Налоги: история, принципы и формы

3. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

4. Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций.

(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

5. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

6. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.

(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

7. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

2.2 Объекты налогообложения

Для выявления особенностей отдельных видов налогообложения налоговедение использует следующие классификационные критерии и признаки налоговых платежей:

1)по плательщикам

2)по объектам обложения

3)по компетенции властей в сфере установления и введения налогов и сборов

4) по адресности зачисления налоговых платежей

5) по целевой направленности

6) периодические и разовые налоги

7)регулярные и чрезвычайные налоги

В зависимости от плательщиков все налоги можно подразделить на 3 группы:

1. Налоги, уплачиваемые физическими лицами( налоги на доходы физических лиц налоги на имущество физических лиц, налоги на наследство и дарение, социальные налоги, отдельные виды сборов)

2. Налоги, уплачиваемые юридическими лицами (налоги на доход, прибыль и поступления от капитала юридических лиц, налоги на имущество юридических лиц)

3. Налоги, уплачиваемые физическими и юридическими лицами (налог на добавленную стоимость, акцизы, единый социальный налог, транспортный налог, таможенная пошлина, государственная пошлина, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, земельный налог).

В зависимости от объекта обложения налоги подразделяются на следующие группы

1. Налоги на доходы (на доходы физических лиц, налог на прибыль организации)

2. Налоги на имущество (налог на строения, помещения и сооружения, земельный налог, транспортный налог, налог на имущество организаций)

3. Налоги на реализацию товаров, работ, услуг (налог на добавленную стоимость, налог с оборота, акцизы, налог с продаж)

4. Налоги на определенные виды расходов (на фонд заработной платы, налоги на приобретение инвестиционных товаров, на приобретение иностранной валюты, на приобретение объектов недвижимости)

5. Налоги на совершение определенных операций (налогом облагается стоимость сделок имущественного характера и стоимость исковых заявлений)

6. Налоги и сборы за право осуществление определенных видов деятельности (лицензионные платежи)

Формы налогообложения

Систем налогообложения несколько:

1. Общая (традиционная);

2. Специальные налоговые режимы:

Вмененная;

Упрощенная;

Единый сельскохозяйственный налог.

При выборе оптимальной системы налогообложения следует руководствоваться двумя ключевыми показателями: величиной совокупного дохода и долей расходов в совокупном доходе.

1.Традиционная система налогообложения

Такая система налогообложения обязательна для организаций, чья сфера деятельности не попадает под вмененную и упрощенную системы. Для ТСН характерно большее количество выплат и более сложная система налоговой отчетности.

Однако случается, что целесообразнее выбрать ТСН, даже если есть выбор между ней и УСНО. Например, для многих организаций важно наличие входящего НДС у контрагентов. Это делает сотрудничество более выгодным, поскольку в этом случае сумма НДС вычитается из суммы дохода фирмы и налогом облагается оставшаяся сумма. В случае же взаимодействия организации с фирмой, работающей по УСНО, НДС не вычитается из дохода и сумма, которая в итоге облагается налогом, оказывается больше, что, соответственно, увеличивает и налоговые отчисления.

2.Вмененная система налогообложения (ЕНВД, налог на вмененный доход)

Строго говоря, эту систему невозможно «выбрать», она автоматически вменяется предпринимателям, занимающимся определенными видами деятельности. Какие это виды деятельности - решают местные органы власти (в рамках Налогового кодекса РФ). Например, это может быть размещение рекламы, гостиничный бизнес и др. Законодатель устанавливает, каков, по его мнению, должен быть доход в данного вида деятельности, и эта вмененная сумма облагается фиксированным налогом в 15% в месяц.

Такой налог заменяет собой НДС, налоги на прибыль, на имущество, единый социальный налог (ЕСН), а для индивидуальных предпринимателей, кроме того, и НДФЛ - налог на доходы физических лиц. Это не освобождает фирму от ведения бухучета (хотя освобождает от этого ИП), уплаты пенсионных взносов и социального страхования.

Немаловажный момент: если фирмой или ИП совершается любая операция, не попадающая под ЕНВД, эта операция облагается налогами полностью, в зависимости от традиционной или упрощенной системы налогообложения, которую целесообразно применить в данном случае. В том же случае, когда предприниматель/фирма сочетают виды деятельности, из которых одни попадают под ЕНВД, а другие нет, возникает множество нюансов и трудностей. Также существует ряд налогов, которые уплачиваются вне зависимости от того, действует ли ЕНВД или нет. Для каждой конкретной организации необходимо уточнить в налоговых органах список таких налогов. Это может быть транспортный, земельный налог и ряд других.

Несомненный плюс такой системы налогообложения - в случае успешного развития бизнеса, когда доход существенно возрастает, можно не опасаться увеличения суммы налоговых выплат. Возможны ситуации, когда сумма налога кажется несущественной по сравнению с доходами организации. Однако если бизнес не заладился и доходы малы, сумма налога может оказаться слишком велика, и уменьшить ее нет возможности.

3.Упрощенная система налогообложения (УСНО)

Такая система направлена на то, чтобы снизить налоговую нагрузку на представителей малого бизнеса и существенно облегчить им ведение бухгалтерского учета.

Согласно Статье 346.20 НК РФ устанавливаются следующие налоговые ставки по УСНО:

· 6 %, если объектом налогообложения являются доходы,

· 15%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. С 1 января 2009 года законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Чтобы перейти на такую систему налогообложения, необходимы два условия:

· Средняя численность сотрудников организации за отчетный период не должна превышать 100 человек;

· По итогам 9 месяцев, предшествующих переходу на УСНО, выручка предприятия или ИП должна составлять не более 45 млн. рублей.

Организации, занимающиеся некоторыми видами деятельности, не имеют права использовать УСНО. Список таких видов деятельности указан в Статье 346.12 Налогового кодекса РФ. Также необходимо уточнить список налоговых выплат, которые выплачиваются при УСНО, и схемы их расчета.

4.Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Данную форму налогообложения регулирует глава 26.1 НК РФ «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)». Предприниматели, работающие в сфере сельского хозяйства, помимо традиционной формы налогообложения могут выбрать Единый сельскохозяйственный налог, если доля дохода от реализации сельскохозяйственной продукции о общем объеме дохода составляет не менее 70%. При этом фирмы не имеют права выбирать ЕСХН, если это организации индустриального типа, которые в своей деятельности не используют сельскохозяйственные угодья (птицефабрики, тепличные комбинаты, животноводческий комплекс, зверосовхозы), а также фирмы, у которых доля произведенных и израсходованных кормов собственного производства составляет менее 20%.

Заключение

Налоги - это основа государственного финансового хозяйства. В экономически развитых странах государственные доходы на 80 - 90% формируются за счет налоговых платежей. Масштабы распределения и перераспределения ВВП (валовый внутренний продукт) и национального дохода через налоги настолько существенны в современной экономике, что их позитивное или негативное воздействие становится решающим фактором при построении и реализации политики экономического роста. Налоги - это важнейший инструмент государственного регулирования экономической системы в целом и ее отдельных элементов, а так же антицикличного развития экономики.

Список литературы

Нормативные документы

1.Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 146-ФЗ

Книги и статьи

1.Бараулин С.В., Кириллова О.С., Муравлева Т.В. Налоги и налогообложение, учебник. 2006

2.Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение, учебное пособие, 6-е издание, 2006

3.Худолеев В.В. Налоги и налогообложение, учебное пособие, 2-е издание, 2005

4. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложения в Российской федерации. 2000

5.Самоев, Р. Г. Общая теория налогов и налогообложение. 2000

6.Засухин А.Т. Доходы и налоги. 1999

7.Химичева Н.И. Налоговое право, учебник. 1997

8. Паркинсон С. Закон и доходы. 1992.

Ссылки

1. http://forexaw.com/

2. http://www.elitarium.ru/

3. http://www.freelane.ru/

4. http://www.budgetrf.ru/

5.http://www.consultant.ru/

Размещено на Allbest.ru