Обеспечение процесса управления в налоговой службе на муниципальном уровне

7. Учитывает сведения:

- представляемые органами, осуществляющими регистрацию физических лиц по месту жительства, либо регистрацию рождения и смерти физических лиц;

- представляемые органами, осуществляющими учет и (или) регистрацию недвижимого имущества или транспортных средств об их расположении и их владельцах;

- представляемые органами опеки и попечительства, воспитательными, лечебными учреждениями, учреждениями социальной защиты населения и иными аналогичными учреждениями о лицах, над которыми осуществляется опека, попечительство или управление их имущества, в целях их учета;

- представляемые органами (учреждениями), уполномоченными совершать нотариальные действия, и нотариусами, осуществляющими частную практику, о лицах, которыми удостоверяются права на наследство и договора дарения, в целях их учета;

- о взаимозависимых лицах, об участии налогоплательщиков в российских и иностранных организациях и других сведений, в целях их учета.

8. Проводит работу по выявлению налогоплательщиков, уклоняющихся от постановки на учет.

9. Обеспечивает сбор доказательств фактов совершения налоговых правонарушений по направлению деятельности отдела и размера неуплаченных налогов с использованием всех предоставленных Налоговым кодексом Российской Федерации прав и полномочий.

10. Готовит для рассмотрения и вынесения решения руководством инспекции материалы о правонарушениях, связанных с учетом налогоплательщиков.

11. Готовит ответы на запросы правоохранительных органов, министерств и ведомств, организаций и учреждений с учетом требований законодательства по защите информации.

Главной задачей отдела оперативного контроля являются организация и осуществление контроля за:

- законностью оборота наличных денежных средств на территории инспекции;

- полнотой и своевременностью сбора налога на вмененный доход и налога на игорный бизнес;

- соблюдением законодательства о государственном регулировании оборота этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной, слабоалкогольной и табачной продукции в части проведения мероприятий оперативного контроля в пределах компетенции инспекции.

В соответствии с поставленной задачей отдел:

1. Проводит регистрацию и снятие с учета контрольно-кассовых машин и объектов игорного бизнеса, а также ведет учет ККМ (контрольно-кассовая машина) предприятий организаций, всех организационно-правовых форм и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

2. Снимает с учета модели ККМ, исключенные из Государственного реестра в соответствии с решением Государственной межведомственной экспертной комиссии по контрольно-кассовым машинам.

3. Проводит проверки правильности эксплуатации, обслуживания и ремонта ККМ, контролирует постановку ККМ на учет в Центре технического обслуживания.

4. Самостоятельно проводит и участвует в выездных налоговых проверках, проводимых другими отделами инспекции, по вопросам, входящим в компетенцию отдела.

5. Обеспечивает сбор доказательств фактов совершения налоговых правонарушений по направлению деятельности отдела и размера неуплаченных налогов с использованием всех предоставленных Налоговым кодексом Российской Федерации прав и полномочий.

6. Рассматривает и подготавливает материалы для принятия решений о применении штрафных санкций в соответствии со ст. 7 Закона РФ от 18.06.1993г. № 5215-1 "О применении ККМ при осуществлении денежных расчетов с населением".

7. Готовит материалы для передачи в правоохранительные органы по установленным фактам нарушений, за которые предусмотрена уголовная ответственность в соответствии с действующим законодательством.

8. Ведет методическую и разъяснительную работу по вопросам применения ККМ, по налогу на игорный бизнес и по налогу на вмененный доход.

9. Контролирует своевременность и полноту поступления в бюджет сумм штрафных санкций в пределах компетенции отдела.

10. Направляет по территориальной принадлежности в установленный срок материалы проверок по вопросам применения ККМ организациями, ведущими деятельность на территории инспекции, но зарегистрированными на территориях других инспекций.

11. Контролирует соблюдение законодательства в сфере оборота этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной, слабоалкогольной, безалкогольной и табачной продукции.

12. Проводит работу по конфискации в установленном порядке находящейся в незаконном обороте алкогольной продукции.

13. Ведет базу данных по хозяйствующим субъектам, осуществляющим налично-денежный оборот с нарушениями действующего законодательства в части применения ККМ и реализации подакцизной продукции. Ведет базу данных по игорным заведениям на территории инспекции.

Отдел информационного обеспечения и электронного ввода данных создан с целью формирования условий для создания и бесперебойной работы автоматизированной информационной системы налоговой инспекции, а также организации технического обслуживания и ремонта вычислительной техники, локальных вычислительных сетей и телекоммуникационного оборудования.

Для решения этих задач, отдел:

1.Обеспечивает внедрение информационных систем в работу инспекции.

2. Разрабатывает совместно с отделами инспекции требования на разработку и доработку программного обеспечения.

3. Организует и проводит тестирование, опытную эксплуатацию внедряемых и эксплуатируемых информационных систем на местном уровне.

4. Ведет нормативно-справочную информацию, необходимую для нормальной и единообразной работы информационной системы на уровне инспекции, и организует эту работу в отделах.

5. Обеспечивает электронный обмен информацией между налоговыми инспекциями всех уровней, внешними организациями и всеми категориями налогоплательщиков на основе соглашений на информационное взаимодействие.

6. Осуществляет техническое сопровождение, начальную диагностику и отправку в ремонт техники, формирует заявки в Управление ФНС России по региону на приобретение вычислительной техники, комплектующих и расходных материалов.

7. Выполняет системное администрирование, администрирование баз данных, информационных систем и локальных вычислительных сетей инспекции.

8. Организует и проводит обучение пользователей, участвует в мероприятиях, проводимых Управлением ФНС России по региону.

К задачам отдела по работе с персоналом относятся: осуществление кадровой политики в системе налоговой службы; подбор, расстановка и воспитание кадров; контроль за соблюдением правил внутреннего трудового распорядка; учет и бронирование военнообязанных, работающих в инспекции; организация и обеспечение внутриобъектного режима; защита сведений, составляющих информацию ограниченного распространения; профилактика работы по предупреждению правонарушений.

Отдел выполняет следующие функции.

- Подбор и расстановку кадров в соответствии со штатным расписанием инспекции.

- Проводит работу по подготовке приказов руководителя инспекции по личному составу, осуществляет контроль за соблюдением номенклатуры должностей.

- Проводит работу по созданию действенного резерва кадров на выдвижение на основе психологического тестирования и по согласованию с профсоюзным комитетом инспекции.

- Осуществляет контроль за выполнением законодательства о борьбе с коррупцией и об обеспечении безопасности информации в налоговых инспекциях в пределах компетенции кадровой службы.

- Проводит мероприятия по повышению квалификации специалистов инспекции.

- Организует работу аттестационной и квалификационной комиссий инспекции. Готовит и анализирует материалы по аттестации работников, планы мероприятий по выполнению рекомендаций этих комиссий.

- Проводит работу с молодыми специалистами, организует в инспекции практику студентов средних специальных и высших учебных заведений по прохождению стажировки молодых специалистов, а также работников, не имеющих опыта работы в финансовой и налоговой системе или профильного образования.

- Ведет учет личного состава работников инспекции, выдачу и хранение трудовых книжек, удостоверений личности, контролирует их сохранность и правильное использование, осуществляет подготовку пенсионных дел сотрудников.

- Подготавливает материалы для внесения представлений на награждение и поощрение работников, на присвоение им классных чинов.

- Организует работу комиссии по установлению трудового стажа, дающего право на получение надбавки за выслугу лет.

- Ведет статистический учет кадров в соответствии с инструкциями по учету кадров, учет и отчетность по формам, установленным органами государственной статистики.

- Обеспечивает своевременное и внимательное рассмотрение предложений, заявлений и жалоб граждан по вопросам, относящимся к компетенции отдела, принимает меры по устранению выявленных недостатков.

- Ведет учет и бронирование военнообязанных.

- Контролирует соблюдение правил внутреннего трудового распорядка и соблюдение трудовой дисциплины, техники безопасности, противопожарной безопасности и санитарных норм.

- Проводит психологическое тестирование сотрудников инспекции и кандидатов на прием на работу.

- Разрабатывает и проводит мероприятия по обеспечению внутриобъектного режима, зашиты сведений ограниченного распространения, сохранности печатей и штампов, бланков строгой отчетности.

- Изучает информацию, особенности деятельности инспекции и ее подразделений с целью выявления и перекрытия возможных каналов утечки сведений ограниченного распространения.

- Осуществляет контроль за состоянием охраны и оборудованием помещений в соответствии с требованиями инженерно-технической защиты зданий и помещений инспекции.

- Проводит в подразделениях инспекции и на рабочих местах сотрудников плановые и внеплановые, с уведомлением руководства инспекции, проверки состояния информационной безопасности, сохранности конфиденциальных документов, установленного порядка обращения с ними.

- Взаимодействует с органами налоговой полиции и другими правоохранительными органами по вопросам принудительно-профилактической работы по упреждению правонарушений со стороны работников инспекции, отработки вариантов действий и экстренной связи с оперативными группами правоохранительных органов на случай чрезвычайных ситуаций, угрозы взрыва, нападений на территорию или на работников инспекции.

- Участвует в проведении служебных расследований по фактам правонарушений служащими.

- Регулярно проводит проверку наличия, хранения документов, штампов, бланков строгой отчетности.

Отдел финансового и хозяйственного обеспечения создан с целью:

1. Организации финансового обеспечения деятельности инспекции в строгом соответствии с утвержденными сметами.

2. Хозяйственного обеспечения подразделений инспекции и создания условий для эффективной работы сотрудников.

Отдел финансового и хозяйственного обеспечения реализует функции.

- Ведет учет имущества, обязательств и хозяйственных операций инспекции в соответствии с установленными нормами, правилами и планом счетов бухгалтерского учета.

- Обеспечивает эксплуатацию и обслуживание здания инспекции, соблюдение норм по противопожарной безопасности и санитарии. Контролирует исправность освещения, систем отопления, вентиляции, канализации и слаботочных систем для создания условий для эффективной работы сотрудников инспекции.

- Организует текущий и мелкий ремонт помещений и контролирует качество выполнения ремонтных работ. Проводит мероприятия по подготовке помещения к осенне-зимнему периоду.

- Организует эксплуатацию и ремонт автотранспорта инспекции.

- Составляет смету хозяйственных расходов, контролирует рациональное расходование денежных средств и материальных ресурсов, выделяемых для инспекции.

- Ведет учет, инвентаризацию и своевременное списание хозяйственного инвентаря по подразделениям инспекции.

- Обеспечивает своевременную уборку помещений инспекции.

- Обеспечивает подразделения инспекции мебелью, хозяйственным инвентарем, канцеляр-скими принадлежностями, бланками документации, а также учитывает их расходование с составлением установленной отчетности.

Задачами общего отдела инспекции являются: организация документооборота внутри инспекции и внешнего документооборота с учетом требований нормативных актов по вопросам делопроизводства и архивной работы, а также обеспечение единообразного документооборота внутри отделов инспекции. налоговый россия администрирование инспекция

Общий отдел выполняет следующие функции:

1. Осуществляет прием и регистрацию поступающей корреспонденции и распределяет ее по подразделениям и должностным лицам инспекции в соответствии с указаниями руководства.

2. Осуществляет контроль за своевременным и качественным рассмотрением документов, исполнением поручений руководства инспекции по служебной корреспонденции.

3. Регистрирует и отправляет исходящую корреспонденцию.

4. Принимает телефонограммы и факсимильные сообщения, сообщения по электронной почте, оперативно доводит их до руководства инспекции.

5. Организует размножение и рассылку распорядительных документов по указанию руководства инспекции.

6. Контролирует правильность составления и оформления документов, представляемых на подпись руководству инспекции.

7. Составляет сводную номенклатуру дел инспекции и контролирует ее соблюдение всеми подразделениями инспекции.

8. Контролирует правильность организации делопроизводства в подразделениях инспекции.

9. Контролирует соблюдение сроков исполнения заданий вышестоящих организаций, поручений руководства инспекции, ответов на письма, жалобы и предложения налогоплательщиков.

10. Подготавливает дела, законченные делопроизводством, к сдаче их в архив на постоянное хранение.

11. Организует уничтожение документов временного хранения.

12. Ведет журнал регистрации предложений, заявлений и жалоб граждан.

Организация работы налогового инспектора

Результаты деятельности налоговой инспекции складываются из результатов работы ее структурных подразделений и качества труда налоговых инспекторов. От того насколько четко организован труд налоговых инспекторов, взаимодействие между подразделениями инспекции, зависит эффективность работы всей налоговой системы.

Сотрудники инспекции, занимающие должности главных государственных налоговых инспекторов, старших государственных налоговых инспекторов, государственных налоговых инспекторов, специалистов 1 категории, непосредственно работают с налогоплательщиками и лично осуществляют налоговый контроль за их деятельностью по одному из основных направлений этого контроля. Поэтому основные правила организации работы всех сотрудников, занимающих перечисленные должности, практически одинаковы.

Основным документом, регламентирующим права и обязанности налогового инспектора, является его должностная инструкция. Должностная инструкция разрабатывается начальником соответствующего отдела совместно с отделом по работе с персоналом и утверждается руководителем инспекции. Каждый сотрудник при поступлении на работу и при назначении на новую должность знакомится со своей должностной инструкцией под роспись. Невыполнение требований, изложенных в должностной инструкции, является основанием для привлечения сотрудника к ответственности в соответствии с действующим законодательством.

Должностная инструкция налогового инспектора включает в себя следующие разделы:

1. "Вводная часть" - содержит описание законодательных и нормативных актов, которыми сотрудник руководствуется в своей работе, кому он подчиняется, как назначается на должность и увольняется.

2. "Права" - описывает права налогового инспектора, предоставленные ему действующим законодательством, с учетом специфики работы на конкретном участке.

3. "Обязанности" - описывает обязанности налогового инспектора, возложенные на него действующим законодательством, с учетом специфики работы на конкретном участке.

4. "Ответственность" - краткое описание ответственности налогового инспектора за невыполнение или ненадлежащее выполнение его обязанностей с учетом специфики работы на конкретном участке.

5. "Требования к уровню подготовки" - краткая характеристика основных знаний и практических навыков, которыми должен обладать сотрудник, работающий на данном участке.

6. "Квалификационные требования" - описание требований к уровню образования и стажу работы, установленных законодательством.

Кроме перечисленных выше документов, налоговый инспектор руководствуется в своей деятельности приказами и распоряжениями руководителя инспекции, его заместителя, начальника отдела и своего непосредственного руководителя. К важным документам, регламентирующим действия налогового инспектора, относятся Правила внутреннего трудового распорядка инспекции, Положение о премировании сотрудников инспекции, Положение по обеспечению внутриобъектового режима, Инструкция об организации делопроизводства в инспекции и другие аналогичные документы. При поступлении на работу в налоговую инспекцию, при переходе на новую должность налоговый инспектор обязан изучить вышеперечисленные документы и в соответствии с ними строить свою работу в инспекции.

Работа налогового инспектора происходит в условиях постоянного количественного и качественного роста нагрузки.

Количественный рост определяется опережающим ростом числа налогоплательщиков по сравнению с ростом численности сотрудников инспекции.

Качественный рост вызван тем, что в последние годы в инспекции появились принципиально новые участки работы. К ним можно отнести ведение единого государственного реестра налогоплательщиков, контроль за прохождением налоговых платежей через банки, контроль за оборотом алкогольной продукции и обращением наличных денег, работа по приему и вводу в базу данных сведений о доходах граждан, составление отчетности о работе инспекции. Другие участки претерпели серьезные изменения и стали намного более ресурсоемкими, это - взыскание недоимок, наложение и взыскание финансовых и административных санкций, обеспечение доказательственной базы налоговых проверок и т.д.

Обеспечение собираемости налогов - это коллективная, а не индивидуальная работа, однако, каждый сотрудник инспекции несет персональную ответственность за качественное и своевременное выполнение своих обязанностей.

Прежде всего, на каждом участке работы следует определить, какие налогоплательщики, какие меры налогового контроля приносят наибольший доход в бюджет, и стремиться работать по этим направлениям в первую очередь. Инспектор должен знать положение дел у крупнейших налогоплательщиков на своем участке, вопросы, возникающие у них по налогообложению, перспективы роста поступлений в бюджет. При этом источником информации для него должны служить не только отчеты и декларации, представленные плательщиком в инспекцию, но и результаты бесед с его должностными лицами, анализ вопросов, задаваемых плательщиками. Практика показывает, что в ряде случаев проверки с крупными доначислениями были начаты именно в результате такого анализа.

Собирая и анализируя информацию о налогоплательщике, инспектор должен думать не только о своем участке работы, но и о соседних участках. Если ему стала известна информация, полезная для работы другого отдела или другой инспекции, то он должен сообщить об этом своему руководителю для принятия соответствующих мер.

Налоговый инспектор должен постоянно контролировать сроки выполнения работ по своему участку и обеспечивать их соблюдение. Сроки, как правило, очень жесткие. Одни сроки установлены налоговым законодательством, другие - распоряжениями вышестоящих налоговых органов или непосредственными руководителями. При этом нарушение сроков выполнения работ по некоторым из них может принести прямые потери государству.

Огромное значение для сбора налогов имеет правильное оформление документов. В целом ряде случаев несоблюдение действующих правил их составления и оформления наносит прямой ущерб интересам государства, сводя на нет результаты работы нескольких сотрудников инспекции. Например, при проведении выездной налоговой проверки и сборе доказательств налогового правонарушения невыполнение хотя бы одного требования по документальному оформлению действий инспектора приведет к разрушению всей доказательственной базы акта проверки. Более того, не исключен вариант привлечения самого налогового инспектора к ответственности за превышение полномочий. Инспектор должен знать порядок составления основных служебных документов, правил их регистрации и отправки (передачи) налогоплательщикам и неукоснительно соблюдать его.

Налоговый инспектор постоянно работает с документами налогоплательщика. Объем этих документов очень большой, формы и сроки поступления в инспекцию - разнообразны. Все эти документы должны своевременно обрабатываться и аккуратно храниться налоговым инспектором. Он всегда должен помнить о том, что он несет персональную ответственность за их сохранность и нераспространение содержащихся в них сведений. Инспектору необходимо изучить порядок хранения служебных документов и строго ему следовать. В любом случае, документы должны храниться таким образом, чтобы обеспечить невозможность свободного доступа к ним посторонних лиц.

По роду своей деятельности налоговый инспектор постоянно передает информацию (факты, данные) руководству инспекции и смежным подразделениям инспекции. Он несет ответственность за правильность и достоверность передаваемой информации. Письма, расчеты, докладные записки и другие подобные документы подписываются или визируются исполнителем, который отвечает за включенные в них сведения. Таким образом, налоговый инспектор должен включать в подготавливаемые документы только те данные, в которых он абсолютно уверен, и может обосновать цифрами, расчетами, нормативными документами. И здесь лучше не надеяться на свою память, а лишний раз перепроверить имеющуюся информацию.

Работа налогового инспектора в современных условиях невозможна без широкого применения вычислительной техники. С одной стороны, применение ЭВМ позволяет резко повысить производительность труда, сократить бумажный документооборот, значительно улучшить качество аналитической работы. С другой стороны, неумение пользоваться имеющимися программными продуктами сокращает эффект от их применения в налоговой работе. Налоговый инспектор должен изучить применяемые программные продукты и максимально использовать в работе заложенные в них возможности. При работе с вычислительной техникой необходимо обеспечить защиту информации, накопленной в базе данных инспекции, от несанкционированного доступа и от повреждения компьютерными вирусами.

Налоговая инспекция предоставляет сотрудникам возможность повышения своего профессионального уровня. В отделах инспекции, не реже чем один раз в две недели, проводятся занятия постоянно действующего семинара. На них изучаются новые законодательные и нормативные акты, касающиеся работы отдела, обсуждается опыт, накопленный отдельными инспекторами, даются ответы на вопросы сотрудников, накопившиеся в период между семинарами.

Региональным управлением ФНС России постоянно проводятся совещания по актуальным для региона вопросам налоговой работы. На них определяется единая методика действий налоговых инспекций, координируется их деятельность, даются ответы на возникающие вопросы.

На уровне региона действует разветвленная система повышения квалификации кадров с привлечением наиболее опытных специалистов из налоговых органов, юристов, бухгалтеров, преподавателей вузов. Занятия проводятся с отрывом и без отрыва от производства. Продолжительность их варьируется от 1 дня до нескольких месяцев.

Таким образом, создаются все предпосылки для поддержания квалификации налоговых работников на достаточно высоком уровне. Однако эти предпосылки останутся нереализованными без желания налогового инспектора постоянно повышать свой профессиональный уровень, осваивать передовые формы и методы работы, самому разрабатывать их. Постоянное повышение своей квалификации должно быть потребностью налогового инспектора, стимулом для самостоятельного изучения законодательства, освоения практического опыта работы.

Налоговый инспектор, досконально изучивший законодательство о налогах и сборах, знающий передовые формы и методы работы и способный применять эти знания на практике, становится профессионалом и пользуется уважением как у своих коллег, так и у налогоплательщиков. От профессионализма налогового инспектора, его организованности и принципиальности во многом зависит пополнение государственной казны.

Работа налогового инспектора невозможна без постоянных контактов с налогоплательщиками, их представителями и должностными лицами. При таких контактах налоговый инспектор обязан:

- действовать в строгом соответствии с Налоговым кодексом и иными федеральными законами;

- реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов;

- корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их представителям и иным участникам налоговых правоотношений, не унижать их честь и достоинство.

Налогоплательщики часто обращаются в инспекции с вопросами о разъяснении тех или иных вопросов, связанных с налогообложением.

Налоговый инспектор должен очень серьезно относиться к ответам на вопросы налогоплательщиков. Прежде чем дать ответ на вопрос, необходимо тщательно разобраться в ситуации, специфике работы того или иного налогоплательщика, особенностях заключенной им сделки и т.п. В противном случае, можно дать ошибочный ответ и, тем самым, спровоцировать плательщика на нарушение налогового законодательства. Поэтому, налоговому инспектору рекомендуется отвечать на устные вопросы плательщиков только в тех случаях, когда вопросы носят общий характер, либо, в налоговом законодательстве на них даны однозначные ответы. Если вопрос имеет специфический характер и обусловлен особенностями работы конкретного налогоплательщика, то рекомендуется предложить плательщику задать его в письменной форме, с приложением копий необходимых первичных документов. Ответ в этом случае также дается в письменной форме после всестороннего изучения поставленного вопроса.

Налоговый кодекс Российской Федерации не устанавливает правила поведения налогоплательщиков, не обязывает их корректно и внимательно относиться к сотрудникам налоговой инспекции, не унижать их честь и достоинство. Таким образом, поведение налогоплательщика в инспекции - это вопрос его воспитания и уровня культуры, а налоговый инспектор при любых обстоятельствах должен сохранять спокойствие и выдержку. Налоговый инспектор не должен позволить втянуть себя в конфликт. В противном случае он не сможет выполнить возложенные на него обязанности. Более того, налогоплательщик, выступивший инициатором конфликта, получит повод для подачи жалобы руководству инспекции на недопустимое поведение ее сотрудника.

Практика работы показывает, что в конфликтной ситуации в выигрышном положении оказывается тот налоговый инспектор, который знает налоговое законодательство, правила бухгалтерского учета лучше, чем налогоплательщик. В этом случае инспектор может обосновать свою позицию ссылками на законодательные и нормативные акты, письма и разъяснения ФНС России, и, тем самым, "потушить" конфликт. Если налоговый инспектор по каким-то причинам, не в состоянии дать такое обоснование, то это только "подливает масла в огонь" и дает право налогоплательщику жаловаться не только на поведение сотрудника инспекции, но и на его некомпетентность.

Налоговый инспектор должен постоянно помнить об ограничениях, налагаемых на него законодательством о государственной службе, в частности, о запрете на:

- занятия другой оплачиваемой деятельностью, кроме педагогической, научной и иной творческой деятельности;

- занятие предпринимательской деятельностью лично или через доверенных лиц;

- выполнение функций поверенного или представителем по делам третьих лиц в государственном органе, в котором он состоит на государственной службе либо который непосредственно подчинен или непосредственно подконтролен ему;

- использование в неслужебных целях средств служебной информации;

- получение от физических и юридических лиц вознаграждения (подарки, денежное вознаграждение, ссуды, услуги, оплата развлечений, отдыха, транспортных расходов и иные вознаграждения), связанные с исполнением должностных обязанностей, в том числе и после выхода на пенсию;

- выезд в служебные командировки за границу за счет налогоплательщиков.

Нарушение этих запретов квалифицируется как должностное нарушение, а в некоторых случаях, "тянет" и на уголовное преступление.

Налоговый инспектор должен строить свои отношения с налогоплательщиками таким образом, чтобы не давать им повода предполагать о том, что он может пойти на нарушение своих должностных обязанностей за соответствующее "вознаграждение". Позиция инспектора должна быть четкой и недвусмысленной - с налогоплательщиками, их представителями и должностными лицами обсуждаются только рабочие вопросы, только в рабочее время и на рабочем месте (в налоговой инспекции или в офисе налогоплательщика во время выездной налоговой проверки). При этом в своих действиях инспектор руководствуется только законом и защищает интересы государства.

В случае если налоговый инспектор предполагает, что налогоплательщик попытается предложить ему взятку, либо взятка ему предложена, он обязан немедленно, любыми возможными способами, привлечь внимание окружающих к противоправным действиям плательщика и немедленно поставить в известность руководство инспекции и правоохранительные органы. Если сотрудник инспекции, члены его семьи получает угрозы от известных, или неизвестных ему, лиц, то он также должен незамедлительно уведомить об этом руководство инспекции и правоохранительные органы. В системе Федеральной службы налоговой полиции России действует Служба собственной безопасности, которая призвана обеспечить защиту сотрудников инспекции от противоправных посягательств.



ГЛАВА 2. ВЗАИМОДЕЙСТВИЕ КАК НЕОБХОДИМОЕ УСЛОВИЕ КАЧЕСТВЕННОГО ВЫПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАННОСТЕЙ, ВОЗЛОЖЕННЫХ НА НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ

В налоговой практике достаточно часто возникают ситуации, когда прав у налоговых органов не хватает для решения стоящих перед ними задач. В этом случае налоговые инспекции сами обращаются за содействием в соответствующие государственные структуры и, как правило, такую помощь получают.

Эти положения относятся и к информации, имеющейся в налоговой инспекции и необходимой для осуществления налогового контроля. Действительно, налоговая инспекция располагает наиболее полной и достоверной информацией о налогоплательщиках - организациях и физических лицах. Это информация об объектах обложения налогами, финансовых результатах, счетах в банках, основных партнерах по бизнесу и другие важные данные. В ходе контрольной работы инспекция аккумулирует сведения о нарушениях и нарушителях налогового законодательства. При этом имеется возможность анализа информации как в сравнении с другими субъектами хозяйственной деятельности за один и тот же период, так и в динамике. В то же время, у информации, собранной налоговыми органами, есть и существенный недостаток - это, в подавляющем большинстве случаев, официальная информация, т.е. та, которую сам налогоплательщик считает нужным сообщить государству. Налоговые инспекции не имеют права собирать информацию оперативными методами, соответственно, сведения о нарушениях налогового законодательства путем осуществления не учитываемой деятельности, могут быть получены ею только от правоохранительных органов, имеющих право на вербовку агентов, слежку, прослушивание и т.п.

Такая особенность информации, собираемой налоговыми органами, обусловливает широкое информационное взаимодействие с правоохранительными органами. Эти органы постоянно обращаются в налоговую инспекцию за официальной, "легальной" информацией о плательщике, оригиналами или копиями документов, составленных налогоплательщиками. С другой стороны, налоговая инспекция нуждается в информации правоохранительных органов для повышения эффективности налогового контроля и его распространения не только на легальные, но также и на теневые хозяйственные операции. Усиление информационного взаимодействия налоговых и правоохранительных органов является необходимым условием для более эффективной работы и тех, и других.

Как известно, учет доходов бюджетной системы ведут органы федерального и местного казначейства. Это обусловливает необходимость тесного взаимодействия налоговых инспекций, банков и органов казначейства в процессе исполнения бюджетов. Более четкое взаимодействие в этой сфере предполагает ускорение обработки сведений о платежах в бюджет, переход на обмен информацией на машинных носителях, повышение полноты и достоверности информации о поступивших налогах. Для этого должно быть четко организовано взаимодействие по цепочке банк - казначейство - налоговая инспекция. В этом случае налоговые органы смогут быстрее выявлять случаи неуплаты налогов и взыскивать недоимки в принудительном порядке.

Казначейство - государственный финансовый орган, ведающий кассовым исполнением бюджета. Кроме того, казначейство организует взимание налогов, сборов, выпускает казначейские билеты.

Для осуществления налогового контроля каждая налоговая инспекция располагает определенными ресурсами. Практика работы инспекций показывает, что выделенных ресурсов не всегда хватает для выполнения работ, возложенных на инспекцию. Это влечет за собой перегрузку практически всех подразделений и сотрудников инспекции, В то же время, периодически возникают ситуации, когда инспекции необходимо сосредоточить все имеющиеся ресурсы на решении какой-то одной проблемы к установленному сроку. В этом случае руководство инспекции может принять решение о временном перераспределении обязанностей внутри инспекции или внутри каких-то отделов. Другим способом решения такой задачи может быть указание другим отделам (или инспекторам) в первоочередном порядке обеспечивать информационные и технологические потребности отдела (или инспектора), решающего данную задачу. В любом случае, выход из такой "кризисной" ситуации обеспечивается путем организации взаимодействия между подразделениями инспекции или ее сотрудниками по "временной схеме".

2.1 Правовая основа взаимодействия налоговых органов с другими организациями и гражданами

Взаимодействие налоговых органов с другими организациями и гражданами происходит на основе многих законодательных и нормативных актов. Ими регулируется цели, порядок, сроки и формы взаимодействия. Рассмотрим наиболее важные и типичные акты, регулирующие взаимодействие с налоговыми инспекциями.

Законодательные акты создают общую основу для взаимодействия налоговых органов с другими государственными и негосударственными организациями и друг с другом. Однако в кодексах и законах эта основа изложена очень компактно, сжато, что не позволяет прямо применять законы в практической работе. Законодательные акты, как правило, дополняются межведомственными нормативными актами (приказами, положениями, соглашениями, договорами о сотрудничестве), в которых более четко расписываются вопросы, по которым осуществляется взаимодействие, порядок этого взаимодействия, права и полномочия его участников, формы и сроки взаимодействия. Межведомственные нормативные акты могут быть многосторонними и двухсторонними, они могут разрабатываться на уровне федеральных органов исполнительной власти или на региональном уровне. Как правило, чем ниже уровень органов, подписавших совместный документ о взаимодействии, тем четче и детальнее регламентированы затронутые им вопросы.

На уровне районных инспекций межведомственные документы не подписываются. Их взаимодействие с другими государственными органами осуществляется на основе приказов, положений, соглашений и договоров, разработанных на федеральном уровне и на уровне регионов.

Особо следует остановиться на взаимодействии органов ФНС России с налоговыми органами других государств. Такое взаимодействие регламентируется межгосударственными соглашениями о сотрудничестве. Взаимодействие осуществляется только через центральный аппарат ФНС РФ.

Взаимодействие внутри налоговой системы организуется на основе ведомственных нормативных документов - приказов, положений, регламентов, писем. Такие документы издаются центральным аппаратом ФНС России и обязательны для исполнения всеми налоговыми органами, которых они касаются, или региональными управлениями ФНС России и обязательны для исполнения всеми налоговыми органами региона. Таким образом, достигается единообразие в работе налоговых органов в рамках страны или субъекта федерации по отдельным вопросам их деятельности, сопоставимость показателей их работы.

Внутри районной налоговой инспекции взаимодействие между отделами и инспекторами организуется руководством инспекции и начальниками отделов. Основные организационные вопросы, при этом решаются на основании нормативных документов, изданных вышестоящими налоговыми органами. Порядок исполнения этих документов, учитывающие специфику работы отдельной инспекции, а также взаимодействие по вопросам, не отраженным в них, устанавливаются приказами, положениями об отделах, должностными инструкциями сотрудников, схемами распределения обязанностей и другими внутренними документами. В ряде случаев взаимодействие может осуществляться на основании устных указаний руководства.

Налоговый кодекс Российской Федерации содержит ряд норм о взаимодействии налоговых органов с другими государственными организациями и банками. Прежде всего, это нормы, касающиеся права налоговых инспекций получать ту или иную информацию, необходимую для выполнения ими своих обязанностей от тех субъектов, которые ею располагают.

В соответствии со ст. 47 НК РФ, при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента или отсутствии информации об их счетах, налоговый орган вправе взыскать налог, пеню или сбор за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика - организации, налогового агента - организации в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика - организации или налогового агента - организации производится по решению руководителя (его заместителя) налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу - исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве". Исполнительные действия должны быть совершены, и требования, содержащиеся в постановлении, исполнены судебным приставом - исполнителем в двухмесячный срок со дня поступления к нему указанного постановления. Таким образом, служба судебных приставов - исполнителей является активным участником налоговых правоотношений в части принудительного взыскания в бюджет задолженности с предприятий и организаций.

Пунктом 3 статьи 32 НК РФ на налоговые органы возложена обязанность при выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, в десятидневный срок со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в органы налоговой полиции для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

Налоговый кодекс РФ, Таможенный кодекс РФ, Бюджетный кодекс РФ, а также федеральные законы лишь в общих чертах описывают взаимодействие налоговых органов и других государственных органов. Как правило, норм, содержащихся в текстах законов, недостаточно для того, чтобы четко регламентировать взаимодействие между организациями. Поэтому на основе существующих законодательных актов разрабатываются более подробные и детализированные нормативные акты, регулирующие порядок взаимодействия налоговых органов со сторонними организациями.

Как правило, эти акты имеют форму многосторонних или двухсторонних межведомственных положений или соглашений о сотрудничестве. Они могут охватывать все аспекты взаимодействия между его участниками, или только один-два наиболее важных вопроса, иметь ограниченный или неограниченный срок действия, предусматривать постоянную совместную работу сотрудников различных органов или ограничиваться только информационным обменом. В этих документах могут четко регламентироваться все детали взаимодействия или они могут носить рамочный характер.

2.2 Взаимодействие отделов внутри налоговой инспекции

Необходимость взаимодействия отделов внутри налоговой инспекции обусловлена единством цели инспекции, единством технологии налоговой работы, одними и теми же налогоплательщиками, расположенными на контролируемой территории. Практически ни одно действие не может быть выполнено, ни один документ не может быть издан инспекцией с участием только одного ее отдела, тем более - с участием только одного инспектора.

Например, плательщик обратился в районную налоговую инспекцию с письмом о разъяснении конкретного вопроса по налогообложению его деятельности. В этом случае работа инспекции организуется в следующей последовательности:

Письмо поступает в общий отдел, где регистрируется в журнале входящей корреспонденции. После этого письмо рассматривает руководитель инспекции или его заместитель, расписывает в отдел, к компетенции которого относится заданный вопрос, и устанавливает срок исполнения. Письмо через общий отдел инспекции поступает к начальнику соответствующего отдела. Начальник отдела изучает письмо и передает его инспектору, который будет готовить проект ответа. Инспектор, изучив нормативные документы по сути заданного вопроса, готовит проект ответа, визирует его и представляет начальнику отдела. Начальник отдела прорабатывает проект ответа, при необходимости согласовывает с юридическим отделом инспекции, визирует его и представляет на подпись руководителю инспекции или его заместителю. Руководитель инспекции изучает запрос и проект ответа и подписывает его либо возвращает на доработку. Если ответ подписан, то он передается в общий отдел инспекции для регистрации в журнале исходящей корреспонденции и отправки налогоплательщику по почте. В течение всего процесса работы с письмом его движение по инспекции и установленный руководителем срок ответа контролируется Общим отделом, который фиксирует, в каком конкретно отделе в данный момент находится письмо, и сколько времени осталось до истечения срока его исполнения.

Рассогласованность в работе сотрудников и подразделений инспекции приведет к тому, что письмо либо потеряется, либо попадет не в тот отдел, либо на него не будет дан ответ, либо будет нарушен срок ответа, либо будет дан неправильный ответ. В любом из этих случаев инспекция не выполнит обязанности, возложенные на нее п.п. 4 п. 1 ст. 32 НК РФ (разъяснение порядка уплаты налогов и сборов) и ст. 33 НК РФ (корректное и внимательное отношение к налогоплательщикам). В практической работе это может вылиться в жалобу налогоплательщика в вышестоящий налоговый орган на халатное отношение сотрудников инспекции к своим служебным обязанностям.

В том случае, если в письме налогоплательщика содержался не запрос о разъяснении налогового законодательства, а, например, заявление о возврате излишне уплаченного налога

(в соответствии с п. 7 ст. 78 НК РФ), последствием несвоевременного исполнения письма будет возмещение плательщику процентов за каждый день превышения срока возврата переплаты в соответствии с п. 9 той же статьи.

В ряде случаев, задержки с исполнением писем, поступающих в налоговую инспекцию, могут повлечь за собой привлечение должностных лиц этой инспекции к административной ответственности.

Необходимо отметить, что приведенный пример описывает взаимодействие внутри налоговой инспекции по одному из самых простых сценариев. При этом во взаимодействии участвуют

2-3 отдела и 6-7 ее сотрудников, включая руководителя инспекции и начальников этих отделов.

Организацию работы и взаимодействия подразделений инспекции осуществляет руководитель инспекции и его заместители.

Права и обязанности руководителя и его заместителей определяются их должностными инструкциями и распределением обязанностей между ними. Как правило, инспекция, достаточно условно, делится на блоки по направлениям работы, каждое из которых курируется руководителем или заместителем руководителя. В каждый блок входят наиболее тесно связанные между собой подразделения инспекции. Эта связь обусловливается либо общностью

информационной базы, либо неразрывностью технологической цепочки с участием этих отделов, либо едиными правилами работы с определенной категорией налогоплательщиков.

Например, в инспекции может быть выделен блок, занимающийся выездными проверками налогоплательщиков. В этом случае, руководитель инспекции или один из его заместителей курирует работу отделов выездных проверок юридических лиц, оперативного контроля и проверки правильности удержания подоходного налога у источника выплаты. Понятно, что каждый из этих отделов занимается весьма разнообразной работой, но все-таки основной их задачей является контроль за налогоплательщиком на месте осуществления его деятельности. Объединение этих отделов под кураторством одного заместителя облегчает координацию их работы, информационный обмен между ними, маневрирование ресурсами во время проведения проверок.

В другой блок объединяются отделы камеральных проверок, учета и анализа, принудительного взыскания недоимки. Этот блок организуется по "технологическому" принципу и ориентирован на организацию максимально четкого взаимодействия подразделений во всей цепочке от приема от плательщиков налоговых деклараций, через их ввод в компьютер, камеральную проверку, начисление сумм в лицевые счета до взыскания в бюджет" несвоевременно уплаченных налогов. Этот блок так же курируется заместителем руководителя инспекции.

В третий блок могут объединяться отдел декларирования и взыскания налогов, удерживаемых налоговыми органами, и отдел прочих налогов и сборов с физических лиц. Этот блок формируется по принципу общности налогоплательщиков налога на доходы физических лиц и прочих налогов с физических лиц.

Руководитель инспекции, как правило:

- осуществляет общее руководство деятельностью инспекции;

- организует работу инспекции по контролю за соблюдением законодательства о налогах и других платежах в бюджет и внебюджетные фонды;

- организует взаимодействие подразделений инспекции при выполнении ими задач, возложенных на инспекцию, и взаимодействие инспекции с другими налоговыми органами, государственными и негосударственными организациями;

- утверждает планы работы инспекции и ее подразделений, графики проверок, графики совместных проверок с налоговой полицией, другими органами и контролирует их выполнение;

- организует и проводит оперативные совещания и общие собрания коллектива инспекции;

- контролирует соблюдение действующего законодательства в работе налоговой инспекции, правильность применения финансовых и административных санкций к налогоплательщикам;

- рассматривает сам и организует работу заместителей по рассмотрению материалов проверок, протоколов об административных правонарушениях и принятия решений о применении финансовых и административных санкций;

- рассматривает сам и организует работу заместителей по рассмотрению писем, жалоб, заявлений предприятий и граждан и принятию по ним решений в соответствии с законодательством и предоставленными ему правами, ведет прием посетителей по этим вопросам;

- утверждает штатное расписание инспекции, исходя из установленного фонда оплаты труда и должностных окладов и утвержденной структуры, а также распределение обязанностей между руководителем инспекции и его заместителями и между отделами инспекции;

- информирует вышестоящие налоговые органы и другие государственные учреждения о результатах работы инспекции;

- контролирует правильность составления и своевременность представления в вышестоящие налоговые органы установленных форм отчетности и пояснительных записок к ним.

Таким образом, на руководителя возложена большая работа по общему контролю за работой инспекции, координации деятельности заместителей (т.е. блоков по направлениям работы), представлению инспекции в вышестоящих и сторонних организациях и административно-хозяйственная работа. Поэтому руководитель инспекции непосредственно курирует, как правило, только юридический отдел, отдел информационного обеспечения и электронного ввода данных, отдел по работе с персоналом, отдел финансового и хозяйственного обеспечения и общий отдел. Но из этого правила бывают и исключения.

Заместители руководителя инспекции выполняют аналогичные функции по организации деятельности курируемых подразделений. При этом в соответствии с распределением обязанностей между руководителем инспекции и его заместителем один из заместителей исполняет обязанности руководителя инспекции во время его отсутствия "по умолчанию" (в соответствии с приказом о распределении обязанностей), а другие - могут исполнять его обязанности только в соответствии с отдельными приказами.

Огромную роль в организации взаимодействия сотрудников инспекции играют начальники отделов. Они действуют в соответствии с положением об инспекции и своем отделе и должностной инструкцией. Начальник отдела:

- осуществляет руководство работой отдела;

- организует работу отдела по контролю за соблюдением законодательства о налогах и других платежах в бюджет и внебюджетные фонды;

- организует взаимодействие сотрудников отдела при выполнении ими задач, возложенных на отдел и инспекцию, и взаимодействие отдела с другими подразделениями инспекции;

- составляет планы работы отдела и графики проверок, проводимых отделом, принимает участие в составлении планов и графиков работы инспекции, организует в отделе работу по их реализации и контролирует ход их выполнения сотрудниками отдела;

- совершенствует работу отдела, изучает и внедряет передовые методы работы, организует проведение экономической и технической учебы в отделе;

- контролирует исполнение сотрудниками отдела своих должностных обязанностей, выполнение заданий руководства отдела и инспекции, докладывает руководству инспекции о фактах нарушения сотрудниками законодательства, трудовой и исполнительной дисциплины;

- оперативно информирует руководство инспекции о выявленных в ходе контрольной работы отдела фактах нарушения налогового законодательства, относящихся к компетенции других отделов;

- обеспечивает составление отчетности, установленной вышестоящими налоговыми органами и представляет ее на утверждение руководству инспекции в установленные сроки.

Необходимость четкого взаимодействия отделов инспекции и ее сотрудников учитывается при подготовке положений об отделах и должностных инструкций каждого налогового инспектора. Поскольку эти документы носят достаточно "долгосрочный" характер, в них находят отражение наиболее важные и стабильные точки соприкосновения с другими подразделениями.

...