Формирование финансового баланса предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОГО ТРАНСПОРТА

государственное образовательное учреждение высшего

ПУТЕЙ СООБЩЕНИЯ

Курсовой проект

по дисциплине «Финансы организаций (предприятий)

Выполнила:

Студентка 5 курса з/о

Белякова Е.

Проверила: ст. преподаватель

Журкина А. А.

Москва 2014

Содержание

Введение

1. Теоретическая часть

1.1 Определение налогооблагаемой прибыли

1.2 Льготы по налогу на прибыль

1.3 Порядок уплаты и ответственность налогоплательщика

2. Расчетная часть. Составление баланса доходов и расходов промышленного предприятия

Заключение

Список литературы

Введение

Налог на прибыль является одним из основных налогов налоговой системы России. Налог на прибыль - прямой налог. Это означает, что данным налогом облагаются доходы предприятия. Теоретически окончательным плательщиком налога на прибыль выступают предприятия, которые получают эту прибыль. Другими словами, реальный плательщик налога на прибыль - получатель дохода, т.е. данный налог не перекладывается на конечного потребителя продукции, как при косвенном налогообложении. налог прибыль промышленный доход

Налогом облагается прибыль, которая представляет собой цель функционирования коммерческого предприятия и источник уплаты налогов. Этот налог позволяет государству регулировать экономические процессы, достаточно эффективно влиять на развитие производства. В то же время налоги - очень острый документ. Поэтому установленные государством чрезмерно высокие ставки налога могут привести к свертыванию производства. Именно обложение прибыли - конечного финансового результата деятельности предприятия позволяет государству широко использовать налоговые методы в регулировании экономики и иметь существенный источник доходов бюджета.

Налог на прибыль широко применяется в практике налогообложения в странах с рыночной экономикой и играет важную роль в развитии государства. Он позволяет государству активно влиять на экономические процессы посредством успешного применения налоговых рычагов. Этот налог достаточно эффективно используется при регулировании инвестиционной активности предприятий, развитии малого бизнеса, привлечение иностранного капитала в страну путем предоставления государством различных льгот и установление налоговых ставок.

Налог на прибыль выступает и как источник доходов бюджета. Опыт налогообложения развитых стран свидетельствует о высокой доле поступлений этого налога в доходах бюджета. В России налог на прибыль служит одним из основных доходообразующих налогов. Однако его важное место как источник финансирования доходов бюджета вытесняется поступлениями косвенных налогов, что объясняется сужением налоговой базы по различным причинам.

Налог на прибыль уплачивается в бюджет на основании Закона РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций», глава 25 НК РФ.

I. Теоретическая часть

1.1 Определение налогооблагаемой прибыли

Объектом налогообложения по налогу на прибыль выступает валовая прибыль предприятия. Понятие «валовая прибыль» используется при расчете налога на прибыль и отражает балансовую прибыль, скорректированную для целей налогообложения.

Валовая прибыль представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг). Основных фондов (включая земельные участки), иного имущества предприятия на сумму расходов по этим операциям. (рис.1).

1. Уровень цены проверяется при сделках между взаимозависимыми лицами. Взаимозависимыми лицами считаются физические или юридические лица, отношения между которыми могут влиять на условия или экономические результаты их деятельности. Например, одна организация непосредственно или косвенно участвует в другой организации, одно физическое лицо подчиняется другому по должностному положению или физические лица состоят в родственных отношениях.

2. Цена может контролироваться при свершении товарообменных операций.

3. При совершении внешнеторговых сделок.

4. При отклонении более чем на 20 % в сторону повышения или понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным товарам в пределах непродолжительного периода времени. В налоговом законодательстве не уточняется, какой период времени можно считать непродолжительным, что влечет вольность толкования данного положения. При установлении такого отклонения налоговые органы могут вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени, рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из рыночных цен.

Предприятия, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность и получающие выручку в валюте, пересчитывают ее в рубли по курсу рубля, установленному ЦБ РФ на день определения предприятиями выручки от реализации продукции, который должен быть отражен в учетной политике предприятия. Иной порядок установлен для предприятий, осуществляющих экспортно-импортные товарообменные операции. Они валютную выручку пересчитывают в рубли по курсу на день оформления таможенных документов.

Расчет налоговой базы должен содержать следующие данные:

- период, за который определяется налоговая база (с начала налогового периода нарастающим итогом);

- сумму доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде;

- сумму расходов, произведенных в отчетном (налогом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации;

- прибыль (убыток) от реализации;

- сумму внереализационных доходов;

- сумму внереализационных расходов;

- прибыль (убыток) от внереализационных операций;

- итого налоговая база за отчетный (налоговый) период;

- сумма убытка, переносимого с прошлых налоговых периодов и уменьшающего налоговую базу;

- итого налоговая база за отчетный (налоговый) период за вычетом соответствующей суммы убытка.

Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчётного (налогового) периода на основании данных налогового учёта, если порядок группировки и учёта объектов хозяйственных операций для целей налогообложения отличается от порядка их группировки и отражения в бухгалтерском учёте.

1.2 Льготы по налогу на прибыль

Стимулирующие функции налога на прибыль находят отражение в системе льгот, установленных действующим законодательством. Установленные законом льготы можно разделить на две группы. Первая группа - это льготы, которые могут быть предоставлены всем предприятиям и организациям независимо от их отраслевой принадлежности и организационно-правовой формы. К другой группе относятся льготы, которыми могут воспользоваться только предприятия, выпускающие определенные виды продукции, занимающиеся конкретными видами деятельности и некоторые другие предприятия. Эти льготы весьма многочисленны и разнообразны. В соответствии со статьей 10 Закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации » от 27.12.1991 года № 2118-1 введены следующие налоговые льготы:

* необлагаемый минимум объекта налога;

* изъятие из обложения определенных элементов объекта налога;

* освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий плательщиков;

* понижение налоговых ставок;

* вычет из налогового оклада (налогового платежа за расчетный период);

* целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты ( отсрочку взимания налогов);

* прочие налоговые льготы.

Предполагается провести ряд законодательных мер, направленных на создание льготных условий налогообложения прибыли для стимулирования инвестиций в приоритетные направления структурной перестройки экономики. Эти меры включают:

* совершенствование механизма инвестиционного налогового кредита;

* существенное упрощение налоговых процедур, особенно для малого бизнеса;

* расширение прав плательщиков налога на прибыль и на другие налоги.

Налог на прибыль, отчисляемый в бюджет субъектов Федерации, должен использоваться в программах развития, реализуемых на местном уровне.

1.3 Порядок уплаты и ответственность налогоплательщика

Налоговым ??риодом по налогу на прибыль признается календарный год. Отчетными ??риодами по налогу на прибыль признаются ??рвый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. По итогам каждого отчетного (налогового) ??риода налогоплательщики исчисляют сумму платежа исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового ??риода до окончания ??рвого квартала, полугодия, девяти месяцев или года.

НК предусматривает три варианта внесения авансовых платежей по налогу на прибыль. При этом система уплаты авансовых платежей оговаривается в приказе об учетной политике и не может изменяться налогоплательщиком в течение налогового ??риода. Сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей.

Первый вариант уплаты налога - внесение авансовых платежей ежеквартально через ежемесячные взносы, рассчитанные исходя из прибыли прошлого отчетного ??риода. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится равными долями в размере 1/3 фактически уплаченного квартального авансового платежа за квартал, предшествующий отчетному кварталу. По итогам отчетного ??риода осуществляется ??рерасчет налога исходя из фактически полученной за квартал прибыли. Недоплаченные суммы налога доплачиваются, ??реплата - засчитывается в счет будущих платежей.

Второй вариант уплаты налога - исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной за месяц прибыли. В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится налогоплательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового ??риода до окончания соответствующего месяца.

Третий вариант уплаты налога распространяется на организации, у кото?ы? за предыдущие четыре квартала выручка от реализации не превышала в среднем 3 млн. руб. за каждый квартал, а также бюджетные организации, простые товарищества. В этом случае уплачиваются только квартальные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, полученной в отчетном квартале.

Ежемесячные авансовые платежи, уплачиваемые исходя из прибыли прошлого квартала, вносятся в бюджет не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного года. Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным ??риодом.

По итогам отчетного (налогового) ??риода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) ??риода, засчитываются при уплате квартальных авансовых платежей. Квартальные платежи засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового ??риода.

Налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового ??риода предоставлять в налоговые органы по месту своего нахождения и по месту нахождения обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации. Налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 30 дней со дня окончания соответствующего отчетного ??риода. Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового ??риода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым ??риодом.

Если предприятие вовремя не подает декларацию, то ее оштрафуют. Размер штрафа установлен статьей 119 Налогового кодекса и зависит от срока представления декларации.

Так, если опоздание не превышает 180 дней, с предприятия за каждый полный или неполный месяц просрочки возьмут 5% от суммы налога, указанной в декларации. При этом минимальная сумма штрафа не может быть меньше 100 рублей.

Если же предприятие задержала подачу декларации более чем на 180 дней, штраф делится на две части. Фиксированная часть составляет 30% от суммы налога, дополнительная - 10% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки начиная со 181-го дня.

Кроме этого могут оштрафовать и руководителя организации. Сумма штрафа составит от 300 до 500 рублей.

1. 

II. Составление баланса доходов и расходов промышленного предприятия

При составлении баланса доходов и расходов необходимо:

1. Исчислить и распределить амортизационные отчисления. Сумма амортизационных отчислений определяется исходя из среднегодовой стоимости амортизируемых основных фондов в планируемом периоде и норм амортизационных отчислений, приведенных в исходных данных.

2. Рассчитать смету затрат на производство продукции. При определении производственной себестоимости товарной продукции необходимо обратить внимание на особенности учета изменения остатков незавершенного производства и остатков расходов будущих периодов при их увеличении или сокращении.

3. Определить объем реализуемой товарной продукции и прибыли. Остатки готовой продукции на складах и товаров отгруженных на конец года рассчитываются исходя из норм запаса в днях по условию задания и данных сметы затрат на производство на IV квартал (пользуясь данными о товарной продукции в оптовых ценах и по производственной себестоимости исчислить однодневный оборот).

4. Заполнить таблицу распределения прибыли исходя из данных, приведенных в табл. 8.

5. Определить источники капитальных вложений на производственное и непроизводственное строительство. Дополнительные данные по источникам финансирования капитального строительства приведены в табл.6

6. Составить баланс доходов и расходов (финансовый план). Предварительно следует проверить соответствие расходов и доходов, используя шахматку. При расчете средств на содержание объектов социальной сферы и расходов на НИОКР воспользоваться данными, приведенными в табл. 10.

Разделы баланса доходов и расходов предприятия заполняются на основе данных условия задания и произведенных студентом расчетов.

Все расчеты должны производиться с точностью до целых чисел.

7. Составить краткую пояснительную записку к финансовому плану, в которой необходимо:

а) дать характеристику величины и структуры доходов, расходов, взаимоотношений с кредитной системой и бюджетом; источников финансирования капитальных вложений, распределения прибыли.

б) сделать выводы об обеспеченности предприятия финансовыми ресурсами, структуре источников их формирования.

в) приложить подробные объяснения расчетов к финансовому плану.

Рассчитаем смету затрат на производство продукции общества с ограниченной ответственностью.

2. Рассчитаем сумму амортизационных отчислений на основные производственные фонды, исходя из среднегодовой стоимости амортизируемых основных фондов в планируемом периоде и норм амортизационных отчислений.

Стоимость основных фондов, на которые начисляется амортизация на начало года - 15 530 тыс. руб.

Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах) - 1 030 тыс. руб.

Определим источники капитальных вложений на производственное и непроизводственное строительство.

Заполним шахматку для предварительной проверки соответствия расходов и доходов предприятия.

Составим баланс доходов и расходов (финансовый план)

Заключение

Налоговая система - один из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения.

Налог на прибыль организаций является тем налогом, с помощью которого государство может наиболее активно воздействовать на развитие экономики. Он влияет на инвестиционные потоки и процесс наращивания капитала. Кроме того, трудно переоценить роль данного налога как источника дохода бюджета. В России налог на прибыль организаций является одним из основных доходообразующих налогов.

Однако практика показала, что система налогообложения прибыли организаций имеет существенные недостатки, которые необходимо исправить для более эффективного использования государством такого налогового инструмента как налог на прибыль. Процесс совершенствования налогового законодательства непрерывен и он будет продолжаться и дальше в тех направлениях, несовершенство которых будет проявляться в процессе использования действующего порядка налогообложения прибыли.

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Официальный текст по состоянию на 30 января 2014г.

2. Налоги и налогообложение: учебное пособие / А. В. Аронов, В. А. Кашин. - М.: Магистр, 2009. - 575 с.

3. Налоги и налогообложение: учебное пособие / З. А. Клюкович. - Ростов н/Д: Феникс, 2009. - 317 с. - (Высшее образование). - Библиогр.: с. 313-315.

4. Налоги и налогообложение: учебник / Н. В. Миляков ; Фин. акад, при Правительстве РФ. - 7-е изд. - М. : ИНФРА-М, 2009. - 519 с. - (Высшее образование).

5. Налоги и налогообложение: учебник / В. Ф. Тарасова [и др.]; под общ. ред. В. Ф. Тарасовой. - М.: КНОРУС, 2009. - 480 с.: табл. - Библиогр.: с. 429-431

Размещено на Allbest.ru