Методы финансового планирования фирмы

Размещено на http://allbest.ru

Введение

В современных условиях рыночных отношений возникает объективная необходимость финансового планирования. Без финансового планирования невозможно добиться настоящих результатов на рынке.

Финансовое планирование напрямую связано с планированием производственной деятельности предприятия. Все финансовые показатели базируются на показателях объёма производства, ассортимента продукции, себестоимости продукции.

Финансовое планирование хозяйственной деятельности предприятия на современном этапе развития экономики является важным направлением управления производственно-хозяйственной деятельностью предприятия.

Актуальность оценки эффективности финансового планирования на предприятии обусловлена тем, что в рыночных отношениях любой просчет в финансовом планировании влечет за собой неблагоприятные последствия. Поэтому, разрабатывая финансовый план, компания использует методы финансового планирования, которые позволяют подготовить оценку будущих прибылей согласно определенной зафиксированной и детально описанной стратегии с широким описанием капитальных инвестиций.

Целью работы является изучение системы финансового планирования на предприятии и методов ее оптимизации. В соответствии с поставленной целью были определены следующие задачи:

- Изучить сущность и природу финансового планирования на предприятии и его основных видов, выделить принципы системы его построения и основных этапов;

- Освятить роль финансового контроля в организации финансового планирования на предприятии;

- Изучить основные методы формирования системы финансового планирования на предприятии;

- Охарактеризовать процесс организации финансового планирования на примере предприятия ОАО «Строймост» Курской области, дав сначала его краткую экономическую характеристику;

- Рассмотреть основные проблемы, с которыми может столкнуться отечественное предприятие при планировании финансовой деятельности, и постараться дать рекомендации по их устранению.

Объектом исследования данной курсовой работы является финансовое планирование предприятия. Предметом исследования выступают методы финансового планирования на примере предприятия ОАО «Строймост».

Методы исследования, используемые в данной работе: абстрагирование, наблюдение и сравнение, метод перехода от абстрактного к конкретному, дедукции, который позволил провести более глубокий анализ специфики организации процессов финансового планирования на отечественном предприятии.



1. Теоретические и методические основы финансового планирования на предприятии

1.1 Сущность и виды финансового планирования на предприятии

Ряд авторов считает, что «финансовое планирование представляет собой процесс разработки системы финансовых планов и плановых (нормативных) показателей по обеспечению развития предприятия необходимыми финансовыми ресурсами и повышению эффективности его финансовой деятельности в предстоящем периоде».

По определению М.И. Бухалкова «Финансовое планирование - определение потребности денежных средств на осуществление запланированной деятельности, основных источников их поступления и потоков движения финансов на предприятии».

Л.Н. Павлова считает, что «Финансовое планирование - планирование финансовых ресурсов и фондов денежных средств».

Общими словами, финансовое планирование - это управление процессами создания, распределения, перераспределения и использования финансовых ресурсов на предприятии, реализующееся в детализированных финансовых планах. Финансовое планирование является составной частью общего процесса планирования и, следовательно, управленческого процесса, осуществляемого менеджментом предприятия. [9]

Финансовое планирование тесно связано и опирается на маркетинговый, производственный и другие планы предприятия, подчиняется миссии и общей стратегии предприятия: никакие финансовые прогнозы не обретут практическую ценность до тех пор, пока не проработаны производственные и маркетинговые решения. Финансовые планы будут нереальны, если недостижимы поставленные маркетинговые цели, финансовые планы могут быть неприемлемы, если условия достижимости целевых финансовых показателей невыгодны для предприятия в долгосрочном периоде (рис. 1).

Рисунок 1 - Комплексный характер финансового планирования предприятия

С общей точки зрения можно выделить следующие уровни финансового планирования: долгосрочное и краткосрочное планирование. Долгосрочное планирование связано с приобретением основных средств, которые планируется использовать в течение длительного времени. Разделение производят по следующим критериям:

· группа активов и обязательств, с которыми связаны вопросы финансового планирования (долгосрочные обязательства);

· решения долгосрочного финансового планирования нелегко приостановить, они влияют на деятельность компании на длительное время;

· плановый период (как правило, у краткосрочного планирования - до 12 месяцев, у долгосрочного - более одного года, обычно более трех лет).

Эффективное управление финансами организации возможно лишь при планировании всех финансовых ресурсов, их источников, отношений хозяйствующего субъекта. В целом под планированием понимается процесс разработки и принятия целевых установок в количественном и качественном выражении, а также определения путей их наиболее эффективного достижения.

Рисунок 2 - Этапы финансового планирования [13]

Основные задачи финансового планирования на предприятии:

- обеспечивать необходимыми финансовыми ресурсами производственной, инвестиционной и финансовой деятельности;

- определять пути эффективного вложения капитала, оценки степени рационального его использования;

- выявлять внутрихозяйственные резервы увеличения прибыли за счет экономичного использования денежных средств;

- устанавливать рациональные финансовые отношения с кредиторами, бюджетом, банками и другими контрагентами;

- соблюдать интересы акционеров и других инвесторов;

- контролировать финансовое состояние, платежеспособность и кредитоспособность предприятия.

Цели финансового планирования разрабатываются в виде «дерева целей» и отражают желаемое будущее, выраженное стоимостными или количественными показателями, ключевыми для данного уровня управления.

С общей точки зрения можно выделить следующие виды финансового планирования:

- Долгосрочное финансовое планирование связано с привлечением долгосрочных источников финансирования и обычно оформляется в виде инвестиционного проекта.

- Краткосрочное планирование, включающее конкретные способы использования ресурсов, необходимых для достижения целей, определённых в долгосрочных планах. Содержание краткосрочных планов детализируется по кварталам и месяцам.

Основные условия финансового планирования: [2]

1. Прогнозирование. Финансовые планы должны быть составлены при как можно более точном прогнозе определяющих факторов. При этом прогнозирование может основываться на исторической информации, с использованием аппарата математической статистики, результатов моделей прогнозирования, экспертных оценок.

2. Выбор оптимального финансового плана. Очень важный момент для менеджеров компании. На сегодняшний день не существует модели, решающей за менеджера, какую из возможных альтернатив следует принять. Решение принимается после изучения альтернатив, на основе профессионального опыта и, возможно даже, интуиции руководства.

3. Контроль над воплощением финансового плана в жизнь. Достижение долгосрочных планов невозможно без текущего финансового планирования, подчиненного этим долгосрочным планам.

Финансовое планирование, в зависимости от содержания назначения и задач, можно классифицировать на:

- Перспективное(стратегическое) планирование, использующееся для определения важнейших показателей, пропорций и темпов расширенного воспроизводства, является главной формой реализации целей предприятия.

- Текущее (годовое) планирование является составной частью перспективного плана и представляет собой конкретизацию его показателей. Оно состоит в разработке плана прибылей и убытков, плана движения денежных средств, планового бухгалтерского баланса, поскольку эти формы планирования отражают финансовые цели организации.

- Оперативное.

Характер и содержание плановой деятельности на предприятии определяют принципы финансового планирования. Основными принципами финансового планирования являются:

- принцип единства означает, что используемые в планировании показатели надо обосновывать в их единстве, с учетом теоретической и практической взаимозависимости,

а) принцип непрерывности определяет процесс планирования как непрерывный, когда на смену одному выполненному плану приходит другой новый план, а на смену второму - третий и т. д.,

б) принцип гибкости означает способность плана менять свою направленность при изменившихся условиях деятельности и иметь определенные резервы,

в) принцип точности требует обоснованности, детализации и конкретизации планового показателя,

г) принцип участия означает, что в разработку плановых показателей должны включаться все специалисты объекта хозяйствования, а при необходимости - специалисты извне и партнеры по бизнесу.

1.2 Роль финансового контроля при организации финансового планирования

Контроль является составной частью управления общественным воспроизводством. Любое общество не может нормально функционировать и развиваться без четко организованной системы контроля за производством и распределением общественного продукта и другими сферами общественной жизни.

Контроль - это процесс, обеспечивающий соответствие функционирования управляемого объекта принятым управленческим решениям и направленный на успешное достижение поставленных целей.

Основная цель контроля состоит в объективном изучении фактического положения дел различных областей общественной и государственной жизни, в выявлении факторов и условий, которые принципиально сказываются на выполнении принятых решений и достижении поставленных целей. Контроль дает информацию о процессах происходящих в обществе, помогает выработать наиболее целесообразные решения общих и специальных вопросов развития экономики, предоставляет возможность судить о правильности принятых решений, своевременности и результативности их выполнения. [3]

В современных условиях создания основ рыночного хозяйства особое значение приобретает финансовый контроль.

В результате финансового контроля различные уровни управления должны получить информацию о фактическом состоянии бизнеса, финансах организации, выполнении обязательств по налогам, внебюджетным платежам, а так же использовании бюджетных средств. При этом экономические интересы государственных органов управления, налоговых служб, администрации организации, его коллектива, учредителей и акционеров не совпадают. Каждая из сторон преследует свои цели, т.е. стремится получить максимальную выгоду для себя.

Финансовый контроль - это один из элементов управления финансами; особая деятельность по проверке правильности стоимостного распределения валового национального продукта, образования и расходования фондов денежных средств. Другими словами, финансовый контроль - это контроль за ведением финансовой документации, ее соответствием установленным нормам и правилам. По мнению Ефимовой О.В., финансовый контроль - контроль за соблюдением законов и нормативных актов при осуществлении финансовых операций, сделок с юридическими и физическими лицами. По нашему мнению, финансовый контроль - контроль за законностью и целесообразностью действий в области образования, распределения и использования денежных фондов предприятия в целях эффективного его развития в дальнейшем.

Важнейшими принципами финансового контроля являются: [14]

- независимость;

- гласность;

- превентивность;

- действенность;

- регулярность;

- объективность;

- всеохватывающий характер.

Финансовый контроль является одним из функциональных элементов управления финансами. Он тесно связан и осуществляется одновременно с другими элементами управления, такими, как финансовое планирование, оперативное управление финансами. Посредством финансового контроля проверяется выполнение финансовых планов, организация финансово-хозяйственной деятельности. С другой стороны, результаты финансового контроля используются в финансовом планировании, в оперативном управлении. Результатами финансового контроля является выявление различных факторов экономической жизни и количественных показателей, замедление реализации некоторых видов товаров, сокращение ввоза в республику определенных товаров. Эти факты свидетельствуют о неэффективности установленных форм и методов реализации финансовых отношений и сигнализируют о необходимости их изменения.

Финансовый контроль включает проверку: соблюдения требований экономических законов, оптимальности пропорций распределения и перераспределения стоимости валового общественного продукта и национального дохода; составления и исполнения бюджета; финансового состояния и эффективного использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов предприятий и организаций, бюджетных учреждений, а также налоговый контроль; другие направления.

Финансовый контроль тесно связан с ответственностью предприятий, организаций, учреждений, а также государственных и финансово-банковских структур за выполнение финансовой дисциплины. Эта ответственность может быть выражена как в административных, так и в экономических (материальных) мерах воздействия на нарушителя финансовой дисциплины.

Можно выделить следующие основные виды финансового контроля в организации:

1. Предварительный финансовый контроль осуществляется на стадии составления, рассмотрения и утверждения финансовых планов предприятий, смет доходов и расходов учреждений и организаций, проектов бюджетов, текстов договорных соглашений, учредительских документов.

2. Текущий финансовый контроль проводится в процессе исполнения финансовых планов, в ходе осуществления хозяйственно-финансовых операций, когда проверяется соблюдение норм и нормативов расходования товарно-материальных ценностей и денежных средств, соответствие отпуска средств выполнению планов расходов, использованию ранее выданных ресурсов .

3. Последующий финансовый контроль осуществляется после завершения отчетного периода и финансового года в целом. Проверяется целесообразность расходования государственных денежных средств при исполнении бюджетов, выполнении финансовых планов предприятий и организаций, смет бюджетных учреждений.

Реформирование определенных элементов системы финансового контроля приводит к реформированию соответствующих составляющих системы финансового планирования, а поэтому имеет смысл эти две системы объединить в одну, как показано на рис. 3.

Рисунок 3 - Система финансового планирования и контроля [1]



Что же касается автоматизации финансового контроля, то данный процесс осуществляется в рамках уже разработанной системы бухгалтерского и управленческого учета, хотя очень часто учетные процедуры и регистры бухгалтерского и управленческого учета не совпадают.

1.3 Методы оценки финансового планирования на предприятии

Финансовое планирование, включает в себя шесть методов выявления плановых фактических значений:

1) Нормативный метод, даёт нам возможность произвести расчёт возможного планового показателя, прибегая к заранее установленным нормативам и нормам. В комплексном финансовом планировании, применяется полный набор всех известных финансовых нормативов, - это и субъекты федерации, федеральные нормативы, отраслевые и местные нормативы, отраслевые нормативы и нормативы внутрифирменные, распределение доходов, а также и многие другие. Благодаря используемым нормативам, появляется возможность с максимальной точностью рассчитать показатели всех финансовых значений.

2) Экономический анализ. Данный метод даёт возможность, определить с максимальной точностью все основные тенденции и закономерности в движении стоимостных и натуральных показателей. При помощи экономического анализа, появляется возможность выявить все внутренние резервы любого предприятия. В методах финансового планирования анализ стоит на первом месте. Применение анализа в плане финансового планирования, даёт возможность оценить и выяснить фактическую платёжеспособность, фактический доход от деятельности и его распределение, эффективность и другие важные показатели, а уже на основании подведённых итогов, принять действительно верное финансовое решение.

3) Следующий метод, относится к одному из самых простых - это расчетно-аналитический метод. Суть метода заключается в том, что в основе анализа необходимой величины распределение доходов фактического финансового показателя, применяются за базу индексы и их отклонения в текущем плановом периоде, а так же рассчитывается у этого показателя и плановая величина. Довольно часто, аналитический метод является полноценной альтернативой применяемому альтернативному методу, а всё потому, что существующая связь показателей отчетного и планового периодов, может быть рассчитана не по прямым показателям, а по косвенным. Можно сказать по-другому - расчёт будет произведён на основе связей и динамики.

4) Из всех перечисленных методов финансового планирования, одним из самых основных, считается балансовый метод. Суть его использования, включает в себя, полное балансовое равенство всех показателей. Благодаря этому, данным способом построения баланса, происходит связь, между имеющимися в наличии финансовыми ресурсами и фактическими потребностями в этих самых ресурсах.

5) Эффективная оптимизация планового решения. В зависимости от того, какая возникла необходимая потребность, решение вопроса по сложившейся ситуации и грамотное планирование, даёт замечательную возможность произвести полную оптимизацию. В качестве основных критериев оптимизации, могут применяться следующие факторы:

- Минимальная затрата времени на текущий оборот всего капитала;

- Самые минимальные затраты;

- Добиться максимума дохода - как минимум, на один рубль, вложенного вами капитала;

- Добиться максимальной рентабельности всех капиталовложений и затрат, произвести грамотное распределение доходов, а так же так далее и тому подобное. [12]

6) Ну и последний широко применяемый метод, это метод - экономико-математический. Он строится на моделировании экономико-математических моделей, которые способны отражать имеющуюся взаимосвязь, между основными факторами и финансовыми показателями, влияющими друг на друга.

Анализируя рынок ресурсов, можно увидеть и сам механизм формирования стоимости ресурсов и доходов собственников этих ресурсов.

Так что, не трудно и заметить, что методы финансового планирования, а также распределение доходов в своём арсенале, имеют довольно богатый и довольно сильный выбор, главное, грамотно и своевременно воспользоваться всеми этими методами.



2. Анализ методов финансового планирования на примере предприятия ОАО «Строймост» Курской области

2.1 Краткий анализ результатов финансово-экономической деятельности предприятия ОАО «Строймост»

«На сегодняшний день ОАО «Строймост» - это не только строительство мостов и путепроводов, но и значительный объем объектов гражданского строительства.

«Предприятие специализируется на работах по погружению свай, устройстве фундаментов. Для этих целей имеются: Финский гидромолот «JUNTTAN», 4 отечественных копровых установки, комплект инвентарной опалубки. Кроме строительно-монтажных работ предприятие выпускает железобетонные конструкции, бетон различных марок, осуществляет услуги по перевозкам, аренде и обслуживанию и ремонту строительной техники и автотранспорта. Осуществляет любые ремонтные работы, земляные работы , хозяйственное управление строительством.

«ОАО «Строймост» имеет производственно-техническую базу, в составе которой:

- 2бетонных завода и цех пороизводству ЖБИ (в т.ч. бетонный завод фирмы «Liebhtrr),

- Транспортный цех,

- Столярный цех строительной техники,

- Арматурный цех.

«Кроме того, производственная база в г. Железногорске, где функционирует итальянский бетонный узел.

Основная цель создания предприятия - извлечение прибыли и удовлетворение общественных потребностей в товарах и услугах. Предметом деятельности является: производство и оптовая торговля стройматериалами.

Основными функциями предприятия являются:

- реализация товаров;

- изучение покупательского спроса на товары;

- формирование ассортимента.

- удовлетворение потребностей населения в продукции высокого качества по доступным ценам и получение прибыли.

«Миссия, генеральная цель, цели и задачи предприятия представлены в таблице 1.

Таблица 1 - Целевой портрет ОАО «Строймост»

Завоевание лидерских позиций по продаже продукции	Обеспечение финансовой устойчивости предприятия	Повышение эффективности управления предприятием	Повышение эффективности работы системы управления персоналом
1. Заключение договоров на поставку продукции, 2. Своевременная обработка заказов и доставка продукции, 3. Увеличение объемов продаж и оказания услуг, 4. Повышение качества торгового обслуживания, 5. Проведение рекламных мероприятий.	1. Повышение рентабельности компании,. 2. Осуществление своевременных выплат по налоговым и договорным обязательствам, 3. Контроль за движением финансовых ресурсов.	1. Установление правил внутреннего распорядка, 2. Разработка должностных инструкций, 3. Разработка правил и инструкций по техники безопасности.	1. Подбор и расстановка кадров, 2. Подготовка, переподготовка и повышение квалификации кадров, 3. Регулирование и стимулирование оплаты труда, 4. Обеспечение безопасных условий труда и охрана здоровья.

Руководителем предприятия является предприниматель Иващенко Андрей Иванович, который без доверенности действует от имени предприятия, представляет его интересы и совершает сделки, распоряжается имуществом предприятия, установленных действующим законодательством и заключенным с ним контрактом, заключает договоры, в том числе трудовые, выдает доверенности, средствами, утверждает штаты, издает приказы, дает указания обязательные для всех сотрудников предприятия. Руководитель самостоятельно определяет структуру администрации, аппарата управления, численность, квалификационный и качественный составы, нанимает (назначает) на должность и освобождает с должности руководителей структурных подразделений и их заместителей, заключает с ними контракты, трудовые договоры.

«Имущество предприятия ОАО «Строймост»состоит из основных фондов и оборотных средств. Источником формирования финансовых ресурсов ОАО «Строймост» являются прибыль (доход), амортизационные отчисления, а также кредиты и другие поступления.

Анализ финансового состояния организации основан на определенных алгоритмах и формулах. [8] Главным информационным источником для такого анализа является бухгалтерский баланс. Рассмотрим таблицу 2.

Таблица 2 - Состав, динамика и структура имущества предприятия

Показатели	2013 год	2012 год	2011 год	Темп роста, %
	Тыс. руб.	уд. вес, %	Тыс. руб.	уд. вес, %	Тыс. руб.	уд. вес, %
Имущество предприятия, в т.ч.	346 126	100,00	233 343	100,00	151 199	100,00	228,92
Внеоборотные активы, из них	33 779	9,76	31 131	13,34	26 118	17,27	129,33
Основные средства	18 692	5,40	11 245	4,82	12001	7,94	155,75
Прочие внеоборотные активы	15 087	4,36	19 886	8,52	14117	9,34	106,87
Оборотные активы, из них	312 347	90,24	202 212	86,66	125 081	82,73	249,72
Запасы	180 870	52,26	117 691	50,44	75 861	50,17	238,42
НДС по приобретенным ценностям	225	0,07	225	0,10	225	0,15	100,00
Денежные средства	2 525	0,73	2 815	1,21	153	0,10	1650,33
Прочие оборотные активы	786	0,23	467	0,20	762	0,50	103,15

Из данных таблицы 2 видно, что за последние 3 года имущество предприятия увеличилось на 194 927 тыс. руб. или практически в 1,5 раза. При этом увеличение внеоборотных активов составило 29,33%, а активной части имущества -149,72%. Такое соотношение не удивительно, ведь большую часть на протяжение всего рассматриваемого периода составляют активы организации, такие как запасы (52,26% от общей суммы имущества предприятия на 2013 год) и денежные средства (0,73% от общей суммы имущества предприятия на 2013 год).

«Теперь проведем оценку пассивной части баланса предприятия в таблице 3.

Таблица 3 - Состав, динамика и структура пассивов предприятия [6]

Показатели	2013 год	2012 год	2011 год	Темп роста, %
	Тыс. руб.	уд. вес, %	Тыс. руб.	уд. вес, %	Тыс. руб.	уд. вес, %
Баланс	346 126	100,00	233 343	100,00	151 199	100,00	228,92
Капитал и резервы, в т.ч.	42 234	12,20	40 510	17,36	36 444	24,10	115,89
уставный капитал	245	0,07	245	0,10	245	0,16	100,00
переоценка внеобортных активов	-	-	4088	1,75	4088	2,70	-
резервный капитал	37	0,01	1	-	1	-	3700,00
нераспределенная прибыль	41 952	12,12	36 176	15,50	32 110	21,24	130,65
Долгосрочные обязательства, в т.ч.	93 922	27,14	144 616	61,98	72 170	47,73	130,14
заемные средства	18 347	5,30	144 579	61,96	72 117	47,70	25,44
отложенные налоговые обязательства	28	0,01	37	0,02	53	0,04	52,83
прочие обязательства	75547	21,83	-	-	-	-	-
Краткосрочные обязательства, в т.ч.	209 970	60,66	48 217	20,66	42 585	28,16	493,06
заемные средства	137442	39,71	-	-	-	-	-
кредиторская задолженность	72 528	20,95	48 217	20,66	42 585	28,16	170,31

Из данных таблицы видно, что увеличение общего числа пассивных средств предприятия было на 194 927 тыс. руб. было обусловлено изменениями по трем разделам баланса, таким как капитал и резервы предприятия, рост которых за рассматриваемый период составил 115,89% или 5 790 тыс руб., а так же долгосрочные и краткосрочные обязательства, которые увеличились на 30,14% или на 21 752 тыс. руб. и на 393,06% или на 167 385 тыс. руб. Наибольший рост пассивов предприятия было вызвано увеличением суммы краткосрочных обязательств, которые составляют наибольшую долю в пассиве 60,66% в 2013 году, хотя в предыдущих годах наибольший удельный вес имели долгосрочные обязательства (61,98% в 2012 году и 47,70% в 2011 году).

2.2 Методы финансового планирования на предприятии ОАО «Строймост»

Для исследования методов финансового планирования, применяемых в практике ОАО «Строймост» необходимо на первоначальном этапе рассмотреть что же такое бюджет организации и какие преимущества дает его грамотное планирование.

Бюджет - количественное воплощение плана, характеризующее доходы и расходы на определённый период, и капитал, который необходимо привлечь для достижения заданных планом целей. Данные бюджета планируют будущие финансовые операции, т.е. бюджет создаётся до выполнения предполагаемых действий. Это и предполагает роль бюджета как основы для контроля и оценки эффективности деятельности предприятия. Использование бюджета создает для предприятии ОАО «Строймост» следующие преимущества: [17]

1. Планирование помогает контролировать деятельность предприятии ОАО «Строймост». Без наличия плана управляющий, как правило, только реагирует на обстановку, вместо того, чтобы ее контролировать. Бюджет, являясь составной частью плана, содействует четкой и целенаправленной деятельности предприятия.

2. Бюджет является составной частью управленческого контроля, создает объективную основу оценки результатов деятельности предприятии ОАО «Строймост» в целом и ее подразделений. В отсутствии бюджета, при сравнении показателей текущего периода с предыдущими можно прийти к ошибочным выводам, а именно: показатели прошлых периодов может включать в себя результаты низко производительной работы. Улучшение этих показателей означает, что предприятие стало работать лучше, но свои возможности оно не исчерпало. При использовании показателей предыдущих периодов не учитывает появившиеся возможности, которых не существовало в прошлом.

3. Бюджет является средством координирующим деятельности различных подразделений предприятия ОАО «Строймост». Оно побуждает управляющих отдельных звеньев строить свою деятельность, принимая во внимание интересы предприятии ОАО «Строймост» в целом.

4. Бюджет - основа для оценки выполнения плана центрами ответственности и их руководителей: работа менеджеров оценивается по отчетам о выполнении бюджета; сравнение фактически достигнутых результатов с данными бюджета указывает области, куда следует направить внимание и действия. Наконец, с помощью бюджета проводится анализ отклонений.

Процесс составления предприятием ОАО «Строймост» бюджета называется бюджетным циклом, который состоит из таких этапов как: [4]

· планирование с участием руководителей всех центров ответственности, деятельности организации в целом, а так же ее структурных подразделений;

· определение показателей, которые будут использоваться при оценке деятельности;

· обсуждение возможных изменений в планах, связанных с новой ситуацией;

· корректировка планов, с учетом приложенных поправок.

Задача бюджетирования - это достижение предприятием ОАО «Строймост» цели оперативного (текущего) периода. Основная задача, решаемая системой бюджетирования - это построение или реструктуризация действующей системы управления предприятием, которая способна будет обеспечивать, и поддерживать функционирование полного управленческого цикла.

«Бюджеты способствуют выявлению и координации всех факторов производства по структурным подразделениям и функциональным службам с целью достижения предприятием ОАО «Строймост» намеченных целей. Целью бюджетного управления является структурирование (выделение) желаемого будущего предприятия в оперативном периоде. Это значит, что главной целью разработки и внедрения системы бюджетирования является совершенствование системы финансового управления на предприятии, а также повышение финансово-экономической эффективности и финансовой устойчивости предприятии ОАО «Строймост» путём координации усилий всех подразделений на достижение конечного, количественно определённого результата. Бюджет - количественное воплощение плана, характеризующее доходы и расходы на определённый период, и капитал, который необходимо привлечь для достижения заданных планом целей. Данные бюджета планируют будущие финансовые операции, т.е. бюджет создаётся до выполнения предполагаемых действий. Это и предполагает роль бюджета как основы для контроля и оценки эффективности деятельности предприятия. Использование бюджета создает для предприятии ОАО «Строймост» следующие преимущества:

«1. Планирование помогает контролировать деятельность предприятии ОАО «Строймост». Без наличия плана управляющий, как правило, только реагирует на обстановку, вместо того, чтобы ее контролировать. Бюджет, являясь составной частью плана, содействует четкой и целенаправленной деятельности предприятия.

«2. Бюджет является составной частью управленческого контроля, создает объективную основу оценки результатов деятельности предприятии ОАО «Строймост» в целом и ее подразделений. В отсутствии бюджета, при сравнении показателей текущего периода с предыдущими можно прийти к ошибочным выводам, а именно: показатели прошлых периодов может включать в себя результаты низко производительной работы. Улучшение этих показателей означает, что предприятие стало работать лучше, но свои возможности оно не исчерпало. При использовании показателей предыдущих периодов не учитывает появившиеся возможности, которых не существовало в прошлом.

«3. Бюджет является средством координирующим деятельности различных подразделений предприятия ОАО «Строймост». Оно побуждает управляющих отдельных звеньев строить свою деятельность, принимая во внимание интересы предприятии ОАО «Строймост» в целом.

«4. Бюджет - основа для оценки выполнения плана центрами ответственности и их руководителей: работа менеджеров оценивается по отчетам о выполнении бюджета; сравнение фактически достигнутых результатов с данными бюджета указывает области, куда следует направить внимание и действия. Наконец, с помощью бюджета проводится анализ отклонений.

«Процесс составления предприятием ОАО «Строймост» бюджета называется бюджетным циклом, который состоит из таких этапов как:

- планирование с участием руководителей всех центров ответственности, деятельности организации в целом, а так же ее структурных подразделений;

- определение показателей, которые будут использоваться при оценке деятельности;

- обсуждение возможных изменений в планах, связанных с новой ситуацией;

- корректировка планов, с учетом приложенных поправок.

«Задача бюджетирования - это достижение предприятием ОАО «Строймост» цели оперативного (текущего) периода. Основная задача, решаемая системой бюджетирования - это построение или реструктуризация действующей системы управления предприятием, которая способна будет обеспечивать, и поддерживать функционирование полного управленческого цикла. [15]

«Бюджеты способствуют выявлению и координации всех факторов производства по структурным подразделениям и функциональным службам с целью достижения предприятием ОАО «Строймост» намеченных целей. Целью бюджетного управления является структурирование (выделение) желаемого будущего предприятия в оперативном периоде. Это значит, что главной целью разработки и внедрения системы бюджетирования является совершенствование системы финансового управления на предприятии, а также повышение финансово-экономической эффективности и финансовой устойчивости предприятии ОАО «Строймост» путём координации усилий всех подразделений на достижение конечного, количественно определённого результата.

2.3 Трудности и оптимизация методов финансового планирования на предприятии ОАО «Строймост»

Для того чтобы разработать механизм совершенствования организации финансового планирования на отечественных предприятиях, необходимо, прежде всего, выделить проблемы, существующие на современных отечественных предприятиях в этой области, и объекты совершенствования.

На основании изученной информации был выявлен целый ряд проблем, с которыми столкнулось предприятие ОАО «Строймост» в области организации финансового планирования: [10]

- нереальность формируемых финансовых планов, что связано с необоснованными плановыми данными по сбыту, планируемой долей денежных средств в расчетах, заниженными сроками погашения дебиторской задолженности, увеличенными потребностями в финансировании. Основной причиной такого положения дел является функциональная разобщенность подразделений, участвующих в составлении финансовых планов. В результате планы не являются реальным инструментом управления;

- низкая оперативность составления планов. Это связано с отсутствием четкой системы подготовки и передачи плановой информации из отдела в отдел, длительностью процедуры согласования планов, недостатком и недостоверностью информации;

- отсутствие четких внутренних стандартов составления планов;

- «оторванность» стратегического планирования от текущего;

- слабая выполнимость планов с точки зрения обеспечения необходимыми финансовыми и материальными ресурсами.

Многие причины возникновения проблем в области финансового планирования на ОАО «Строймост» связаны с отсутствием организации самого процесса планирования. Причинами этого являются: отсутствие ориентации на конечный результат, потери информации и ее искажение при передаче, проблемы на стыках между функциональными отделами, чрезмерная длительность процедур согласования решений, дублирование функций.

В ходе написания курсовой работы, был сделан вывод, что организация финансового планирования может быть успешной только тогда, когда:

- происходит координация интересов различных служб в процессе разработки плана и его реализации;

- создается единый порядок действий для всех работников предприятия;

- действует система мотивации, направленная на эффективное использование материального и интеллектуального потенциала предприятия;

- весь процесс планирования разбивается на отдельные модули, что существенно упрощает процесс разработки и реализации плана, а также контроль за его выполнением;

- разработана система документооборота, смысл которой заключается в том, что на ее основе можно получить объективное представление о производственно-хозяйственной деятельности на предприятии;

- существует взаимосвязь между долгосрочными и краткосрочными планами в целях нахождения оптимального решения в условиях ограниченного альтернатив использования ресурсов;

- составляемые на предприятии планы сбалансированы между собой.

Таким образом, только в результате реализации этих функций на практике можно говорить о постановке и организации финансового планирования на предприятии ОАО «Строймост».

Как уже говорилось в 1 главе курсовой работы распространенным методом финансового планирования является бюджетирование, оно же и применяется в качестве основного метода на рассматриваемом предприятии. Однако бюджетирование носит в основном условный характер, и заключается чаще всего в контроле отдельных показателей, например размеры дебиторской и кредиторской задолженности. В основном составляют бюджеты доходов и расходов, различные варианты бюджета денежных средств, а прогнозный баланс не составляют, не говоря уже о полноценном наборе операционных бюджетов. В данной ситуации возможности полноценного бюджетирования не используются.

Финансовое планирование не должно базироваться на бухгалтерском учете. Российская система бухгалтерского учета и связанный с ней механизм налогообложения вносят весомый вклад в процесс дезорганизации финансового управления. Даже тщательное планирование налогов не гарантирует отсутствие претензий со стороны налоговых органов.

«Рыночная экономика как более сложная и организованная социально-экономическая система требует качественного финансового планирования, так как за все негативные последствия и просчеты планов ответственность несет само предприятие ухудшением своего финансового состояния.[18]

При осуществлении прогнозных расчетов предприятие ОАО «Строймост» должно учитывать два фактора: инфляцию и необходимость периодического поступления дохода на инвестируемый капитал, причем не ниже определенного минимума. Поэтому будущие денежные поступления должны оцениваться с позиции текущего момента.

Основной сложностью, возникающей в процессе внедрения полноценного финансового планирования на предприятии ОАО «Строймост», является система целей, которые ставят перед собой руководители. Чаще всего в качестве цели выбирают прибыль. Однако при этом забывают о ликвидности, сбалансированности финансовых потоков, поэтому ни о какой целостной системе финансовых целей и речи нет. Это не позволяет руководителям ставить конкретные финансовые цели перед своими организациями и достигать их.

Большинство программных разработок предназначены для решения отдельных задач финансового планирования (анализ финансово-хозяйственной деятельности по бухгалтерской отчетности, финансовое планирование на основе установленных форм бухгалтерской отчетности). Это значительно осложняет постановку финансового планирования в российских компаниях.

Для усовершенствования финансового планирования на ОАО «Строймост» необходимо провести маркетинговый анализ для эффективного составления прогнозных и плановых документов. Этот анализ рекомендуется проводить по следующим факторам:

- по спросу, который зависит от соотношения цены и качества продукции, захочет и сможет ли приобрести потребитель эту продукцию, наличия и количества на рынке аналогичных и взаимозаменяемых товаров;

- также необходимо оценить риск невостребованности продукции, то есть возможного морального и материального ущерба, оправдываются ли перестройка производства и сбыта выручкой;

- определение рынка сбыта продукции посредством анализа динамики нашей продукции на рынке за 3-5 лет, то есть динамика изучается не с точки зрения размера объемов, а в потребности.

Необходимо увеличить объем реализации продукции при сотрудничестве с дилерами. Например, реализация продукции по сниженным ценам, которая даст возможность получить прибыль за счет количества, а не высокой цены.

Также для составления эффективного плана рекомендуется использовать анализ макроокружения, который предполагает анализ влияния: [11]

- факторов косвенного воздействия внешней среды, в результате чего определяется состав наиболее важных факторов, тенденции их развития, характер влияния на деятельность управления, производится оценка этого влияния и вырабатываются возможные ответные действия;

- фактор прямого воздействия, относящихся к той части внешней среды, с которой управление непосредственно взаимодействует, а именно потребителей, конкурентов и поставщиков.

Для эффективного текущего финансового планирования предприятия немаловажное значение имеет факторинг, то есть уступка банку или факторинговой компании права на востребование дебиторской задолженности, или договор-цессия, по которой предприятие уступает свое требование к дебиторам банку в качестве обеспечения возврата кредита.

Для обновления материально-технической базы ОАО «Строймост» необходим лизинг, который не требует полной единовременной оплаты арендуемого имущества и служит одним из видов инвестирования. Использование ускоренной амортизации по лизинговым операциям позволит оперативно обновлять оборудование и вести техническое перевооружение.

Привлечение кредитов под прибыльные проекты, способные принести предприятию высокий доход, также является одним из способов совершенствования финансовой работы на предприятии.

Этому же способствует и диверсификация производства по основным направлениям хозяйственной деятельности, когда вынужденные потери по одним направлениям покрываются прибылью от других.

Рекомендуется уменьшить дефицит собственного капитала за счет ускорения его оборачиваемости путем сокращения сроков строительства, производственно-коммерческого цикла, сверхнормативных остатков запасов, незавершенного производства. [5]

Для сокращения расходов и повышения эффективности основного производства в отдельных случаях целесообразно отказаться от некоторых видов деятельности, обслуживающих основное производство (строительство, ремонт, транспорт), и перейти к услугам специализированных организаций.

Одним из основных наиболее радикальных направлений финансового планирования ОАО «Строймост» является необходимость поиска внутренних резервов по увеличению прибыльности производства и достижению безубыточной работы за счет более полного использования производственной мощности предприятия, повышения качества и конкурентоспособности продукции, снижение ее себестоимости, рационального использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сокращения непроизводительных расходов и потерь.

Основное внимание при этом необходимо уделить вопросам ресурсосбережения: внедрения прогрессивных норм, нормативов и ресурсосберегающих технологий, использования вторичного сырья, организации действенного учета и контроля за использованием ресурсов, изучения и внедрения передового опыта в осуществлении режима экономии, материального и морального стимулирования работников за экономию ресурсов и сокращение непроизводительных расходов и потерь.

Для систематизированного выявления и обобщения всех видов потерь необходимо в ОАО «Строймост» целесообразно вести специальный реестр потерь с классификацией их по определенным группам:

1) повысить качество. На снижение качества продукции влияет некачественное сырье, неквалифицированные работники, поэтому необходимо ввести курсы повышения квалификации;

2) повысить востребованность продукции;

3) увеличить использование производственных мощностей в полную силу. Из-за невостребованности продукции, частых поломок и отсутствия запасных частей для ремонта;

4) снизить простои рабочей силы, средств труда, предметов труда и денежных ресурсов. Простои средств труда происходят в следствии того, что необходимое оборудование и его монтаж заказывается к определенному времени, сроки которого не выполняются. За нарушение сроков должны вводится штрафные санкции;

5) необходимо снизить перерасход ресурсов на единицу продукции по сравнению с установленными нормами. В связи с устаревшим оборудованием и частыми поломками затрачиваются дополнительные средства на их ликвидацию;

6) порчи и недостачи материалов и готовой продукции;

7) списание не полностью амортизационных основных средств;

8) уплаты штрафных санкций за нарушение договорной дисциплины.

Сумма штрафных санкций не достаточно велика и даже при не выполнении договорной дисциплины некоторым участникам выгоднее выплатить штрафы, чем выполнить обязательства. В следствии чего необходимо увеличить суммы этих санкций:

- списание невостребованной дебиторской задолженности;

- просроченной дебиторской задолженности. Необходимо ввести строгий контроль за выполнением дебиторских обязательств и при необходимости прибегать к крайним мерам и передавать дела в суд;

- привлечение невыгодных источников финансирования. При острой необходимости источников финансирования предприятие вынуждено соглашаться на не совсем выгодные условия;

- несвоевременного ввода в действие объектов капитального строительства;

- стихийных бедствий;

- по производствам, не давшим продукции. [7]

Для улучшения текущего планирования рекомендуется решить следующие задачи: организовать учет временной стыковки денежных поступлений и предстоящих расходов предприятия; анализировать неплатежи и организовывать конкретные мероприятия по их преодолению; рассчитывать потребности в краткосрочном кредите в случаях временной нестыковки денежных поступлений и обязательств, и текущее приобретение заемных средств; анализировать финансовый рынка с позиции наиболее надежного и выгодного размещения временно свободных денежных средств предприятия.

Увеличение прибыли заключается в увеличении доходов по финансовым операциям, прочей реализацией имущества и внереализационных операций и уменьшением расходов по этим статьям. Для этого руководству предприятия необходимо:

- наладить учет и внутренний контроль за финансовыми ресурсами. Своевременная инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности, материальных ценностей, нематериальных активов, своевременно, правильное и полное отражение операций в учете, начисления и перечисления налогов позволит свести к минимуму внереализационные расходы;

- решить вопрос о возможности использования невостребованных мощностей и имущества;

- прибыль, оставшуюся в распоряжении организации, необходимо вкладывать в развитие производства или в другие организации с целью получения дополнительной прибыли в последующем;

- заняться реконструкцией производственных цехов, заменить устаревшее оборудование на новое, современное, более экономное и производительное. Все это в следующем позволит снизить затраты на производство, а соответственно увеличить прибыль.

Для ОАО «Строймост» необходим качественный текущий контроль за соблюдением плановых показателей, который должен быть постоянным по мере поступления оценочных показателей всех частей и разделов плана. В ходе контроля формируются меры по усилению достигнутых положительных результатов и снижению влияния негативного воздействия.



Заключение

Подводя итоги данной курсовой работы можно сделать вывод, что по своему содержанию финансовое планирование является особой сферой экономической деятельности хозяйствующих субъектов по обоснованию эффективности управленческих решений в вопросах хозяйственной деятельности по финансовому обеспечению, оптимизации предполагаемых затрат и получению высоких финансовых результатов.

Поэтому в условиях постоянного роста нестабильности внешней среды хозяйствования наибольшее значение для повышения стабильности работы предприятия приобретают современные методы и методики финансового планирования.

Финансовое планирование на предприятии необходимо для того:

а) чтобы понимать, где, когда и для кого предприятие собираетесь производить и продавать продукцию;

б) чтобы знать, какие ресурсы и когда понадобятся предприятию для достижения поставленных целей;

в) чтобы добиться эффективного использования привлеченных ресурсов;

г) чтобы предвидеть неблагоприятные ситуации, анализировать возможные риски и предусматривать конкретные мероприятия по их снижению.

Планирование финансовых показателей осуществляется с помощью системы методов. Методы финансового планирования - это конкретные способы и приемы расчетов финансовых показателей организации. Среди них можно выделить:

1) Нормативный метод,

2) Экономический анализ,

3) Расчетно-аналитический метод,

4) Балансовый метод,

5) Эффективная оптимизация планового решения,

6) Экономико-математический метод.

Предметом финансового контроля на предприятиях выступают процессы формирования и использования финансовых ресурсов, а объектом контроля - органы управления, деятельность которых непосредственно связана с данными процессами.

Одна из важнейших причин необходимости осуществления контроля состоит в том, что любая организация, безусловно, обязана обладать способностью, вовремя фиксировать свои ошибки и исправлять их до того, как они повредят достижению целей организации. Большие возможности для осуществления эффективного финансового планирования имеют крупные компании.

Они обладают достаточными финансовыми средствами для привлечения высококвалифицированных специалистов и проведения широкомасштабной плановой работы в области финансов. На небольших предприятиях, как правило для этого нет средств, хотя потребность в финансовом планировании больше, чем у крупных.

В курсовой работе была дана характеристика применяемого метода планирования на предприятии ОАО «Строймост». Планирование помогает контролировать деятельность предприятия ОАО «Строймост». Бюджет является составной частью управленческого контроля, создает объективную основу оценки результатов деятельности предприятии ТОО «Строй-Плюс», а также является средством координирующим деятельности различных подразделений предприятия.

Основные направления совершенствования финансового планирования и контроля на ОАО «Строймост» зависят от квалификации финансовых работников. Для усовершенствования финансового планирования и контроля на предприятии необходимо также провести маркетинговый анализ для эффективного составления прогнозных и плановых документов.

Также работникам финансовой службы необходимо уметь разрабатывать план так, чтобы он был достаточно гибким, детальным, чтобы вовремя предвидеть и решать возникающие проблемы, и координировать усилия различных подразделений и специалистов.

финансовый планирование бюджет



Список использованной литературы

1. Анискин Ю.П. Планирование и контроллинг: Учебник. - М.: Омега-Л, 2012. - 280 с.

2. Баутин В.М. Экономика фирмы: теория и практика: Учебное пособие.- М.: ЮНИТИ-М, 2011.- 329 с.

3. Бурцев В.В. Система финансового контроля: Учебник для вузов.- М.: Лидер, 2010.- 491 с.

4. Велиуллаева У.А. Финансы предприятия: Учебник, 2 изд-е перераб и доп.- М.: РАМА, 2011.- 324 с.

5. Ветрова К.А. Пути повышения эффективности финансового планирования в организации // Управление корпоративными финансами. - 2012. - № 3. - С. 37-39.

6. Годовая отчетность ОАО «Строймост» 2011-2013 гг.

7. Давыденко Д.А. Проблемы организации финансового планирования и контроля на отечественных предприятия // Финансы предприятия. - 2010. - № 2. - С. 46-49.

8. Дюсембаев К.Ш. Анализ финансового положения предприятия: Учебное пособие. - Белгород: Экономика, 2010. - 173 с.

...