Понятие, виды и функции налогов

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Понятие, виды и функции налогов

Налог -- обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, принудительно взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Налоги бывают официальными и скрытыми.

Налогообложение -- система изъятия имущества, основанная на властном подчинении. В системе налогообложения властный субъект изымает часть имущества у подчиненного ему объекта. Такое изъятие может иметь различные формы (дань, подать, и даже оброк). Изъятие имущества может сопровождаться насильственными действиями, но, как правило, осуществляется на основании консенсуса между властным и подчиненными субъектами, взамен на определенные преференции, получаемые подчиненным субъектом от властного. Применительно к государству, налогообложение является системой финансирования государственных органов за счет субъектов, признающих такое государство и принимающих его защиту.

Под налогом понимается принудительное изымание государственными налоговыми структурами денежных средств с физических и юридических лиц, необходимое для осуществления государством своих функций.

Прямые и косвенные

Налоги делятся на:

Прямые, то есть те налоги, которые взимаются с экономических агентов за доходы от факторов производства

Косвенные, то есть налоги на товары и услуги, состоящие в самой цене на предметы потребления.

· Прямыми налогами можно назвать такие, как налог на доходы физических лиц, налог на прибыль и подобные.

· К косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость, акцизы и другие.

Функция налога -- это проявление его социально-экономической сущности в действии. Функции свидетельствуют, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории.

В современных условиях налоги выполняют две основные функции:

· фискальная функция, которая заключается в обеспечении государства финансовыми ресурсами, необходимыми для осуществления его деятельности (источник доходов государства);

· регулирующая функция, благодаря которой налоги либо стимулируют, либо сдерживают ту или иную хозяйственную деятельность (регулятор экономической системы).

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) -- основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.

Совокупность налогов по субъекту налогообложения:

Юридические лица - организации, образованные в соответствии с законодательством РФ, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные в Российской Федерации.

а) иностранные юридические лица, осуществляющие свою деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации.

Постоянное представительство иностранной организации в Российской Федерации (филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение или иное место деятельности этой организации, через которое организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории РФ)

б) иностранные юридические лица, не осуществляющие деятельность через постоянные представительства в РФ.

Налоги, взимаемые с юридического лица:

1. налог на добавленную стоимость;

2. акцизы;

3. налог на прибыль организации;

4. единый налог на вмененный доход;

5. единый социальный налог;

6. налог на игорный бизнес;

7. единый сельскохозяйственный налог и т.д.

Физические лица - граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства (апатриды).

Плательщики налога - физические лица, которые принимают имущество, переходящее в их собственность в порядке наследования или дарения.

Объекты налогообложения: жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики в садоводческих товариществах, автомобили, мотоциклы, моторные лодки, катера, яхты, другие транспортные средства, предметы антиквариата и искусства, ювелирные изделия, бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней и лом таких изделий, гаражно-строительных (ГСК) и дачно-строительных кооперативах (ДСК), суммы, находящиеся во вкладах в учреждениях банков и других кредитных учреждениях.

От налогообложения освобождается:

1. имущество, переходящее в порядке наследования супругу, пережившему другого супруга, или в порядке дарения от одного супруга другому;

2. жилые дома (квартиры) и паенакопления в ЖСК, если наследники (одаряемые) проживали в этих домах (квартирах) совместно с наследодателем (дарителем) на день открытия наследства или оформления договора (дарения);

3. имущество лиц, погибших при защите СССР и РФ в связи с выполнением ими государственных или общественных обязанностей или в связи с выполнением долга гражданина СССР и РФ по спасению человеческой жизни, охране государственной собственности и правопорядка;

4. жилые дома и транспортные средства, переходящие в порядке наследования инвалидам I и II групп;

5. транспортные средства, переходящие в порядке наследования членам семей военнослужащих, потерявших кормильца.

2. Налоги целевые и общие для юридических и физических лиц. Общие положения

налог платёж имущество фискальный

В зависимости от того, закреплено ли в законодательстве строго целевое использование налога, вся совокупность налогов подразделяется на 2 группы: целевые и нецелевые.

Значение целевых налогов:

1. собранные таким образом деньги направляются на определенную цель, например на содержание милиции и т.д.;

2. целевые налоги могут способствовать увеличению самостоятельности какого-либо государственного органа;

Среди целевых налогов можно назвать транспортный налог.

Налогоплательщики налога - лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством.

Объекты налогообложения

(автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства)

Налоговый период - один календарный год.

Размещено на Allbest.ru