Понятие, сущность, общая характеристика и особенности правового регулирования подакцизных товаров
История возникновения и применения акциза, торгово-политические предпосылки. Понятие и виды подакцизных товаров. Объекты налогообложения акцизами в Российской Федерации. Нормативно-правовая база, регламентирующая перемещение подакцизных товаров.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | реферат |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 14.06.2014 |
| Размер файла | 46,9 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Такой платеж должен быть осуществлен не позднее 15-го числа текущего налогового периода исходя из общего объема спирта или спиртосодержащей продукции, закупку (передачу) которых производитель будет осуществлять в следующем периоде (п. 6 ст. 204 НК РФ). Не позднее 18-го числа текущего периода в инспекцию по месту учета необходимо представить копии платежного документа и выписки банка о перечислении денежных средств, а также извещение об уплате авансового платежа в четырех экземплярах (один из которых - в электронном виде). Форма и формат указанного извещения должны быть установлены ФНС России (п. 10 ст. 204 НК РФ).
Производители алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции могут не уплачивать авансовый платеж, если представят в инспекцию банковскую гарантию и извещение об освобождении от его уплаты (п. 11 ст. 204 НК РФ). Банковская гарантия должна быть предоставлена банком, включенным в перечень банков, составленный для целей заявительного порядка возмещения НДС (ст. 176.1 НК РФ).
Согласно п. 5 ст. 199 НК РФ суммы авансового платежа не учитываются в стоимости алкогольной или спиртосодержащей продукции и подлежат вычету в порядке, установленном п. 16 ст. 200 НК РФ.
С 1 августа 2011 г. объектом обложения акцизами признается передача произведенного этилового или коньячного спирта для дальнейшего производства алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции между подразделениями организации, не являющимися самостоятельными налогоплательщиками. Акцизами также облагается передача в рамках одной организации произведенного этилового спирта-сырца для производства ректификованного этилового спирта, который в дальнейшем используется организацией для производства алкогольной или спиртосодержащей продукции (пп. 22 п. 1 ст. 182 НК РФ). Отметим, что когда налогоплательщик передает ректификованный этиловый спирт, произведенный им из спирта-сырца, подразделению, осуществляющему производство алкогольной продукции, то согласно пп. 16 п. 1 ст. 183 НК РФ он освобождается от уплаты акциза.
Кроме того, необходимо обратить внимание, что из правила, установленного пп. 22 п. 1 ст. 182 НК РФ, есть одно исключение. Если организация в дальнейшем производит из спирта спиртосодержащую парфюмерно-косметическую продукцию или продукцию бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке, то передача спирта акцизами не облагается.
В связи с тем, что с июля 2010 г. Российская Федерация входит в ТС, скорректированы особенности взимания акцизов при ввозе и вывозе подакцизных товаров таможенного союза (ст. 186 НК РФ).
В Налоговый кодекс РФ введена ст. 186.1, устанавливающая отдельный порядок уплаты акцизов по маркированным товарам, которые ввозятся на территорию России с территории государства - члена таможенного союза. Акциз рассчитывается по ставкам, установленным в ст. 193 НК РФ, и перечисляется на счет Федерального казначейства в течение пяти дней со дня принятия на учет указанных товаров (п. 3, 4 ст. 186.1 НК РФ). В пункте 5 ст. 186.1 НК РФ приведен перечень документов, которые представляются в таможенный орган для целей уплаты акциза по маркированным товарам, ввозимым в Россию с территории государства - члена таможенного союза.
В пункте 2 ст. 200 НК РФ установлены особенности вычетов предъявленных и уплаченных сумм акциза при приобретении производителями подакцизных товаров. Отдельные положения указанной статьи регулируют правила вычетов сумм авансового платежа производителями алкогольной и спиртосодержащей продукции.
Так, при расчете акциза на реализованную алкогольную или спиртосодержащую продукцию уплаченная сумма авансового платежа подлежит вычету (п. 16 ст. 200 НК РФ). Причем учитывается только платеж по приобретенному спирту, который фактически был использован для производства реализованной алкогольной продукции. Указанные вычеты производятся на основании документов, представляемых вместе с декларацией по акцизам. Перечень этих документов установлен в п. 17 ст. 201 НК РФ.
Авансовый платеж, который приходится на объем спирта, не использованного для производства реализованной алкогольной или спиртосодержащей продукции в истекшем налоговом периоде, можно будет принять к вычету в периодах, в которых он будет использован для производства (п. 16 ст. 200 НК РФ).
Кроме того, в п. 17 ст. 200 НК РФ установлены случаи, в которых подлежащая вычету сумма авансового платежа акциза должна быть уменьшена. Она уменьшается на сумму акциза, приходящуюся на объем спирта, безвозвратно утраченного в процессе транспортировки, хранения, перемещения в структуре одной организации и последующей технологической обработки. Причем потери в пределах норм естественной убыли, утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, в данном случае не учитываются.
Все перечисленные правила вступают в силу с 1 июля 2011 г.
Анализ основных положений действующего законодательства в отношении особенностей налогообложения при перемещении подакцизных товаров приводится в гл.гл.2-3 настоящего дипломного исследования.
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Особенности механизма налогообложения акцизами как элементом налоговой системы. Анализ проблем классификации подакцизных товаров. Определение роли акцизов в налоговой системе Российской Федерации, выявление назначения акцизов в федеральном бюджете.
курсовая работа [405,4 K], добавлен 09.11.2012Реализация на территории РФ произведенных подакцизных товаров. Передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе. Смешение подакцизных товаров. Ставка акциза на товар и налоговые вычеты. Федеральный дорожный фонд.
презентация [325,6 K], добавлен 16.12.2011Исследование содержания и роли акцизов в формировании доходной части консолидированного бюджета РФ. Анализ действующего перечня подакцизных товаров и применяемых ставок акцизов. Характеристика порядка налогообложения отдельных групп подакцизных товаров.
курсовая работа [222,5 K], добавлен 09.02.2012Акцизы на отдельные виды подакцизных товаров: плательщики, перечень подакцизных товаров. Особенности исчисления и уплаты налога налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения. Разновидности налоговых ставок в зависимости от подакцизного товара.
контрольная работа [25,9 K], добавлен 23.08.2014Налогоплательщики акциза и объект налогообложения. Порядок исчисления акциза, определение налоговой базы и особенности налогообложения подакцизных товаров. Налоговые вычеты, порядок их применения и уплаты, адвалорная, специфическая и смешанная ставки.
контрольная работа [32,6 K], добавлен 20.11.2010Налоговая система России. Сущность акцизов, объекты налогообложения. Определение налоговой базы при реализации и получении подакцизных товаров. Ставки налогов, порядок начисления и сроки уплаты акцизов. Расчет суммы акциза, подлежащего уплате в бюджет.
контрольная работа [31,0 K], добавлен 03.06.2011Предпосылки возникновения и история развития акцизов. Экономическая сущность, роль и место акцизов в налоговой системе РФ. Сравнительный анализ расчета суммы акциза по видам подакцизных товаров на примере алкогольной продукции и нефтепродуктов.
курсовая работа [47,1 K], добавлен 04.04.2012Сущность акцизов как косвенного налога на продажу товаров массового потребления. Характеристика подакцизных товаров, налоговая база и особенности ее определения. Классификация операций, подлежащих налогообложению акцизом, основные виды налоговых ставок.
курсовая работа [35,4 K], добавлен 14.10.2010История возникновения косвенного налогообложения в России. Перечень подакцизных товаров. Объект обложения акцизами. Плательщики налога на добавленную стоимость. Анализ структуры и динамики поступления косвенных налогов в Федеральный бюджет за 2012–2013 г.
курсовая работа [90,6 K], добавлен 12.01.2015Экономическая сущность акциза - косвенного налога, устанавливаемого на определенные виды товаров массового потребления, его роль и значение. Порядок исчисления и сроки уплаты акцизов в бюджет. Печень подакцизных товаров, ставки в Республике Беларусь.
реферат [30,1 K], добавлен 26.02.2016Операции, совершаемые производителями подакцизных нефтепродуктов. Подакцизные товары, переданные организацией в целях рекламы производимой ими продукции на безвозмездной основе. Использование подакцизных товаров для собственных нужд.
реферат [16,6 K], добавлен 19.09.2006Порядок исчисления и сроки уплаты акцизов в бюджет. Основные виды подакцизного товара. Особенности налогообложения при перемещении подакцизных товаров. Плательщики и объекты обложения акцизами. Налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности.
контрольная работа [24,9 K], добавлен 15.07.2011Плательщик и объект обложения акцизами. Реализации ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь подакцизных товаров. Порядок исчисления налога по упрощенной системе налогообложения. Патент и его стоимость, выплата годовой стоимости патента.
контрольная работа [25,9 K], добавлен 12.10.2011Общие требования налогового законодательства. Особенности определения налоговой базы при перемещении подакцизных товаров через таможенную границу. Налогооблажение алкогольной продукции. Особенности применения импортных акцизов в торговле со странами СНГ.
курсовая работа [36,5 K], добавлен 28.03.2010Плательщики акцизов. Операции, не подлежащие налогообложению. Налоговая база, порядок исчисления акцизов. Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров. Расчет авансового платежа по единому налогу.
курсовая работа [32,6 K], добавлен 15.10.2012Экономическая природа и сущность акцизного налога. Перечень подакцизных товаров в соответствии со статьей 181 Налогового кодекса Российской Федерации. Разработка предложений по совершенствованию налоговой политики в сфере алкогольной и табачной продукции.
реферат [43,9 K], добавлен 16.10.2014Экономическая суть акцизов. Дополнительное обложение государством стоимости товаров повышенного спроса. Оформление товарно-транспортных и платежных документов на реализацию подакцизных товаров или подакцизного сырья. Внереализационные доходы и расходы.
контрольная работа [18,0 K], добавлен 08.09.2010Акцизы как косвенные налоги, включаемые в цену товара и оплачиваемые покупателем, их классификация и типы, группы подакцизных товаров. Плательщики акцизов и объекты налогообложения, порядок их исчисления и уплаты. Пути совершенствования данного процесса.
курсовая работа [36,8 K], добавлен 04.01.2014Расчет суммы акциза, подлежащей уплате табачной фабрикой. Налоговые ставки для налогообложения подакцизных товаров. Расчет суммы налога на игорный бизнес и имущество физических лиц за налоговый период. Ставки налога на строения, помещения и сооружения.
контрольная работа [15,6 K], добавлен 29.03.2009Исследование сущности акцизов и определение их роли в формировании федерального бюджета Российской Федерации. Выделение особенностей механизма исчисления и взимания сборов по отдельным видам подакцизных товаров. Исчисление и измерение налоговых ставок.
курсовая работа [51,8 K], добавлен 26.06.2010
