлений увеличилась на 47,9% или на +27034%.

Диаграмма показала, в целях успешного обеспечения качественного исполнения годового плана прогнозных показателей, а также для обеспечения эффективности при работе с налогоплательщиками налоговыми инспекторами Таласского районного УГНС проводилась планомерная, системная работа по улучшению налогового администрирования и по изысканию дополнительных резервов поступлений по налогам. На увеличение доходной части бюджета района по налогам и другим обязательным платежам в бюджет оказало влияние положительная тенденция роста экономических показателей и обеспечение выполнения налоговых обязательств и платежей предприятиями обеспечили 14,6% всех поступлений 83 юридических лиц,54 индивидуальных предпринимателей и такими как: Ип«», ОАО «Эл Джи Электроникс», ИП «Талас Фасоль», КХ «Достор», ИП «Вкусные пельмяшки» и т.д.

Рассмотрим таблицу

Период	Количество проверок	Доначислено	Взыскано	Сумма недоимки
	Всего	внеплановые проверки	плановые
012 год	83	19	64	236890	205000	31890
2013 год	85	31	54	246330	224120	22120
Откл (+,-)	2	12	-10	9440	19120	-9770
темп роста	102	163,1	-85,4	103,9	109,3	-69,4

По налогу за 2012 год охвачено проверками 234 предприятий, нарушения установлены в 58% случаях. По результатам проверок из общего числа доначисленых налогов за отчетный период, доначислено по видам налогов -236890 сом, из них налогов - 73%, пени - 25%. Находится на обжаловании 1%, в том числе в вышестоящем налоговом органе -1%, Взыскано в бюджет 83,7%, в том числе налогов - 83%, пени -17%. Списано задолженности -65%.

в 2013 года охвачено проверками 342 предприятий, нарушения установлены в 65% случаях. По результатам проверок из общего числа доначисленых налогов за отчетный период, доначислено-246330сом, из них налогов - 77%, пени -23%. Взыскано в бюджет 15%, в том числе налогов - 81%, пени - 9%. Задолженность на конец периода составил 12,4%. Уменьшен убыток на сумму 15385,0сом.

Из выше перечисленного видно, что по сравнению с 2012 годом на 2013 год в 2013 году наблюдается увеличения по поступлению по видам налогов в результате плановых и неплановых проверок в бюджет., а также сумма недоимки на 2013 год по сравнению с 2012 был уменьшен на сумму 9770,0 сом или на 40,1 %.

наиме	кол-во проверок на 01.01	Доначислено на 01.01
нование	2013	2014	Откл (+,-)	на 1 квартал 2013	на 1 квартал 2014	Откл (+,-)
юрид	65	66	1	24633	33500	8867
Физ	18	19	1	45300	48945	3645
Итого	83	85	2	69933	82445	12512

Мероприятия по улучшению системы работы с налогоплательщиками поступлений по видам налогов:

В целях выполнения доходной части бюджета, своевременного и полного исполнения налогового обязательства, активизации работы по выявлению резервов увеличения поступлений по видам налогов, недопущения спада и обеспечения равномерного поступления авансовых платежей по КПН проводились следующие мероприятия по убыточным предприятиям:

· Была создана повторная комиссия в Таласском районном управлении УГНС,

· на беседу были приглашены руководители и бухгалтера 42 предприятий,

в результате чего по сравнению с 2012 годом за 2013 год убыточные предприятия сократились на 7 единиц. В результате в отдел ОВНЗ и НП переданы 12 предприятий для проведения комплексной проверки, в результате чего при определении налогооблагаемого дохода уменьшены убытки.

Доходы от налогов и обязательных платежей по Таласскому районному УГНС за период 2011-2013 год.

Таблица 2. Тыс. сом

Наим.	декабрь месяц 2012 года	декабрь месяц 2013 года	Темп роста
	План	Факт	%	План	Факт	%	план/	Факт/
							к плану	к факту
Госбюджет	4926	8158	165,6	7274	10046	138,1	147,7	123,1
Респуб	4788	6683	139,6	3892	2928,9	75,3	81,3	43,8
Местный	137,5	1476	1073	3382	7117,2	210,4	2460	482,3



За истекший 2013 год Налоговым Управлением Ауэзовского района г. Алматы обеспечено исполнение плана и увеличение поступлений по налогам всех уровней бюджета.

Таласским районным УГНС за 12 месяцев 2013 года при прогнозе тыс.сом предполагалось обеспечить исполнение прогнозных показателей в бюджет на 106,4 %, по сравнению с 2012 годом в доход бюджета фактически поступило 520000,0 тыс.сом, что составляет 102,7 % от доведенного прогноза в сумме 492,6 т.сом.

По сравнению с соответствующим периодом 2012 года поступления увеличились на 649,10 тыс.тенге ( факт 2012 года 16316,7 тыс.сом ). Увеличение поступлений по налогам и обязательным платежам в бюджет по сравнению с предыдущими годами составило 20092,2т сом, что показывает поступления по видам налогов за 2013 год на 18,2 % больше

Доходы республиканского бюджета за 2013 год составили -34853,9 тыс. сом или 110,8% к прогнозу отчетного периода 12 517 266,0 тыс.сом. Поступления уменьшились по сравнению с аналогичным периодом 2012 года на 307 587,0 сом

Исполнение прогноза по местному бюджету составило 102,2 %, при прогнозе -17804,8 тыс.тенге, фактическое поступление составило 13 594 971,0 тыс.тенге , или по сравнению с соответствующим периодом 2012 г. поступления уменьшились на 3 805 тыс.сом, а в 2006 году по сравнению с 2007 году поступления увеличились на 2668,0 т.сом .

За 2 года в Таласском Районном УГНС на проведена целенаправленная и оперативная работа по обеспечению полноты и своевременности поступления в бюджет налоговых и неналоговых платежей, по изысканию дополнительных источников изъятия платежей, а также работа по погашению задолженности и сокращению недоимки.



2.3 Оценка эффективности системы работы с клиентами налоговой службы в современных условиях

Актуальность эффективного функционирования налогов как экономической категории требует рассмотрения действия контрольной функции. Контрольная функция налогов состоит в том, что появляется возможность количественного отражения налоговых поступлений и их сопоставления с потребностями государства в финансовых ресурсах. Благодаря контрольной функции оценивается эффективность налогового механизма, обеспечивается контроль движения финансовых ресурсов, выявляется необходимость внесение изменений в налоговую систему. В ходе контрольной работы государственные налоговые органы выявляют огромное количество умышленных и неумышленных нарушений налогового законодательства , совершенных плательщиками. Благодаря пресечению этих часто встречающихся нарушений увеличиваются налоговые поступления.

В нашем обществе еще не осознана опасность уклонение от уплаты налогов. Общественная опасность этого явления не сводится только к недополучению бюджетом средств в росту дефицита бюджета- уклонение от налогообложения подрывает основы рыночной конкуренции, ставит неплательщика налога в более выгодное положение по сравнению с добросовестным налогоплательщиком. Кроме того, недоплата налога одним лицом осуществляется за счет других налогоплательщиков: государству приходится прибегать к новым видам налогообложения, а также к увеличению ставок некоторых налогов.

Вот к каким негативным последствиям могут привести слабо действующая контрольная функция налогов и неэффективно работающий налоговый механизм.

Уклонение от уплаты налогов -- это намеренное сокрытие и уменьшение налогоплательщиком объекта обложения (прибыли, дохода, товарооборота, имущества) с целью полной или частичной неуплаты налоговых поступлений. Среди причин, приводящих к уклонению от налогов, центральное место занимают сложность и нечеткость налогового законодательства, позволяющие по-разному трактовать положения и нормы инструкций, и недостатки в организации работы налоговых органов: низкая квалификация и некомпетентность работников, недостаточное знание бухгалтерского учета, недобросовестные действия работников при проверках.

Ниже приведем наиболее характерные случаи уклонения от налогов по указанным причинам, т.е. по вине работников налоговых органов и из-за несовершенства налогового законодательства.

По налогообложению доходов наиболее характерным способом уклонения является занижение размеров дохода путем увеличения издержек производства или обращения (вычетов); на себестоимость продукции (работ, услуг) списываются материальные затраты по фиктивной (завышенной) цене, например, со ссылками на их приобретение по свободным розничным ценам, или прямые подделки расчетных документов. Аналогично может быть завышена стоимость оборудования и других основных средств с целью завышения сумм амортизационных отчислений.

Занижение налогооблагаемого дохода также достигается отнесением на вычеты (себестоимость) затрат, которые должны покрываться за счет дохода, оставляемого в распоряжении плательщика, и расходов, не связанных с предпринимательской деятельностью. К ним относятся командировочные расходы сверх установленных норм; приобретение основных средств; оплата представительских расходов сверх норм; расходы по участию в различных культурно-просветительских мероприятиях; заключение фиктивных договоров на поставку продукции, работ, услуг с организациями, имеющими льготы по налогу (с последующим отнесением штрафов на недопоставку или невыполнение договора на убытки); списание на затраты всей стоимости материальных ценностей независимо от объема передачи их в производство; фиктивное включение в затраты расходов по труднопроверяемым первичным документам на приобретение, как правило, от физических лиц товарно-материальных ценностей и оплату услуг наличными деньгами; списание штрафов, пени, начисленных налоговыми органами за на рушение налогового законодательства.

Вычеты (себестоимость) завышаются за счет списания НДС на затраты в части стоимости товарно-материальных ценностей, различного рода услуг, обложенных НДС.

Широко распространена практика завышения расходов на оплату труда путем выписки нарядов на подставных лиц, привлечение работников к «выполнению» работ по договору подряда, контракту, оказание фиктивных услуг со стороны, оформляемых документально.

Сокрытие дохода за счет завышения вычетов (себестоимости) производится путем включения в нее потребительских расходов владельцев, руководителей и работников сферы предпринимательства.

Выставление накладных за неосуществленные операции или по завышенным ценам. Данная форма присуща любому сектору экономики и способствует снижению доходов путем применения фиктивных цен. При этом выписываются, накладные для отражения их в бухгалтерских книгах, которые дают им возможность значительно снизить доход от финансово-хозяйственной деятельности.

При применении метода ускоренной амортизации появляется возможность увеличить издержки и, соответственно, уменьшить чистый доход фирмы (при равенстве цены на продукцию). Возможно также списание на издержки представительских расходов, затрат на рекламу и т. д.

В случае ведения двойной бухгалтерии налогоплательщики представляют налоговые декларации, расчеты, справки, выполняют требования налоговых органов. Однако из-за того, что проведение встречных проверок налоговыми органами не всегда практикуется, налогоплательщики имеют возможность в официальных отчетах показывать заниженные объемы реализации и полученные доходы.

Другой способ уклонения от налогов -- переход в категорию «потерявшие связь с налоговыми органами» по мере накопления задолженности по платежам в бюджет. Налогоплательщик работает, представляет налоговую отчетность, но не уплачивает платежи в бюджет и, по мере их накопления, реализует имеющиеся активы и теряет связь с налоговыми органами. Для уменьшения риска, как правило, используются фиктивные адреса и подставные лица.

Общеизвестно, что ряд коммерческих и государственных структур освобождены в соответствии с постановлениями и распоряжениями Правительства со ссылкой на «Закон об иностранных инвестициях» от уплаты различных видов таможенных платежей в бюджет. При этом ими оказываются услуги различным казахстанским фирмам и компаниям в растормаживания грузов для избежание ими выплат таможенных пошлин.

Среди характерных недостатков в работе налоговых органов можно отметить проблему с учетом налогоплательщиков, отсутствия взаимодействия с органами статистики и анализа, таможенными и другими службами. В результате вне поля зрения остаются некоторые объекты налогообложения.

Например, лишь в столице обнаружены сотни «фирм-колпаков», которые либо вообще не были нигде зарегистрированы, либо работали по подложным документам. Рассчитывались они лишь наличными и ни тенге не платили в бюджет. Такие прецеденты прослеживались и в областях.

Есть проблемы, связанные с предоставлением необоснованных льгот и отсрочек. Много в этом плане примеров неправомерных действий представителей налоговых служб.

Наибольшая опасность с точки зрения обеспечения финансовых потребностей государства заключается в расширении практики сокрытия доходов от налогообложения, что особенно характерно для сферы торговли и услуг, предприятий малого бизнеса. Причем нередко это происходит посредством использования плательщиками в расчетах специальных счетов, а также «черного нала» при попустительстве или даже с помощью банков. По действующей отчетности зачастую невозможно определить ни достоверную налогооблагаемую базу, ни уровень собираемости налогов. В связи с этим требуются серьезные неотложные меры по соответствующей стандартизации налоговой отчетности.

Особого рассмотрения требует анализ налогообложения трудоактивного населения, постоянно занятого в неформальном секторе экономики, но считающегося нигде не работающим. Не числится оно и среди безработных, а фактически что-то делает и получает доходы, которые скрывает от финансовых органов. Например, в республике широко развито изготовление и продажа горячих блюд и кулинарных изделий (особенно около дорог), шитье и ремонт одежды на дому и т.д. Вне всякого сомнения, с переводом скрытой формы безработицы в открытую доля занятых в неформальном секторе возрастает.

Особую остроту приобретает проблемы контроля за выполнением налогового законодательства. Проводимые проверки зачастую оказываются неэффективными, потому что плохо отслеживается реализация принятых налоговыми службами постановлений (рекомендаций). До начисленные суммы остаются так и не взысканными с должников.

Неуплата или заниженная уплата налоговых сумм подрывает авторитет налоговых органов, поэтому в работе налоговых органов борьбе с уклонением от уплаты налогов должно придаваться первостепенное значение.

Именно поэтому налоговый контроль начинается с построения и поддержания эффективно функционирующей налоговой системы и налогового механизма.

Успешное формирование доходной части бюджета во многом зависит от состояния налогового механизма и в особенности системы работы с налогоплательщиками. Однако, по данным налоговых органов, у нас много юридических и физических лиц, не зарегистрированных в налоговых органах, но фактически нелегально занимающихся предпринимательской деятельностью и, таким образом, полностью скрывающих свои доходы.

На сегодняшний день в контрольной работе налоговых органов вопрос взыскания в бюджет дополнительно начисленных сумм платежей и налоговых штрафов по результатам проведенных проверок становится очередной проблемой.

Вообще, подводя итог по анализу оценки эффективности в системе работы с налогоплательщиками в Таласском районном УГНС в целом и давая ей оценку, следует отметить, что в целом результативность контрольных мероприятий в плане выявления нарушений налогового законодательства у проверяемых субъектов хозяйствования весьма высока, причем процент допустивших нарушения стабильно высок в течение последних лет свидетельствует практика, большинство нарушений (особенно выявляемых на предприятиях в ходе документального контроля) является не умышленным уклонением от налогообложения, а техническими ошибками бухгалтерии, являющимися, как правило, следствием неправильного толкования норм налогового законодательства.

И следует констатировать факт, что чуть более 38% от суммы налоговых поступлений в бюджет -- это результат от контрольной деятельности при работе с налогоплательщиками. Вместе с тем, вопрос повышения результативности и эффективности мероприятий при работе с налогоплательщиками остается актуальным для всей Кыргызской Республики. Именно поэтому необходимо определить основные направления совершенствования системы работы налоговых органов с налогоплательщиками на современном этапе.

Размещено на Allbest.ru

...